做账实操-创新药研发有限公司账务处理实例

做账实操做账实操-创新药研发有限公司账务处理实例一、研发阶段账务处理研发费用归集（费用化支出）购入实验材料用于药物筛选（含增值税

13%）：借：研发支出—费用化支出—材料费

50,000应交税费—应交增值税（进项税额）

6,500贷：银行存款

56,500支付研发人员薪酬：借：研发支出—费用化支出—人工费

100,0001

/13做账实操贷：应付职工薪酬

100,0002

/13研发设备折旧（原值

300

万元，直线法

5

年，无残值）：借：研发支出—费用化支出—折旧费

5,000贷：累计折旧

5,000期末结转费用化研发支出：借：管理费用—研发费用

155,000贷：研发支出—费用化支出

155,000税

务

处

理

：

企

业

所

得

税

税

前

加

计

扣

除

额=155,000×175%=271,250

元资本化支出处理药物进入临床试验阶段（满足资本化条件后）：做账实操借：研发支出—资本化支出

800,000贷：原材料/应付职工薪酬等

800,0003

/13研发完成形成无形资产：借：无形资产—新药专利权

800,000贷：研发支出—资本化支出

800,000二、采购与生产阶段账务处理原材料采购购入活性成分原料（含增值税

13%）：借：原材料—活性成分

200,000应交税费—应交增值税（进项税额）

26,000贷：应付账款

226,000生产领用材料与人工成本做账实操生产部门领用原材料：4

/13借：生产成本—直接材料

150,000贷：原材料

150,000分配生产工人工资：借：生产成本—直接人工

80,000贷：应付职工薪酬

80,000制造费用分摊车间设备折旧与水电费：借：制造费用—折旧费

10,000制造费用—水电费

5,000贷：累计折旧/银行存款

15,000做账实操结转至生产成本：5

/13借：生产成本—制造费用

15,000贷：制造费用

15,000产成品入库完成创新药生产（总成本

245,000

元）：借：库存商品—创新药

A

245,000贷：生产成本

245,000三、销售与税务处理药品销售收入确认销售创新药

A，含税收入

113

万元（税率

13%）：做账实操借：应收账款

1,130,000贷：主营业务收入

1,000,000应交税费—应交增值税（销项税额）

130,000结转销售成本：6

/13借：主营业务成本

245,000贷：库存商品—创新药

A

245,000增值税申报计算当月应纳税额（销项

130,000

-

进项

26,000）：借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）

104,000贷：应交税费—未交增值税

104,000四、特殊场景处理做账实操政府补助核算7

/13收到创新药研发专项补贴

200

万元（与资产相关）：借：银行存款

2,000,000贷：递延收益

2,000,000分期确认收益（按研发周期

5

年分摊）：借：递延收益

33,333贷：其他收益

33,333研发合作分成支付合作方临床试验费用分成

30

万元：借：销售费用—合作分成

300,000贷：银行存款

300,000做账实操核心要点研发阶段区分：严格划分费用化与资本化支出，资本化需满足技术可行性及经济利益流入条件

；税务优化：充分利用研发费用加计扣除政策（加计比例

175%）；成本归集：生产环节需明确直接材料、直接人工与制造费用，按产品类别归集

。会计做账流程一、原始凭证处理收集与审核：整理发票、收据、银行对账单等原始凭证，检查合规性（如签字、金额一致性、税务监制章等）。分类整理：按业务类型分类，作为做账凭证编制的依据。二、编制做账凭证根据原始凭证或原始凭证汇总表填制做账凭证，记录业务日

期、摘要、科目、金额等信息，需经财务负责人审核签字。三、登录账簿日记账：按收付做账凭证登录现金日记账和银行存款日记账。明细分类账：根据做账凭证逐笔登录明细账，反映各科目明细变动。8

/13做账实操总账：通过科目汇总表或直接逐笔登录总账，汇总所有经济业务。四、科目汇总与试算平衡定期（如每

5

天、15

天或月末）汇总做账凭证，编制科目汇总表，确保借贷平衡后登录总账。五、期末处理计提与摊销：计提固定资产折旧（借：管理费用/制造费用，贷：累计折旧）。摊销待摊费用（如开办费）。税费处理：根据业务计提税金及附加（如城建税、教育费附加）。损益结转：将损益类科目发生额转入本年利润（借：收入类科目，贷：

本年利润；借：本年利润，贷：成本费用类科目）。计算并计提企业所得税（借：所得税，贷：应交税费；借：

本年利润，贷：所得税）。六、对账与结账对账：核对账实、账账、账证是否相符（如银行存款对账单与日记账比对）。结账：在会计期末结出各账户余额，标注“本月合计”或“本年累计”，划红线区分。9

/13做账实操七、编制财务报表根据总账和明细账编制资产负债表、利润表、现金流量表等，确保数据准确完整。八、纳税申报依据账簿和报表数据申报增值税、企业所得税、个人所得税等税种。九、凭证归档将做账凭证按顺序装订成册，妥善保存备查。附注说明小企业简化处理：业务量较少时可直接根据做账凭证登录总账，省略明细分类账。信息化管理：使用财务软件可自动化完成凭证汇总、账簿登录及报表生成。出纳工作流程一、资金收付管理现金收付收现：根据会计岗提供的收据或发票收款，核对金额、经手人签名后加盖财务结算章，登记现金流水账并传递凭证至会计。付现：审核付款凭证（如费用报销单），确认领款人签字后10/13做账实操付款，并在原始凭证上加盖“现金付讫”章。11

/13银行收付收款：通过网银查询到账款项，核对付款账号及金额，开具收款收据并加盖“银行收讫”章。付款：通过网银或支票支付款项（如预付货款），核对账户

信息并登记支票领用簿，加盖“银行付讫”章。二、日常报销与借款处理费用报销整理并粘贴发票、收据等票据，填写报销单，经审批后付款并加盖“现金付讫”或“银行付讫”章。差旅费报销需审核支付证明单及发票，实报实销后传递凭证至会计。员工借款现金借款：审核借款申请单，用备用金付款并加盖“现金付讫”章。做账实操银行借款：通过企业网银转账，核对信息后加盖“银行付讫”章。12

/13三、凭证与票据管理开具与保管管理支票、汇票、收据等，开具时需注意日期、金额大小写及盖章（财务章+法人章）。收据需区分现金/银行交易，标注“转账”字样并加盖对应印章。票据传递所有收付款凭证需登记传递登记本，及时交接给会计岗进行账务处理。四、账务登记与核对登记日记账每日根据收付款凭证登记现金日记账和银行存款日记账，确做账实操保账实一致。13

/13对账与结账定期核对银行对账单与日记账，编制余额调节表。月末结账时标注“本月合计”，划红线区分会计期间。五