基本建设会计制度

基本建设会计制度一、引言基本建设会计制度是规范基本建设项目会计核算的重要准则，对于准确反映基本建设项目的财务状况和建设成果具有关键作用。它为建设单位、施工企业以及相关监管部门提供了统一的会计核算标准和规范，有助于提高基本建设资金的使用效益，保障基本建设项目的顺利实施。

二、基本建设会计制度的适用范围本制度适用于各类国有建设单位和使用财政性资金的非国有建设单位，包括当年虽未安排基本建设投资，但有维护费拨款、基本建设结余资金和在建工程的停、缓建单位。

凡是符合规定条件，并报主管财政机关审核批准，建设单位财务会计与生产企业财务会计已经合并的，不再执行本制度，应执行相应行业的企业会计制度。

三、基本建设会计核算的一般原则

（一）真实性原则会计核算应当以实际发生的经济业务为依据，如实反映基本建设项目的财务状况和经营成果。各项经济业务的记录必须真实可靠，不得弄虚作假。

（二）相关性原则会计信息应当符合国家宏观经济管理的要求，满足有关各方了解基本建设项目财务状况和经营成果的需要，满足建设单位加强内部经营管理的需要。

（三）一致性原则会计核算应当按照规定的会计处理方法进行，会计指标应当口径一致、相互可比。建设单位在不同会计期间应采用相同的会计政策，不得随意变更。如有必要变更，应当将变更的内容和理由、变更的累积影响数，以及累积影响数不能合理确定的理由等，在会计报表附注中予以说明。

（四）及时性原则会计核算应当及时进行，不得提前或延后。对基本建设项目发生的各项经济业务，应当及时收集、整理各种原始凭证，并据以编制记账凭证，登记账簿，编制会计报表，确保会计信息的时效性。

（五）明晰性原则会计记录和会计报表应当清晰明了，便于理解和利用。建设单位应当将发生的各项经济业务，按照规定的会计科目进行分类核算，填制会计凭证，登记会计账簿，做到账目清楚，数字准确，手续完备。

（六）权责发生制原则凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。

（七）配比原则收入与其相关的成本、费用应当相互配比。在会计核算中，一个会计期间内的各项收入与其相关联的成本、费用，应当在同一会计期间内进行确认、计量和记录，以正确计算和反映该会计期间的损益。

（八）实际成本原则各项财产物资应当按取得时的实际成本计价。除国家另有规定者外，一律不得自行调整其账面价值。

（九）划分收益性支出与资本性支出原则建设单位从事基本建设活动所发生的支出，应当正确划分为收益性支出和资本性支出。凡支出的效益仅与本会计年度相关的，应当作为收益性支出；凡支出的效益与几个会计年度相关的，应当作为资本性支出。

（十）谨慎性原则建设单位在进行会计核算时，应当遵循谨慎性原则的要求，不得多计资产或收益、少计负债或费用。对于可能发生的损失和费用，应当合理预计，并计提相应的准备。

四、基本建设会计科目设置

（一）资产类科目1.建筑安装工程投资：核算建设单位发生的构成基本建设实际支出的建筑工程和安装工程的实际成本。不包括被安装设备本身的价值及按照合同规定付给施工企业的预付备料款和预付工程款。2.设备投资：核算建设单位发生的构成基本建设实际支出的各种设备的实际成本，包括需要安装设备、不需要安装设备和为生产准备的不够固定资产标准的工具、器具的实际成本。3.待摊投资：核算建设单位发生的构成基本建设实际支出的、按照规定应当分摊计入交付使用资产成本的各项费用支出。4.其他投资：核算建设单位发生的构成基本建设实际支出的房屋购置、基本畜禽支出、林木支出、办公生活用家具、器具购置、可行性研究固定资产购置等支出。5.交付使用资产：核算建设单位已经完成购置、建造过程，并已交付使用单位的各项资产的实际成本。6.固定资产：核算建设单位自用的各种固定资产的原价。7.流动资产：核算建设单位在基本建设过程中用于周转的各种流动资产的实际成本。8.无形资产：核算建设单位各项无形资产的原价。9.应收生产单位投资借款：核算实行基本建设投资借款的建设单位应向生产单位收取的基建投资借款。10.拨付所属投资借款：核算主管部门拨付所属建设单位的基本建设投资借款和分配给所属建设单位的投资借款指标。11.其他应收款：核算建设单位除应收生产单位投资借款和拨付所属投资借款以外的其他各种应收及预付款项。

（二）负债类科目1.应付器材款：核算建设单位因购入器材所发生的应付供应单位款项。因接受劳务供应所发生的应付供应单位款项，也在本科目核算。2.应付工程款：核算建设单位按照基本建设工程价款结算办法和工程合同的有关规定，与工程承包单位办理工程价款结算时，应付给承包单位的工程款。3.应付工资：核算建设单位应付给职工的工资总额，包括在工资总额内的各种工资、奖金、津贴等，不论是否在当月支付，都应通过本科目核算。4.应付福利费：核算建设单位按规定提取的福利费。5.应付有偿调入器材及工程款：核算建设单位收到有偿调入的设备、材料及有偿转入的未完工程的应付款项。6.其他应付款：核算建设单位应付、暂收其他单位和个人的款项，如应付租入固定资产租金、存入保证金等。7.应交税金：核算建设单位按规定应交纳的各种税金，如增值税、消费税、营业税、城市维护建设税、所得税等。8.应交基建包干节余：核算实行基本建设项目投资包干责任制的建设单位实现的投资包干节余。9.应交基建收入：核算建设单位在基本建设过程中发生的各项应交基建收入，如煤矿、矿山建设中的矿产品收入，油田钻井建设中的原油收入等。10.其他应交款：核算建设单位除应交税金、应交基建包干节余、应交基建收入以外的其他各种应上交的款项，如能源交通重点建设基金、预算调节基金等。11.基建投资借款：核算建设单位为完成基本建设任务按照规定借入的各种基建投资借款。12.上级拨入投资借款：核算建设单位收到上级主管部门拨入的用于基本建设的投资借款。13.其他借款：核算建设单位按规定向银行或其他金融机构借入的除基建投资借款以外的其他各种借款。

（三）净资产类科目1.基建拨款：核算建设单位各项基本建设拨款，如中央和地方财政的预算拨款、主管部门和企业自筹资金拨款、进口设备转账拨款、器材转账拨款等。2.项目资本：核算经营性项目投资者投入的项目资本。3.项目资本公积：核算经营性项目取得的项目资本公积，包括投资者实际缴付的出资额超过其注册资本的差额、接受捐赠的财产等。4.基建结余资金：核算建设单位历年积存的基本建设结余资金。5.本期收益：核算建设单位在一定期间内各项收入与费用相抵后的余额。

（四）收入类科目1.基建拨款收入：核算建设单位从财政部门、上级主管部门等取得的基建拨款收入。2.项目资本收入：核算建设单位收到投资者投入的项目资本所取得的收入。3.上级拨入资金：核算建设单位收到上级主管部门拨入的供建设单位使用的资金。4.其他收入：核算建设单位除上述各项收入以外的其他收入，如利息收入、固定资产变价收入、索赔收入等。

（五）费用类科目1.建筑安装工程投资支出：核算建设单位发生的构成基本建设实际支出的建筑工程和安装工程的实际成本。2.设备投资支出：核算建设单位发生的构成基本建设实际支出的各种设备的实际成本。3.待摊投资支出：核算建设单位发生的构成基本建设实际支出的、按照规定应当分摊计入交付使用资产成本的各项费用支出。4.其他投资支出：核算建设单位发生的构成基本建设实际支出的房屋购置、基本畜禽支出、林木支出、办公生活用家具、器具购置、可行性研究固定资产购置等支出。5.转出投资：核算建设单位为非经营性项目转出的投资支出。6.待核销基建支出：核算建设单位发生的按规定应当核销的基本建设支出，包括非经营性项目发生的江河清障、航道清淤、飞播造林、补助群众造林、水土保持、城市绿化、取消项目的可行性研究费以及项目报废等不能形成资产部分的投资支出。7.基建投资借款利息支出：核算建设单位为进行基本建设而借入的投资借款所发生的利息支出。8.其他支出：核算建设单位除上述各项支出以外的其他支出，如固定资产盘亏、报废、毁损的净损失，物资非常损失，坏账损失等。

五、基本建设会计核算流程

（一）资金筹集的核算建设单位收到财政拨款、上级主管部门拨款、项目资本等资金时，借记"银行存款"等科目，贷记"基建拨款"、"项目资本"等科目。

建设单位借入基建投资借款、其他借款时，借记"银行存款"科目，贷记"基建投资借款"、"其他借款"科目。

（二）设备及材料采购的核算1.建设单位购入不需要安装设备、工具、器具等，验收入库时，借记"设备投资--不需要安装设备"等科目，贷记"器材采购"科目。2.购入需要安装设备，验收入库时，借记"器材采购--设备采购"科目，贷记"器材采购--材料采购"等科目；同时，借记"库存设备"科目，贷记"器材采购--设备采购"科目。3.购入的材料，验收入库时，借记"器材采购--材料采购"科目，贷记"器材采购--其他采购"等科目；同时，借记"库存材料"科目，贷记"器材采购--材料采购"科目。

（三）工程施工的核算1.建设单位按照合同规定向施工企业预付备料款和预付工程款时，借记"预付备料款"、"预付工程款"科目，贷记"银行存款"科目。2.施工企业提出工程价款结算账单，建设单位审核后，借记"建筑安装工程投资"等科目，贷记"应付工程款"科目；同时，将预付的备料款和工程款扣回，借记"应付工程款"科目，贷记"预付备料款"、"预付工程款"科目。3.建设单位支付工程款时，借记"应付工程款"科目，贷记"银行存款"科目。

（四）待摊投资的核算建设单位发生的待摊投资，如建设单位管理费、土地征用及迁移补偿费、勘察设计费等，借记"待摊投资"科目，贷记"银行存款"等科目。

待摊投资应按照规定的分摊方法，分摊计入交付使用资产成本。分摊时，借记"交付使用资产"科目，贷记"待摊投资"科目。

（五）固定资产和流动资产的核算1.建设单位购建完成并交付使用的固定资产，借记"固定资产"科目，贷记"交付使用资产"科目。2.建设单位在基本建设过程中用于周转的各种流动资产，如库存材料、库存设备等，应按照实际成本核算。

（六）交付使用资产的核算建设单位将已完成购置、建造过程，并已交付使用单位的各项资产，借记"交付使用资产"科目，贷记"建筑安装工程投资"、"设备投资"、"待摊投资"、"其他投资"等科目。

（七）基建投资借款的核算1.建设单位借入基建投资借款时，借记"银行存款"科目，贷记"基建投资借款"科目。2.建设单位用基建投资借款支付各项基本建设支出时，借记"建筑安装工程投资"等科目，贷记"银行存款"科目；同时，借记"应收生产单位投资借款"科目，贷记"基建投资借款"科目。3.建设单位归还基建投资借款时，借记"基建投资借款"科目，贷记"银行存款"科目；同时，借记"应交基建包干节余"等科目，贷记"应收生产单位投资借款"科目。

（八）收入与成本费用的核算1.建设单位取得基建拨款收入、项目资本收入等收入时，借记"银行存款"等科目，贷记"基建拨款收入"、"项目资本收入"等科目。2.建设单位发生建筑安装工程投资支出、设备投资支出、待摊投资支出等成本费用时，借记"建筑安装工程投资支出"等科目，贷记"银行存款"等科目。3.期末，将收入类科目余额转入"本期收益"科目，借记"基建拨款收入"、"项目资本收入"等科目，贷记"本期收益"科目；将费用类科目余额转入"本期收益"科目，借记"本期收益"科目，贷记"建筑安装工程投资支出"、"设备投资支出"、"待摊投资支出"等科目。

六、基本建设财务报表

（一）会计报表的种类1.资金平衡表：反映建设单位在某一特定日期全部资产、负债和净资产情况。2.基建投资表：反映建设单位从开始建设起到本年年末止基本建设投资的来源、运用、完成情况和结余资金情况。3.待摊投资明细表：反映建设单位本年度发生的各种待摊投资明细情况。4.基建借款情况表：反映建设单位各种基建借款的借入、归还及结余情况。5.投资包干情况表：反映实行基本建设项目投资包干责任制的建设单位包干节余的提取和分配情况。

（二）会计报表的编制要求1.数字真实：会计报表中的各项数字必须真实可靠，如实反映建设单位的财务状况和经营成果。2.内容完整：会计报表应按照规定的格式和内容编制，不得漏编、漏报。3.编报及时：建设单位应按照规定的时间及时编制会计报表，不得拖延。

（三）会计报表的报送与审批建设单位应定期向主管部门、财政部门等报送会计报表。主管部门、财政部门等应对建设单位报送的会计报表进行审核、批复。

七、基本建设项目竣工财务决算（一）竣工财务决算的编制依据1.经批准的可行性研究报告、初步设计、概算及调整文件。2.历年下达的年度基本建设投资计划。3.经财政部门或上级主管部门审核批准的项目预算。4.建设项目的会计核算资料。5.其他有关资料。

（二）竣工财务决算的内容1.竣工财务决算报表，包括竣工财务决算审批表、竣工财务决算表、交付使用资产总表、交付使用资产明细表等。2.竣工财务决算说明书，主要包括工程概况、会计财务的处理、财产物资清理及债权债务的清偿情况、基建结余资金等情况的说明。

（三）竣工财务决算的编制程序1.建设项目完工后，建设单位应及时清理各项财产物资、债权债务，核实结余资金。2.建设单位应根据清理后的有关资料，编制竣工财务决算报表。3.建设单位应编写竣工财务决算说明书，对竣工财务决算报表进行文字说明。4.建设单位将编制好的竣工财务决算报主管部门审核、财政部门审批。

（四）竣工财务决算的审查与批复主管部门、财政部门应对建设单位报送的竣工财务决算进行审查。审查的内容主要包括：决算报表是否齐全、数字是否真实准确、内容是否完整；建设项目的资金来源是否合规，资金使用是