《大数据环境下智慧审计模型的技术实现研究-以某工程项目为例》15000字

大数据环境下智慧审计模型的技术实现研究—以某工程项目为例目录TOC\o"1-2"\h\u9250引言 222084一、绪论 231037（一）研究背景与意义 214947（二）文献综述 313870（三）研究框架 43268二、农配网工程项目综合分析 521523（一）农配网工程项目特征分析 525127（二）农配网项目历年风险事件分析 1031830三、农配网审计保障机制研究 1320278（一）数据保障机制 1326176（二）资源保障机制 1322096（三）管理保障机制 1431237四、农配网项目智慧审计模型研究 1514567（一）农配网在线检查规则模型 1511570（二）农配网重复频繁立项模型 2128840（三）农配网工程物资异常领用模型 2427570五、项目结论与展望 2430465参考文献： 25【摘要】随着我国大数据与人工智能技术的不断发展，小到零售行业，大到工业、服务业等企业对审计智能化的要求也逐渐提高。在2020年国务院国资委发布的《关于深化中央企业内部审计监督工作的实施意见》中，要求按照国有资产监管信息化建设要求，加快推动内部审计信息化建设与应用，落实经费和技术保障措施，构建“业审一体”信息化平台。电网企业作为资产密集型的大型国有企业，是政府监管和社会监督的重要关注对象。而在国家电网工程范围内，农配网项目单项金额小，项目多，在整个工程项目流程中涉及的流程环节众多，内外部单位参与其中，过程管理复杂，存在一定的管理风险，应作为后续审计工作的重点区域和重要风险评估范围。本文将从数字审计方法出发，根据近3年的农配网工程项目实施数据，采用大数据分析方法，分析农配网工程项目的技术特点和投资特征，分析农配网工程的多发和常见问题，找出规律性事务，为智慧审计模型的研究奠定基础。【关键词】智慧审计；国家电网；大数据技术；信息化监督平台引言近年来，审计署、国资委、财政部等有关部委采取了一系列措施，强化对中央企业的管理、考核和监督，对公司依法经营、从严治企提出了更高要求。根据国网公司审计部召开的审计信息化规划，国网公司审计信息化建设到十三五末，基本建成“统一入口、整合平台；数据集中、资源共享；专业分区、按需获取”的审计信息系统架构，基本具备智能作业、智能预警、智慧决策的信息化功能雏形，审计信息化整体水平达到国内一流、国际领先。提升审计业务和数据应用水平，创新审计方式，推进审计技术变革，提高审计效率，充分发挥审计监督作用，实现对经营过程的全覆盖、全流程和常态化的精准监督，在国网公司数字化审计的指引下，积极探索深化信息化建设及数字化审计应用，始终保持国网领先，并取得了阶段性的工作成果。以往的内部审计过程主要依赖于信息系统查询、分析的审计模式，而今通过大数据与人工智能技术的发展变革，现代内部审计手段转变为以数据（库）为直接对象的审计模式，通过对业务数据的收集、清理、转换、分析和验证，建立审计分析模型，推进实现“全样本”模式的数字化审计。尝试建立起“在线监控、集中分析、锁定疑点、分散核查、确认问题”的审计数字化作业模式。将工程项目审计流程融入公司工程管理过程管控中，与公司统一项目管理平台、SG-ERP系统、农配网项目管理系统、用户工程管理系统等实现流程贯通、数据共享，做到所有工程投资审计项目“全口径、全流程、全类型”地在系统中报审、流转，实时将“两算”审计数据以多种方式展示并推送至各级管理层，推动“两算”进度。绪论（一）研究背景与意义党的第十九次全国人民代表大会提出了“加快发展大数据”战略要求，习近平总书记近期也强调要“实施国家大数据战略，加快建设数字中国”。国家电网企业作为资产密集型的大型国有企业，是政府监管和社会监督的着重检查对象。国家电网公司舒印彪董事长在2017年四季度工作会议上的报告中指出“挖掘大数据价值”，要树立“用数据说话、用数据分析、用数据决策”的理念，加快统一数据中心建设，构建覆盖全业务、各领域的大数据开发试验和共享平台。寇伟总经理关于数字化审计工作指示“将推行数字化审计作为创新审计方式方法的重要方向，打造工作亮点。国网公司审计部2016年6月召开的审计信息化规划指出，国网公司审计信息化建设到十三五末，基本建成“统一入口、整合平台；数据集中、资源共享；专业分区、按需获取”的审计信息系统架构，基本具备智能作业、智能预警、智慧决策的信息化功能雏形，审计信息化整体水平达到国内一流、国际领先。要实现三个智能的审计信息化建设，需要以创新在线审计方法为抓手，目前大数据技术和智能分析技术逐渐成熟，国网公司业务信息化建设水平已达到一流，审计对象的业务数据足以支撑开展在线智能审计工作。国网江苏省电力公司（以下简称“江苏公司”）一直走在国网公司信息化建设前沿，已经自主研发了HaNa数据中心、“全口径项目储备系统”、“工程审计申报系统”等，为创新在线审计方法奠定了基础。（二）文献综述1.大数据技术的发展与内部控制审计的应用文献综述2006年，杰弗里·辛顿（GeoffreyHinton）等探讨基于人工神经网络的学习模型，并提出深度学习（DeepLearning）的概念，立即引起了学术界的巨大反响，大数据技术与人工智能的第三次发展浪潮由此开启（张耀铭、张路曦，2019）。大数据技术让全面审计成为现实。一般而言，审计工作所涉及到的财务与非财务信息数量庞大，且审计项目完成的时间直接影响着审计项目成本。为降低审计成本，审计项目通常需要在较短的时间内完成对被审计单位整体的审计调查。在审计实施的实际进程中，审计风险评估是审计工作人员的首要工作重心。传统审计风险评估方法主要为定性评估法。张麟（2000）介绍了7中审计风险评估方法，分别为风险因素分析法、模糊综合评价法、内部控制评价法、分析性审核法、定性风险评价法、审计风险模型法和风险率评价法。蒋苏月，路正南（2013）将BP神经网络理论应用于风险评估。随着大数据技术深入发展，劳动形态逐渐呈现多样性。其中远程劳动、共享劳动、人机协同劳动和委托劳动等形态渐渐占据了主导地位。工作时间的碎片化与工作地点的灵活化，以及公司管理的虚拟化会使以需求为中心的新型劳动形式逐步出现(田思路、刘兆光，2019)。与此同时，审计工作也将收到新型劳动模式的影响，具体体现在以下几个方面:(1)远程劳动主要利用计算机等远程电子通讯设备从事劳动，不同于传统办公室工作，具有很大的弹性(田思路，2017)。人工智能时代，计算机、网络、GPS等与审计的结合更为紧密，审计人员可利用计算机、互联网等技术实现远程联网审计，远程审计将在审计实务工作中得到更为广泛的应用。(2)共享劳动利用互联网等网络资源平台，向不特定主体提供劳动的形态(田思路、刘兆光，2019)。国家电网公司内部审计规范与模型研究文献综述根据谢志华，倪志伟，罗少东（2018）等学者观点，数字化审计工作体系主要分为以下层次：（1）数字化审计体系分系统：包括作业分系统、管理分系统、支撑保障分系统，涵盖作业、管理和相关支撑保障的所有内容。（2）子系统：由若干紧密联系、相互作用的要素组成，并具有一定的独立性。（3）要素：要素间的相互作用和联系决定了系统的复杂性。数字化审计是由多个相关方参与，并按一定规范开展工作，投入多项要素的复杂系统。现以国家电网企业为例，重点讨论与数字化审计工作紧密相关的要素，分析数字化审计体系需包含的内容。落实国网公司关于加快推进数字化审计的决策部署，提升审计业务和数据应用水平，创新审计方式，推进审计技术变革，提高审计效率，充分发挥审计监督作用，实现对经营过程的全覆盖、全流程和常态化的精准监督，在国网公司数字化审计的指引下，积极探索深化信息化建设及数字化审计应用，始终保持国网领先，并取得了阶段性的工作成果。（三）研究框架本课题研究，从数字审计方法出发，一是依据近3年的农配网工程项目实施数据，采用大数据分析方法，分析农配网工程项目的技术特点和投资特征，分析农配网工程的多发和常见问题，找出规律性事务，为智慧审计模型的研究奠定基础。二是结合农配网项目特征及数字化审计特点，研究适合数字化智慧审计需要具备的条件及保障机制，确保后续农配网智慧审计方案的有效落地。三是以农配网工程项目风险为导向，研究构建农配网数字化智慧审计模型，包括：智能查证分析模型，梳理数字化在线审计异常线索查证模型，快速检索异常疑点，支撑农配网在线智慧审计的开展；四是研究编制农配网在线智慧审计解决方案，支撑后续数字化审计信息化落地，从而提高审计工作效率和效能，实现农配网项目审计全覆盖。农配网工程项目综合分析（一）农配网工程项目特征分析农配网项目特征分析基于“全口径项目清单数据”。“全口径项目清单数据”获取了2015年至2017年7月的全部项目数据供387035条。1.农配网项目数量大、金额占比小目前收集到的数据中包含了所有类型的项目，其中农配网新建改造、修理四类项目299845条，占总项目条数的77.47%。对同年度重复项目数据进行清洗，合并多年期实施项目，全部项目数据供306621条，项目投资总金额54886443.41万元，其中农配网新建改造、修理四类项目240676条，四类项目投资金额9686997.98万元，项目数量占总项目条数的85.02%，四类项目投资金额占总项目投资金额的17.65%。2.农配网项目多数工期为一年完成目前收集到的数据中，农配网项目工期多为一年完成，占总项目数的78.57%。其次为跨2年项目，占总项目数的18.72%。其中，农村电网修理项目和配网修理项目全部为一年期项目，而农村电网改造项目的一年期项目占总农村电网改造项目数的89.77%，配网建设改造项目的一年期项目占总配网建设改造项目的64.02%。表SEQ表\*ARABIC1农配网项目按年限分类各类项目年度占比当年项目当年占比跨2年项目跨2年占比跨3年项目跨3年占比总计农村电网改造377589.77%42610.13%40.10%4205农村电网修理21608100.00%0.00%0.00%21608配网建设改造项目9103764.02%4462131.38%65324.59%142190配网修理项目72673100.00%0.00%0.00%72673总计18909378.57%4504718.72%65362.72%240676从二级单位的维度来看，扬州供电公司的一年期农配网项目较多，占总项目数的87.28%；常州供电公司的三年期农配网项目总数为二级单位中最多，占总项目数的16.46%。表SEQ表\*ARABIC2一级单位项目按年限分类一级单位当年项目当年占比跨2年项目跨2年占比跨3年项目跨3年占比总计常州供电公司1082172.29%168411.25%246316.46%14968淮安供电公司1256376.19%391823.76%90.05%16490连云港供电公司1696281.36%376918.08%1180.57%20849南京供电公司1252572.22%449525.92%3221.86%17342南通供电公司1559575.78%496524.13%180.09%20578苏州供电公司1387577.55%387321.65%1430.80%17891泰州供电公司1304077.35%381822.65%00.00%16858无锡供电公司1483685.23%251014.42%620.36%17408宿迁供电公司1132980.25%269919.12%890.63%14117徐州供电公司1872174.62%344013.71%292711.67%25088盐城供电公司2087480.78%477218.47%1950.75%25841扬州供电公司1622687.28%219011.78%1740.94%18590镇江供电公司1172680.01%291319.88%160.11%14655总计18909378.57%4504718.72%65362.72%2406763.农配网分类、分单位特征分析汇总分析项目全口径的数据，2015-2016年农村电网修理项目总投资2044453.42万元，预算下达总金额1933431.07万元，实际财务总支出1873203.50万元，未超过总投资和预算。领用物资占总领用金额为48%至60%之间。表SEQ表\*ARABIC3二级单位农配网项目投资额农村电网修理（万元）二级单位项目总投资投资计划预算下达金额财务支出领用金额领用服务费领用物资费常州113730.50105919.92105919.9299529.3786227.6540797.7645429.88淮安170447.95153339.64153339.64151979.50138793.6763959.3774834.30连云港142632.12133639.85137787.13132968.92121761.5049734.7272026.78南京137157.28131865.09131865.09128323.17121770.0360275.7461494.29南通216040.54208691.73208691.73207490.50188842.4481480.61107361.82苏州201962.45186021.34186916.25176171.57152255.0568016.8684238.20泰州111872.79106669.66106374.02103086.7692645.0840213.1852431.91无锡87069.1978622.9980474.1177322.6971252.7236995.8534256.88宿迁143993.53139218.70139218.70137822.67127596.7750798.4876798.29徐州214269.96202432.15202057.11197540.89187882.1285750.62102131.50盐城254315.67239630.80239611.43230626.41216287.4588499.60127787.85扬州133980.58130408.83130408.83126335.85116847.9553397.0863450.87镇江116980.86112132.33110767.10104005.1995446.7342946.1352500.61总计2044453.421928593.031933431.071873203.501717609.16762865.99954743.17表SEQ表\*ARABIC4二级单位农配网项目投资额比率农村电网修理二级单位预算下达占总投资比率财务支出占总投资比率财务支出占预算下达比率物资领用占总领用比率常州93%88%94%53%淮安90%89%99%54%连云港97%93%97%59%南京96%94%97%51%南通97%96%99%57%苏州93%87%94%55%泰州95%92%97%57%无锡92%89%96%48%宿迁97%96%99%60%徐州94%92%98%54%盐城94%91%96%59%扬州97%94%97%54%镇江95%89%94%55%总计95%92%97%56%汇总分析项目全口径的数据，2015-2016年配网修理项目总投资1987695.95万元，预算下达总金额1700427.71万元，实际财务总支出1697546.13万元，未超过总投资和预算。领用物资占总领用金额为34%至50%之间。表SEQ表\*ARABIC5二级单位配网修理项目总投资额配网修理项目（万元）二级单位项目总投资投资计划预算下达金额财务支出领用金额领用服务费领用物资费常州156750.95122996.70122701.29122595.13105756.7362464.2443292.49淮安133593.60123948.80124494.53123595.80115962.6859930.5356032.15连云港160782.26135499.19130646.86130718.63118206.2562376.8255829.43南京136947.62115543.71112256.35112263.67109744.4567527.9642216.48南通154004.99141386.18139816.73139855.16132573.2871075.1161498.18苏州178979.24152105.28148603.70148608.14136845.4586164.5750680.88泰州151077.99139520.14138711.67138743.41127041.0670003.0657037.99无锡163730.98137637.00137611.03137639.77128825.0181161.7647663.26宿迁112184.09104716.34101960.99100200.4693135.7841762.1551373.64徐州170115.27147658.12146860.53146919.68140065.5370185.0069880.54盐城167064.29147971.81147971.81147651.41141579.8871792.1569787.74扬州157480.14136453.25129857.46129840.38124614.7782046.5942568.18镇江144984.54119810.21118934.75118914.49110153.1463059.2247093.92总计1987695.951725246.721700427.711697546.131584504.01889549.14694954.89表SEQ表\*ARABIC6二级单位配网修理项目投资额比率配网修理项目二级单位预算下达占总投资比率财务支出占总投资比率财务支出占预算下达比率物资领用占总领用比率常州78%78%100%41%淮安93%93%99%48%连云港81%81%100%47%南京82%82%100%38%南通91%91%100%46%苏州83%83%100%37%泰州92%92%100%45%无锡84%84%100%37%宿迁91%89%98%55%徐州86%86%100%50%盐城89%88%100%49%扬州82%82%100%34%镇江82%82%100%43%总计86%85%100%44%4.农配网使用的通用物料分析收集了2015年至2016年农配网项目出库数据信息，由于数据出现反复出库、退库的情况，对数据做了必要的清洗，并针对清洗后数据进行了大数据分析。首先按照项目名称关键字对配网新建改造、配网修理、农网新建改造、农网修理四种类型项目做了细分类，并针对细分类分析出库物料种类和领用数量的规律，从数据分析的结果反映出农配网项目的出库数据规律性特征不明显，分析其原因一是项目命名不规范导致项目细分类不准确；二是由于出库管理不严格导致项目之间领料混淆影响数据统计分析；三是由于设计标准化程度不高，导致设备物料的标准化程度弱；四是由于项目本质差异大，无规律可循。（二）农配网项目历年风险事件分析农配网项目单项金额小，项目多，在整个工程项目流程中涉及的流程环节众多，内外部单位参与其中，过程管理复杂，存在一定的管理风险，应针对农配网流程中的各环节风险点及曾经发生过的风险事件、审计问题进行总结、分析，作为后续审计工作的重点区域和重要风险评估范围。因此本章节从国家电网公司历年发布的农配网管理制度、规章、江苏电力公司历年发布的农配网管理相关规定和江苏电力公司历年积累的农配网相关审计问题中进行梳理归纳，分析总结了农配网项目的关键风险问题。1.在项目立项阶段1.1配网项目前期工作不到位，立项时存在缺失项目建议书或可研报告的风险事件；配网项目立项深度不够，未完全根据实际需求立项，或立项依据不充分。相关规定：《江苏省电力公司项目储备库管理办法》(苏电发展〔2014〕466号)“第十三条项目完成审查、评级和排序后才能进入储备库。项目入库遵循以下程序：1.提出需求项目单位根据项目立项导则提出项目需求，编制符合深度要求的可研报告（或项目建议书），并提出评级和排序建议。1.2配网项目立项时存在人为拆分项目，将同一项目拆分为10个成本性修理项目、未按规定报公司集中招标的风险事件。相关规定：国家电网法〔2013〕1082号）第六十四条“公司系统任何单位和个人不得将依照本办法应当采取招标的项目化整为零或者以其他任何方式规避招标”。1.3配网项目存在重复立项，重复立项市政工程项目，向集体企业转移利益、重复改造多计投资费用、多领用物资、多付设计费和监理费施工费、导致投资浪费的风险事件。相关规定：《江苏省电力公司项目储备库管理办法》(苏电发展〔2014〕466号)“第十三条项目完成审查、评级和排序后才能进入储备库。项目入库遵循以下程序：2.审查根据三级储备的要求依据导则进行审查。审查内容包括项目方案的科学性、经济性、可行性、安全性、公益性等，以及评级和排序的合理性”。2.项目招标阶段配网项目存在未招标先实施、项目实际实施日期早于中标日期的风险事件。相关规定：《国家电网公司招标活动管理办法》（国网(物资/2)121-2013）第八条“公司系统任何单位和个人不得将依照本办法应当采取招标的项目化整为零或者以其他任何方式规避招标。3.项目实施阶段3.1配目工程存在监理业务监管不到位、无监理单位提供的监理资料，开竣工报告、施工记录、验收记录、竣工图等资料上均无监理痕迹，监理单位无法证明其开展过实质性的监理工作的风险事件。相关规定：《江苏省电力公司配电网工程建设监理管理办法（试行）》（苏电生〔2010〕291号）“第十二条监理单位应依照监理合同对配电网工程进行质量控制、进度控制、投资控制、安全管理、合同管理、信息管理。第十四条监理单位主要负责开工报审的审核、施工方案变更审查、隐蔽工程和关键工序的旁站、安全文明施工的检查和巡视、竣工验收申请的资料审查、竣工结算的资料审查等工作。3.2农网项目存在乙供材，且乙供材签证单上均无项目主管单位确认，未履行签证手续的风险事件。相关规定：《电网项目现场签证管理标准》“5.3.3省、市建设（分）公司对现场签证申请实行分级签批制度。3.3配网项目存在通过领用非本项目物资、后又陆续退回，以完成公司考核指标降低库存量的风险事件。相关规定：《关于加强仓储管理工作的实施意见》（苏电物〔2010〕546号）“（二）规范仓储管理，全面落实库存信息‘一本帐’，确保库存信息‘账实相符，账物一致’。为避免‘未完工先领料结算’造成帐外物资的现象，项目单位应提高项目实施的准确性和物资需求计划的准确性。（三）强化全过程管控，优化库存结构，落实平衡利库机制，加快库存物资利库消减”的规定。4.项目结算阶段4.1配网工程存在基础数据采集未完工提前结算，项目现场未完成、系统录入信息未完成则提前结算；领用物资与系统及现场不一致、监理无记录的风险事件。相关规定：《江苏省电力公司业务外包管理规定（试行）》（苏电安〔2013〕2162号）第三十九条“业务外包项目应严格落实三级验收”、第四十二条“项目竣工验收通过后，项目管理单位负责审查承包单位编制的结算书，严格核定工作量、资金费用调整事项，经专业管理部门、监督部门审核后办理费用结算”、《江苏省电力公司配电网工程验收管理办法（试行）》（苏电生〔2011〕910号）第三十八条“竣工资料验收内容有：3、工程监理资料。4.2配网、农网项目存在结余物资未及时退料，未办理结余物资退料手续，未见结余物资实物或结余物资账外管理的风险事件。相关规定：《江苏省电力公司物资财务管理实施细则》（苏电财[2010]787号）第三十五条领料后不能一次性使用完的物资，领用部门必须到物流服务部门办理退库手续，并及时提交财务部门物资核算人员进行物资退库账务处理；”和“《江苏省电力公司项目结余物资管理办法》（苏电物〔2009〕1754号）第九条对因生产、建设和经营形成的项目结余物资，在专业部门完成相关手续后，各单位应登记造册，进行现场过磅，核实实收数量，办理移交手续，确保账、卡、物相符”的规定。农配网审计保障机制研究（一）数据保障机制1.建立健全数据资源标准规范大数据环境下数据资源是一个超大、难以用现有常规的数据库管理技术和工具处理的数据集，具有信息量大、离散程度高、数据源广、各种数据处理方式不一致、无限性、多样性、灵活性、共享性、开发性等特征，因此需要建立适用于大数据特征及大数据应用要求的管理及维护标准和数据质量标准。统一的标准规范应包括数据字典标准、源编码统一规范、各类数据接入交换标准等，确保基于全业务统一数据中心的各类业务数据汇总到大数据资源管理中心的一致性、规范性、兼容性，确保农配网智慧审计模型的数据的灵活可用性，适应未来大数据发展的趋势。2.建立健全数据更新与应用机制切实保障农配网各类数据更新维护机制的有效运行，遵守国网公司信息化日常运行制度，及时更新维护各类信息、加强系统日常应用。用信息化提升农配网审计管理能力、优化业务流程，建立健全配套的数据应用机制、数据质量整改机制，以通报、考核等方式规范、促进农配网智慧审计应用的数据及时应用更新。3.建立健全大数据运营维护体系为确保大数据环境下智能审计工作的长期稳定运行，需建立有相应的日常运营维护管理机制，管理和服务并重，才能保证系统以后的不断扩展和深化。运营维护机制应包含平台运行管理流程的制定、软硬件设备的运行维护、用户服务、日常数据保存与备份、平台完善与升级及其它紧急情况的处理，确保大数据平台的故障防范、问题解决，稳定、良好运行。（二）资源保障机制1.建立健全审计组织保障机制智能审计模型的常态化运转需要公司建立健全数字化智能审计工作的资源保障机制，而资源保障机制重点是组织和人员的保障机制。建立智能审计组织保障机制，应专门成立智能审计保障工作组，领导负责整体智能审计工作计划和工作目标，跟踪监控审计工作进度及成果。制定各专业小组保证各类审计业务的专业化资源支撑。并积极建立虚拟联席工作组，审计部门积极与数据资源提供部门、各业务部门和风控管理部门等相关部门机构，交流工作想法思路，及时改正工作不足，保障智能审计工作随着数据环境、业务环境、合规监督环境的不断变化，可以不断的自我升级，保证智能审计工作的长期高效运转。2.建立健全审计人员保障机制根据农配网审计保障机制的信息化需要，做出人才需求分析与人才队伍建设实施规划，制定人才政策，充分利用各种审计及大数据技术培训资源，采用在职培训等多种方式，加强相关人员的计算机应用技能培训，加强各级审计项目实施人员的业务技术培训，重点是计算机与网络技术、大数据分析技术、数据库技术的培训，不断提高各级数字化审计工作人员的工作能力和技术水平。（三）管理保障机制1.完善农配网只能审计工作管理流程农配网的智能审计工作是数字化审计的试点先行者，数字化审计是对以往常规现场审计的管理变革，管理的变革对审计工作流程提出了新的业务再造需求。智能审计的流程再造，一方面要完成把审计计划、审计工作方案、审计实施、审计报告及整改跟踪等业务流程的线上动态运转工作，同时大数据环境下新的数字化分析技术也对审计业务的流程造成提出更高的要求，应充分分析如利用审计在线数据分析结果自动生成审计证据，改造审计流程等工作，逐步沉淀完善智能审计的业务工作流程。2.制定数字化审计智能工作例会制度坚持召开审计智能分析工作例会制度，可开展定期季度或半年度智能审计例会，或者不定期组织专题业务分析会议。针对智能审计工作过程中遇到的流程、数据等各类问题，开展深入研究探讨分析，并形成具体方案，改进提升智能审计工作水平。同时通过工作例会的召开交流智能审计工作经验，提升各审计业务人员的整体认识水平，杜绝同类问题的发生。农配网项目智慧审计模型研究（一）农配网在线检查规则模型构建自动化审计模型是指根据财务数据、业务数据按业务特性融合为一体化的特点，采取追踪数据流向的方式进行正向或逆向审计方式，由系统按照一定周期从审计数据仓库中自动获取审计数据，按审计分析模型自动开展测试和判定的过程，用于查找审计线索，同时将判断结果展示给审计人员，查找出的结果作为审计疑点提供给审计人员，作为高风险审计领域作进一步的审计，模型关注点在于可能会形成严重后果的高风险区域或内控行为，或已产生严重后果的迹象。审计人员只需选择审计类别和模型类别，由系统自动执行审计模型的内部逻辑，无需审计人员再去人工查找财务账套、业务单据、会计凭证、合同文书去人工比对、计算、翻阅等审计程序，只需依据系统执行后的结果作为审计线索，专业判断线索指向的审计风险点和领域，从而增加在线审计的自动化程度，实现在线审计的真正目标。自动审计模型强调数据的在线获取、审计的自动处理、结果的在线反馈，利用现代科学技术自动执行有助于审计人员在实时环境中对所有交易进行持续测试，通过实时执行控制和风险评估来检测关键交易系统、分析数据，从而发现控制缺陷和凸现风险的数据指标，不仅可用于财务报告审计、内部控制审计，还可以用于专项审计的执行和追踪。自动审计模型使审计人员可通过计算机执行一系列审计程序，包括抽取数据进行分析性复核，选择内部控制测试和实质性测试的样本，确认异常交易等。审计模型组成：图SEQ图\*ARABIC1自动审计模型说明：（1）审计数据仓库是审计模型建立和使用的基础。（2）审计模型的目的是为了发现审计线索、审计疑点或者审计问题，审计线索可作为后续确定审计项目、编制审计方案、选择审计程序的支持和依据；审计疑点可推送给审计人员作为进一步的专业判断，判断是否为问题或者是否需要进一点的审计确认；对于审计模型所判定的审计问题，审计师可直接进行责任方问题反馈与确认。（3）根据模型分析对象的层次以及分析的方法，又细分为数据分析模型、指标分析模型、事项检查模型等。模型之间有一定的逻辑关系，可以实现相互钻取的功能。本章节依据农配网项目的全流程环节的关键风险点和前述项目问题分析，构建农配网项目审计模型。1.模型实例一审计事项名称:配网工程资产性项目成本化适用项目类型：配网工程审计依据:电运检〔2013〕188号苏省电力公司运维检修部关于加强配网成本项目管理的指导意见③据《江苏省电力公司固定资产目录》（苏电财〔2009〕894号），变压器、环网柜、箱变等需要单独建立资产卡片的设备，无论新或改造，均不得列入成本项目。审计模型描述:1、查找出库单的物料编码。2、如果物料编码是属于应单独建卡的物资，则依据此出库单的项目定义查找全口径项目数据表中的国网项目编码。3、如果项目定义与项目编码一致，则查找此项目数据表中的项目类型4、如果项目类型不是配网改造项目，则为疑点。2.模型实例二审计事项名称:配网工程无施工费但有物资领用的异常适用项目类型：农、配网工程审计模型描述:1、查找全口径项目数据表中，项目类型为配网建设新造、配网修理项目、农村电网改造、农村电网修理的项目数据2、根据获得项目清单的项目编码查找项目明细账的项目定义编码；3、在项目编码与项目定义编码完全相同的明细账中，筛选出其中服务成本小于或等于0，物资成本不为0的项目清单（成本明细账中：有物料编码的行的借方合计为物资支出；无物料编码的，除掉利息科目的行项目借方合计为服务支出）。3.模型实例三审计事项名称:农配网工程频繁领退库适用项目类型：农、配网工程审计依据:电运检〔2013〕188号苏省电力公司运维检修部关于加强配网成本项目管理的指导意见2.推广配网工程标准化物资根据配网标准化设计方案和图集，进一步精简物资种类，筛选出配网工程常用物资，既保证物资的通用性和规范性，又能提高物资计划的准确性，减少库存积压，提高物资供货效率。审计模型描述：1、查找全口径项目数据表中，项目类型为配网建设新造、配网修理项目、农村电网改造、农村电网修理的项目数据；2、依据查出的项目数据表中的项目编码查找出库单的项目定义3、如果项目定义与项目编码一致，则查找此出库单的物料编码4、将物料编码相同的出库单的实发数量相加，如果项目数据表中的年份为多于一年，则将对应的多年出库单的同一物数编码的实发数量相加，如果合计为零或为负的为疑点。4.模型实例四审计事项名称:农配网工程无甲供物资适用项目类型：农、配网工程审计模型描述:1、查找全口径项目数据表中，项目类型为配网建设新造、配网修理项目、农村电网改造、农村电网修理的、且预算下达大于10万元或自定义金额参数的项目数据；2、依据项目数据表中的项目编码查找项目成本明细账的项目定义；如果项目定义与项目编码一致，则继续查找科目名称包括：工程成本/安装工程支出或工程成本/在安装设备或工程成本/建筑工程支出，同时科目存在借方发生额的。3、依据符合条件的项目明细账中的项目定义查找出库单的项目定义。4、如果项目定义与项目编码一致，则汇总累加全部出库单的出库数量，如果出库存数量为空，或无出库单，或为负则为疑点，如果项目数据表中的年份为多于一年，则将对应的多年的出库单合计，如果为空或为负则为疑点。5.模型实例五审计事项名称:农配网工程资本项目变更适用项目类型：农、配网工程审计模型描述:1、获取审计期间的全口径农配网项目数据表，项目类型为配网建设新造的数据表。2、根据获得的配网资本项目清单提取项目名称中的线路名称，以及设备名称的关键字。3、根据项目数据表中的项目编码查找资产卡片中的WBS元素前12位，筛选出两者一致的资产卡片；4、依据资产卡片的专业系统编号查找PMS设备台账中的设备编码，筛选出两者一致的设备台账。5、并取得PMS设备中的主线路名称与设备名称。6、比对项目名称中的线路名称、设备关键字与pms台账中的线路名称与设备名称。不一致为问题。6.模型实例六审计事项名称:农配网工程服务成本的供应商异常检查适用项目类型：农、配网工程审计模型描述:1、获取项目清单中的项目明细账，取得其中的服务成本类的供应商信息；2、选择凭证抬头文本中包括“服务”的明细条目所对应的供应商名称3、将供应商名称中包括“政府或财政或站或局或委员会”的，汇总分别统计，展示服务成本类别为政策性费用、展示供应商具体名称、项目定义、借方金额合计；4、将供应商名称中包括“监理”的，汇总分别统计，展示服务成本类别为监理费用、展示供应商具体名称、项目定义、借方金额合计；5、将供应商名称中包括“设计”的，汇总分别统计，展示服务成本类别为设计费用、展示供应商具体名称、项目定义、借方金额合计；6、将供应商名称中包括“咨询或事务所”的（剔除包括监理或设计），汇总分别统计，展示服务成本类别为咨询费用、展示供应商具体名称、项目定义、借方金额合计；7、将会计科目为工程成本-安装工程支出所对应的供应商中，剔除上述已查出的供应商后的供应商，汇总分别统计，展示服务成本类别为安装工程支出费用、展示供应商具体名称、项目定义、借方金额合计。（二）农配网重复频繁立项模型农配网工程单项金额小，项目多，容易重复立项。常规的检查办法工作量大，无法及时审核出重复立项和分拆立项问题。同时农配网工程的项目具有一定的规律，可以运用大数据技术对三年内的农配网工程项目进行一一对比，找出相似度高的项目作为异常。首先采用计算距离值（0到100，值越大，两个名称越相似）筛选相似项目，在此基础上采用正向匹配和逆向匹配算法，进一步过滤疑点，使结果进一步精确定位，达到可供人工进一步判断的数量级。具体实现方法如下描述：步骤一、通过清洗，将项目名称中的一些大小写，全角半角，罗马数字、中文数字、阿拉伯数字以及一些不规范、不完整的数据进行清洗，减少误差。步骤二、对清洗后的项目名称进行分词处理，选用合适的距离算法分别计算出两两项目的距离值。提供的三年农配网工程（去重）共298,793个,两两计算距离值共计44,638,628,425次，考虑到不同单位项目是不具有重复性，因为减少了两两计算的范围，只在同一个二级组织内循环比较，需要计算833,249,137次。我们取了三种不同的距离值来作为初步筛选数据范围：一、距离值>=90，匹配出182,953组疑点数据；二、将项目中单位名称统一后计算距离值，距离值>=90，匹配出185,315组疑点数据；三、距离值>=85，匹配出673,462组疑点数据。范围二剔除范围一中已存在记录有13,331组疑点数据，范围三剔除范围一和范围二中已存在记录有485,261组疑点数据。表SEQ表\*ARABIC7序号算法例子(红字部分为差异)1距离值=100，即完全相同2统一单位名称后相同单位名称存在不规范使用，如南京高淳、南京高淳、南京市高淳区等3子串，一个项目名称包含在另外一个项目名称中南京浦口10KV唐云线#91杆永宁镇青山村五组台片增容南京浦口10KV唐云线#91杆永宁镇青山五组台片增容南京溧水10KV机场东线珍珠北路支线开发区公用变由315KVA增容至400KVA配变工程南京溧水10KV机场东线珍珠北路支线开发区#3公用变由315KVA增容至400KVA配变工程4去除“镇”、“村”等词后相同南京浦口10KV东山线浦口永宁镇永宁真相九十组新增南京浦口10KV东山线浦口永宁永宁村真相九十组新增5去除操作动作后相同，项目名称中的一些动作如：新上、新增、新建，增容至，增容为这些词具有相同的含义南京溧水10KV群力线石坝二站新增400KVA配变工程南京溧水10KV群力线石坝二站新建400KVA配变工程南京溧水10KV明觉北线武盖村站配变由200KVA增容至400KVA工程南京溧水10KV明觉北线武盖村站配变由200KVA增容为400KVA工程6去除未知含义的串后相同苏州本部苏州市相城水务发展有限公司(300125492845)业扩配套工程苏州本部苏州市相城水务发展有限公司(300128313295)业扩配套工程15ZJDY1503JG-65110KV林甲126线岗头东配变增容改造工程15ZJDY1505JG-10810KV林甲126线岗头东配变增容改造工程7增容中的不同的容量变化（同一年）南京市区10KV路西线路西万安村南台片新增200KVA配变南京市区10KV路西线路西万安村南台片新增400KVA配变步骤三、正向匹配（判定为相似），通过一系列算法判定出相似的项目，下表为列出的一些代表性的算法及例子：步骤四、逆向匹配（判定为非相似），通过模糊匹配项目名称中的词组，当满足其中一个不一致的则判定为非相似。为了进一步提高精度，需要构建线路、变电站、三级单位、行政区域等基础资料库。下表为列出的一些代表性的算法及例子：表SEQ表\*ARABIC8序号算法例子1线路名称不一致10KV长东Ⅰ914线淮海东路至圩北路新建电缆工程10KV长东Ⅱ924线淮海东路至圩北路新建电缆工程2支线名称不一致无锡江阴10KV夏工线青砖支线电缆管沟新建工程无锡江阴10KV夏工线青商支线电缆管沟新建工程3线路*变电站不一致10KV北庄线东庄站由50KVA增容至100KVA工程14NJJN1408JG-10KV北庄线李家站由50KVA增容至100KVA工程14NJJN1408JG-4线路*台片/台区不一致南京市区10KV气象线河湾台片200KVA更换为400KVA南京市区10KV气象线河头台片160KVA更换为400KVA5供电所不一致南京市六合区龙袍供电所舒西台片低压改造工程南京市六合区龙池供电所任西台片低压改造工程6配变、箱变、台变、综合变、公变不一致10KV凤东线里圩小区#1配变500KVA更换为630KVA配变13NJPD1410KV凤东线里圩小区#2配变500KVA更换为630KVA配变13NJPD147网格不一致苏州本部郭巷042网格郭镇变10KV新出线新建工程苏州本部郭巷041网格郭镇变10KV新出线新建工程8街道、街区、小区、幢、栋、县、乡、镇、村、庄、组等不一致盐城建湖县城区10KV登达线都市花园配电房改造工程盐城建湖县城区10KV登达线建昌花园配电房改造工程南京浦口10KV东山线浦口永宁镇真相123组新增南京浦口10KV东山线浦口永宁镇真相五组新增9道路名称不一致苏州本部相城区聚金路金泰路南新建电缆通道工程苏州本部相城区聚金路金瑞路南新建电缆通道工程10东、西、南、北、中、前、后、上、下、侧等方位词不一致凤阳路鳗蛎港桥东新建十六孔电缆通道工程凤阳路鳗蛎港桥西新建十六孔电缆通道工程11解析名称中的线路、设备编号不一致苏州本部浦庄变扩建2#变10KV146下泾线支线一移仓改造工程苏州本部浦庄变扩建2#变10KV146下泾线支线二移仓改造工程无锡本部10KV泉阳线124景丽苑2#站T2主变改造工程无锡本部10KV泉阳线124景丽苑2#站T1主变改造工程通过以上方法处理，得出如下结果表SEQ表\*ARABIC9范围一范围二范围三合计(去重)全部剔除范围一全部剔除范围一、二判定为重复3,4203,8494964,6711,2515,167判定为非重复178,869180,73512,747658,790479,921671,537未判定664731884,7534,0894,841（三）农配网工程物资异常领用模型农配网工程物资领用模型不再局限于某个具体的问题点，而是采用多种分析方法，全方位、多层次的展示物资领用情况，从而得到项目的领用物料数量范围经验值。依据该经验值，采用聚类算法可计算出一个新项目从物料角度属于什么项目细类型，与通过项目名称得出的项目细类进行比对检查，一方面加深分类准确度，另一方面可以修正