《医药企业环境会计信息披露研究的国内外文献综述》4500字

医药企业环境会计信息披露研究的国内外文献综述目录TOC\o"1-2"\h\u302451.1国外研究现状 13667（1）披露内容 127347（2）披露方式 127691（3）披露影响因素 2209451.2国内研究现状 26466（1）披露内容 231092（2）披露方式 35699（3）披露影响因素 394291.3文献评述 312945参考文献： 41.1国外研究现状随着工商业的蓬勃发展，给人们带来更好生活的同时，对环境的破坏也不容小觑。随着上世纪70年代《控制污染的社会成本转换研究》的发布，西方学术界逐渐意识到环境会计的重要性，并开始对其进行研究。（1）披露内容Joanne（1982）通过对取样的公司进行数理统计分析得出，环境会计信息披露应该包含经济因素、污染情况、相关诉讼案件及其他环境信息。R.H.Gray（1993）通过对以往的文献进行梳理得出，企业在进行环境会计信息披露时应出具环境绩效报告书，其中包含：环境政策、环境信息披露规划和体系、环境行为、环境成本及环境成本管理系统。DennisPatten（2003）对企业环境信息披露与财务绩效之间的关系做出研究，得出企业在进行披露时需要对涉及的相关法律法规、污染处理情况及如何应对环保风险进行说明。Aerts和Magnan（2007）认为环境会计信息应划分为：环境政策、环保情况、污染物治理情况、环境风险及应对措施、相关法律法规及环保投入。Magali等人（2012）认为环境会计信息主要由环境责任、环境支出、环保战略、环境事故、废弃物循环利用及因履行环境责任获得的相关补助构成。Barnali和Gulati（2015）指出企业对环境会计信息的披露需要对环境方针、环境成本、环保责任、相关法律法规、环境治理措施及环境收益进行说明。（2）披露方式Mathews（1985）针对澳洲企业采用的披露方式进行研究，得出结论：企业不仅需要对年报进行披露，同时也需要对独立的环境报告进行披露。Martin（2001）根据部分加拿大、美国公司公开的环境会计信息，发现这些公司由采用年报披露转为以独立报告为媒介进行披露。Holland（2003）认为企业主要采用三种渠道进行环境会计信息披露：年报中的财务报表附注、社会责任报告及独立的环境报告书。Geoffrey（2007）通过对比得出，环境会计信息披露成效较好的为独立环境报告，然而年报披露的质量不尽人意。同时他指出尽管年报披露效果不佳，也需要保持对环境会计信息的披露。Andy和Rory（2012）认为环境会计信息披露的方式应更多元，不同学者的观点不尽相同。Rosa（2013）通过对巴西上市公司进行抽样分析，研究发现企业主要采用年报后可持续报告进行披露，部分企业提供官网发布环境报告。（3）披露影响因素Ullmann（1985）认为如果企业的利益相关者控制了重要的业务来源，企业会寻找方法来满足他们对企业信息的需求，环境会计信息披露被认为是一种有效的策略。Ottman和Herbert（1993）通过对以往的文献梳理得出，企业通过环境会计信息披露很大程度上会提高自身的环境与财务业绩，因此企业逐渐对环境会计信息进行披露。Donovan（2002）通过对27家爱尔兰公司进行研究得出，社会团体及媒体曝光带来的社会舆论均对企业的环境会计信息披露产生影响。Beelde和Philippe（2005）认为通过建立相应的环境审计制度可以促使企业更积极地进行环境会计信息披露。Majeed等人（2015）选取了49家巴基斯坦上市公司关于2007年至2011年期间的年报，研究发现董事会的规模对于环境会计信息披露具备积极且显著的影响，同时董事会独立程度、分权程度及企业规模也对信息披露呈正向作用。Nguyen和Thu（2017）根据对三个工业区的104位外国投资者的调查得出，环境会计信息披露对外国投资者的决策影响较大，从而影响企业获取外资的能力。其中信息的及时性、可靠性与完整性也是外国投资者重点关注的对象。1.2国内研究现状国外的环境会计历经40多年的发展逐渐走向成熟和完善，而我国直到上世纪90年代才引进相关概念，较西方国家的发展晚了近20年，然而国内的专家学者对其进行不懈的探索和研究，我国得以在环境会计的研究上有所成就。经整理得，关于环境会计信息披露的研究主要集中在以下三个方面：（1）披露内容安庆钊（1999）认为环境会计信息披露应该从企业的环境活动及与之相关的经济活动进行披露。其中环境活动由于多为企业的环境方针、环保教育与培训、污染物减排等内容，较难用货币信息进行反映。而相关的经济活动与之相反，经处理的货币信息可以反映企业环境治理情况。赵玉珍（2003）鉴于学术界对环境会计要素的争议，整理得出四种较为典型的观点，最后列举了自己较为认可的四项环境会计要素：环境资产、环境负债、环境费用及环境收益。孙立求（2008）通过梳理以往的文献得出环境会计披露的内容主要为：一影响企业环境活动的财务信息，作者着重研究其中的环境成本、环境负债及环境收益；二环境绩效信息，主要包含相关法规执行情况、环境质量信息及环境治理情况。衣庆栋（2011）认为环境会计信息包括环境会计要素信息及环境绩效信息。其中作者将环境资产、环境费用、环境负债及环境收入纳入环境要素信息中。李香陶（2015）经整理总结出5类环境信息类型及15项具体内容。其环境信息类型为：环境政策、环保责任、环境业绩、环境信息及环境质量信息。李秀霞（2019）将环境会计披露内容分为环境财务信息及环境非财务信息。作者认为环境财务信息主要由环境资产、环境负债、环境收益及环境成本构成，而环境非财务信息大体为环境绩效信息、相关环境政策信息及部分不便单独列示在财务报告中的信息。（2）披露方式安庆钊（1999）整理得出环境会计信息可采用两种途径进行披露：一编制环境会计资产负债表、环境会计成本表及环境会计利润表；二将量化的环境会计信息纳入传统的财务报表中。范晓晴、陈寒幽（2003）指出按照信息使用者的需求可将环境会计信息披露的方式分为非独立披露方式与独立披露方式。非独立披露方式依托固有的财务报告进行披露，而独立的披露方式多效仿西方国家。周琼（2008）经统计得出我国主要采用补充报告的形式进行环境会计信息披露，披露位置集中于年报的董事会报告及报表附注部分。赵娟、柏海萍（2011）认为反映企业环境受托责任有两种方式：一是非独立环境会计报告，即在财务报告章节中添加环境会计项目，以弥补财务报告披露不全面的不足；二是独立环境会计报告。同时对于两种方式都要求将不能以货币计量的环境事项在附注中进行披露。李香陶（2015）通过对石油类上市公司信息披露方式进行统计得出，55%以上的企业采用年报进行披露，披露位置集中在“董事会报告”及“财务报告附注”章节，而仅有30%的企业采用社会责任报告披露相关信息。李秀霞（2019）认为环境会计信息有两种披露方式：补充报告及独立报告方式。其中补充报告又分为表内披露和表外披露两种类型。采用传统财务报告进行披露是表内披露的典型，而对于文字性说明多为表外披露。（3）披露影响因素范晓晴、陈寒幽（2003）认为随着社会环保意识的增强，会计信息使用者与企业交易的关联方逐渐要求企业提供环境相关的各类信息，使企业在外部约束下加强对环境的保护。阳静、张彦（2008）通过实证分析得出流通股比例、盈利水平及独立董事比例显著影响环境会计信息的披露。然而他们也发现我国上市公司对环境会计信息披露的意愿较为淡薄，主要由于尚未规范环境会计信息披露，且多数环保意识不强。因此，完善相关法律法规具有重要的现实意义。刘晓亮（2011）经过多元回归分析与检验分析得出公司规模、负债程度、公司盈利能力及公司地点正向影响环境会计信息披露。同时上市公司缺乏披露的动力，加上在实际操作时缺少相关指标的规范，少报、瞒报、甚至不报告的情况时有发生。熊家财（2015）提出假设并进行回归分析得出公司规模、盈利能力及股权集中度显著影响信息披露质量，而负债水平、独立董事比例对信息披露影响较小。关于独立董事因素影响不显著，作者认为是我国上市公司的独立董事不能切实施行其监督职能。李秀霞（2019）通过对MM石化的分析得出，企业社会责任意识薄弱、相关法律法规及准则不完善、监管部门和社会公众监督力度不足及缺乏环境会计复合型人才都是造成信息披露质量不高的原因。1.3文献评述通过对国内外文献的梳理可以发现，环境会计信息披露在内容、方式与影响因素上存在一定的共通之处。我国基于对先进环境会计信息披露体系的研究，取得了可观的学术成果，一定程度上丰富了环境会计理论体系。然而由于我国环境会计发展较西方国家晚了近20年，且对其的研究重点主要偏向于理论与概念的界定上，因此我国现阶段对环境会计的研究仍存在较多缺陷，具体分为以下三个方面：（1）相关法律法规及准则不完善。由于相关文件仅指明了我国环保上的发展目标，而未对具体披露的内容进行规范，导致不同企业披露的成效存在较大差异，而且披露出来的内容以定性信息为主，缺乏对部分污染物治理的定量披露。（2）披露方式不明确导致信息分散。尽管通过研究发现大部分上市公司主要采用年报进行环境会计信息披露，然而年报对相关环境会计信息没有设立单独的章节进行披露，从而导致信息分散，对于信息使用者的查找存在较大麻烦。（3）披露内容缺乏真实性。由于我国仅对重污染企业强制要求披露环境会计信息，而对其他企业没有明确规定，导致大部分企业为了经济利益而忽视或隐瞒对环境会计信息的披露，从而造成信息披露质量低下，信息使用者无法更全面地了解企业具体的环境治理情况，最终影响决策。参考文献：[1]安庆钊.浅谈环境会计信息的披露[J].河南教育学院学报（哲学社会科学版）,1999(4):47-49.[2]范晓晴,陈寒幽.企业环境会计信息的披露及审计风险防范[J].中国审计,2003(22):18-20.DOI:10.3969/j.issn.1002-5049.2003.22.006.[3]阳静,张彦.上市公司环境信息披露影响因素实证研究[J].会计之友,2008(32):89-90.DOI:10.3969/j.issn.1004-5937.2008.32.051.[4]赵玉珍.环境会计理论与实务研究[D].内蒙古农业大学,2003.[5]周琼.我国企业环境会计信息披露模式研究[D].湖南大学,2008.[6]孙立求.我国上市公司环境会计信息披露研究[D].西北大学,2008.[7]刘晓亮.我国上市公司环境会计信息披露现状研究[J].河北企业,2011(12):13-14.[8]赵娟,柏海萍.资源型企业环境会计信息披露方式浅析——以青海庆华集团为例[J].财会研究,2011(21):33-36.[9]衣庆栋.企业环境会计信息披露研究[J].现代经济信息,2011(24):117.[10]李香陶.我国石油类上市公司环境会计信息披露现状及建议[J].商业经济,2015(12):125-126+134.[11]熊家财.我国上市公司环境会计信息披露现状与影响因素——来自重污染行业上市公司的经验证据[J].南方金融,2015(12):42-48.[12]李秀霞.我国重污染企业环境会计信息披露问题探讨[D].江西财经大学,2019.DOI:10.27175/ki.gjxcu.2019.000175.[13]艾灵芝.医药企业环境会计信息披露质量研究--以科伦药业为例[D].西南财经大学,2020.[14]胡萌.环境会计信息披露研究--以紫金矿业为例[D].西南财经大学,2020.[15]赵棋棋.上海宝钢环境会计信息披露问题与改进研究[D].湖南大学,2020.[16]王金玲,张仲尧.完善我国企业环境会计信息披露研究——由紫金矿业污染门事件引发的思考[J].农村经济与科技,2018,29(1):55-57.[17]刘金彬.企业环境会计信息披露模式的创新研究[J].会计之友,2016(14):31-35.[18]赵晓盈.HG集团环境会计信息披露问题研究[D].河北师范大学,2019.[19]李龙.A制药公司环境会计信息披露流程设计研究[D].西安理工大学,2019.[20]范霏霏.S钢铁公司环境会计信息披露问题研究[D].西安石油学院,2019.[21]金扬亮.我国上市公司环境会计信息披露研究——以宝山钢铁为例[J].今日财富,2021(22):49-51.[22]安娟娟,胡嘉仪.环境会计信息披露评价及影响因素研究——基于煤炭行业上市公司[J].经济研究导刊,2021(32):126-128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