项目九 银行损益业务处理

银行会计实务项目九银行损益业务处理

任务一收入的处理

【项目活动1】

贷款利息收入的处理【案例引入】

模拟银行西城支行2020年6月发生下列业务：6月20日共结计鸿宇股份有限公司（6300800600179856009）贷款利息38

700元（其中8

400元单位无款归还），应收利息复利3

891元（单位无款归还）（模拟银行西城支行贷款及应收利息逾期未超过90天）。

【项目活动1】

贷款利息收入的处理【活动步骤1】

填制催收通知书填制催收通知书，确定应收利息。【活动步骤1】

入账借：吸收存款—活期存款—鸿宇股份有限公司 30

300贷：利息收入 30

300借：应收利息 8

400贷：利息收入 8

400借：应收利息 3

891贷：利息收入 3

891

【项目活动2】金融企业往来收入的处理【案例引入】2020年7月10日收到中国人民银行划来的本季度模拟银行西城支行存入中央银行备付金存款利息收入10

000元。

【项目活动2】金融企业往来收入的处理【活动步骤】

金融企业往来收入是指商业银行与其他金融企业发生业务往来而形成的利息收入，即在同一银行系统内部的联行之间以及与中央银行或其他金融机构之间的资金往来所发生的利息收入、存贷款利差补贴收入等。

商业银行于本期实际收到金融企业往来收入，则应将收到的利息记入“金融企业往来收入”科目的贷方，同时按利息来源渠道，借记有关科目。

借：存放中央银行款项

10

000贷：金融企业往来收入

10

000

【项目活动3】中间业务收入的处理【案例引入】

模拟银行西城支行2020年8月20日从鸿宇股份有限公司收到承兑手续费800元，并按约定取得佣金收入400元。根据收到的利息清单、手续费收入入账。

【项目活动3】中间业务收入的处理【活动步骤】

中间业务收入是指银行在办理结算、咨询、担保、代保管等提供金融服务时向客户收取的营业外支出所取得的收入。应当在向客户提供相关服务时确认收入，对于其核算，银行应设置“中间业务收入”账户，并按其种类分设明细账。借：吸收存款—活期存款—鸿宇股份有限公司 1

200贷：手续费及佣金收入

1

200

【项目活动4】汇兑损益的处理【活动步骤】

汇兑损益是银行进行外汇买卖和外币兑换等业务而产生的损益。银行的外汇买卖及兑换通过“汇兑损益”科目进行核算，同时按外汇买卖外币种分设明细账。其买卖及兑换业务发生时，兑入的货币，借记有关科目，贷记本科目；同时兑出的货币借记本科目，贷记有关科目。期末按外汇买卖细目余额确认损益，如果“外汇买卖”科目人民币金额在贷方，则表明是汇兑收益。

确认汇兑收益时，会计分录如下：借：货币兑换贷：汇兑损益——××币种

【项目活动5】其他营业收入的处理【案例引入】

模拟银行西城支行2020年8月24日收到提供咨询服务收入现金8

000元。【活动步骤】

其他营业收入是指银行除经营存款、贷款、中间业务、投资、外汇买卖、结售、代理业务以及金融企业往来以外的其他营业性收入，主要包括咨询服务收入、无形资产转让收入等。银行应设置“其他营业收入”科目进行核算，并按其种类设置明细账。会计分录如下：借：库存现金

8

000贷：其他业务收入

8

000任务二成本和费用的处理

【项目活动1】

核算利息支出【案例引入】

模拟银行西城支行2020年年末根据单位定期存款和定期储蓄存款月平均余额，按利率档次计提利息460

000元。

【项目活动1】

核算利息支出【活动步骤1

】核算利息支出

按国家规定支付的利息，核算时应设置“利息支出”会计科目，并按负债的种类设置明细账户。

按照权责发生制原则，属于本期的利息支出，虽然款项尚未付出，但仍应作本期费用处理。本期发生的存款利息，要在下期付出，则本期预提应付利息时，填制借、贷方凭证办理转账，会计分录如下：借：利息支出——××利息支出户贷：应付利息——应付××利息户

【项目活动1】

核算利息支出【活动步骤2

】计提利息会计分录如下：借：利息支出—定期存款利息支出户

460

000贷：应付利息——应付定期存款利息户460

000【活动步骤3

】实际支付利息的处理实际支付利息时填制会计凭证，会计分录如下：借：应付利息——应付定期存款利息户460

000贷：吸收存款

460

000

【项目活动2】

核算金融企业往来支出【案例引入】

模拟银行西城支行向中央银行借款100万，二季度结息日次日（2020年6月21日），收到借款利息通知回单，借款利息50

000元已扣，模拟银行西城支行工作人员按规定办理。

【项目活动2】

核算金融企业往来支出【活动步骤1】审核利息通知回单，确认应付利息支出1.

金融企业往来应付利息的核算金融企业往来支出可按实际情况进行预提，预提时的会计分录如下：借：金融企业往来支出——××利息支出户贷：应付利息——应付××利息户

【项目活动2】

核算金融企业往来支出【活动步骤1】审核利息通知回单，确认应付利息支出2.

实际发生金融企业往来利息支付的核算（1）

本期发生本期支付利息的处理，即该笔业务是本期发生的，利息也是本期支付的，则银行应作会计分录如下：借：金融企业往来支出贷：存放中央银行款项（或其他有关科目）（2）

上期发生本期支付利息的核算，即该笔业务利息是上期发生的，但实际支付的利息是在本期办理的，则银行应作会计分录如下：借：应付利息贷：存放中央银行款项（或其他有关科目）3.

期末结转金融企业往来支出的核算

【项目活动2】

核算金融企业往来支出【活动步骤2】根据利息清单入账会计分录如下：借：金融企业往来支出——与中央银行往来支出50

000贷：存放中央银行准备金

50

000

【项目活动3】

核算手续费支出【案例引入】

模拟银行西城支行2020年7月10日支付给东城支行50

000元代办业务手续费。

【项目活动3】

核算手续费支出【活动步骤1】

发生手续费支出的核算

手续费支出一般有现金和转账两种方式，支付时填制借、贷方凭证办理转账，会计分录如下：借：手续费及佣金支出

50

000贷：库存现金（或活期存款等科目）

50

000【活动步骤2】

期末结转手续费支出的核算

期末应将“手续费及佣金支出”科目的借方余额结转到“本年利润”科目中，填制借、贷方凭证办理转账，结转后“手续费及佣金支出”科目无余额，会计分录如下：借：本年利润

50

000贷：手续费及佣金支出

50

000任务三

利润的处理任务三

利润的处理一、利润的定义

利润是指银行在一定会计期间的经营成果，包括营业利润、利润总额和净利润。其中，营业利润是指营业收入减去营业成本和营业费用加上投资净收益后的净额。利润总额是指营业利润减去税金及附加，加上营业外收入，减去营业外支出后的金额。净利润是指扣除资产损失后利润总额减去所得税后的金额。二、利润的构成

商业银行的利润主要由营业利润、利润总额和净利润组成。任务三

利润的处理（一）营业利润营业利润

=

营业收入

-

营业成