2023年注会《税法》练习题及答案

2023年注会《税法》练习题及答案

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一、单选题（20题）

1.某公司通过安装水流量测得排放污水量为30吨,污染当量值为0.5吨。

当地水污染物适用税额为每污染当量2.5元，当月应纳环境保护税（）

兀O

A.60B.150C.37.5D.24

2.中国公民徐某2019年3月通过某知名电子商务企业（跨境电商）购买

一款名牌眼镜，实际交易价格是8000元。假定关税税率为5%,则徐某

上述行为应缴纳增值税（）元。

A.0B.1344C.739.2D.940.8

3.某公司员工王某2021年1月出差，取得飞机票，上面注明了旅客身份

信息，票价1820元，燃油费附加60元，机场建设费50元，该项业务

可以抵扣的进项税额是（）元。

A.150.28B.154.40C,155.23D.159.36

4.进出口货物应当按照适用的税率征税，下列关于税率运用的表述，错

误的是（

A.进口转关运输货物，应当适用指运地海关接受该货物申报进口之日实

施的税率

B.出口转关运输货物，应当适用启运地海关接受该货物申报出口之日实

施的税率

C.因超过规定期限未申报而由海关依法变卖的进口货物，其税款计征应

当适用装载该货物的运输工具申报进境之日实施的税率

D.因纳税义务人违反规定需要追征税款的进出口货物，应当适用海关

发现该行为之日实施的税率

5.2021年9月份某烟叶收购企业向烟农收购一批烟叶时，向烟农支付了

烟叶收购价款金额为300万元，另外再支付给烟农价外补贴金额为45

万元，则该企业本月应支付缴纳的烟叶税款为（）万元。

A.60B.66C.69D.75.9

6.下列关于企业筹建期间涉及企业所得税处理的表述中，正确的是（）。

A.业务招待费按实际发生额计入筹办费

B.筹办费用支出可以在开始经营之日的当年一次性扣除

C.筹办期间所属年度计算为亏损年度

D.广告费和业务宣传费不得向以后年度结转

7.下列房屋及建筑物中，属于房产税征税范围的是（）o

A.农村的小超市B.建在室外的露天游泳池C.个人在市区拥有的商铺

D.房地产开发企业尚未使用或出租而待售的商品房

8.下列属于判断企业所得税大修理支出标准的是（）o

A.修理支出达到取得固定资产时的计税基础20%以上

B.修理支出达到取得固定资产时的计税基础50%以上

C.修理后固定资产的使用年限延长5年以上

D.经过修理后的固定资产被用于新的或不同的用途

9.某企业2020年年初实际占用土地面积为15000平方米，当年1月31

日将其中占地4000平方米的厂房出售、将其中占地800平方米的仓库

出租，4月经批准占用耕地2000平方米用于建造办公楼，7月经批准占

用非耕地3000平方米用于建造新厂房。已知当地城镇土地使用税年税

额为5元/平方米，则该企业2020年应缴纳城镇土地使用税（）元。

A.57250B.58360C.62916.67D.69583.34

10.某外贸公司2019年6月从生产企业购入实木地板一批，取得增值税

专用发票注明价款25万元、增值税3.25万元，支付购买实木地板的运

输费用3万元，当月将该批实木地板全部出口取得销售收入35万元，

实木地板适用的退税率为5%。该外贸公司出口实木地板应退的消费税

为（）万元。

A.1.25B.8.4C.9.7D,10.5

11.下列关于税法原则的表述中，不正确的是（）o

A.税收法定原则是税法基本原则中的核心

B.新法优于旧法原则属于税法的适用原则

C.制定税法时禁止在没有正当理由的情况下给予特定纳税人特别优惠

这一做法体现了税收公平原则

D.国内法优于国际法体现了法律优位原则

12.因股权分置改革造成原由个人出资而由企业代持有的限售股，企业在

16.税务机关实施的下列具体行政行为中，属于税务行政处罚的是（）。

A.罚金B.收缴发票C.加收滞纳金D.停止出口退税权

17.下列关于一般纳税人（非先进制造业），申请留抵退税需要符合的条

件的说法，不正确的是（）o

A.自2019年4月税款所属期起，连续6个月增量留抵税额均大于零,

且第六个月增量留抵税额不低于50万元

B.纳税信用等级为A级或者B级

C.申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚一次及以上

D.申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、出口退税或者虚开增值税

专用发票情形

18.某企业从境外进口一批货物，货物价款30万元（折合人民币，下同），

货物运抵我国境内输入地点起卸前发生运费4万元、保险费1万元，企

业向自己的采购代理人支付购货佣金0.5万元，支付卖方佣金2万元。

已知该货物进口关税税率为10%,则该企业进口该批货物时应缴纳关税

（）万元。

A.3.5B.3.7C.3.75D,3.65

19.跨境电子商务零售进口商品按照货物征收关税和进口环节增值税、消

费税，下列各项中，不可以作为代收代缴义务人的是（）。

A.购买跨境电子商务零售进口商品的个人B.电子商务企C.电子商务

交易平台企业D.物流企业

20.海关采用相同货物成交价格估价方法时，以与进口货物同时或者大约

同时向我国境内销售的相同货物的成交价格为基础审查确定进口货物

完税价格。其中，“大约同时''是指海关接受货物申报之日的大约同时,

其不应超过的最长期限是（）。

A.海关接受货物申报之日前的20日

B.海关接受货物申报之日后的15日

C.海关接受货物申报之日的前后45日

D.海关接受货物申报之日的前后60日

二、多选题（15题）

21.下列关于关税税率的表述中，正确的有（）o

A.经海关批准，实行集中申报的进出口货物，应当适用每次货物进出口

时海关接受该货物申报之日实施的税率

B.因超过规定期限未申报而由海关依法变卖的进口货物，其税款计征

应当适用装载该货物的运输工具申报进境之日实施的税率

C.货物运抵指运地前，经海关核准先行中我的，应当适用装载该货物

的运输工具抵达指运地之日实施的税率

D.进出口货物，应当适用海关接受该货物申报进口或者出口之日实施的

税率

22.某房地产开发企业被税务机关要求提供纳税担保，该企业拥有的下列

资产中，可以用作纳税抵押品的有（）o

A.小轿车B.写字楼C.库存钢材D.土地所有权

23.下列各项中，关于税务登记管理说法正确的有（）o

A.纳税人在申报办理税务登记时，应当如实填写税务登记表

B.纳税人提交的证件和资料齐全且税务登记表的填写内容符合规定的,

税务机关应于7日内办理并发放税务登记证件

C.税务机关在其税务登记上登记扣缴税款事项，税务机关不再发放扣缴

税款登记证件

D.税务机关对纳税人税务登记地点发生争议的，由其共同的上级税务机

关指定管辖

24.下列不计入关税出口完税价格的有（）。

A.出口关税

B.在货物价款中单独列明的货物至境内输出地点装卸后的运费

C.单独列明的由卖方负担的佣金

D.境内输出地点装载前的运费

25.下列车辆属于车辆购置税征税范围的有（）o

A.排气量为160毫升的摩托车B.无轨电车C.有轨电车D.起重机

26.下列关于税法原则的表述中，正确的有（）o

A.税收效率原则属于税法的适用原则

B.税法的各类构成要素必须且只能由法律予以明确，这体现了税收法定

原则

C程序优于实体原则是为了确保国家课税权的实现，不因争议的发生而

影响税款的及时、足额入库

D.实体从旧、程序从新原则表明实体税法不具有溯及力，而程序性税法

在特定条件下具备一定的溯及力

27.下列项目中，免征或暂免征收房产税的有（）o

A.军队自用的房产

B.企业按政府规定价格向职工出租的单位自有住房

C.自收自支事业单位按政府规定价格向职工出租的单位自有住房

D.非营利性医疗机构自用的房产

28.下列行为中，应视同销售货物缴纳增值税的有（）。

A.将委托加工的货物用于对外投资B.将自产的货物用于个人消费C.

将购进的货物用于股东分配D.将购进的货物用于集体福利

29.下列关于申请延期缴纳税款的表述中，符合规定的有（）o

A.在批准期限内免于加收滞纳金

B.延期期限最长不得超过3个月

C.应在规定期限内提出书面申请

D.延期纳税须经县级税务局批准

30.对居民个人取得的下列收入或奖励，应按照“劳务报酬所得”项目预扣

预缴个人所得税的有（）。

A.雇员兼任本公司董事取得董事费收入

B.证券经纪人取得佣金收入

C.非雇员获得免费旅游业绩奖励

D.退休人员再任职取得收入

31.下列措施中，属于《海关法》赋予海关可以采取的强制措施有（）。

A.变价抵缴B.强制招缴C.补征税额D.征收关税滞纳金

32.下列属于资源税征税范围缴纳资源税的有（）。

A.人造石油B.玉石C.地热D.矿泉水

33.下列证照中，应按“权利、许可证照”税目征收印花税的有（）。

A.专利证书B.卫生许可证C.土地使用证D.工商营业执照

34.下列各项中，应当计入进口货物关税完税价格的有（）。

A.由买方负担的购货佣金

B.由买方负担的境外包装材料费用

C.由买方负担的境外包装劳务费用

D.由买方负担的进口货物视为一体的容器费用

35.下列选项中，属于税务行政处罚原则的有（）

A.以事实为依据原则B.公开、公正原则C.过罚相当原则D.处罚与教

育相结合原则

参考答案

1.B水污染物当量数=30+0.5=60应缴纳环境保护税=60x2.5=150（元）

2.B徐某所购手包超过单次5000元的限值，按照一般贸易方式全额征税。

眼镜不属于消费税的征税范围，从而不缴纳消费税。徐某上述行为应缴

纳增值税=8000x（1+5%）x16%=1344（元

3.C航空旅客运输进项税额=（票价+燃油附加费）：（1+9%）x9%=

（1820+60）X.09x9%=155.23（元）

4.D因纳税义务人违反规定需要追征税款的进出口货物，应当适用违反

规定的行为发生之日实施的税率；行为发生之日不能确定的，适用海关

发现该行为之日实施的税率。

5.B计算烟叶税时的价外补贴比例固定为10%,本月支付烟叶税款二300x

（1+10%）x20%=66（万元）。

6.B选项A,企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支

出，可以按照实际发生额的60%进行税前扣除；选项C,筹办期间所属

年度不得计算为亏损年度；选项D,企业在筹建期间，发生的广告费、

业务宣传费支出，可以按照实际发生额进行税前扣除，扣除不完的可以

结转以后年度继续扣除。

7.C选项A：房产税的征税范围不包括农村。选项B：建在室外的露天

游泳池不属于房产，不征收房产税。选项D：房地产开发企业建造的商

品房、在出售前，不征收房产税；但对出售前房地产开发企业已使用或

出租、出借的商品房应按规定征收房产税。

8.B固定资产大修理支出需同时满足以下两个条件：（1）修理支出达到

取得固定资产时的计税基础50%以上；（2）修理后固定资产的使用年限

延长2年以上。

9.C纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满1年时开始缴纳城镇土

地使用税；纳税人新征用的非耕地，自批准征用之次月起缴纳城镇土地

使用税。该企业2020年应缴纳城镇土地使用税二（15000-4000）

x5+4000x5x1/12+3000x5x5/12=62916.67（元）。

10.A外贸企业从生产企业购进从价定率计征消费税的消费品直接出口，

应该依照外贸企业从工厂购进货物时不含增值税的价格计算应退的消

费税税款，应退消费税=25x5%=1.25（万元）

11.D选项D：法律优位原则的基本含义为法律的效力高于行政立法的

效力。另一般国际法优于国内法。

12.B限售股转让收入扣除限售股原值和合理税费后的余额为转让所得;

企业未能提供完整、真实的限售股原值凭证，不能准确计算该限售股原

值的，主管税务机关一律按该限售股转让收入的15%,核定为该限售股

原值和合理税费。

13.B选项A：土地使用权的转让不包括农村集体土地承包经营权的转

移；选项CD：土地、房屋权属的典当、出租、抵押等行为，其权属均

未发生转移，不属于契税的征税范围。

14.A双重居民身份下最终居民身份的判定按照以下顺序判定：（1）永久

性住所；（2）重要利益中心；（3）习惯性居处；（4）国籍。

15.D选项ABC,属于我国居民企业。我国非居民企业是指依照外国（地

区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、

场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得

的企业。

16.D现行税务行政处罚主要有:（1）罚款：（2）没收财物和违法所得：（3

停止出口退税权.

17.C同时符合以下条件的纳税人，可以向主管税务机关申请退还增量留

抵税额：（1）自2019年4月税款所属期起，连续6个月增量留抵税

额均大于零，且第六个月增量留抵税额不低于50万元；（2）纳税信用

等级为A级或者B级；（3）申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、

出口退税或者虚开增值税专用发票情形的；（4）申请退税前36个月未

因偷税被税务机关处罚两次及以上；（5）自2019年4月1日起未

享受即征即退或先征后返（退）政策。

18.B企业向自己的采购代理人支付的购货佣金不计入进口货物关税完

税价格，但支付的卖方佣金应计入关税完税价格。该企业进口该批货

物时应缴纳关税=（30+4+l+2）xl0%=3.7（万元）。

19.A跨境电子商务零售进口商品按照货物征收关税和进口环节增值税、

消费税，购买跨境电子商务零售进口商品的个人作为纳税义务人，电子

商务企业、电子商务交易平台企业或物流企业可作为代收代缴义务人。

20.C相同货物成交价格估价方法中的“大约同时”，是指海关接受货物申

报之日的大约同时，最长不应当超过前后45日。

21.ABCD本题考查的是关税税率——税率的运用，属于客观题考查的

范围，需要记忆：（1）进出口货物，应当适用海关接受该货物申报进

口或者出口之日实施的税率。（2）进口货物到达前，经海关核准先行

申报的，应当适用装载该货物的运输工具申报进境之H实施的税率。（3）

经海关批准集中申报的进出口货物，应当适.用每次货物进出口时海关接

受该货物申报之日实施的税率。（4）进口转关运输货物，应当适用指

运地海关接受该货物申报进口之日实施的税率；货物运抵指运地前，经

海关核准先行申报的，应当适用装载该货物的运输工具抵达指运地之日

实施的税率。（5）出口转关运输货物，应当适用启运地海关接受该货

物申报出口之日实施的税率。（6）因超过规定期限未申报而山海关依

法变卖的进口货物，其税款计征应当适用装载该货物的运输工具申报进

境之日实施的税率。（7）因纳税义务人违反规定需要追征税款的进出

口货物，应当适用违反规定的行为发生之日实施的税率；行为发生之日

不能确定的，适用海关发现该行为之日实施的税率。（8）已申报进境

并放行的保税货物、减免税货物、租赁货物或暂时进出境货物，有下列

之一应当适用海关接受纳税人再次填写报关单办理纳税及有关手续之

日实施的税率：①保税货物经批准不复运出境的；②保税仓储货物转

人国内市场销售的；③减免税货物经批准转让或者移作他用的；④可

暂不缴纳税款的暂时进出境货物，经批准不复运出境或者进境的；⑤

租赁进口货物，分期缴纳税款的。

22.ABC列财产不得抵押：（1）土地所有权。（2）土地使用权，抵押

范围规定的除外。（3）学校、幼儿园、医院等以公益为目的的事业单

位、社会团体、民办非企业单位的教育设施、医疗卫生设施和其他社

会公益设施；学校、幼儿园、医院等以公益为目的的事业单位、社会团

体，可以其教育设施、医疗卫生设施和其他社会公益设施以外的财产

为其应缴纳的税款及滞纳金提供抵押。（4）所有权、使用权不明或者

有争议的财产。（5）依法被查封、扣押、监管的财产。（6）依法定

程序确认为违法、