做账实操-热干面加工厂的账务处理

做账实操1/10会计实操文库做账实操-热干面加工厂的账务处理一、原材料采购面粉采购：从面粉供应商处购入特制面粉5000千克，单价4元/千克，共计20,000元，增值税进项税额2600元（20,000×13%），款项尚未支付。借：原材料——面粉20,000应交税费——应交增值税（进项税额）2600贷：应付账款——供应商名称22,600芝麻酱及其他调料采购：采购芝麻酱1000千克，单价15元/千克，金额15,000元，增值税进项税额1950元；采购其他调料（如酱油、醋、辣椒等）共花费8000元，进项税额1040元，款项通过银行转账支付。借：原材料——芝麻酱15,000原材料——其他调料8,000应交税费——应交增值税（进项税额）2990贷：银行存款25,990包装材料采购：购买热干面包装材料（塑料袋、纸盒等），花费5000元，增值税进项税额650元，以银行存款支付。借：原材料——包装材料5000应交税费——应交增值税（进项税额）650贷：银行存款5650二、生产加工原材料领用：生产车间领用面粉4000千克，成本16,000元；领用芝麻酱800千克，成本12,000元；领用其他调料6000元；领用包装材料4000元用于生产热干面。借：生产成本——直接材料（面粉）16,000生产成本——直接材料（芝麻酱）12,000生产成本——直接材料（其他调料）6000生产成本——直接材料（包装材料）4000贷：原材料——面粉16,000原材料——芝麻酱12,000原材料——其他调料6000原材料——包装材料4000人工成本核算：本月生产工人工资共计25,000元，通过银行转账发放。借：生产成本——直接人工25,000贷：应付职工薪酬25,000借：应付职工薪酬25,000贷：银行存款25,000制造费用归集：设备折旧：面条加工设备本月折旧6000元。借：制造费用——设备折旧6000贷：累计折旧6000水电费：支付生产车间水电费4000元，取得增值税专用发票，税额520元，以银行存款支付。借：制造费用——水电费4000应交税费——应交增值税（进项税额）520贷：银行存款4520车间管理人员薪酬：车间管理人员本月工资10,000元，通过银行转账发放。借：制造费用——管理人员薪酬10,000贷：应付职工薪酬10,000借：应付职工薪酬10,000贷：银行存款10,000制造费用分配：假设本月生产热干面共100,000份，按产品数量分配制造费用。制造费用总额=6000+4000+10,000=20,000元。分配率=20,000÷100,000=0.2元/份每份热干面应分配制造费用0.2元。借：生产成本——制造费用20,000贷：制造费用——设备折旧6000制造费用——水电费4000制造费用——管理人员薪酬10,000产品完工入库：本月生产的90,000份热干面完工入库，计算完工产品成本。总成本=16,000（面粉）+12,000（芝麻酱）+6000（其他调料）+4000（包装材料）+25,000（直接人工）+20,000（制造费用）=83,000元单位成本=83,000÷90,000≈0.92元/份借：库存商品——热干面83,000贷：生产成本——直接材料（面粉）16,000生产成本——直接材料（芝麻酱）12,000生产成本——直接材料（其他调料）6000生产成本——直接材料（包装材料）4000生产成本——直接人工25,000生产成本——制造费用20,000三、产品销售产品销售：向某超市销售热干面50,000份，单价2元/份，开具增值税专用发票，增值税税率13%，款项尚未收到。销售收入=50,000×2=100,000元销项税额=100,000×13%=13,000元借：应收账款——某超市113,000贷：主营业务收入——热干面销售收入100,000应交税费——应交增值税（销项税额）13,000结转销售成本：结转已售50,000份热干面成本，按加权平均法，成本=50,000×0.92=46,000元。借：主营业务成本——热干面销售成本46,000贷：库存商品——热干面46,000四、其他业务及收支废料销售：出售生产过程中产生的废料（如不合格面条、包装边角料等），取得收入2000元，增值税税率13%，款项存入银行。借：银行存款2260贷：其他业务收入——废料销售收入2000应交税费——应交增值税（销项税额）260设备出租：将闲置的一台面条加工设备出租给其他加工厂，每月租金4000元，开具增值税专用发票，增值税税率13%，款项已收。借：银行存款4520贷：其他业务收入——设备出租收入4000应交税费——应交增值税（销项税额）520同时，结转设备折旧，每月折旧额600元。借：其他业务成本——设备折旧600贷：累计折旧600五、财务核算计提折旧（办公设备等）：本月办公电脑、打印机等设备折旧1500元。借：管理费用——折旧费1500贷：累计折旧1500计算税金及附加：假设本月应交城市维护建设税1000元，教育费附加400元，地方教育附加200元。借：税金及附加1600贷：应交税费——应交城市维护建设税1000应交税费——应交教育费附加400应交税费——应交地方教育附加200期末结转：结转收入类科目：借：主营业务收入——热干面销售收入100,000其他业务收入——废料销售收入2000其他业务收入——设备出租收入4000贷：本年利润106,000结转成本费用类科目：借：本年利润49,700贷：主营业务成本——热干面销售成本46,000其他业务成本——设备折旧600管理费用——折旧费1500税金及附加1600会计做账流程原始凭证的收集与审核1.收集原始凭证：原始凭证是经济业务发生时取得或填制的，用以记录和证明经济业务发生或完成情况的凭证，包括发票、收据、银行回单、报销单、入库单、出库单等。例如，企业购买办公用品，会取得办公用品销项；员工出差回来，会提交差旅费报销单及相关车票、住宿发票等。2.审核原始凭证：审核原始凭证的真实性、合法性、合理性、完整性和正确性。检查发票上的发票专用章是否清晰、发票金额与实际业务是否相符等；查看报销单填写是否完整，相关人员签字是否齐全等。对于不真实、不合法的原始凭证，会计人员有权不予接受，并向单位负责人报告。记账凭证的编制1.确定会计分录：根据审核无误的原始凭证，分析经济业务涉及的会计科目，确定应借应贷的方向和金额，编制会计分录。例如，企业销售产品收到货款，应借记“银行存款”科目，贷记“主营业务收入”“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目。2.填制记账凭证：将确定好的会计分录填写在记账凭证上，包括凭证日期、凭证编号、摘要、会计科目、金额、附件张数等内容，并由制单人、审核人、记账人等相关人员签字盖章。账簿登录1.设置账簿：根据企业的规模和业务特点，设置总账、明细账、日记账等账簿。总账用于总括反映企业的经济业务，明细账用于详细记录某一类经济业务，日记账如现金日记账和银行存款日记账用于序时记录现金和银行存款的收支情况。2.登录账簿：根据记账凭证，将经济业务逐笔登录到相应的账簿中。登录总账时，可以根据记账凭证汇总表进行登录；登录明细账时，要按照经济业务的发生时间和明细科目进行逐笔登录。例如，将销售产品的业务登录到主营业务收入明细账和总账的“主营业务收入”科目下。成本计算与核算1.确定成本计算对象：根据企业的生产经营特点和管理要求，确定成本计算对象，如产品品种、批次、步骤等。2.归集和分配成本费用：将生产经营过程中发生的各项成本费用，按照一定的方法归集和分配到各个成本计算对象中。例如，对于生产企业，要将原材料、人工、制造费用等成本分配到不同的产品中。3.计算成本：根据成本计算对象和归集的成本费用，计算产品或服务的成本。财产清查1.确定清查范围：对企业的各项财产物资、货币资金、往来款项等进行全面或局部的清查。例如，定期对库存现金进行盘点，对存货进行实地盘点，对银行存款进行对账等。2.进行清查盘点：通过实地盘点、核对账目等方法，确定各项财产物资的实存数，并与账面数进行核对。3.处理清查结果：对于清查中发现的盘盈、盘亏、毁损等情况，要查明原因，按照规定的程序进行处理，调整账簿记录，使账实相符。财务报表编制 1.编制调整分录：在结账前，需要对一些跨期摊配项目、预提项目、折旧计提等进行调整，编制调整分录，以确保会计信息的准确性和及时性。2.结账：将本期发生的经济业务全部登录入账后，结出各账户的本期发生额和期末余额。3.编制财务报表：根据总账和明细账的记录，编制资产负债表、利润表、现金流量表等财务报表。资产负债表反映企业在某一特定日期的财务状况，利润表反映企业在一定会计期间的经营成果，现金流量表反映企业在一定会计期间的现