做账实操-故宫的账务处理

做账实操

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/8做账实操-故宫的账务处理会计实操文库一、预算管理与资金来源财政拨款：故宫作为国家重点文化单位，主要资金来源之一是财政拨款。每年，故宫需根据自身运营和发展需求，编制详细预算，涵盖文物保护项目、基础设施维护、人员经费等方面。例如，在申请文物保护专项资金时，需明确计划修复的文物种类、数量及预计修复费用。财政部门审核通过后，

按预算安排拨款。账务处理时，收到财政拨款，借记

“零

余额账户用款额度”

或

“银行存款”

科目，贷记

“财政补助收入”

科目。门票收入：门票是故宫的重要收入来源。游客购买门票后，故宫通过票务系统统计收入数据。每日或定期将门票收入缴存银行。账务处理为，借记

“银行存款”

科目，贷记

“事

业收入 门票收入”

科目。同时，需注意门票收入可能涉及税收优惠政策，按规定进行相应税务处理。捐赠收入：接受社会各界捐赠，包括现金、文物、艺术品等。做账实操

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/8对于现金捐赠，收到款项时，借记

“银行存款”

科目，贷记

“其他收入

捐赠收入”

科目。若接受文物、艺术品等实物捐赠，需按照同类或类似资产的市场价格或有关凭据注明的金额加上相关税费、运输费等确定入账价值，借记

“文会计实操文库物文化资产”

等科目，贷记

“其他收入目。二、文物保护与修缮支出捐赠收入”

科文物修复成本：文物修复工作专业且复杂，涉及材料采购、专家聘请、技术设备使用等费用。采购修复材料，如用于古

建筑修复的特种木材、传统颜料等，借记

“库存物品

文

物修复材料”

科目，贷记

“银行存款”

等科目。支付专家修复费用，借记

“业务活动费用

文物修复费”

科目，贷记

“银行存款”

或

“应付职工薪酬

专家薪酬”

科目。

修复完成后，将相关成本归集到

“文物文化资产 已修复文物”

科目。文物保护设施建设：为更好保护文物，建设文物保护设施，如安装安防系统、温湿度调控设备等。在建设过程中，发生

的工程物资采购、施工费用等，先通过

“在建工程

文物保护设施工程”

科目归集。例如，购买安防设备，借记

“在建工程

文物保护设施工程（安防设备）”

科目，贷记

“银行存款”

等科目。工程完工达到预定可使用状态，将

“在

建工程”

科目余额转入

“固定资产

文物保护设施”

科做账实操

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/8目。三、运营管理费用人员经费：故宫工作人员包括文物专家、导游、行政管理人

员等。每月计提人员工资，借记

“业务活动费用 人员经

费”

科目，贷记

“应付职工薪酬”

科目。发放工资时，

借记

“应付职工薪酬”

科目，贷记

“银行存款”

等科目。同时，还需计提职工福利、社会保险费等，账务处理类似。日常维护费用：故宫古建筑群及设施需日常维护，包括清洁、

绿化养护、设备维修等。支付清洁服务费用，借记

“业务

活动费用 日常维护费（清洁费）”

科目，贷记

“银行存

款”

科目。绿化养护采购花草苗木及支付养护费用，借记

“业务活动费用

日常维护费（绿化费）”

科目，贷记

“库存物品

花草苗木”

及

“银行存款”

等科目。四、文化产品开发与销售文化产品开发成本：开发故宫主题文化产品，如文创饰品、

书籍、文具等。设计文创产品支付设计费，借记

“研发支

出

文化产品设计费”

科目，贷记

“银行存款”

科目。

采购原材料用于生产文创产品，借记

“库存物品

文创产

品原材料”

科目，贷记

“银行存款”

等科目。产品生产

完成，将

“研发支出”

及

“库存物品”

中相关成本转入“库存商品

文创产品”

科目。文化产品销售：通过故宫商店、线上平台等渠道销售文化产会计实操文库做账实操

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/8品。销售时，确认收入，借记

“银行存款”

或

“应收账

款”

科目，贷记

“经营收入

文化产品销售收入”

科目。

同时，结转销售成本，借记

“经营支出 文化产品销售成

本”

科目，贷记

“库存商品

文创产品”

科目。五、财务报告与信息披露财务报表编制：故宫需定期编制财务报表，包括资产负债表、收入支出表、财政补助收入支出表等。资产负债表反映故宫在特定日期的资产、负债和净资产状况，如文物文化资产、固定资产、财政补助结转结余等项目。收入支出表展示一定期间内的收入、支出及结余情况，清晰呈现财政拨款收入、事业收入、业务活动费用等明细。财政补助收入支出表专门反映财政补助收入、支出、结转及结余变动情况。信息披露：按照相关规定，故宫需向社会公众披露财务信息，增强透明度。通过官方网站、政府信息公开平台等渠道，公布年度财务报告、预算执行情况等。让公众了解故宫资金使用情况、文物保护投入、文化产品开发收益等信息，接受社会监督。会计做账流程原始凭证的收集与审核1.

收集原始凭证：原始凭证是经济业务发生时取得或填制的，用以记录和证明经济业务发生或完成情况的凭证，包括会计实操文库做账实操

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/8发票、收据、银行回单、报销单、入库单、出库单等。例如，企业购买办公用品，会取得办公用品销项；员工出差回来，会提交差旅费报销单及相关车票、住宿发票等。2.

审核原始凭证：审核原始凭证的真实性、合法性、合理性、完整性和正确性。检查发票上的发票专用章是否清晰、发票金额与实际业务是否相符等；查看报销单填写是否完整，相关人员签字是否齐全等。对于不真实、不合法的原始凭证，会计人员有权不予接受，并向单位负责人报告。记账凭证的编制1.

确定会计分录：根据审核无误的原始凭证，分析经济业务涉及的会计科目，确定应借应贷的方向和金额，编制会计分录。例如，企业销售产品收到货款，应借记“银行存款”科

目，贷记“主营业务收入”“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目。2.

填制记账凭证：将确定好的会计分录填写在记账凭证上，包括凭证日期、凭证编号、摘要、会计科目、金额、附件张数等内容，并由制单人、审核人、记账人等相关人员签字盖章。账簿登录1.

设置账簿：根据企业的规模和业务特点，设置总账、明细会计实操文库做账实操

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/8账、日记账等账簿。总账用于总括反映企业的经济业务，明细账用于详细记录某一类经济业务，日记账如现金日记账和银行存款日记账用于序时记录现金和银行存款的收支情况。

2.

登录账簿：根据记账凭证，将经济业务逐笔登录到相应的账簿中。登录总账时，可以根据记账凭证汇总表进行登录；登录明细账时，要按照经济业务的发生时间和明细科目进行逐笔登录。例如，将销售产品的业务登录到主营业务收入明细账和总账的“主营业务收入”科目下。成本计算与核算1.

确定成本计算对象：根据企业的生产经营特点和管理要求，确定成本计算对象，如产品品种、批次、步骤等。2.

归集和分配成本费用：将生产经营过程中发生的各项成本费用，按照一定的方法归集和分配到各个成本计算对象中。例如，对于生产企业，要将原材料、人工、制造费用等成本分配到不同的产品中。3.

计算成本：根据成本计算对象和归集的成本费用，计算产品或服务的成本。财产清查1.

确定清查范围：对企业的各项财产物资、货币资金、往来款项等进行全面或局部的清查。例如，定期对库存现金进行会计实操文库做账实操

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/8盘点，对存货进行实地盘点，对银行存款进行对账等。2.

进行清查盘点：通过实地盘点、核对账目等方法，确定各项财产物资的实存数，并与账面数进行核对。3.

处理清查结果：对于清查中发现的盘盈、盘亏、毁损等情况，要查明原因，按照规定的程序进行处理，调整账簿记录，使账实相符。财务报表编制1.

编制调整分录：在结账前，需要对一些跨期摊配项目、预提项目、折旧计提等进行调整，编制调整分录，以确保会计信息的准确性和及时性。2.

结账：将本期发生的经济业务全部登录入账后，结出各账户的本期发生额和期末余额。3.

编制财务报表：根据总账和明细账的记录，编制资产负债表、利润表、现金流量表等财务报表。资产负债表反映企业在某一特定日期的财务状况，利润表反映企业在一定会计期间的经营成果，现金流量表反映企业在一定会计期间的现金和现金等价物的流入和流出情况。纳税申报与税务处理1.

计算税款：根据企业的经营情况和税法规定，计