资源税基础知识

资源税基础知识演讲人：日期：目录资源税概述资源税的征税对象与纳税人资源税的计税依据与税率资源税的征收管理与优惠政策资源税的影响与作用资源税存在的问题及改革方向01资源税概述定义资源税是以各种应税自然资源为课税对象、为了调节资源级差收入并体现国有资源有偿使用而征收的一种税。特点普遍征收，级差调节；征收范围广泛，涉及多种应税资源；征税目的明确，旨在调节资源级差收入，体现国有资源有偿使用。定义与特点一般资源税对绝对矿租课征的税，即所有开采者开采的所有应税资源都应缴纳资源税。级差资源税对级差矿租课征的税，即开采中、优等资源的纳税人还要相应多缴纳一部分资源税。资源税的种类历史背景资源税作为一种调节资源级差收入的税收制度，最早在国外开始征收。发展历程资源税制度逐渐完善，征税范围逐渐扩大，税率和税额标准不断调整，以适应经济发展和资源保护的需要。改革趋势资源税改革将继续深化，加强税收征管，提高资源税在财政收入中的比重，同时进一步优化税收制度，促进资源节约和环境保护。资源税的历史与发展02资源税的征税对象与纳税人包括地表水和地下水。水资源包括原木、原竹、天然树脂、天然橡胶等。森林资源01020304包括原油、天然气、煤炭、金属矿产品、非金属矿产品等。矿产资源包括草原上的草皮、草种等。草场资源征税对象纳税人采矿权人开采矿产资源的单位和个人。探矿权人取得探矿权并从事矿产资源勘查的单位和个人。原矿生产单位从事原矿开采、选矿、加工等业务的单位和个人。盐资源开采单位从事海盐、岩盐、井盐等盐资源开采的单位和个人。纳税义务发生时间为销售或自用矿产品时。矿产资源纳税义务发生时间纳税义务发生时间为使用水资源时。水资源纳税义务发生时间为原木、原竹等采伐时。森林资源纳税义务发生时间为草场使用者使用草场资源时。草场资源03资源税的计税依据与税率计税依据其他计税依据如开采应税资源的原矿数量、选矿比等。自用数量纳税人自用应税产品的数量，按照规定方法计算确定。销售额纳税人销售应税产品向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括收取的增值税销项税额。按照规定的税率征收，不考虑资源的级差收入。比例税率按照规定的税额标准征收，不随应税产品价格的变动而变动。定额税率根据应税产品的资源条件、开采条件、市场供求等因素确定税率，并根据实际情况进行适时调整。浮动税率税率形式与确定方法以应税产品的销售额为计税依据，按照规定的税率计算税额。从价计征以应税产品的销售数量或自用数量为计税依据，按照规定的税额标准计算税额。从量计征既采用从价计征又采用从量计征的方法，根据应税产品的不同情况选择不同的计税方法。复合计征税额计算方法01020304资源税的征收管理与优惠政策从价定率征收以应税产品的销售数量或自用数量为计税依据，按照规定税额进行计征。从量定额征收源泉扣缴在应税产品销售或自用环节，由扣缴义务人代扣代缴资源税。以应税产品的销售价格为计税依据，按照规定的税率进行计征。征收管理方式申报与缴纳流程纳税人需按照税法规定，向税务机关进行资源税的纳税申报。纳税申报纳税人根据税务机关的核定税额，在规定的期限内完成税款的缴纳。税款缴纳对于从价定率征收的资源税，纳税人需在销售或自用应税产品后进行税款清算，多退少补。税款清算税额减免对于符合规定条件的纳税人，税务机关可给予一定期限内的税额减免，以鼓励资源节约和综合利用。税收优惠对符合条件的纳税人给予一定的税收减免优惠，如资源综合利用、环保等方面的优惠政策。减免税申请纳税人需向税务机关提交相关证明材料，经审核确认后，方可享受税收减免优惠。优惠政策及申请条件05资源税的影响与作用通过资源税的征收，可以调整资源使用者因资源条件差异而获得的级差收入，促进企业和个人合理开发和节约使用资源。调节资源级差收入资源税作为一种国有资源有偿使用的经济手段，可以促使开发者珍惜和节约资源，提高资源利用效率。体现资源有偿使用资源税可以引导资源向优势企业集中，优化资源配置，提高资源使用效益。促进资源合理配置对资源开发利用的影响促进产业结构调整资源税可以对不同资源的开采和利用进行税收调节，鼓励发展低能耗、高附加值的产业，推动产业结构升级。提高企业竞争力资源税可以促使企业加强内部管理，降低资源消耗，提高资源利用效率，从而提升企业的市场竞争力。增加财政收入资源税的征收为政府提供了稳定的财政收入来源，有助于国家经济建设和社会发展。对经济发展的推动作用对环境保护的积极意义抑制资源过度开采资源税可以通过经济手段抑制资源的过度开采和滥用，保护生态环境和生态平衡。促进清洁能源发展增强环境治理能力资源税可以对清洁能源和可再生能源的开发利用给予税收优惠，鼓励其发展，降低对环境的污染。资源税的征收可以为环境保护提供资金支持，增强政府的环境治理能力，推动环境友好型社会建设。06资源税存在的问题及改革方向存在的问题分析资源税税率偏低资源税税率偏低，导致资源价格偏低，无法完全反映资源的稀缺性和环境成本。计税依据不合理资源税计税依据不科学，往往按照销售量或自用数量计征，无法有效反映资源的价值。税费重复征收资源税与其他税费重复征收，加重了企业负担，影响了资源税的功能发挥。征管制度不健全资源税征管制度不完善，存在逃税、避税等现象，影响了资源税的公平性。提高资源税税率适当提高资源税税率，使资源价格更好地反映资源稀缺性和环境成本。改革计税依据将资源税计税依据改为资源储量或产量，更加科学合理地反映资源的价值。清理重复税费清理与资源税重复征收的税费，减轻企业负担，增强企业竞争力。完善征管制度加强资源税征管，建立健全征管制度和信息系统，防止逃税、避税等行为。改革方向与政策建议未来发展趋势预测资源税立法进程加快01随着资源税改革的深入推进，资源税立法进程将加快，建立更加科学、合理的资源税制度。资源税税率动态调整02资源税税率将根据资源稀缺程度、市场供求情况等因素进行动态调整，