财务会计与核算管理知识分析要素

第一节会计概述第二节会计核算的基本前提和一般原则第三节会计要素与会计恒等式第一章总论第一章总论第一节:会计概述一、会计概念1.概念:会计是以货币为主要计量单位,以凭证为依据,采用专门的技术方法,对一定主体的经济活动进行全面、综合、连续、系统地核算和监督，并向有并方面提供会计信息的一种经济管理活动.(3)以货币计量为基本形式-------会计的主要特点2.会计函义的内容(1)是一种经济管理活动----------会计的本质(2)核算和监督一个单位经济活动-------会计的基本职能3.分类:会计按其报告的对象不同分类二、会计的基本职能1.概念:是指会计在经济管理过程中所具有的功能.(1)财务会计:侧重于向企业外部提供过去的信息(2)管理会计：侧重于向企业内部提供未来的信息(一)会计核算职能(也称反映职能)是指会计以货币为主要计量单位,通过确认、记录、计算、报告等环节,对特定主体的经济活动进行记账、算账、报账,为各有关方面提供会计信息的功能。

2.会计基本职能

会计核算的职能会计监督的职能(1)会计核算方法(七种最基础的方法)(2)会计分析方法(3)检查等方法1.会计方法的概念：

是用来核算和监督会计对象，完成会计任务的手段。2.会计方法的内容(1)设置会计科目和账户:是对会计对象的具体内容分类反映和监督的一种专门方法(分类反映).3.七种会计核算方法的概念(2)复式记账:通过两个或两个以上相互对应的账户,平衡地记录每一项经济业务的一种专门方法(记账的方法).(3)填制和审核会计凭证:会计凭证是唯一合法凭据(审核的会计凭证是登记账簿的依据)会计凭证是记录经济业务,明确经济责任,作为记账依据的书面证明。(5)成本计算:是按一定对象归集经营过程中所发生的各种费用,借以确定各个对象的总成本和单位成本的一种专门方法。（计算成本的方法）(4)登记账簿:将审核无误的记账凭证,在账簿上进行连续、完整的记录和核算的一种专门方法(提供系统、完整、全面的会计信息的工具)(6)财产清查:通过实地盘点、核对账目等方法以查明有关财产物资及货币资金实有数额的一种专门方法(账实核对的方法)(7)编制财务会计报告:是单位定期以书面报告形式总括地核算经济活动情况和结果的一种专门方法(对外提供会计信息的方法)4.会计核算方法流程图会计监督检查设置账户确认、计量、记录经济业务编制财务会计报告财产清查成本计算登记账簿填制和审核凭证复式记账(二)会计监督职能(控制职能)是指会计人员在进行会计核算的同时,对特定主体经济业务的合法性、合理性进行审查。会计核算与会计监督的关系会计核算会计监督前提和基础延续和深化

会计的对象是指会计所核算和监督的内容。凡是特定主体能够以货币表现的经济活动,都是会计核算和监督的内容,也就是会计的对象。以货币表现的经济活动通常又称为价值运动或资金运动----资金运动包括：资金的筹集、资金的运用、资金的收回及退出(也称资金的分配).三、会计的对象想创立一家企业,首先要有一定的“本钱”,即企业的资本金筹集资金运用资金分配资金材料(储备资金)在产品(生产资金)产成品(成品资金)货币资金货币资金供应过程生产过程销售过程支付工资和其他费用补偿生产经营耗费工业企业资金周转过程图购建固定资产残值收入折旧留存收益投资者投入债权人借入上交税金偿还借款分配利润1.会计主体(会计实体、会计个体):是指会计所核算和监督的特定单位或者组织,它界定了从事会计工作和提供会计信息的空间范围-----明确会计人员处理经济业务的立场(会计主体与法律主体(法人)区别）第二节：会计核算的基本前提和一般原则一、会计核算的基本前提体主计会营经续持期分计会量计币货2.持续经营是指会计主体在可以预见的未来,将根据正常的经营方针和既定的经营目标持续经营下去。即在可预见的未来,该会计主体不会破产清算,所持有的资产将正常营运,所负有的债务将正常偿还。为财产的计价和费用的分配提供了前提条件。3.会计分期是指将一个会计主体持续经营的生产经营活动人为划分成若干相等的时间间隔,以便确认某个会计期间的收入、费用、利润，确认某个会计期末的资产、负债、所有者权益，编制财务会计报告。会计期间分为年度、半年度、季度和月度。年度、半年度、季度和月度均按公历起讫日期确定------明确时间范围。4.货币计量:是指会计主体在会计核算过程中采用货币作为统一的计量单位。（包含币值本身稳定不变的假设）*我国会计制度规定---各单位的会计核算应以人民币作为记账本位币。业务收支以外币为主的单位也可以选择某种外币作为记账本位币,但编制的财务会计报告应当折算为人民币反映。在境外设立的中国企业向国内报送的财务会计报告,应当折算为人民币。1.可比性原则---同一会计期间不同企业间的横向比较2.一致性原则(一贯性原则)----同一企业前后各期间的纵向比较3.谨慎性原则(稳健性原则)----资产从低估,负债从高估;不预计收益,而应预计可能发生的损失和费用二、会计核算的一般原则(补充)（一）总体性要求原则1.客观性原则(真实性原则)---会计应该以实际发生的经济业务或事项为依据进行会计核算.2.实质重于形式原则---经济业务或事项的实质重于其法律形色(如计提折旧)3.相关性原则4.及时性原则5.明晰性原则6.重要性原则(主营业务与其他业务的核算)(二)对会计信息质量要求原则(三)对会计要素确认和计量要求原则1.历史成本原则---各项财产物资按取得时的实际成本计价2.配比原则---收入与取得该收入的成本费用在同一会计期间相配比入账3.划分收益性支出与资本性支出原则(新准则已取消)说明:误把费用支出当作资产支出会虚增资产和利润,低估成本费用;反之亦反

4.权责发生制原则(应收应付制)---我国企业制度规定:会计核算应当以权责发生制原则为基础---凡属本期收入和发生的费用,不论款项是否收付,均应计入本期的损益;凡不属本期收入和费用,即使款项已经收付,也不应计入本期的损益;（待摊费用和预提费用）说明:新准则已把它列入会计基本前提具体见下页附表:

例:分别根据权责发生制和收付实现制来确认某企

业7月份的收入和费用。经济业务内容权责发生制收付实现制收入费用收入费用本月销售产品计10000元，已收款5000元，余款暂欠本月摊销上月已预付的费用600元

收到购货单价预付货款10000元预付下半年度报刊费用600元预提本月借款利息费用400元本月支付负担的费用3500元支付第二季度的租金4500元收到5月份的产品销售款5000元100006005000600400350035005000100004500100第三节:会计要素与会计等式具体包括:资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润称为六要素(会计报表要素)一、会计要素(一)会计要素概念:

是对会计对象进行的基本分类,是会计核算对象的具体化。(二)反映财务状况的会计三要素资产、负债和所有者权益三项会计要素表现资金运动的相对静止状态,即反映企业的财务状况。

1.财务状况的概念

是指企业一定日期的资产及权益情况,是资金运动相对静止状态时的表现.

2.反映财务状况的会计三要素(1)概念:是指企业过去的交易或事项形成的、由企业拥有或控制的、预期会给企业带来经济利益的资源.1.资产(2)分类按其流动性分产资动流长期投资固定资产其他资产无形资产产资动流非1.流动资产(2)内容:库存现金、银行存款、其他货币资金、交易性金融资产、应收票据、应收账款、预付账款、其他应收款、存货等(1)概念:是指预计在一个正常营业周期中变现、出售或耗用,或者主要为交易目的而持有,或者预计在资产负债表日起一年内(含一年)变现的资产,以及自资产负债表日起一年内交换其他资产或清偿负债的能力不受限制的现金或现金等价物。长期股权投资长期股权投资是指企业持有的对其子公司、合营企业及联营企业的权益性投资以及企业持有的对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响,并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的权益性2.长期投资长期股权投资持有至到期投资其他长期投资3.固定资产(1)概念:是指企业为生产商品、提供劳务、出租或经营而持有的,使用寿命超过一个会计年度的有形资产。通常是指企业使用期限超过一年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及与生产、经营有关的设备、器具、工具等。(2)内容：房屋、建筑物、机器、机械、运输工具等等4.无形资产(1)概念:是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认的非货币性资产.(2)内容:专利权、非专利技术、商标权、土地使用权、商誉等等5.其他资产是指除上述资产以外的资产,包括长期待摊费用等.资产的特征：(1)资产能够直接或间接地给企业带来经济利益;(2)资产是企业拥有或控制的,或者不为企业拥有,也是企业所控制的;(3)资产是由企业过去的交易或事项所形成的。(1)概念:是指企业过去的交易或事项形成的、预期会导致经济利益的流出企业的现时义务。2.非流动负债按其流动性分1.流动负债2.负债(2)分类(1)概念:是指预计在一个正常营业周期中清偿,或者主要为交易目的而持有,或者自资产负债表日起一年内(含一年)到期应予以清偿,或者企业无权自主地将清偿推迟至资产负债表日后一年以上的负债。1.流动负债(2)内容:短期借款、应付票据、应付账款、预收货款、应付职工薪酬、应交税费、应付利润、其他应付款等。2.非流动负债(1)概念:是指流动负债以外的负债。(2)内容长期借款应付债券长期应付款负债的特征：(1)负债将减少企业未来的经济资源;(2)偿付的债务必须是过去交易或事项所引起的偿付义务;(3)偿债的资源必须是企业拥有或可自主支配的经济资源。未分配利润3.所有者权益(股东权益)---是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。其金额为资产减去负债的余额.内容实收资本(或股本)资本公积盈余公积留存收益(三)反映经营成果的会计三要素收入、费用和利润三项会计要素表现资金运动的显著变动状态,即反映企业的经营成果。

是指企业在一定时期内从事生产经营活动所取得的最终成果,是资金运动显著变动状态的主要表现.1.经营成果的概念2.反映经营成果的会计三要素(1)概念:是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。1.收入(2)确认条件:只有在经济利益很可能流入从而导致企业资产增加或者负债减少、且经济利益的流入额能够可靠计量时才能予以确认。(3)内容:(1)销售商品收入(货币性交易和商品抵债的交易)(2)提供劳务收入(3)让渡资产使用权收入(1)因他人使用本企业货币资金而收取的利息收入;(2)因他人使用本企业的无形资产或固定资产而取的租金收入;(3)因债权投资而取得的利息收入及股权投资取得的股利收入。(5)收入的特征●收入主要是在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的经济利益总流入;●具体表现为资产的增加或负债的减少.(4)分类(1)主营业务收入(2)其他业务收入2.费用(1)概念:是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。(2)确认条件:只有在经济利益很可能流出从而导致企业资产减少或者负债增加、且经济利益的流出额能够可靠计量时才能予以确认。费用(3)分类(按是否计入产品成本分)直接费用间接费用直接材料费用直接人工费用制造费用销售费用管理费用财务费用(计入成本的费用)生产费用(不计入成本的费用)期间费用直接计入当期损益(“本年利润”)计入『生产成本』(4)费用的特征●费用产生于过去的交易或事项;●具体表现为资产的减少或负债的增加。3.利润(1)概念:是指企业在一定会计期间的经营成果.包括:收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。(2)内容1.营业利润2.利润总额3.净利润(3)利润的特征●利润表示企业最终的经营成果;●由收入与费用的差额确定,与收入和费用要素密切相关。二、会计等式(一)会计恒等式(会计平衡式)1.资产=负债+所有者权益(1)企业的资产来源于所有者的投入资本和债权人的借入资金及其在生产经营中所产生的效益,分别归属于所有者和债权人。归属于所有者的部分形成所有者权益;归属于债权人的部分形成债权人权益(即企业的负债)。资产来源于权益(包括所有者权益和债权人权益),资产与权益必然相等。(详见下页示意图)资金需要企业创办与生产经营资产负债+所有者权益(权益)筹集资金占用资金来源债权人投资者以负债方式取得资金依法筹集到一定资本金具体表现为现金、银行存款、应收账款、原材料、固定资产、无形资产等等债权人权益投资者权益1.常用等式资产=权益2.静态等式资产=负债+所有者权益3.转变的等式资产=负债+所有者权益+(收入-费用)(2)资产与权益的恒等关系是复式记账法、账户试算平衡的理论基础,也是企业编制资产负债表的依据。2.收入-费用=利润收入、费用和利润之间的上述关系是企业编制利润表的基础。注!!!(二)经济业务的发生对会计基本等式的影响1.企业日常发生的经济业务是多种多样的，但无论企业在生产经营过程中发生什么样的经济业务，引起资产、负债和所有者权益这三个会计基本要素在数量上发生怎样的增减变化，都不会破坏会计基本等式的平衡关系。2.任何企业发生的任何经济业务所引起的资产与权益的变化关系如下页图所示资产类项目增加权益类项目增加资产类项目减少权益类项目减少双方总额不变双方总额不变①④③②四种基本类型双方总额等额增加双方总额等额减少3.应用举例资产权益(负债+所有者权益)项目金额项目金额银行存款350000短期借款500000应收怅款200000应付账款200000存货650000实收资本1300000固定资产800000总计2000000总计2000000资产负债表2003年1月1日金额单位:元某公司2003年1月1日资产负债表如下;该公司1月份发生以下业务:3.应用举例资产权益(负债+所有者权益)项目金额项目金额银行存款350000短期借款500000应收怅款200000应付账款200000存货650000实收资本1500000固定资产1000000总计2200000总计2200000资产负债表2003年1月5日金额单位:元例1.1月5日,公司接受国家投入的大型设备,价值200000元.1月5日资产负债表如下:固定资产增加200000元实收资本增加200000元3.应用举例资产权益(负债+所有者权益)项目金额项目金额银行存款340000短期借款500000应收怅款200000应付账款190000存货650000实收资本1500000固定资产1000000总计2190000总计2190000资产负债表2003年1月10日金额单位:元例2.1月10日,公司用银行存款偿还前欠A公司货款10000元.1月10日资产负债表如下:银行存款减少10000元应付账款减少10000元3.应用举例资产权益(负债+所有者权益)项目金额项目金额银行存款240000短期借款500000应收怅款200000应付账款190000存货750000实收资本1500000固定资产1000000总计2190000总计2190000资产负债表2003年1月15日金额单位:元例3.1月15日,公司用银行存款购入原材料100000元.1月15日资产负债表如下:银行存款减少100000元存货增加100000元3.应用举例资产权益(负债+所有者权益)项目金额项目金额银行存款240000短期借款600000应收怅款200000应付账款90000存货750000实收资本1500000固定资产1000000总计2190000总计2190000资产负债表2003年1月25日金额单位:元例4.1月25日,公司向银行贷款100000元,直接偿