医院内审制度

医院内审制度一、总则（一）目的为加强医院内部管理和监督，规范医院内部审计工作，保障医院经济活动合法合规、资产安全完整、财务信息真实可靠，提高医院运营效率和效果，根据国家有关法律法规及相关规定，结合医院实际情况，制定本制度。

（二）适用范围本制度适用于医院各部门、科室及所属单位的财务收支、经济活动和内部控制等审计工作。

（三）审计原则1.独立性原则：内部审计机构和人员应独立于被审计部门和事项，保持客观公正的立场，不受其他部门、个人的干涉和影响。2.客观性原则：以事实为依据，以法律法规和医院规章制度为准绳，对审计事项进行客观评价，出具真实、准确的审计报告。3.全面性原则：涵盖医院经济活动的全过程，包括预算管理、收支管理、资产管理、采购管理、工程项目管理等各个方面。4.重要性原则：根据医院经济活动的规模、性质和风险程度，确定审计重点，关注重大事项和关键环节。5.及时性原则：在规定时间内完成审计工作，及时发现问题并提出整改建议，确保审计结果能够及时为医院管理决策提供参考。

二、内部审计机构和人员（一）机构设置医院设立独立的内部审计机构，配备相应的内部审计人员。内部审计机构在医院主要负责人的直接领导下开展工作，向医院管理层负责并报告工作。

（二）人员配备内部审计人员应具备与其所从事审计工作相适应的专业知识和业务能力，熟悉国家有关法律法规、政策及医院规章制度。内部审计机构应根据工作需要，合理配备审计人员，保证审计工作的正常开展。

（三）职责与权限1.职责对医院财务收支、经济活动及其内部控制的真实性、合法性和效益性进行审计监督。对医院预算编制、执行和决算情况进行审计，检查预算的合理性、准确性和执行的严肃性。对医院资产的购置、使用、处置等进行审计，确保资产安全完整，提高资产使用效益。对医院采购活动进行审计，审查采购程序的合规性、采购行为的合法性和采购结果的效益性。对医院工程项目的预算、决算、招标、合同执行等情况进行审计，控制工程成本，防范工程风险。对医院经济合同的签订、履行情况进行审计，监督合同的合法性、有效性和完整性。对医院内部控制制度的健全性、有效性进行评审，提出改进建议，促进内部控制制度的完善。对医院下属单位的财务收支和经济活动进行审计监督。对医院领导干部的任期经济责任进行审计。办理医院领导交办的其他审计事项，配合外部审计机构开展相关工作。2.权限要求被审计部门和人员提供与审计事项有关的文件、资料、财务账目和其他相关信息，被审计部门和人员不得拒绝、拖延、谎报。检查被审计部门的财务收支、经济活动、内部控制等情况，检查有关的文件、资料、财务账目和资产，被审计部门和人员应予以配合，不得拒绝、阻碍。就审计事项的有关问题向有关部门和人员进行调查，并取得有关证明材料，有关部门和人员应如实提供，不得拒绝、隐匿、谎报。对正在进行的严重违法违规、严重损失浪费行为，经医院主要负责人批准，作出临时制止决定。对可能被转移、隐匿、篡改、毁弃的会计凭证、会计账簿、财务报表以及与经济活动有关的资料，经医院主要负责人批准，有权予以暂时封存。提出改进管理、提高效益的建议以及纠正、处理违法违规行为的意见。对违法违规和造成损失浪费的部门和人员，给予通报批评或提出追究责任的建议。

三、审计工作程序（一）审计计划1.年度审计计划：内部审计机构应根据医院年度工作目标和重点，结合上一年度审计工作情况，于每年年初制定年度审计计划，报医院管理层批准后实施。年度审计计划应明确审计项目、审计范围、审计时间和审计人员安排等。2.项目审计方案：对于列入年度审计计划的审计项目，内部审计人员应编制项目审计方案。项目审计方案应根据审计项目的目标、范围和重点，确定审计程序、审计方法和审计时间安排等。项目审计方案经内部审计机构负责人审核后实施。

（二）审计实施1.审计通知：内部审计机构应在实施审计前，向被审计部门送达审计通知书。审计通知书应包括审计项目名称、审计目的、审计范围、审计时间、审计人员名单以及被审计部门应提供的资料等。2.审计取证：审计人员通过审查会计凭证、会计账簿、财务报表，查阅与审计事项有关的文件、资料，检查现金、实物、有价证券，向有关部门和人员调查等方式进行审计取证。审计人员应取得充分、适当的审计证据，确保审计证据的真实性、合法性和相关性。3.审计工作底稿：审计人员应编制审计工作底稿，记录审计过程和审计证据。审计工作底稿应内容完整、记录清晰、结论明确，能够支持审计报告的编制。审计工作底稿经审计人员签字后，交内部审计机构负责人审核。

（三）审计报告1.初稿编制：审计项目结束后，审计人员应根据审计工作底稿和审计证据，编制审计报告初稿。审计报告初稿应包括审计概况、审计依据、审计发现的问题、审计结论和审计建议等内容。2.征求意见：审计报告初稿形成后，应征求被审计部门的意见。被审计部门应在规定时间内将书面意见反馈给内部审计机构。内部审计机构应认真研究被审计部门的意见，对审计报告初稿进行修改完善。3.报告定稿：审计报告经内部审计机构负责人审核后，报医院管理层审批。审计报告定稿后，应及时送达被审计部门，并抄送医院相关部门。审计报告应包括以下内容：一般为"关于[审计项目名称]的审计报告"。收件人：写明审计报告的送达对象。引言段：简要介绍审计依据、审计范围、审计时间等。审计概况：说明审计项目的基本情况，包括被审计部门的基本情况、审计目的、审计范围、审计方法等。审计发现的问题：详细描述审计过程中发现的问题，包括问题的事实、性质、影响等。审计结论：对审计发现的问题进行综合分析，得出审计结论。审计建议：针对审计发现的问题，提出改进建议和措施。附件：包括相关的审计证据、数据统计等。落款：注明内部审计机构名称和审计报告日期。

（四）审计整改1.整改通知：审计报告送达后，被审计部门应按照审计报告提出的整改建议，制定整改措施，明确整改责任人和整改期限，并在规定时间内将整改情况书面报告内部审计机构。内部审计机构应跟踪检查被审计部门的整改情况，对整改不力的部门进行督促。2.后续审计：内部审计机构应对重要审计项目的整改情况进行后续审计，检查整改措施的落实情况和整改效果。后续审计应编制后续审计报告，报医院管理层。3.结果运用：医院管理层应将审计结果作为医院决策、管理和考核的重要依据。对审计发现的问题，应及时进行研究，采取有效措施加以解决。对违反法律法规和医院规章制度的行为，应依法依规追究相关人员的责任。

四、审计内容与方法（一）财务收支审计1.审计内容审查医院各项收入的真实性、合法性和完整性，包括医疗收入、财政补助收入、科教项目收入等，检查收入是否及时足额入账，有无截留、隐匿、坐支等问题。审查医院各项支出的真实性、合法性和合理性，包括医疗支出、财政项目补助支出、科教项目支出等，检查支出是否符合规定的用途和标准，有无虚列支出、套取资金等问题。审查医院财务报表的真实性、准确性和完整性，包括资产负债表、收入费用总表、现金流量表等，检查财务报表是否按照国家统一的会计制度编制，是否真实反映医院的财务状况和经营成果。2.审计方法查阅财务账目、会计凭证、财务报表等资料，检查财务收支的记录是否准确、完整。核对收入与相关票据、合同等，检查收入的真实性和合法性。审查支出的审批手续、报销凭证等，检查支出的合理性和合规性。对财务报表进行分析性复核，比较不同期间的财务数据，检查财务报表的准确性和一致性。

（二）预算管理审计1.审计内容审查医院预算编制的科学性、合理性和准确性，包括预算编制依据是否充分、预算项目是否完整、预算指标是否合理等。审查医院预算执行情况，检查预算是否严格执行，有无超预算支出、无预算支出等问题。审查医院预算调整的必要性和合规性，检查预算调整是否按照规定的程序进行，是否经过审批。审查医院预算绩效管理情况，检查预算绩效目标的设定是否合理，绩效评价是否真实、客观、公正。2.审计方法查阅预算编制文件、预算执行报表等资料，了解预算编制和执行情况。对比预算指标与实际执行数据，分析差异原因，检查预算执行的严肃性。审查预算调整的相关文件和审批手续，检查预算调整的合规性。收集预算绩效评价资料，评价预算绩效管理的效果。

（三）资产管理审计1.审计内容审查医院资产的购置、验收、入账情况，检查资产购置是否按照规定的程序进行，资产价值是否准确入账。审查医院资产的使用、保管情况，检查资产是否合理使用，有无闲置、浪费、毁损等问题，资产保管是否安全、完整。审查医院资产的处置情况，检查资产处置是否按照规定的程序进行，处置收入是否及时足额上缴。审查医院固定资产的折旧计提情况，检查折旧计提方法是否符合规定，折旧计提是否准确。2.审计方法查阅资产购置合同、验收报告、入账凭证等资料，检查资产购置的合规性和入账的准确性。实地盘点资产，核实资产的实际数量和使用状况，检查资产保管情况。审查资产处置的相关文件和审批手续，检查资产处置的合规性。检查固定资产折旧计提的计算方法和会计凭证，核实折旧计提的准确性。

（四）采购管理审计1.审计内容审查医院采购制度的健全性和执行情况，检查采购流程是否规范，采购环节是否存在漏洞。审查医院采购项目的立项、预算、招标、合同签订等情况，检查采购项目是否经过审批，采购过程是否公开、公平、公正。审查医院采购物资的质量和价格情况，检查采购物资是否符合质量要求，价格是否合理。审查医院采购资金的支付情况，检查采购资金是否按照合同约定支付，有无违规支付等问题。2.审计方法查阅采购制度文件、采购项目资料等，了解采购制度的健全性和执行情况。审查采购项目的立项审批文件、招标文件、合同等，检查采购过程的合规性。实地考察采购物资的质量，对比市场价格，检查采购物资的质量和价格情况。核对采购资金支付凭证和合同，检查采购资金支付的合规性。

（五）工程项目审计1.审计内容审查医院工程项目的立项、可行性研究、初步设计等前期工作情况，检查项目立项是否符合规定，可行性研究是否充分，初步设计是否合理。审查医院工程项目的招标、投标情况，检查招标程序是否合规，投标文件是否符合要求，中标结果是否公正。审查医院工程项目的合同签订和执行情况，检查合同条款是否明确、合理，合同执行是否严格，有无违约行为。审查医院工程项目的预算、决算情况，检查预算编制是否准确，决算是否真实、合规，有无高估冒算等问题。审查医院工程项目的质量和进度情况，检查工程质量是否符合标准，工程进度是否符合要求。2.审计方法查阅工程项目前期文件、招标资料、合同等，了解工程项目的前期工作和合同执行情况。审查工程项目预算、决算文件，对比分析预算和决算差异，检查预算和决算的准确性。实地查看工程项目建设现场，检查工程质量和进度情况。与项目建设单位、施工单位、监理单位等相关人员进行座谈，了解工程项目的实施情况。

（六）经济合同审计1.审计内容审查医院经济合同的签订程序是否合规，合同签订是否经过授权审批。审查医院经济合同的条款是否合法、合理、完整，合同双方的权利和义务是否明确。审查医院经济合同的履行情况，检查合同是否按照约定履行，有无违约行为。审查医院经济合同的变更、解除情况，检查变更、解除合同是否符合规定的程序，是否对医院利益造成影响。2.审计方法查阅经济合同文本、签订审批文件等，检查合同签订程序的合规性。审查合同条款，分析合同的合法