做账实操-年定报工业填报指南

做账实操1/14会计实操文库做账实操-年定报工业填报指南重点指标工业总产值指标定义：工业企业在报告期内生产的以货币形式表现的工业最终产品和提供工业劳务活动的总价值量。统计原则：（1）工业生产原则；（2）最终产品原则；（3）工厂法原则；（4）“不含税”的原则。组成部分：生产的成品价值、对外加工费收入、自制半成品在制品期末期初差额价值。常见错误：易漏报但应包括的几类工业总产值：①下属产业活动单位（分公司）的产值（√）②企业生产的零配件、未确认价格的新产品、样本、报告期生产但没有销售的成品产值（√）③企业生产的自制设备价值（√）④企业对外销售的自制半成品价值（√）⑤提供给本企业在建工程、其他非工业生产部门和生活福利部门等单位使用的成品价值（√）⑥对外加工费收入（√）⑦会计核算包括的自制半成品、在制品期末期初差额（√）易多报但不应包括的几类工业总产值：①下属子公司的产值（×）②并非用于对外销售而是转入下一生产环节的中间产品的产值（×）③购进后未经本企业加工就直接转售的原材料、商品价值（×）④其他非工业生产活动的收入，例如：租赁收入、咨询服务收入、技术服务收入（×）⑤往年生产在当年销售的成品、半成品（×）应交增值税指标定义：按照税法规定，以销售货物、服务、无形资产、不动产或提供加工、修理修配劳务的增值额和货物进口金额为计税依据而课征的一种流转税。填报本指标时，应按权责发生制核算企业本期应负担的增值税。统计口径：必须严格按照统计公式计算填报，计算结果为负数的，如实填写，不要填“0”，统计口径与税务口径不一致。报告期内应交的累计数不是当月数，不是实缴数，也不是余额数。计算方法：有两种计算办法，可选其一，一旦确定，年内尽量不动，详细见制度。计算方法一：应交增值税（本期累计发生额）=销项税额-（进项税额-进项税额转出）-出口抵减内销产品应纳税额-减免税款+出口退税+简易计税计算方法二：应交增值税（本期累计发生额）=销项税额-（进项税额-进项税额转出-免、抵、退应退税额）+简易计税办法计算的应纳税额+按简易计税办法计算的纳税检查应补缴税额-应纳税额减征额-加计抵减额（1-本期累计数）方法二计算时不要忘记附表（四）中的加计抵减部分，如下图：常见错误：①将应交增值税指标理解为上期未交增值税额，将增值税纳税申报表上期应纳税额误填。②按照增值税纳税申报表填报时，未扣除加计抵减部分。③多填境外及港澳台项目增值税，此类项目不应计入应交增值税指标。④包含以前年度留抵税额，或是按照实缴数填报。应牢记统计口径和税务不同，不能直接从税务表中取数。⑤误填成当月数而非累计数。Q工业报表中的“应交增值税”是否包含即征即退货物及劳务的对应项目？A不包括即征即退货物及劳务的对应项目。Q制造成本是否包含非工业业务发生成本？A非工业业务发生成本都不能计入制造成本，如买进卖出、提供技术服务、出租房屋的折旧等都不计入制造成本。Q生产部门人员薪酬是否包含代加工企业的人工费和劳务外包业务人员的薪酬？A生产部门人员薪酬不应包含代加工企业的人工费，也不含劳务外包业务人员的薪酬。Q供水、供电、供气的企业怎么填写直接材料消耗？A对于供水、供电、供气的企业，其外购的水、电、气应作为“直接材料消耗”填报。Q在计算直接材料消耗时可以包含代加工企业的原材料吗？A可以包含委托加工企业(即发包单位）自备原材料，但不包含代加工企业（即承包单位）提供的原材料。会计做账流程原始凭证的收集与审核1.收集原始凭证：原始凭证是经济业务发生时取得或填制的，用以记录和证明经济业务发生或完成情况的凭证，包括发票、收据、银行回单、报销单、入库单、出库单等。例如，企业购买办公用品，会取得办公用品销项；员工出差回来，会提交差旅费报销单及相关车票、住宿发票等。2.审核原始凭证：审核原始凭证的真实性、合法性、合理性、完整性和正确性。检查发票上的发票专用章是否清晰、发票金额与实际业务是否相符等；查看报销单填写是否完整，相关人员签字是否齐全等。对于不真实、不合法的原始凭证，会计人员有权不予接受，并向单位负责人报告。记账凭证的编制1.确定会计分录：根据审核无误的原始凭证，分析经济业务涉及的会计科目，确定应借应贷的方向和金额，编制会计分录。例如，企业销售产品收到货款，应借记“银行存款”科目，贷记“主营业务收入”“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目。2.填制记账凭证：将确定好的会计分录填写在记账凭证上，包括凭证日期、凭证编号、摘要、会计科目、金额、附件张数等内容，并由制单人、审核人、记账人等相关人员签字盖章。账簿登录1.设置账簿：根据企业的规模和业务特点，设置总账、明细账、日记账等账簿。总账用于总括反映企业的经济业务，明细账用于详细记录某一类经济业务，日记账如现金日记账和银行存款日记账用于序时记录现金和银行存款的收支情况。2.登录账簿：根据记账凭证，将经济业务逐笔登录到相应的账簿中。登录总账时，可以根据记账凭证汇总表进行登录；登录明细账时，要按照经济业务的发生时间和明细科目进行逐笔登录。例如，将销售产品的业务登录到主营业务收入明细账和总账的“主营业务收入”科目下。成本计算与核算1.确定成本计算对象：根据企业的生产经营特点和管理要求，确定成本计算对象，如产品品种、批次、步骤等。2.归集和分配成本费用：将生产经营过程中发生的各项成本费用，按照一定的方法归集和分配到各个成本计算对象中。例如，对于生产企业，要将原材料、人工、制造费用等成本分配到不同的产品中。3.计算成本：根据成本计算对象和归集的成本费用，计算产品或服务的成本。财产清查1.确定清查范围：对企业的各项财产物资、货币资金、往来款项等进行全面或局部的清查。例如，定期对库存现金进行盘点，对存货进行实地盘点，对银行存款进行对账等。2.进行清查盘点：通过实地盘点、核对账目等方法，确定各项财产物资的实存数，并与账面数进行核对。3.处理清查结果：对于清查中发现的盘盈、盘亏、毁损等情况，要查明原因，按照规定的程序进行处理，调整账簿记录，使账实相符。财务报表编制 1.编制调整分录：在结账前，需要对一些跨期摊配项目、预提项目、折旧计提等进行调整，编制调整分录，以确保会计信息的准确性和及时性。2.结账：将本期发生的经济业务全部登录入账后，结出各账户的本期发生额和期末余额。3.编制财务报表：根据总账和明细账的记录，编制资产负债表、利润表、现金流量表等财务报表。资产负债表反映企业在某一特定日期的财务状况，利润表反映企业在一定会计期间的经营成果，现金流量表反映企业在一定会计期间的现金和现金等价物的流入和流出情况。 纳税申报与税务处理1.计算税款：根据企业的经营情况和税法规定，计算各种应纳税款，如增