会计实务：各地“工会经费”征缴比例盘点

各地“工会经费”征缴比例盘点编者按：中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十一条规定“企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除”。只要具备成立工会条件的企业都会面临工会经费的处理问题，小编在此整理了工会经费的相关文件以及各地方对此规定，是帮助网友能够更清楚地认识了解工会经费，网友可参考该篇文章的内容对各自公司工会经费处理有新的认识。2000年9月国家税务总局下发《国家税务总局国家税务总局关于工会经费税前扣除问题的通知》(国税函[2000]678号)‚规定建立工会组织的企业、事业单位、社会团体，按每月全部职工工资总额的百分之二向工会拨交的经费，凭工会组织开具的《工会经费拨缴款专用收据》(票据式样见附件)在税前扣除。凡不能出具《工会经费拨缴款专用收据》的，其提取的职工工会经费不得在企业所得税前知除。

为了进一步贯彻落实好《工会法》有关规定和国税函[2000]678号文件精神，2005年1月又下发了《中华全国总工会、国家税务总局关于进一步加强工会经费税前扣除管理的通知》（总工发[2005]9号），对国税函[2000]678号文件的相关问题进行了进一步阐述。明确国税函[2000]678号文件提到的“职工工资总额”要按照国家统计局《关于工资总额组成的规定》(1990年第1号令)颁布的标准执行，工资总额组成范围内的各种奖金、津贴和补贴等，均计算在内。

总工发[2005]9号文件明确规定对企业、事业单位以及其他组织没有取得《工会经费拨缴款专用收据》而在税前扣除的，税务部门按照现行税收有关规定在计算企业所得税时予以调整，并按照税收征管法的有关规定予以处理。

部分省市“工会经费”征缴规定大盘点

北京：

一、凡依法建立工会组织的企业、事业单位以及其他组织，每月按照全部职工工资总额的2％向工会拨缴的工会经费，凭工会组织开具的《工会经费第拨缴款专用收据》在税前扣除。

二、对企业、事业单位以及其他组织没有取得《工会经费拨缴款专用收据》而计提工会经费的，税务机关应按照现行税收有关规定在计算企业所得税前予以调整，并按照《税收征管法》的有关规定予以处理。

三、《工会经费拨缴款专用收据》是由财政部、全国总工会统一监制、印制的收据，并按工会系统自上而下的管理和监督。

法规依据：《北京市总工会关于拨缴工会经费税前列支的通知》

大连：

征缴标准

(一)工会经费(工会筹备金)的缴费基数

工会经费(工会筹备金)以缴费单位上月全部职工工资总额为月缴费基数。

1．所谓全部职工，是指在各缴费单位中工作，并取得劳动报酬的全部人员。

2．工资总额按照《国家统计局关于工资总额组成的规定》(1990年第1号令)标准及有关规定执行，是指各缴费单位在一定时期内支付给本单位全部职工的劳动报酬总额，包括计时工资、计件工资、奖金、津贴和补贴、加班加点工资、特殊情况下支付的工资等。

工资总额应以直接支付给职工的全部劳动报酬为根据，不论是否计入成本，不论是以货币形式支付的还是以实物形式支付的，均计入工会经费(筹备金)的缴费基数。

工资总额无法查清或核算不实的，按统计部门公布的缴费单位所在地区上年度职工月平均工资乘以单位职工总数为月缴费基数。

(二)工会经费(工会筹备金)的缴费比例

缴费单位应当按照上月全部职工工资总额的2%缴纳工会经费(工会筹备金)。

全国、省产业工会在连的缴费单位按照规定的分成比例缴纳工会经费(工会筹备金)。其中，中国金融工会管理的在连金融、保险单位按2%经费的15%缴纳；邮政、电信、移动、铁路、地质等产业按2%经费的10%缴纳；电业产业按2%经费的13%缴纳；机场按2%经费的30%缴纳。此类缴费单位应当填写《全国、省产业工会在连单位审批表》，并持相关证件资料到市总工会办理审批手续。

相关法规：大连市地方税务局、大连市总工会关于印发《大连市工会经费（工会筹备金）征缴管理办法》的通知小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。天道酬勤嘛！

烟台市：

市总工会关于工会经费由地税部门代收规定：

一、代收经费的依据

（一）《中华人民共和国工会法》第五章第四十二条：“建立工会组织的企业、事业单位、机关按每月全部职工工资总额的百分之二向工会拨缴经费”。

（二）《山东省实施〈中华人民共和国工会法〉办法》第四章第三十一条：“建立工会组织的单位，应当于每月十五日前向工会拨缴经费。全部职工工资总额的组成按照国家和省的统一规定执行。”

（三）《山东省外商投资企业工会条例》第五章第二十五条规定：“建立工会的外商投资企业应当于每月十五日前按上月企业全部职工工资总额的百分之二向本企业工会拨交工会经费；未建立工会的，应当每月按企业全部职工工资总额的百分之二向上级工会拨交工会筹备金。”

…………三、代收经费的方法

（一）计算基数。

企业、事业单位应拨缴工会的工会经费、工会筹备金，按全部职工工资总额的百分之二为计算基数。

全部职工是指在企业、事业单位中工作取得工资或其他形式劳动报酬的人员工资总额包括计时工资、计件工资、各类奖金、津贴、加班加点工资、季节工工资、临时工工资及特殊情况下支付的工资。

企业、事业单位按职工工资总额的百分之二拨缴的工会经费和工会筹备金在税前列支。

（二）代收比例。

地税机关按上述计算基数的百分之四十收缴企业、事业单位应上缴的工会经费，其余百分之六十部分的工会经费仍由企业、事业单位按原渠道直接拨付基层工会；部分金融、保险和中央、省属企业、事业单位按百分之十和百分之二十的比例收缴；工会筹备金按企业、事业单位职工工资总额的百分之二全额收缴。企业、事业单位和工会经费缴费比例名单由市总工会提供。

拨缴工会筹备金的企业、事业单位依法建立工会后，上级工会按百分之六十的比例将筹备金返还该单位工会。

法规依据：《烟台市人民政府办公室转发市总工会关于工会经费由地税部门代收的意见的通知》

南京：

征缴工会经费办法

（一）征缴基数。企业、事业单位应拨缴工会的工会经费、工会筹备金，按单位全部职工工资总额作为征缴基数。根据全国总工会工财[1995]11号文件和国家统计局有关文件精神，职工范围包括：固定职工、合同制职工、长期临时工、临时工、季节性用工等；工资总额包括：计时工资、计件工资、奖金、津贴和补贴、加班加点工资、特殊情况下支付的工资等。

（二）征缴比例。缴费单位应按《中华人民共和国工会法》规定的工资总额的2%比例提取工会经费，并将其中的百分之四十部分上缴上级工会，地税部门征缴数额为缴费单位应上缴的工会经费部分，即指按征缴基数的百分之二提取工会经费总额的百分之四十部分；不按上述比例上交的部分金融、全国垂直管理的企业、事业单位，由市总工会审核认定，并凭市总工出具的证明向地税部门申报缴纳；未建立工会组织的企业、事业单位应缴纳的工会筹备金，按工资总额的百分之二计算，暂按其百分之四十的比例向地税部门申报缴纳。

（三）征缴方式。根据我市实际情况，市地税部门每年分两次征缴工会经费和工会筹备金，征缴期为每年的六月份和十二月份。工会经费月上缴额＝上月全部职工工资总额×2%×40%。各单位按半年应上缴的工会经费，在规定的时间内到主管地税机关办理申报缴纳手续，由地税部门从缴费单位的涉税账户扣缴款项。少数工会经费数额较大的企业，可向市总工会申请核准后，按季度申报缴纳。

法规依据：南京市人民政府办公厅转发市总工会、市地税局《关于南京市企业、事业单位应缴工会经费由市地税局代征的实施办法》的通知

广西壮族自治区：

一、凡成立工会组织的单位都必须严格按《工会法》及全国总工会、财政部（工总财字[1992]19号）联合文件规定，于每月15日前按照上月份全部职工工资总额的2％，向工会拨交当月份的工会经费。计拨工会经费的工资总额一律按国家统计局《关于工资总额组成的规定》等有关规定执行。

二、财政拨经费的党政机关、事业单位，凡已建立工会组织的，应把工会经费列入年度预算拨款计划，按《工会法》的规定，按全部职工工资总额的2％按时足额拨交给工会组织。

三、每年开展审计工作时，要把工会经费拨交列为审计的一项内容，主要是对基层行政是否按工资总额的2％提足工会经费；基层工会是否按规定比例上解上级工会；有无截留、挪用、转移工会经费的行为。

法规依据：广西壮族自治区财政厅、广西壮族自治区审计厅、广西壮族自治区统计局、广西壮族自治区总工会关于进一步做好工会经费拨交工作的通知小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。天道酬勤嘛！

深圳市：

第四条计提工会经费的工资总额严格按国家统计局1990年1号令公布的《关于工资总额组成的规定》和国统字[1994]37号文的补充规定计算，构成工资总额组成部分的各种津贴、补贴和奖金，无论是否纳入成本，均应计提工会经费。

第五条工会经费的计提比例为全部职工（含临时工、季节工、计件工）工资总额哈奖金、津贴和补贴）的2％，按月拨交。

第六条行政事业单位计拨的工会经费纳入同级财政预算，其中40％应上解市、区总工会的工会经费由财政直接划拨给市、区总工会。企业计提的工会经费按计提工会经费所属工资总额的开支渠道列支。第七条成立工会组织的企事业单位应当在当月5日前按上月全部职工实际工资总额的2％向本单位工会拨交工会经费，拨入工会经费存款户或开立代管经费专户。

基层工会收到按工资总额2％计拨的工会经费，应开具由财政部、全国总工会统一制发的《工会经费拨缴款专用收据》。

第八条《工会经费拨缴款专用收据》只能用于按工资总额2％拨交工会经费和上级工会收缴工会经费，该收据是企业税前列支，行政事业单位经费核销的唯一有效凭证。

第九条基层工会收到拨交的工会经费后，向上一级工会上解40％，60％留作本级工会的活动费用。上一级工会或工作委员会应在每月10日前按规定上交市总工会。

各级税务机关在纳税检查。税务稽核中应检查《工会经费拨缴款专用收据》的使用，并检查基层工会上交40％工会经费情况。

法规依据：深圳市总工会、深圳市财政局、深圳市国家税务局、深圳市地方税务局、深圳市审计局深圳市统计信息局中国人民银行深圳市中心支行关于印发《深圳市拨交工会经费管理办法》的通知四川省：

国家税务总局国税函[2000]678号《关于工会经费税前扣除问题的通知》与国税发[2000]84号《关于企业所得税税前扣除办法的通知》中有关职工范围及工资总额的口径不同，应如何执行。经请示国家税务总局所得税司，现明确如下：国税函[2000]678号文中职工范围及计提工会经费的计税工资总额按国税发[2000]84号文的口径执行。

法规依据：四川省地方税务局关于工会经费税前扣除执行口径的通知

黑龙江省：

有关方面反映，省地税局黑地税发字[1995]第24号文件关于集体所有制的砖厂及施工企业雇用的临时工取得的工资不得计提工会经费的规定不尽合理。经研究，现对企业计提工会经费问题重新明确规定如下：

一、建立工会组织的企事业单位可按全部职工（包括临时工）工资总额计提工会经费。

二、提取的工会经费，在计征所得税时，应按计税工资总额的2％计算扣除。

法规依据：黑龙江省地方税务局关于企业计提工会经费问题的通知

浙江省：

一、凡成立工会组织的单位都必须严格按《工会法》和全国总工会、财政部工总财字[1992]19号联合文件的规定，于每月15日前按照上月份全部职工工资总额的2%，向工会拨交当月份的工会经费。计拨工会经费的工资总额一律按国家统计局《关于工资总额组成的规定》等有关规定执行，即：本单位实际支付给职工的各种工资、津贴、补贴和奖金，不论是进成本（费用）的，还是在企事业留利或其他资金中支付的，均应计拨工会经费。

二、关于计提工会经费的工资总额基数问题，根据《工会法》和财政部、国家税务总局的规定，无论实行何种工资形式，都应依法按企业实际支付给职工的工资总额2%计拨工会经费，不能以计税工资作为企业计拨工会经费的基数。三、对逾期未交或少交工会经费的单位，工会应及时进