《经济法与汽车法规》课件-第四章 财税与金融法

第四章财税与金融法

第四章财税与金融法教学内容第一节税法概述第二节税收征收管理法律制度第三节商业银行法教学目标

知识目标1．掌握税收的概念和特征，了解税法的构成要素，掌握现行税制的主要内容。2．熟悉税收征收管理法律制度。3．了解商业银行法。4．结合所学内容，查阅有关法律原件，学习分析案例及税法运算。技能目标1．熟悉并能够运用：税收征管法律的主要制度和纳税人权利。2．熟悉并能够运用：商业银行业务相关的组织规则、交易规则和涉及金融稳定的监管措施。第一节税法概述一、税收概述二、税法的概念及构成要素三、我国现行税制的主要内容一、税收概述（一）税收的概念及特征

1.概念：税收是国家为实现国家职能，凭借政治权利，按照法律规定的标准，无偿取得财政收入的一种特定分配方式。

2.特征：税收具有强制性、无偿性和固定性三个特性。（1）税收的强制性（2）税收的无偿性（3）税收的固定性（二）税收的作用

税收具有组织收入、调节经济、监督管理和维护国家政权等方面的作用。

1．税收是国家组织财政收入的主要形式和工具。

2．税收是国家调控经济的重要杠杆之一。

3．税收是对客观经济情况进行监督管理的重要手段。

4．税收具有维护国家政权的作用。（三）税收的分类

税收的分类是指按照一定的标准对于不同税种进行归类。我国对税种的分类，依据不同的标准，通常有以下几种主要分类方法：

1．按课税对象分类。这是最常见的一种税收分类方法。按课税对象分类，可将全部税种划分为流转税类、所得税类、财产税类、资源税类和行为税类五种类型。

2．按征收管理体系分类。我国的税收按照征收管理的分工体系进行分类，可分为工商税类、关税类和农业税类。

3．按税收的征收权限和收入支配权限分类。按此分类方法，可以将全部税种分为中央税、地方税和中央地方共享税。这种划分明确了在财政收支管理上中央与地方的关系，有利于调动中央和地方的积极性。

4．按计税标准分类。根据计税标准的不同，可以把税种划分为从价税和从量税。

5．根据税收与价格的依存关系分类。按此分类，可以把税种划分为价内税和价外税。二、税法的概念及构成要素（一）税法的概念

税法是调整国家通过税务机关与纳税人之间产生的、无偿征收一定货币或者实物的税收征纳关系的法律规范的总称。（二）税法的构成要素

税法的构成要素，是指税法应当具备的必要因素和内容。税法的构成要素一般包括：

1.纳税人

2.征税对象

3.税目

4.税率

5.计税依据

6.纳税环节

7.纳税期限

8.纳税地点

9.减免税

10.法律责任等。其中，纳税义务人、征税对象、税率是构成税法的三个最基本的要素。

三、我国现行税制的主要内容

根据征税对象性质的不同，我国税种可以分为流转税、所得税、资源税、财产税以及特定行为税五类。

几种重要的税种：（一）增值税增值税是以应税货物和应税劳务新增加的价值，即增值额为征税对象的一种税。

（二）消费税消费税是对应税消费品征收的一种税，目前只对少数商品征收。（三）企业所得税

（四）个人所得税个人所得税是对在我国境内有住所或居住的个人取得的所得和在我国无住所又不居住的个人从我国境内取得的所得征收的一种税。第二节税收征收管理法律制度

一、税收征收管理法概述二、税收征收管理机关及其职权三、税务管理四、税款征收五、税务检查一、税收征收管理法概述

概念税收征收管理法律制度是国家税法体系的重要组成部分。税收征收管理是税务机关代表国家行使征税权，指导纳税人正确履行纳税义务，对日常税收活动依法进行组织、管理、监督、检查的活动。它是保证税法得以实施和加强税收活动法制化的一个重要方式。

现有的法律

《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称《税收征管法》）由第七届全国人大常委会第二十七次会议于1992年9月4日审议通过，并于1993年1月1日起施行，后又根据1995年2月28日第八届全国人大常委会第十二次会议《关于修改〈中华人民共和国税收征收管理法〉的决定》修正，并自公布之日起施行，2001年4月28日第九届全国人民代表大会常务委员会第二十一次会议对《税收征管法》又作了修改，自2001年5月1日施行。2002年9月7日国务院又发布了《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》，同年10月15日起施行。二、税收征收管理机关及其职权

（一）我国的税收征收管理机关目前我国的税收征收机关有国家税务局、地方税务局、地方财政局和海关四个系统。（二）税收征收管理机关的职权1．税务管理。2．税款征收。3．税务检查。4．税务处罚三、税务管理

税务管理是《税收征管法》的核心内容。税务管理包括：（一）税务登记管理，（二）账簿、凭证管理（三）纳税申报管理三个方面。四、税款征收

（一）税款征收方式根据《税收征管法》及其实施细则的规定，税款征收方式有以下五种：1．查账征收2．查定征收3．查验征收4．定期定额征收5．其他征收方式（二）税款征收措施

为了保证税款征收的顺利进行，《税收征管法》赋予了税务机关在税款征收中可以根据不同情况采取必要的措施和手段的权利。1．延期纳税2．加收滞纳金3．核定应纳税额4．税收保全措施5．强制执行措施6．税款的退还和追征7．其他行政措施五、税务检查

税务检查的主要内容是检查纳税人的纳税情况，检查纳税人遵守财务会计制度情况，检查税务人员执行税收征管制度的情况，了解纳税人的生产经营情况。六、法律责任（一）违反税收征收管理的法律责任（二）偷税行为的法律责任（三）欠税行为的法律责任（四）抗税行为的法律责任（五）骗取出口退税行为的法律责任（六）税务机关和税务人员违反税法的法律责任（七）税务争议的处理第三节商业银行法

一、商业银行和商业银行法概述二、商业银行的设立、变更和终止三、商业银行的业务规则四、商业银行的监管一、商业银行和商业银行法概述

（一）商业银行的概念和特点

1.概念：商业银行是指依照本法和《中华人民共和国公司法》设立的吸收公众存款、发放贷款、办理结算等业务的企业法人。简而言之，商业银行是经营一种特殊商品——货币资金的企业法人。特征：

2.商业银行具有以下特征：

1．它是具有法人资格的经济组织，决定了其业务活动以营利为目的，并以其全部财产对外承担法律责任。

2．它是按照《公司法》设立的企业，其设立以及有关活动既要遵从《商业银行法》的规定，也要遵从《公司法》的规定。

3．商业银行是经营特定金融业务的经济组织，它与保险业企业、证券业企业、信托业企业等金融组织在性质上相同，但经营业务有别。（二）商业银行法概述

1.概念

商业银行法是调整商业银行的组织机构及其经营业务关系的法律规范的总称。

2.《商业银行法》的适用范围包括：（1）外资商业银行、中外合资商业银行、外国商业银行分行适用本法规定，法律、行政法规另有规定的，依照其规定。（2）城市信用合作社、农村信用合作社办理存款、贷款和结算等业务，适用本法有关规定。（3）邮政企业办理商业银行的有关业务，适用本法有关规定。

（三）目前我国的商业银行体系目前我国的商业银行体系主要由三部分组成：

1．现有的四大国有独资银行：中国工商银行、中国农业银行、中国银行和中国建设银行；

2．重建和新建的一批商业银行，目前有交通银行、中信实业银行、中国光大银行、华夏银行、招商银行、广东发展银行、深圳发展银行、福建兴业银行、上海浦东发展银行、中国民生银行等；

3．城市合作商业银行、农村合作商业银行等。（四）商业银行的经营范围（五）商业银行的经营原则1．效益性原则。2．安全性原则。3．流动性原则。二、商业银行的设立、变更和终止

（一）商业银行的设立

1．设立商业银行的条件

2．设立商业银行的程序

3．商业银行分支机构的设立

（二）商业银行的变更

（三）商业银行的终止商业银行因解散、被撤销或被宣告破产而终止。

（四）商业银行的接管三、商业银行的业务规则

（一）存款1．存款的概念存款是商业银行等银行业金融机构接受客户存入资金，并在存款人支取存款时支付存款本息的一种信用业务。存款是商业银行最主要最基本的负债业务。2．对存款人的保护（二）贷款1．贷款的概念贷款是指贷款人和借款人之间设立、变更、终止借贷货币资金关