做账实操-村合作社账务处理实例

做账实操

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/11做账实操-村合作社账务处理实例一、初始成立与资金注入成员入股处理收到成员现金入股

50

万元，张三以农机设备评估价

10

万元入股（协议股金

9

万元）：借：银行存款

500,000固定资产—农机设备

100,000贷：股金—张三

90,000股金—其他成员

500,000资本公积—股金溢价

10,000会计实操文库做账实操

2

/11财政补助资金入账收到国家财政补助

20

万元用于设备购置：会计实操文库借：银行存款

200,000贷：专项应付款

200,000二、资产购置与日常运营固定资产购置与折旧使用财政补助购买冷藏库（总价

18

万元）：（1）购置资产：借：固定资产—冷藏库

180,000贷：银行存款

180,000做账实操

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/11（2）结转补助资金：借：专项应付款

180,000贷：专项基金

180,000会计实操文库按

10

年直线法计提折旧（残值率

5%）：月折旧额：(180,000×95%)

÷

10

÷

12

≈

1,425

元借：生产成本—折旧

1,425贷：累计折旧—冷藏库

1,425生产资料采购与使用购入种子、化肥等物资

30

万元：借：产品物资—种子

150,000—化肥

150,000贷：银行存款

300,000做账实操

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/11种植阶段领用种子

15

吨（成本

15

万元）：会计实操文库借：生产成本—种植成本

150,000贷：产品物资—种子

150,000三、生产经营与收益分配产品销售与收入确认销售农产品收入

80

万元（含税，增值税税率

9%）：借：银行存款

800,000贷：经营收入

733,945应交税费—应交增值税（销项税额）

66,055成本结转与费用分摊做账实操

5

/11结转种植成本（含种子

15

万元、人工

10

万元、折旧

17,100元）：会计实操文库借：经营支出

277,100贷：生产成本—种植成本

150,000—人工

100,000—折旧

27,100盈余分配提取盈余公积（净利润

50

万元的

10%）：借：盈余分配—提取盈余公积

50,000贷：盈余公积

50,000向成员分红（剩余利润

45

万元按股金比例分配）：做账实操

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/11借：盈余分配—成员分红

450,000贷：应付成员款—张三

90,000—其他成员

360,000会计实操文库四、特殊事项处理非货币资产处置报废旧农机（原值

10

万元，已提折旧

8

万元，残值收入

5,000元）：（1）转入清理：借：固定资产清理

20,000累计折旧

80,000贷：固定资产—农机设备

100,000（2）收到残值款：借：银行存款

5,000贷：固定资产清理

5,000（3）结转净损失：借：其他支出

15,000做账实操

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/11贷：固定资产清理

15,000会计实操文库实务要点：股金管理：非货币资产入股需评估作价，溢价/折价差额计入资本公积。成本分摊：土地租赁费等间接费用需按种植面积或产量分摊。税务处理：财政补助资金不计入应税收入，但形成资产的折旧可税前扣除。注：以上数据为简化示例，实际操作需结合《农民专业合作社会计制度》调整。会计做账流程原始凭证的收集与审核1.

收集原始凭证：原始凭证是经济业务发生时取得或填制的，用以记录和证明经济业务发生或完成情况的凭证，包括发票、收据、银行回单、报销单、入库单、出库单等。例如，企业购买办公用品，会取得办公用品销项；员工出差回来，会提做账实操

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/11交差旅费报销单及相关车票、住宿发票等。2.

审核原始凭证：审核原始凭证的真实性、合法性、合理性、完整性和正确性。检查发票上的发票专用章是否清晰、发票金额与实际业务是否相符等；查看报销单填写是否完整，相

关人员签字是否齐全等。对于不真实、不合法的原始凭证，

会计人员有权不予接受，并向单位负责人报告。记账凭证的编制1.

确定会计分录：根据审核无误的原始凭证，分析经济业务涉及的会计科目，确定应借应贷的方向和金额，编制会计分录。例如，企业销售产品收到货款，应借记“银行存款”科

目，贷记“主营业务收入”“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目。2.

填制记账凭证：将确定好的会计分录填写在记账凭证上，

包括凭证日期、凭证编号、摘要、会计科目、金额、附件张数等内容，并由制单人、审核人、记账人等相关人员签字盖章。账簿登录1.

设置账簿：根据企业的规模和业务特点，设置总账、明细账、日记账等账簿。总账用于总括反映企业的经济业务，明细账用于详细记录某一类经济业务，日记账如现金日记账和会计实操文库做账实操

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/11银行存款日记账用于序时记录现金和银行存款的收支情况。

2.

登录账簿：根据记账凭证，将经济业务逐笔登录到相应的

账簿中。登录总账时，可以根据记账凭证汇总表进行登录；

登录明细账时，要按照经济业务的发生时间和明细科目进行逐笔登录。例如，将销售产品的业务登录到主营业务收入明细账和总账的“主营业务收入”科目下。成本计算与核算1.

确定成本计算对象：根据企业的生产经营特点和管理要求，确定成本计算对象，如产品品种、批次、步骤等。2.

归集和分配成本费用：将生产经营过程中发生的各项成本

费用，按照一定的方法归集和分配到各个成本计算对象中。

例如，对于生产企业，要将原材料、人工、制造费用等成本分配到不同的产品中。3.

计算成本：根据成本计算对象和归集的成本费用，计算产品或服务的成本。财产清查1.

确定清查范围：对企业的各项财产物资、货币资金、往来款项等进行全面或局部的清查。例如，定期对库存现金进行盘点，对存货进行实地盘点，对银行存款进行对账等。2.

进行清查盘点：通过实地盘点、核对账目等方法，确定各会计实操文库做账实操

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/11项财产物资的实存数，并与账面数进行核对。3.

处理清查结果：对于清查中发现的盘盈、盘亏、毁损等情况，要查明原因，按照规定的程序进行处理，调整账簿记录，使账实相符。会计实操文库财务报表编制1.

编制调整分录：在结账前，需要对一些跨期摊配项目、预提项目、折旧计提等进行调整，编制调整分录，以确保会计信息的准确性和及时性。2.

结账：将本期发生的经济业务全部登录入账后，结出各账户的本期发生额和期末余额。3.

编制财务报表：根据总账和明细账的记录，编制资产负债表、利润表、现金流量表等财务报表。资产负债表反映企业在某一特定日期的财务状况，利润表反映企业在一定会计期间的经营成果，现金流量表反映企业在一定会计期间的现金和现金等价物的流入和流出情况。纳税申报与税务处理1.

计算税款：根据企业的经营情况和税法规定，计算各种应纳税款，如增值税、企业所得税、个人所得税、城市维护建