高级财务会计（第二版）参考答案

《高级财务会计》

（中国人民大学出版社2015年版教材习题）

参考答案

第一章、财务运行环境

一、单选题：

l.A2.B3.A4.A5.A6.A

二、多选题：

LAB2.ABCD3.ABCD4.AB5.ABCD6.ABCD

三、综合复习题（略）

第二章、企业合并

一、单选题：

l.C2.C3.B4.D5.C6.A

7.（1）［正确答案］B

［答案解析］

A选项，由于甲公司、乙公司不存在关联方关系，所以取的丙公司的股权作为非同一控制下

的企业合并处理；

B选项，对丙公司长期股权投资的初始投资成本，即发行股票的公允价值=12000万元

C选项，此题是非同一控制下的企业合并，所以购买FI合并财务报表中合并取得的无形资产

按公允价值650万元计量；

D选项，商誉是指长期股权投资初始投资成本大于享有的被投资单位可辨认净资产公允价值

份额的差额，所以此选项是不正确的。

（2）［正确答案］B

［答案解析］无形资产的入账价值=1800+90=1890（万元）c

外购的无形资产，其成本包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该项资产达到预定用途

所发生的其他支出。下列各项不包括在无形资产的初始成本中：（1）为引入新产品进行宣传

发生的广告费、管理费用及其他间接费用乂2）无形资产已经达到预定用途以后发生的费用。

（3）［正确答案］D

［答案解析］

7月1日：

借：无形资产4546

未确认融资费用454

贷：长期应付款4000

银行存款1000

A选项，每年实际支付的价款是通过长期应付款；

B选项，管理系统软件自7月1日起在5年内平均摊销计入损益;

C选项，管理系统确认为无形资产并按照现值4546入账。

（4）［正确答案］B

［答案解析）A选项，长期应付款的金额是4000-（454-（4000-454）X5%X1/2］=3634.65,A选项

错误；

B选项，无形资产（专利权）账面价值=1890-1890/5X11/12=15435（万元），故选项B正确；

C选项，无形资产（管理系统软件）金额为4546-4546/5X6/12=4C91.4,故选项C错误；

D选项，长期股权投资的金额本题没有给出当年丙公司当年实际情况，所以金额无法计算。

二、多选题：

l.ABC2.ABCE3.AB

三、综合复习题：

（1）借：库存商品460()

固定资产8000

商誉（12000-10600)1400

贷：短期借款20(H)

银行存款12000

（2）假设上述合并为控股合并，则甲公司账务处理如下：

借：长期股权投资一A公司12000（付出资产的公允价）

贷：银行存款12000

合并成本12000万元与取得的合并净资产公允价值10600万元之间的差额1400万元形

成的商誉，包含在了长期股权投资成本中，没有单独做账。

2.（1）借：长期股权投资10000

贷：银行存款10000

（2）借：长期股权投资30000

贷：银行存款30000

(3)应确认的商誉为10000+30000-7()000*50%=5000(万元)

3.略

4.略

第三章、合并财务报表

一、单选题：

l.A2.B3.D4.D5.D6.D7.D8.D9.D10.D

二、多选题：

l.ABCD2.ACD3ABCD4.ABCD5.BCD6.ABCD7.ABCD

8.ABCD9.ABCD10.ABCD

三、判断：

2，2*4，5x6*7/8*9*1()/

四、综合分析题（略）

第四章合并财务报表综合示例

一、单项选择题

1.D2.A3.A4.C5.C

6.甲公司2011年3月10日从其拥有80%股份的子公司购进设备一台，该设备为子公司所生产

的产品，成本为1850万元,售价为2340万元（含增值税,增值税税率为17%）,另支付运输安装黄

8万元，甲公司已付款且该设备当月投入使用，预计使用年限为5年，净残值为0,采用年数总和

法计提折I日。甲公司2011年年末编制合并报表时应抵销的2011年多提的固定资产折旧额为

（D）万元。

A.37.5B.12.5

C.30D.42.5

7..B

2011年3月,A公司将生产的设备以3000万元的价格（不含增值税额）销售给其全资子公

司B作为管理用固定资产。该产品的生产成本为2400万元。B公司预计该产品使用年限为

10年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零。A公司编制2011年合并报表时，因该设备

相关的未实现内部销售利润的抵销而影响合并净利润的金额为（）o

A.540万元B.555万元

C.600万元D.645万元

【答案解析】2008年末编制相关的抵销分录：

借：营业收入3000

贷：营业成本2400

固定资产——原价600

当期多计提折旧的抵销：

借：固定费产——累计折旧45

贷：管理费用45[600/10x9/12]

所以，编制2008年合并报表时，因该设备相关的未实现内部销售利润的抵销而影响合

并净利润的金额为6。0—45=555（万元）.

8.对于上一年度抵销的内部应收账款计提的坏账准备的金额，在本年度编制合并抵销分录时、

应当（B）o

A.借:未分配利润——年初

贷:资产减值损失

B.借:应收账款——坏账准备

贷:未分配利润——年初

C.借:应收账款——坏账准备

贷:资产减值损失

D.借:资产减值损失

贷:应收账款——坏账准备

9.母子公司采用应收账款余额百分比法计提坏账准备，计提比例为1%,期初和期末内部

应收账款余额均为150万元，在连续编制合并财务报表的情况下,本期就该项内部应收账款计

提的坏账准备所编制的抵销分录为（C）0

A.借:资产减值损失I5OOC

贷:未分配利润——年初15000

B.借:应收账款——坏账准备15000

贷:资产减值损失15000

C.借:应收账款——坏账准备15000

贷:未分配利润——年初15000

D.不做抵销处理

10.在连续编制合并财务报表的情况下，由于上年坏账准备抵销而应调整“未分配利润一年

初”项目的金额为（C）。

A.上年度应收账款计提的坏账准备的数额

B.本年度应收账款计提的坏账准备的数额

C.上年度抵销的内部应收账款计提的坏账准备的数额

D.本年度内部应收账款计提的坏账准备的数额

注：在连续编制合并会计报表时，应将上期抵销的内部应收账款计提的坏账准备对本期期

初未分配利润的影响予以抵销，其抵销分录为：借记“坏账准备”项目，贷记“期初未分

配利润”项FI，其数额为上期抵销的内部应收账款计提的坏账准备。

二、多项选择题

1.在连续编制合并财奂报表时，对于内部应收款项及其坏账准备，正确的抵销方法

是（ABC）o

A.将内部应收款项与应付款项予以抵销，按照内部应付款项的数额，借记"应付账款”、

“应付票据”等项目，贷记“应收账款"、“应收票据”等项目

B.应将上期资产减值损失中抵销的各内部应收款项计提的相应坏账准备对本期期初未

分配利润的影响予以抵销，按照上期资产减值损失项目中抵销的各内部应收款项计提的相应

坏账准备的数额，借记“应收账款”等项目，贷记"未分配利润一期初”项目

C.对于本期各内部应收款项在个别财务报表中补提或者冲销的相应坏账池备的数额也

应予以抵销，按照本期期末内部应收款项在个别资产负债表中补提（或冲销）的坏账准备的

数额,借记（或贷记）“应收账款”等项目，贷记（或借记）“资产减值损失”项目。

D.对于本期各内部应收款项在个别财务报表中补提或者冲销的相应坏账准备的数额

不予抵销。

2.在连续编制合并财务报表时，对于内部销售存货，正确的抵销方法是（ABC）。

A,将上期抵销的存货价值中包含的未实现内部损益对本期期初未分配利润的影响进行

抵销，按照上期内部购入存货价值中包含的未实现内部销售损益的数额，借记''未分配利润

一一期初”项目，贷记“营业成本”项目

B.对于本期发生的内部销售存货，将内部销售收入、内部销售成本及内部购入存货中未

实现内部销售损益予以抵销，按照销售企业内部销售收入的数领，借记“营业收入”项目，

贷记“营业成本”项目

C.将期末内部购入存货价值中包含的未实现内部销售损益予以抵销，对于期末内部销售

形成的存货（包括上期结转形成的本期存货），应当按照购买企业期末内部购入存货价值中

包含的未实现内部销售损益的数额，借记“营业成本”项目，贷记“存货”项目

D.将期末内部购入存货价值中包含的未实现内部销售损益予以抵销，对于期末内部销售

形成的存货（包括上期结转形成的本期存货），应当按照购买企业期末内部购入存货价值中

包含的未实现内部销售损益的数额，借记“营业收入”项目，贷记“营业成本”项目

3..2010年12月A公司将成本为180万元的一批产品销售给子公司B,销售价格为225

万元，至当年年末该产品仍有112.5万元没有实现对外销售，形成存货;2011年2月A公司又将

成本为354.38万元的同类商品以472.5万元的价格销售给B公司,2011年4月B公司将上述

存货中部分对外销售，销售价格为307.5万元，销售成本为240万元，其余没有实现对外销售,

采用先进先出法对存货计价。集团公司的所得税税率均为25%。2011年年末编制合并财务

报表时，下列抵销分录中正确的有（ABC）。

A.借:未分配利润——年初225000

贷:营业成本225000

B.借:营业收入4725000

贷:营业成本4725000

C.借:营业成本862500

贷:存货862500

D.借:递延所得税资产56300

贷:未分配利润——年初56300

E.借:递延所得税资产I593CX）

贷:所得税费用159300

4.在连续编制合并财务报表时，对于内部销售存货的存货跌价准备，正确的抵销方法是

（ABCD）o

A.将上期资产减值损失中抵销的存货跌价准备对本期期初分配利润的影响予以抵销，

按照上期资产减值损失项目中抵销的存货跌价准备的数额，借记“存货”项目，贷记“未分配

利润一期初”项目

B对于本期对内部购入存货在个别财务报表中补提（或冲销）的存货跌价准备的数额

也应予以抵销，按照本期对内部购入存货在个别财务报表中补提（或冲销）的存货跌价准备

的数额，借记（或贷记）“存货”项目，贷记（或借记）“资产减值损失”项目

C.当本期内部购入存货的可变现净值低于持有该存货企业的取得成本但高于抵销未

实现内部销售损益后的取得成本（即销售企业对该存货的取得成本）时，其抵销的存货跌价

准备的金额为本期存货跌价准备的增加额

D.当本期内部购入存货的可变现净值低于抵销未实现内部销售损益后的取得成本（即

销售企业对该存货的取得成本）时，其抵销的存货跌价准备的金额为相对于购买企业该存货

的取得成本高于销售企业取得成本的差额部分计提的跌价准备的数额扣除期初内部购入存

货计提的存货跌价准备的金额后的余额

5.在连续编制合并财务报表时，对于内部销售固定资产，正确的抵销方法是（ABC）。

人将内部交易固定资产中包含的未实现内部销售损益抵销，并调整期初未分配利涧，

按照内部交易固定资产中包含的未实现内部销售损益数额，借记“未分配利润——期初”项目,

贷记“固定资产'’项目

B.将以前会计期间内部交易固定资产多计提的累计折旧抵销，并调整期初未分配利

润，按照以前会计期间抵销该内部交易固定资产因包含未实现内部销售损益而多计提（或少

计提）的累计折旧额，借记（或贷记）“固定资产”项目，贷记（或借记）“未分配利润一

期初“

C.将当期由于该内部交易固定资产因包含未实现内部销售损益而多计提的折旧费用

予以抵销，并调整本期计提的累计折旧额，按照本期该内部交易的固定资产多计提的折旧额，

借记“固定资产”项目，贷记“管理费用”等贽用项目

D.将当期由于该内部交易固定资产因包含未实现内部销售损益而多计提的折旧费用

予以抵俏，并调整本期计提的累计折111额，按照本期该内部交易的固定资产多计提的折IH额，

借记“累计折旧”项目，贷记“管理费用”等费用项目

三、综合复习题

I.A.B公司分别为M公司控制下的两家子公司。A公司于2011年3月5R自M公司

取得B公司100%的股权，合并后B公司仍维持其独立法人资格继续经营。为进行该项合并,A

公司发行了1500万股普通股（每股面值1元）作为对价（不考虑发行佣金、费用等）。假定A.B

公司采用的会计政策相同。合并日,A公司及B公司的所有者权益构成如下：

A公司（万元）B公司（万元）

股木9(100股本15(X)

资本公枳2500资本公积500

盈余公积2(K)0盈余公积1000

分配利润5000未分配利润2000

合计18500合计5000

要求：

（1）编制A公司投资的会计分录；

（2）编制A公司合并日编制合并财务报表时的抵销分录。

参考答案：

(1)A公司投资的会计分录

借：长期股权投资5000

货：股本1500

资本公枳一股本溢价3500

(2)A公司合并日编制合并财务报表时的抵消分录

借：实收资本150C'

资本公积500

盈余公积1000

未分配利润2000

贷：长期股权投资5000

借：资本公积3€00

贷：盈余公积1000

未公配利润2(XX)

2.A公司支付5500万元银行存款取得B公司100%的股权,B公司资产为10000万元(其

中，一项账面价值为4000万兀为固定资产经评估其公允价值为5000万兀)，负债为6000万兀,

所有者权益为4000万元。

要求:编制A公司投资的会计分录以及合并日编制合并财务报表时的调整和抵销分录。

参考答案：

(1)借：长期股权投资5500

贷：银行存款5500

(2)合并调整分录

借：固定落产1000

贷：资本公积1000

(3)合并抵销分录：

借：实收资本、资本公积等5000

商誉500

贷：长期股权投资5500

3.华远公司于2010年I月1日通过非同一控制下企业合并合并了甲公司，持有甲公司80%

的股权，合并对价成本为4500万元。华远公司在2010年1月1日备查簿中记录的甲公司的

可辨认净资产、负债的公允价值与账而价值相同。有关资料如卜.：

(1)甲公司2010年1月1日的所有者权益为5250万元，其中，实收资本为3000万元，资本

公积为2250万元。

(2)甲公司2010年度实现净利润为1500万元(均由投资者享有)，按照净利润的10%计提

盈余公积。甲公司2011年因持有可供出售金融资产，公允价值变动计入资本公积223.88万元

(未扣除所得税影响，甲公司所得税税率为33%)。甲公司2010年度宣告发放现金股利600万

兀。

(3)甲公司2011年度实现净利润为3000万元(均由投资者享有)。甲公司2011年因持有

可供出售金融资产,公允价值变动计入资本公积200万元(已扣除所得税影响)。甲公司2011

年度宣告发放现金股利900万元。

(4)甲公司采用的会计政策和会计期间与华远公司一致。

要求：

(1)2010年按照权益法对子公司的长期股权投资进行调整，编制工作底稿中的调整分录。

(2)编制2010年母公司与子公司股权投资项目与子公司所有者权益项目的抵销分录。

(3)编制2010年母公司对子公司持有对方长期股权投资的投资收益的抵销分录。

(4)2011年按照权益法对子公司的长期股权投资进行调整，编制工作底稿中的调整分录。

(5)编制2011年母公司对子公司股权投资项目与子公司所有者权益项目的抵销分录。

(6)编制2011年母公司对子公司持有对方长期股权投资的投资收益的抵销分录。

参考答案：

(1)2010年按照权益法对子公司的长期股权投资进行调整，编制应在工作底稿中应编制的

调整分录。

①调整甲公司2010年度实现净利润为1500万元

借：长期股权投资一甲公司1500x80%=1200

贷：投资收益一甲公司1200

②调整甲公司2010年度其他权益变动

由丁甲公司可供出售金融资产公允价值变动增加资本公积223.88万元；同时由丁所

得税影响，即223.88x33%=73.88万元减少资本公积，所以资本公积实际增加223.88—7

3.88=150万元。

借：长期股权投费一甲公司150x80%=120

贷：资本公积一其他资本公积120

③调整甲公司2010年度分配股利

借：投资收益480

贷：长期股权投资一甲公司600x80%=480

计算调整后的长期股权投资

调整后的长期股权投资=4500+1200+120-480=5340(万元)

(2)编制年母公司对子公司股权投资项目与子公司所有者权益项目的抵销

分录

借：实收费本3000

资本公积2250+150=2400

盈余公积1500x10%=150

未分配利润一年末1500x90%-600=750

商誉5340-6300x80%=300

贷：长期股权投资5340

少数股东权益6300x20%=1260

(3)编制2010年母公司对子公司持有对方长期股权投资的投资收益的抵销分录

借：投资收益150)x80%=1200

少数股东损益15COX2O%=30()

未分配利润年初0

贷：提取盈余公积15C0xl0%=150

对所有者(或股东)的分配600

未分配利润一年末750

(4)2011年按照权益法对子公司的长期股权投资进行调整，编制应在工作底稿中应编制的

调整分录。

①连续编制合并财务报表时调整甲公司2010年度长期股权投资

借：长期股权投资840

贷：资本公积一其他资本公积120

盈余公积72

未分配利润一年初648

②调整甲公司2011年度实现净利润为3000万元

借：长期股权投资一甲公司3000x80%=24(X)

贷：投资收益一甲公司2400

③调整甲公司2011年度其他权益变动

借：长期股权投资一甲公司200x80%=160

贷：资本公积一其他资本公积160

④调整甲公司2010年度分配股利

借：投资收益720

贷：长期股权投资一甲公司900x80%=720

计算调整后的长期股权投资

调整后的长期股权投资=4500+840+2400+160—720=7180(万元)

(5)编制2011年母公司对子公司股权投资项目与子公司所有者权益项目的抵销分录

借：实收资本3000

资本公枳2250+150+200=2600

盈余公积15O+3OOOX]0%=450

未分配利润一年末750+3000x90%—900=2550

商誉7180-860（1x80%=300

贷：长期股权投资7180

少数股东权益860）x20%=1720

（6）编制2011年母公司对子公司持有对方长期股权投资的投资收益的抵销分录

借：投资收益3000x80%=2400

少数股东损益3000x20%=600

未分配利润一年初750

贷；提取盈余公积300

对所有者（或股东）的分配900

未分配利润一年末2550

4.2010年4月10日,B公司出售商品一批给其子公司A,售价（不含增值税）100万元，款项

均已收至U,商品成本80万元。至2010年12月31日,A公司向B公司购买的上述存货中尚有

50%未出售给集团外单位。A公司2010年向B公司购入存货所剩余的部分，至2011年12月

31日仍未出售给集团外单位。2011年B公司又出售商品一批给A公司，售价（不含增值税）200

万元,款项均已收到，成本140万元。A公司2011年向B公司购入的存货至2011年12月31

日全部未出售给集团外单位。

要求:编制甲公司编制合并会计报表时的抵销分录。

参考答案：

2010年应编制如下抵销分录：

①抵销本期内部销售收入和成本

借：营业收入I000000

贷：营业成本【000000

②抵销期末内部存货中包含的未实现的销售毛利

借：营业成本1000C0

贷：存货100（）00

2011年应编制如卜抵销分录：

①抵消期初内部存货中未实现销售的毛利

借：未分配利润一年初100000

贷：营业成本100000

②抵销本期内部销售收入和成本

借：营业收入200000C

贷：营业成本2000000

③抵销期末内部存货中包含的未实现的销售毛利

借：营业成本700000

贷：存货700000

5.A股份有限公司2008年2月2日从其拥有80%股份的被投资企业B公司购进其生产

的设备一台。B公司销售该产品的销售成本为84万元，销售价款为120万元,销售毛利率为

30%oA公司支付价款总额为140.4万元（含增值税），另支付运杂费1万元、保险费0.6万元,

发生安装调试费用8万元，于2008年5月20U竣工验收交付使用。A公司采用直线法计提

折旧,该设备用于行政管理，使用年限为3年,预计净残值为原价的4%（注:抵销该固定资产包

含的未实现内部销售利润时不考虑净残值）。假定不考虑内部交易产生的递延所得税。

要求：（1）计算确定A公司购入该设备的入账价值。

（2）计算A公司该设备每月应计提的折旧额。

（3）假定该设备在使用期满时进行清理，编制A公司2008年度、2009年度、2010年度、

2011年度合并会计报表中有关购买、使用该设备的抵销分录。

（4）假定该设备于2010年5月10H提前进行清理，在清理中发生清理费用5万元。设备

变价收入74万元（不考虑有关税费）。编制A公司2010年度合并会计报表中有关购买、使用

该设备的抵销分录。

参考答案：

（1）该设备入账价值（或原价）=140.4+1+0.6+8=150（万兀）

（2）该设备每月应计提的折旧额=150x（1-4%）736=4（万元）

（3）使用期满时进行清理的情况下，盛大公司编制各年度合并会计报表中有关购买使用设

备的抵销分录。

①2008年度

借：营业收入120（万元，下同。）

贷:营业成本84

固定资产一原价36

借：固定资产一累计折旧7

贷：管理费用7

②2009年度

借：未分配利润一年初36

贷：固定资产一原价36

借：固定资产一累计折旧7

贷：未分配利润一年初7

借：固定资产一累计折旧

贷：管理费用12

③2010年度

借：未分配利润一年初36

贷：固定资产一原价36

借：固定资产一累计折旧19

贷：未分配利润一年初19

借：固定资产一累计折旧12

贷：管理费用12

@2011年度

借：未分配利润一年初5

贷：管理费用5

(4)2010年5月10日提前进行清理的情况下，盛大公司编制2010年度合并会计报表时有

关购买、使用该设备的抵销分录。

借：未分配利润一年初36

贷：营业外收入36

借：营业外收入19

贷：未分配利润一年初19

借：营业外收入5

贷：管理费用5

6.

参考答案：

合并报表的编制可分为以下步骤：

1、编制母公司长期股权投资与子公司股东权益的抵销分录

(1)A公司股东权益的抵销

借：股本90(X)

资本公积1650

盈余公积1500

未分配利润850

商誉1100

贷：长期股权投资11500

少数股东权益2600

(2)B公司股东权益的抵销

借：股本65(X)

资本公积450

盈余公积600

未分配利润850

商誉450

贷：长期股权投资48(X)

少数股东权益3200

2、母公司投资收益的抵销

（1）A公司投资收益及利润分配

借：投资收益2400

少数股东损益600

未分配利润（年初）700

贷：提取盈余公积750

应付普通股股利2100

未分配利润（年末）850

（2）B公司投资收益及利润分配

借：投资收益1350

少数股东损益900

未分配利润（年初）600

贷：提取盈余公积600

应付普通股股利I800

未分配利润（年末）450

3、母公司盈余公积的抵销

（I）A公司提取盈余公积

借：未分配利润（年初）600

贷：盈余公积600

借：提取盈余公枳600

贷：盈余公枳600

（2）B公司提取盈余公枳

借：提取盈余公积360

贷：盈余公积360

4、集团内应收账款及坏账准备的抵销

（1）A公司应收账款及坏账准备

借：坏账准备12.50

贷：未分配利润（年初）.2.50

借：应付账款6500

贷：应收账款6500

借：坏账准备20

贷：资产减值损失20

（2）B公司应收账款及坏账准备

借：坏账准备9

贷：未分配利润（年初）9

借：应付账款1500

贷：应收账款1500

借：坏账准备1.50

贷；资产减值损失1.50

5、A公司内部销售收入及未实现销售利润的抵销

借：未分配利润（年初）450

贷：主营业务成本450

借：主营业务收入20000

贷：主营业务成本20000

借：主营业务成本1500

贷：存货1500

6、B公司内部销售收入及未实现销售利润的抵销

借：主营业务收入5()00

贷：主营业务成本4(XX)

固定资产1(XX)

借：累计折旧200

贷：管理费用200

借：应付债券1500

贷：持有至到期投资1500

借：投资收益100

贷：财务费用100

7、将以上抵销分录过入工作底稿，如下表所示。

合并资产负债表工作底稿

报表项目w公司A公司B公司抵销分录抵销分录少数股东权合并数

借方贷方益

资产

流动资产：

货币资金206507820207530545

交易性金融资产6000200010009000

应收票据2000100003000

30000£0003000650031000

应收账款

1500

12.50

坏账准备1503015201.50155

9

应收账款净额29850597029854L50800L5030845

预付款项85001500240012400

应收利息

其他应收款

存货5500042503500150061250

一年内到期非流

动资产

其他流动资产300003000150034500

流动资产合计1520002554013460181540

非流动资产：

持有至到期投资3200500015006700

长期应收款

16300115000

长期股权投资

4800

投资性房地产

固定资产1500001800090001000176000

累计折旧300004500300020037300

固定资产净值1200001350060002001000138700

在建工程750020009500

无形资产160001600100018600

开发支出

商誉11001100

长期待摊费用

递延所得税资产

其他#流动资产500013605406900

非流动资产合计168000234607540199000

资产总计32000049000210001344.5028301.50363040

负债和所有者权益W公司A公司B公司

流动负债:

短期借款280006500180036300

交易性金融负债

3750070004200650040700

应付账款

1500

预收款项150004000240021400

应付职工薪酬1300013000

应交税贽

其他应付款40004000

其他流动负债125003500460020600

流动负债合计1100002100013000144000

非流动负债：

长期借款45000900054000

应付债券30000£000150034500

递延所得税负债

非流动负债合计750001500090000

负债合计18500036000130009500224500

所有者权益（或股东

权益）：

实收资本（或股65000£000650090006S0065000

本）

250001650450165025000

资木公积

450

减：而存股

270001500600150060028560

盈余公积600600

360

未分配利润,180008504503496031343150014183

外币报表折算茏

额

26005800

少数股东权益

3200

归属「母公司所有135000130008000132740

者权益合计

负债和所有者权益3200004900021000363040

总计

注：上表中的未分配利润数据取自合并利润表工作底稿。

合并利润表工作底稿

表

W公司A公司B公司抵消分录借抵消分录贷少数合并数

项目方方股东

损益

1500020000545000

一、营业收入52500030000

5000

105001500450430050

减：营业成本4200002250020000

4000

营业税金及附加45007503005550

销售费用70006503508000

管理费用18000140090020020100

财务费用60005001001006500

1.50-21.50

资产减值损失

20

公允价值变动损益

加：投资收益45003003850950

其中：来自A公司24002400

来自B公司13501350

其他750300100

二、营业利润74000450028503035024771.5075771.50

加：营业外收入

减：营业外支出

三、利润总额74000450028503035024771.5075771.50

减：所得税费用22500150060024600

四、净利润SISOO200022soS1171.5O

6001500

少数股东损益

900

归属于母公司的净利