做账实操-工程施工过程中的间接费用的账务处理

做账实操1/9会计实操文库做账实操-工程施工过程中的间接费用的账务处理工程施工过程中的间接费用是指企业下属的施工单位或生产单位为组织和管理施工生产活动而发生的各项费用。其账务处理一般包括发生费用、期末归集和分配等环节，以下是具体介绍：发生间接费用时根据实际发生的费用项目，计入“间接费用”相应的明细科目。管理人员薪酬：施工单位管理人员的工资、奖金、福利等薪酬支出。借：工程施工——间接费用——管理人员薪酬贷：应付职工薪酬办公费：施工场地发生的办公用品购置、水电费、通讯费等办公支出。借：工程施工——间接费用——办公费贷：银行存款/库存现金等差旅费：施工人员因工作需要发生的差旅费用，包括交通费、住宿费、出差补贴等。借：工程施工——间接费用——差旅费贷：银行存款/库存现金等折旧费：施工单位使用的固定资产，如办公设备、运输车辆、施工机械等按照规定计提的折旧。借：工程施工——间接费用——折旧费贷：累计折旧劳动保护费：为施工人员提供的劳动保护用品，如安全帽、安全鞋、工作服等费用。借：工程施工——间接费用——劳动保护费贷：银行存款/库存商品等临时设施摊销：施工企业为保证施工生产活动的正常进行而在施工现场搭建的临时建筑物、构筑物等临时设施的摊销费用。借：工程施工——间接费用——临时设施摊销贷：临时设施摊销期末归集间接费用月末或期末，将本月发生的各项间接费用进行归集，计算出间接费用的总额。假设本月“工程施工——间接费用”各明细科目归集的金额如下：管理人员薪酬30,000元、办公费10,000元、差旅费15,000元、折旧费20,000元、劳动保护费5,000元、临时设施摊销10,000元。则本月间接费用总额为：30,000+10,000+15,000+20,000+5,000+10,000=90,000元。分配间接费用按照一定的分配方法，将归集的间接费用分配计入各成本核算对象。常用的分配方法有直接费用比例法、人工费用比例法等。直接费用比例法：以各成本核算对象发生的直接费用（如直接材料、直接人工等）为基数进行分配。人工费用比例法：以各成本核算对象所耗用的人工费用为基数进行分配。假设企业采用直接费用比例法分配间接费用，本月A、B两个项目的直接费用分别为300,000元和200,000元。则间接费用分配率=90,000÷(300,000+200,000)=0.18。A项目应分配的间接费用=300,000×0.18=54,000元；B项目应分配的间接费用=200,000×0.18=36,000元。账务处理如下：借：工程施工——合同成本——A项目——间接费用54,000工程施工——合同成本——B项目——间接费用36,000贷：工程施工——间接费用90,000工程施工间接费用的期末余额计算，需先明确其涉及的各项明细费用，汇总本期发生额，再结合上期余额情况进行计算，以下是具体公式及说明：工程施工间接费用期末余额=工程施工间接费用期初余额+本期发生的间接费用总额本期分配转出的间接费用总额工程施工间接费用期初余额：指上一会计期间期末结转到本期的间接费用余额，即上期期末“工程施工——间接费用”科目的余额，可从相关会计账簿中获取。本期发生的间接费用总额：是本期施工过程中实际发生的所有间接费用的总和，需将本期发生的各项间接费用，如管理人员薪酬、办公费、差旅费、折旧费、劳动保护费、临时设施摊销等明细费用进行汇总。企业可通过对“工程施工——间接费用”科目下各明细科目的本期发生额进行加总得出。本期分配转出的间接费用总额：是指按照一定的分配方法，在期末将间接费用分配计入各成本核算对象的金额总和。例如采用直接费用比例法、人工费用比例法等分配方法，计算出分配到各项目的间接费用后，将这些分配金额相加，得到本期分配转出的间接费用总额。示例假设某建筑企业“工程施工——间接费用”科目期初余额为10,000元，本期发生各项间接费用共计50,000元，其中管理人员薪酬20,000元、办公费8,000元、差旅费12,000元、折旧费5,000元、临时设施摊销5,000元。本期采用直接费用比例法分配间接费用，A项目分配25,000元，B项目分配20,000元，本期分配转出的间接费用总额为45,000元。则该企业工程施工间接费用期末余额=10,000+50,00045,000=15,000元。会计做账流程原始凭证的收集与审核1.收集原始凭证：原始凭证是经济业务发生时取得或填制的，用以记录和证明经济业务发生或完成情况的凭证，包括发票、收据、银行回单、报销单、入库单、出库单等。例如，企业购买办公用品，会取得办公用品销项；员工出差回来，会提交差旅费报销单及相关车票、住宿发票等。2.审核原始凭证：审核原始凭证的真实性、合法性、合理性、完整性和正确性。检查发票上的发票专用章是否清晰、发票金额与实际业务是否相符等；查看报销单填写是否完整，相关人员签字是否齐全等。对于不真实、不合法的原始凭证，会计人员有权不予接受，并向单位负责人报告。记账凭证的编制1.确定会计分录：根据审核无误的原始凭证，分析经济业务涉及的会计科目，确定应借应贷的方向和金额，编制会计分录。例如，企业销售产品收到货款，应借记“银行存款”科目，贷记“主营业务收入”“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目。2.填制记账凭证：将确定好的会计分录填写在记账凭证上，包括凭证日期、凭证编号、摘要、会计科目、金额、附件张数等内容，并由制单人、审核人、记账人等相关人员签字盖章。账簿登录1.设置账簿：根据企业的规模和业务特点，设置总账、明细账、日记账等账簿。总账用于总括反映企业的经济业务，明细账用于详细记录某一类经济业务，日记账如现金日记账和银行存款日记账用于序时记录现金和银行存款的收支情况。2.登录账簿：根据记账凭证，将经济业务逐笔登录到相应的账簿中。登录总账时，可以根据记账凭证汇总表进行登录；登录明细账时，要按照经济业务的发生时间和明细科目进行逐笔登录。例如，将销售产品的业务登录到主营业务收入明细账和总账的“主营业务收入”科目下。成本计算与核算1.确定成本计算对象：根据企业的生产经营特点和管理要求，确定成本计算对象，如产品品种、批次、步骤等。2.归集和分配成本费用：将生产经营过程中发生的各项成本费用，按照一定的方法归集和分配到各个成本计算对象中。例如，对于生产企业，要将原材料、人工、制造费用等成本分配到不同的产品中。3.计算成本：根据成本计算对象和归集的成本费用，计算产品或服务的成本。财产清查1.确定清查范围：对企业的各项财产物资、货币资金、往来款项等进行全面或局部的清查。例如，定期对库存现金进行盘点，对存货进行实地盘点，对银行存款进行对账等。2.进行清查盘点：通过实地盘点、核对账目等方法，确定各项财产物资的实存数，并与账面数进行核对。3.处理清查结果：对于清查中发现的盘盈、盘亏、毁损等情况，要查明原因，按照规定的程序进行处理，调整账簿记录，使账实相符。财务报表编制 1.编制调整分录：在结账前，需要对一些跨期摊配项目、预提项目、折旧计提等进行调整，编制调整分录，以确保会计信息的准确性和及时性。2.结账：将本期发生的经济业务全部登录入账后，结出各账户的本期发生额和期末余额。3.编制财务报表：根据总账和明细账的记录，编制资产负债表、利润表、现金流量表等财务报表。资产负债表反映企业在某一特定日期的财务状况，利润表反映企业在一定会计期间的经营成果，现金流量表反映企业在一定会计期间的现金和现金等价物的流入和流出情况。 纳税申报与税务处理1.计算税款：根据企业的