押题宝典国家电网招聘之财务会计类押题练习试卷B卷附答案

押题宝典国家电网招聘之财务会计类押题练习试卷B

卷附答案

单选题（共45题）

1、甲公司为增值税一般纳税人，销售和购买商品适用的增值税税率为16%,

2X18年1月1日，购入一台不需要安装的生产用机器设备，取得的增值税专

用发票上注明的设备价款为100万元，取得货物运输行业增值税专用发票注明

运输费为2万元，增值税进项税额为0.2万元。以上款项均已通过银行存款支

付。假定不考虑其他相关税费。甲公司购入该机器设备的成本为（）万元

A.101.86

B.117

C.102

D.119

【答案】C

2、甲企业于20X9年6月20日取得乙企业10%的股权，于20义9年12月20

日进一步取得乙企业15%的股权并有重大影响，于2X10年12月20日又取得

乙企业40%的股权，开始能够对乙企业实施控制，企业合并的购买日为

（）O

A.20义9年6月20日

B.20义9年12月20日

C.2X10年12月20日

D.2X11年1月1日

【答案】C

3、在对存货实施监盘程序时，注册会计师的以下做法中不正确的是（）。

A.对于已作质押的存货，向债权人函证与被质押存货相关的内容

B.对于受托代存的存货，实施向存货所有权人函证等审计程序

C.对于因性质特殊而尢法监盘的存货，实施向顾客或供应商函证等审计程序

D.在首次接受委托的情况下，对存货的期末余额不通过执行监盘程序确认，而

是根据A公司存货收发制度确认

【答案】D

4、财政部门对会计师事务所设立的管理属于()。

A.会计市场的准入管理

B.会计市场过程的监管

C.会计市场运行的管理

D.会计市场退出管理

【答案】A

5、甲公司是乙公司的母公司。2014年，甲公司向乙公司出售一批存货，其成

本为400万元，售价为500万元，乙公司取得后作为库存商品核算，当年乙公

司出售了20%,期末该存货的可变现净值为330万元，乙公司对此确认了存货

跌价准备，甲公司合并报表中编制调整抵销分录对存货跌价准备的影响是

()O

A.0万元

B.—70万元

C.70万元

D.—60万元

【答案】B

6、乙工业企业为增值税一般纳税企业。本月购进原材料200公斤，货款为6

000元，增值税为960元；发生的保险费为350元，入库前的挑选整理费用为

130元；验收入库时发现数量短缺10%,经查属于运输途中合理损耗。乙工业企

业该批原材料实际单位成本为每公斤()元。

A.32.40

B.33.33

C.35.28

D.36.00

【答案】D

7、下列各项中，属于协调所有者和经营者矛盾的方法是（）。

A.限制性借债

B.停止借款

C.解聘

D.收回借款

【答案】C

8、企业对“三重一大”事项实行集体决策和联签制度，关于“三重一大”说法

错误的是（）。

A.重大事项的决策

B.重要干部的任免

C.重要项目的安排

D.小额资金的使用

【答案】D

9、甲公司是上市公司，2X18年2月1口，甲公司临时股东大会审议通过向W

公司非公开发行股份，购买W公司持有的乙公司的100舟股权。甲公司此次非公

开发行前的股份为2000万股，向山.公司发行股份数量为6000万股，非公开

发行完成后，W公司能够控制甲公司。2X18年9月30日，非公开发行经监管

部门核准并办理完成股份登记等手续，乙公司经评估确认的发行在外股份的公

允价值总额为24000万兀，甲公司按有关规定确定的股票价格为每股4兀。则

反向购买的合并成本为（）万元。

A.24000

B.6000

C.8000

D.0

【答案】C

10、A公司于2017年1月1日用货币资金从证券市场上购入B公司发行在外股

份的20%,并对B公司具有重大影响，实际支付价款450万元，另支付相关税

费5万元。同日，B公司可辨认净资产的公允价值为2200万元。不考虑其他

因素，2017年1月1日，A公司该项长期股权投资的账面价值为（）。

A.450万元

B.455万元

C.440万元

D.445万元

【答案】B

11、2X12年1月1日，A公司以定向增发普通股股票的方式，购买乙公司80%

的股份从而能够对其实施控制，投资时乙公司可辨认净资产公允价值为3100万

元，账面价值为3000万元，差额系一项固定资产所致c为取得该股权，A公司

增发1000万股普通股，每股面值为1元，每股公允价值为3元，另支付承销商

佣金50万元。A公司、乙公司适用的所得税税率均为25%,且在此之前无关联

方关系。A公司的该项合并符合特殊性税务处理条件，属免税合并。2X12年1

月1日，A公司取得乙公司80%股权时，合并财务报表中确认商誉（）万

7G。

A.0

B.520

C.540

D.600

【答案】C

12、注册会计师了解被审计单位及其环境的目的，以下说法中不恰当的是（）

A.评估审计风险

B.识别和评估财务报表层次重大错报风险

C.识别和评估财务报表项目认定层次重大错报风险

D.便于确定进一步审计程序的性质、时间、范围

【答案】A

13、在评价财务报表是否实现公允反吠时，注册会计师应当考虑下列（）内容。

A.财务报表的术语，包括每一财务报表的标题是否适当

B.管理层作出的会计估计是否合理

C.财务报表是否充分披露了选择和运用的重要会计政策

D.财务报表的结构和内容是否合理

【答案】D

14、下列关于财务风险的说法中，不正确的是（）

A.财务风险是客观存在的

B.企业管理者对财务风险只有采取有效措施来降低风险，而不可能完全消除风

险

C.实行全面预算管理需要关注的风险属于市场风险

D.财务风险属于企业面临的内部风险

【答案】C

15、某公司有中、乙两个子公司，采用集权与分权相结合的财务管理体制，根

据我国企业的实践，一般应该分散的权利是（）。

A.担保权

B.费用开支审批权

C.收益分配权

D.投资权

【答案】B

16、毛泽东同志曾讲过：指挥员的正确部署来源于正确韵决策，正确的决策来

源于正确的判断，正确的判断来源于周到的、必要的侦察以及对各种侦察材料

连贯起来的思索。周到的、必要的侦察以及对于各种侦察材料连贯起来的思索

分别指的是（）。

A.信息的沟通与信息的处理

B.信息的收集与信息的处理

C.信息的反馈与信息的分析

D.信息的传输与信息的处理

【答案】B

17、下列与销售交易相关的内部控制中，针对营业收入的发生认定最应当测试

的是（）。

A.信用管理部门的员工在收到销售单管理部门的销售单后，应将销售单与该客

户已被授权的赊销信用额度以及至今尚欠的账款余额加以比较

B.财务人员根据核对一致的销售合同、客户签收单和集售发票、销售单、发运

凭证等编制记账凭证并确认销售收入

C.销售发票连续编号

D.现金折扣需经过适当的授权批准

【答案】B

18、从管理活动发生的时间顺序看，下列四种管理职能的排列方式，哪一种更

符合逻辑？（）

A.计划、控制、组织、领导

B.计划、领导、控制、组织

C.计划、控制、领导、组织

D.计划、组织、领导、控制

【答案】D

19、根据《会计法》的规定，单位会计主管人员是指0。

A.总会计师

B.会计机构负责人

C.未设总会计师的单位分管会计工作的行政副职

D.未单独设置会计机构而在有关机构中指定行使会计机构负责人职权的人

【答案】D

20、在确定已记录金额和预期值之间可接受的差异额时，通常不需要考虑的因

素是（）。

A.各类交易.账户余额.列报及相关认定的重要性和计划的保证水平

B.通过降低可接受的差异额应对重大错报风险的可能性

C.财务信息和非财务信息的可分解程度

D.可接受的差异额的临界值是否超过实际执行的重要性水平

【答案】C

21、企业财务管理以实现利润最大为L1标的财务管理目标是（）。

A.利润最大化

B.股东财富最大化

C.企业价值最大化

D.相关者利益最大化

【答案】A

22、由税收制度所调整的税收分配关系和税收法律关系的复杂性所决定，税法

具有（）

A.义务性特点

B.权利性特点

C.问答题性特点

D.单一性特点

【答案】C

23、下列关于控制测试的性质的说法中，不正确的是（）。

A.计划从控制测试中获取的保证水平是决定控制测试性质的主要因素之一

B.观察提供的证据足以测试控制运行的有效性

C.当拟实施的进一步审计程序主要以控制测试为主，尤其是仅实施实质性程序

无法或不能获取充分.适当的审计证据时，注册会计师应当获取有关控制运行有

效性的更高的保证水平

D.询问本身并不足以测试控制运行的有效性，注册会计师应当将询问与其他审

计程序结合使用，以获取有关控制运行有效性的审计证据

【答案】B

24、甲公司2016年年初递延所得税负债的余额为330万兀，递延所得税资产的

余额为165万元。假设甲公司未来期间会产生足够的应纳税所得额用以抵扣可

抵扣暂时性差异。2016年当期另发生下列暂时性差异：（1）以公允价值计量

且其变动计入当期损益的金融资产账面价值大于计税基础100万元；（2）预计

负债账面价值大于计税基础80万元；（3）以公允价值计量且其变动计入其他

综合收益的金融资产账面价值大于计税基础120万元，该以公允价值计量且其

变动计入其他综合收益的金融资产没有计提相关减值。已知该公司截至当期所

得税税率始终为15%,从2017年起该公司不再享受所得税优惠政策，所得税税

率将调整为25%,不考虑其他因素，甲公司2012年的递延所得税费用发生额为

（）万元。

A.145

B.275

C.115

D.-115

【答案】C

25、下列各项中，不属于应对通货膨胀初期的措施是（）。

A.采用比较严格的信用条件，减少企业债权

B.取得长期负债，保持资本成本稳定

C.签订长期购货合同，以减少物价上涨造成的损失

D.进行投资，避免货币贬值风险，实现资本保值

【答案】A

26、企业发生的下列各项融资费用中，不属于借款费用的是（）。

A.股票发行费用

B.长期借款的手续费

C.外币借款的汇兑差额

D.溢价发行债券的利息调整

【答案】A

27、国内某作家的一篇小说先在某晚报上连载三个月，每月取得稿酬3600元,

然后送交出版社出版，一次取得稿酬20000元，由于此书畅销，又进行加印，

取得稿酬10000元。该作家因此需缴纳个人所得税()元。

A.4416.60

B.4569.60

C.4752.60

D.4009.60

【答案】B

28、经济利益是指从某一实体的股票、债券、其他证券以及贷款和其他债务工

具中获取的利益，包括直接经济利益和间接经济利益。下列对直接经济利益的

判断正确的是()。

A.注册会计师在审计客户中拥有的能够直接控制的经济利益是直接经济利益

B.注册会计师在审计客户中通过信托拥有的经济利益是直接经济利益

C.注册会计师在审计客户中通过房地产拥有的经济利益是直接经济利益

D.注册公计师在审计客户中通过集合投资工具拥有的经济利益是直接经济利益

【答案】A

29、对小型被审计单位的审计，由于其通常没有正式的计划或程序来确定目

标、战略和管理经营风险，注册会计师应当()。

A,直接将其重大错报风险水平评估为高

B.收集同行业信息，参照同行业水平评估重大错报风险

C.询问管理层或观察小型被审计单位如何应对这些事项，以获取了解，并评估

重大错报风险

D.直接视为审计范围受限

【答案】C

30、企业内部控制监督检查，针对业务相关岗位及人员的设置情况应重点检查

的是()。

A.是否存在岗位设置不合理现象

B.是否存在从业人员专业技能不合格现象

C.是否存在在岗人员业务素质不过关现象

D.是否存在不相容职务混岗的现象

【答案】D

31、甲公司的某项固定资产原价为1200万元，采用年数总和法计提折旧，使用

寿命为5年，预计净残值为零，在使用的第二年年末企业对该项固定资产进行

更新改造，并对某一主要部件进行更换，发生支出合计为500万元，符合准则

规定的固定资产确认条件，被更换部件的原价为200万元，不考虑其他因素。

甲公司更换主要部件后的固定资产的入账价值为()万元。

A.1200

B.900

C.780

D.690

【答案】B

32、下列各单位中，不属于政府采购主体范围的是0。

A.某中央企业

B.某省财政厅

C.某市人民政府

D.某县公立医院

【答案】A

33、以下选项中，可以定期向客户寄发对账单工作的人员是（）。

A.应收账款明细账记账员

B.现金出纳员

C.主营业务收入总账记账员

D.信用调查人员

【答案】D

34、下列哪个人员没有权利对审计工作底稿进行复核0。

A.项目负责人

B.初级审计人员

C.部门负责人

D.审计机构负责人

【答案】B

35、下列有关鉴证业务证据的说法中，不正确的是（）。

A.针对一个期间的鉴证对象信息获取充分.适当的证据，通常要比针对一个时点

的鉴证对象信息获取充分.适当的证据更困难

B.针对过程提出的结论通常限于鉴证业务涵盖的期间，注册会计师不应对该过

程是否在未来以特定方式继续发挥作用提出结论

C.证据的相关性受其来源和性质的影响，并取决于获取证据的具体环境

D.在评价证据的充分性和适当性以支持鉴证报告时，注册会计师应当运用职业

判断，弁保持职业怀疑态度

【答案】C

36、A注册会计师负责审计甲公司2015年度财务报表。在编制和归整审计工作

底稿时，A注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断

A.在审计报告日后六十天内完成审计工作底稿的归档工作

B.在审计报告日后九十天内完成审计工作底稿的归档工作

C.在审计报告公布H后六十天内完成审计工作底稿的归档工作

D.在审计报告公布日后九十天内完成审计工作底稿的归档工作

【答案】A

37、子公司上期从母公司购入的100万元存货全部在本期实现销售，取得140

万元的销售收入，该项存货母公司的销售成本80万元，在母公司本期编制本期

合并报表时(假定不考虑内部销售产生的暂时性差异)应做的抵销分录为

()O

A.借：未分配利润一一年初40贷：营业成本40

B.借：未分配利润一一年初20贷：存货20

C.借：未分配利润一一年初20贷：营业成本20

D.借：营业收入140贷：营业成本100存货40

【答案】C

38、2015年4月20日A公司向B公司签发一张金额为15000元的支票，B公司

2015年4月26日向付款人提示付款时，A公司在其开户银行处实有的银行存款

名额为5000元。对A公司签发空头支票的行为，银行应对其处的罚款数额为0

元。

A.1000

B.500

C.750

D.300

【答案】A

39、甲公司借得1000万元的贷款，在10年内以年利率8%等额偿还，己知：

(P/A,8%,10)=6.7101o则每年应付的金额为()万元。

A.100

B.149.03

C.80

D.180

【答案】B

40、下列各项属于衍生金融工具的是()。

A.股票

B.债券

C.贷款

D.资产支持证券

【答案】D

41、2X16年12月31日，甲公司对一条存在减值迹象的生产线进行减值测

试，该生产线由A、B、C三台设备组成，且这三台设备被认定为一个资产组；

计提减值前，A、B、C三台设备的账面价值分别为80万元、100万元、70万

元，三台设备的使用寿命用等。减值测试表明，A设备的公允价值减去处置费

用后的净额为50万元，B和C设备均无法合理估计其公允价值减去处置费用后

的净额以及未来现金流量的现值；该生产线的可收回金额为200万元。不考虑

其他因素，2X16年年末A设备应确认的减值损失为()万元。

A.16

B.40

C.14

D.30

【答案】A

42、能够采取税收保全措施和强制执行措施权力的是()。

A.税务机关

B.公安局

C.财政部门

D.审计部门

【答案】A

43、下列关于财务报表审计和财务报表审阅的区别的说法中，错误的是

()O

A.财务报表审计所需的审计证据的数量多于财务报表审阅

B.财务报表审计采用的证据收集程序少于财务报表审阅

C.财务报表审计提供的保证水平高于财务报表审阅

D.财务报表审计提出结论的方式与财务报表审阅不同

【答案】B

44、如果被审计单位在财务报表中对该违反法规行为做出恰当反映，注册会计

师应当()。

A.出具保留意见的审计报告

B.出具无法表示意见的审计报告

C.出具无保留意见的审计报告

D.出具否定意见的审计报告

【答案】C

45、相对于发行债券和利用银行借款购买设备而言，通过融资租赁方式取得设

备的主要缺点是0。

A.限制条款多

B.能迅速获得所需资产

C.资本成本高

D.财务风险大

【答案】C

多选题（共20题）

1、企业在选择银行筹集借款时，需要考虑的因素包括（）

A.银行的业绩

B.借款条件

C.借款数额

D.银行的稳定性

【答案】BD

2、下列各项预算中，属于业务预算的有

A.直接材料预算

B.直接人工预算

C.销售费用预算

D.管理费用预算

【答案】ABCD

3、上市公司年度报告信息披露中，“管理层讨论与分析”披露的主要内容有

()。

A.对报告期间经营状况的评价分析

B.对未来发展趋势的前瞻性判断

C.对经营中固有风险和不确定性的揭示

D.注册会计师审计意见

【答案】ABC

4、下列各个指标中是用来衡量投资的效益的有()。

A.净现值

B.年金净流量

C.现值指数

D.内含报酬率

【答案】AB

5、会计账簿的登记规则错误的有()。

A.账簿记录中的日期，应该填写原始凭证上的日期

B.多栏式账页中登记减少数可以使用红色墨水

C.在登记各种账簿时，应按页次顺序连续登记，不得隔页、跳行

D.对于没有余额的账户，应在“借或贷”栏内写“0”表示

【答案】ABD

6、根据《人民币银行结算账户管理办法》的规定，银行结算账户的变更包括

()。

A.存款人名称变更

B.单位法定代表人或主要奂责人变更

C.地址的变更

D.开户银行的变更

【答案】ABC

7、下列各项关于无形资产会计处理的表述中，正确的有()。

A.不能为企业带来经济利益的无形资产，应将其账面价值全部转入资产减值损

失

B.企业自用的、使用寿命有限的无形资产的摊销金额，全部计入当期管理费用

C.企业让渡无形资产使用权产生的租金收入，应确认为其他业务收入

D.房地产开发企业取得的土地使用权用于建造对外出售的房屋建筑物，相关的

土地使用权应当计入所建造的房屋建筑物成本

【答案】CD

8、下列各情形中，属于在归档期间对审计工作底稿作出事务性变动的是

()0

A.注册会计师删除被取代的审计工作底稿

B.注册会计师对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引

C.注册会计师对审计档案归整工作的完成核对表签字认可

D.注册会计师记录在审计报告日后实施补充审计程序获取的审计证据

【答案】ABC

9、下列各项中，不属于全面预算体系最后环节的有()。

A.业务预算

B.财务预算

C.专门决策预算

D.生产预算

【答案】ACD

10、下列属于国库单一账户体系的有0。

A.预算外资金专户

B.预算单位零余额账户

C.财政部门零余额账户

D.国库单一账户

【答案】ABCD

11、注册会计师可以根据具体情况和实际需要实施函证，下列属于函证内容的

有()。

A.交易性金融资产

B.其他应收款

C.应收票据

D.应付账款

【答案】ABCD

12、假定某企业生产一种产品耗用甲、乙两种直接材料，其中甲、乙材料的价

格标准分别为40元/千克和20元/千克.用量标准分别为3千克/件和5千克/

件；该产品的月标准总工时为10000小时，月标准总工资为110000元，单位产

品工时用量标准为1.5小时/件，则下列各项中，正确的有()。

A.该产品的单位产品直接材料标准成本为220元

B.该产品的单位产品直接材料标港成本为640兀

C.该产品的直接人工标准成本为16.5元/件

D.该产品的直接人工标准成本为18.5元/件

【答案】AC

13、在对存货实施监盘程序时，注册会计加的以下做法中，错误的包括

（）

A.尽量将难以盘点或隘蔽性较大的存货纳入检杳范围

B.事先就拟抽取测试的存货项目与被审计单位沟通，以提高存货监盘的效率

C.从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物，以测试盘点记录的完整性

D.如果盘点记录与存货实物存在差异，要求被审计单位更正盘点记录

【答案】BCD

14、以下与销售业务相关的内部控制中，你认可的有（）。

A,开具账单的人员根据商品价目表的单价和发货凭证的数量开具销售发票，发

货凭证留底，发票副联交财务部门记账

B.会计部门记账前，根据销售发票的号码推算已开具的销售发票的张数，并与

实际清点的张数核对一致

C.开具发票后，连同由公司自行编制.连续编号.贴足邮票的汇款通知单交购货

方，以便其实际付款时通过快件直接寄给公司财务部门不负责收款的人员

D.每月由财务部门收取汇款通知单的人员向未付款的大额客户寄发月末顾客对

账单

【答案】BCD

15、下列业务在相关资产处置或结算时会结转计入损益的有（）。

A.可供出售金融资产公允价值上升确认的其他综合收益

B.可转换公司债券权益成份公允价值确认的其他权益工具

C.自用固定资产转为公允价值模式的投资性房地产时因公允价值大于账面价值

确认的其他综合收益

D.收到的投资款项大于投资方应享有的股本金额的部分

【答案】AC

16、下列关于减免税的说法中，正确的有()。

A.减税是指从应征税额中减征部分税款

B.对于起征点而言，征税对象的税额没有达到规定数额的不征税，征税对象的

数额达到规定数额的，就其全部数额征税

C.免税是指对按照规定应征税的税款全部免除

D.工资、薪金所得，以每月收入额减除费用3500元后的氽额作为应纳税所得

额，则该“3500元”属于免征额

【答案】ABCD

17、下列有关两项资产收益率之间的相关系数表述不正确的有()

A.当相关系数为1时，投资两项资产能抵销任何投资风险

B.当相关系数为T时，投资两项资产的非系统风险不可以充分抵消

C.当相关系数为0时，投资两项资产的组合可以降低风险

D.两项资产之间的相关性越大，其投资组合可分散的投资风险的效果越大

【答案】ABD

18、下列模型中，需要考虑短缺成本的有()。

A.最佳现金持有量的成本分析模型

B.最佳现金持有量的随机模型

C.经济订货量的陆续到货模型

D.经济订货量的保险储备模型

【答案】AD

19、注册会计师寄发的银行询证函（）。

A.属于积极式函证

B.要求银行直接回函至会计师事务所

C.是以被审计单位的名义发往开户银行

D.函证对象包括银行存款和借款余额等

【答案】ABCD

20、下列票据允许挂失止付的有。。

A.现金支票

B.转账支票

C.银行汇票

D.注明“现金”字样和代理付款人的银行汇票

【答案】ABD

大题（共10题）

一、甲公司是一家化工企业，2X16年5月经批准启动硅酸钠项目建设工程，

整个工程包括建造新厂房和冷却循环系统以及安装生产设备等3个单项工程。

2X16年6月1日，甲公司与乙公司签订合同,将该项目出包给乙公司承建.根

据双方签订的合同，建造新厂房的价款为6000000元，建造冷却循环系统的价

款为4000000元，安装生产设备需支付安装费用500003万元。上述价款中均不

含增值税。假定不考虑其他相关费用。要求：根据下列事项，编制甲公司相关

的账务处理。（1）2X16年6月10日，甲公司按合同约定向乙公司预付10%备

料款1000000元，其中厂房600000万元,冷却循环系统400000万元。（2）

2X16年11月2H,建造1房和冷却循环系统的工程进度达到50%,甲公司与

乙公司办理工程价款结算5000000元，其中厂房3000030元,冷却循环系统

2000000元。乙公司开具的增值税专用发票上注明的价款为5000000元，增值

税税额为500000元。甲公司抵扣了预付备料款后，将余款用银行存款付讫。

（3）2X16年12月8日，甲公司购入需安装的设备，取得增值税专用发票，

价款总计4500000元，增值税进项税额为720000元，已用银行存款付讫。

（4）2X17年3月10日，建筑工程主体已完工，甲公司与乙公司办理工程价款

结算5000000元,其中，厂房3000000元，冷却循环系统2000000元。乙公司开

具的增值税专用发票上注明的价款为5000000元，增值税税额为500000元。甲

公司已通过银行转账支付了上述款项。（5）2X17年4月1日，甲公司将生产

设备运抵现场，交乙公司安装。（6）2X17年5月10日，生产设备安装到

位，甲公司与乙公司办理设备安装价款结算。乙公司开具的增值税专用发票上

注明的价款为500000元，增值税税额为50000元。甲公司已通过银行转账支付

了上述款项。（7）整个工程项目发生管理费、可行性研究费、公证费、监理费

共计300000元，已用银行存款转账支付。（8）2X17年6月1日，完成验

收，各项指标达到设计要求。

【答案】（1）2义16年6月10日，预付备料款借：预付账款一一乙公司

1000000贷：银行存款1000000（2）2X16

年11月2日，办理工程价款结算借：在建工程一乙公司一建筑工程一厂房

3000000一乙公司一建筑工程一冷却循环系统2000000应

交税费一应交增值税（进项税额）300000（500000X60%）

一待抵扣进项税额200000（500000X40%）贷：银行

存款4500000预付账款

1000000根据增值税制度规定，企业自2016年5月1日之后取得的按照固定资

产核算的不动产或不动产在建工程，包括购买、新建、改建、扩建不动产等，

其进项税额应分两年从销项税额中抵扣，取得当期可抵扣增值税专用发票上注

明的进项税额的60%,另外40%为待抵扣进项税额，于取得扣税凭证的当月起第

13个月从销项税额中抵扣。2X17年11月，抵扣剩余40%的进项税额：借：应

交税费一应交增值税（进项税额）200000（500000X40%）贷：应交

税费一待抵扣进项税额200000

二、ABC会计师事务所负责审计甲公司2016年的财务报表，A注册会计师是项

目合伙人，审计项目组在审计工作底稿中记录了函证相关的审计情况，部分内

容如下：（1）A注册会计师在函证应收账款时，在询证函中没有列出账户余

额，而是要求被询证者提供余额信息，是为了发现应收账款低估的错报（2）对

于甲公司的关联方交易，A注册会计师仅函证关联方交易的交易金额。（3）以

邮寄方式发出的询证函，未使用甲公司的邮寄设施，由甲公司的会计人员直接

在邮局寄出。（4）出于出具审计报告时限的考虑，A注册会计师要求部分债务

人直接向甲公司回函，但攻到回函的人员应立即将询证函回函交给注册会计

师，并且不允许私自拆封询证函。（5）A注册会计师通过跟函方式获取了乙公

司的回函。要求：（1）针对上述（1）-（4）项，逐项指出上述做法是否恰当，如

果不恰当，简要说明理由。（2）针对事项（5）,A注册会计师可以实施哪些审

计程序。

【答案】针对要求（1）：（1）恰当。（2）不恰当。A注册会计师不仅应对账

户余额或交易金额作出函证，还应当考虑对交易或合同的条款实施函证，以确

定是否存在重大口头协议，客户是否有自由退货的权利，付款方式是否有特殊

安排等。（3）不恰当。通过邮寄方式发出的询证函，应由注册会计师亲自发

出。（4）不恰当。注册会计师应该在询证函中指明直接向接受审计业务委托的

会计师事务所回函，不能洛询证函直接寄回被审计单位。针对要求（2）：对于

通过跟函方式获取的回函，注册会计师可以实施以下审计程序：①了解被询证

者处理函证的通常流程和处理人员；②确认处理询证医人员的身份和处理询证

函的权限，如索要名片、观察员工卡或姓名牌等；③观察处理询证函的人员是

否按照处理函证的正常流程认真处理询证函。

三、长江股份有限公司（以下简称“长江公司”）为上市公司，2X15年发生

如下与长期股权投资有关业务：（1）2X15年1月1日，长江公司向A公司定

向发行1000万股普通股（每股面值1元，每股市价5元）作为对价，取得A公

司拥有的甲公司60%的股权。在此之前，A公司与长江公司不存在任何关联方关

系。长江公司另以银行存款支付评估费、审计费以及律师费50万元；为发行股

票，长江公司以银行存款支付了证券商佣金、手续费130万元。2X15年1月1

日，甲公司可辨认净资产公允价值为6000万元，与账面价值相同，相关手续于

当日办理完毕，长江公司于当日取得控制权。2X15年3月10日，甲公司股东

大会做出决议，宣告分配现金股利300万元。2X15年3月20日，长江公司收

到该现金股利。2X15年度甲公司实现净利润1000万元，其持有的以公允价值

计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（权益工具）期末公允价值增加了

200万元。期末经减值测试，长江公司对甲公司的股权投资未发生减值。（2）

2X15年7月1日，长江公司从乙公司的原股东处购入乙公司100万股股票，

享有其有表决权股份的51M,能够控制其生产经营决策，长江公司与乙公司在

此之前不具有关联方关系。取得时共支付价款540万元，其中包括已宣告但尚

未发放的现金股利40万元，另外支付相关税费2万元，2X15年7月14日，

长江公司收到购买价款中包含的现金股利40万元。2X15年度，由于乙公司的

经营业绩滑坡，期末长江公司对该长期股权投资进行减值测试，确定其可收回

金额为400万元。假定不考虑其他因素要求：（1）根据资料（1）,分析、判

断长江公司并购甲公司属于何种合并类型，并说明理由。（2）根据上述资料，

编制长江公司在2X15年度的会计分录。（答案中的金额单位用万元表示）

【答案】（1）长江公司合并甲公司属于非同一控制下的企业合并。理由：长江

公司与A公司两者之间没有关联方关系，本次合并前后不受同•方或相同多方

最终控制。（2）资料（1）2X15年1月1日：借：长期股权投资

5000（1000X5）贷：股本1000

（1000X1）资本公积—股本溢价4000

借：管理费用50贷：银行存款

50借：资本公积一一股本溢价100贷：银行存款

1002X15年3月10H：借：应收股利180

（300X60%）贷：投资攻益180

四、甲公司持有乙公司25乐的股份，并能对乙公司施加重大影响。当期，乙公

司将作为存货的房地产转换为以公允价值模式计量的投资性资房地产，转换日

公允价值大于账面价值1500万元，计入了其他综合收益。（贷方）不考虑其他

因素，甲公司当期按照权益法核算应确认的其他综合收益的会计处理如下：

【答案】按权益法核算甲公司应确认的其他综合收益=1500X25%=375（万

元）借：长期股权投资一一其他综合收益3750000贷：其他综合收

益3750000

五、A注册会计师是甲公司2016年度财务报表审计业务的项目合伙人，正在针

对财务报表的重大错报风险设计和实施实质性程序，相关情况如下：（1）为应

对应收账款项目计价和分摊认定的重大错报风险，A注册会计师决定全部采用

积极的方式函证，同时扩大函证程序的范围。（2）由于甲公司管理层面临实现

盈利指标的压力而可能提前确认收入，A注册会计师实施了实质性分析程序以

获取营'也收入项目充分、适当的审计证据。（3）针对甲公司固定资产的存在认

定，A注册会计师从固定资产明细账中选取项目追查到验收单等原始凭证。

（4）A注册会计师认为实施控制测试最好是在期中，币实施实质性程序均应该

在期末。（5）A注册会计师认为可容忍偏差与作为实质性分析程序一部分的进

一步调查的范围呈反方向变动。（6）A注册会计师评估的存货计价认定相关控

制的有效性较高，在设计进一步审计程序时，决定相应缩小控制测试的范围。

要求：逐项指出A注册会计师针对评估的重大错报风险设计和实施的实质性程

序是否恰当，如不恰当，简要说明理由。

【答案】（1）不恰当。函证通常不能为应收账款的计价和分摊认定提供审计证

据。针对性的程序是检查应收账款账龄和期后收款情况、了解欠款客户的信用

等。（2）不恰当。管理层面临实现盈利指标的压力而可能提前确认收入属于特

别风险，为应对特别风险需要获取具有高度相关性和可靠性的审计证据，仅实

施实质性分析程序不足以获取有关特别风险的充分、适当的审计证据。（3）不

恰当。针对固定资产的存在认定，注册会计师应该从固定资产明细账追查到验

收单等原始凭证，再追查到固定资产实物。（4）不恰当。控制测试最好是期中

实施，但是并不是所有的实质性程序都在期末实施，有些情况下出于成本效益

的考虑，可能也会在期中实施实质性程序。（5）恰当c（6）不恰当。控制测

试的范围不当，在风险评估时评估的控制运行有效性越高，控制测试的范围应

当越大。

六、甲公司十2义17年8月10H以自有资金8亿元参股乙公司并占乙公司增资

后总股本的9斩为乙公司的第三大股东。乙公司第一、第二大股东的持股比例

分别为15%和12%。甲公司与乙公司的其他股东之间不存在关联方关系，乙公司

的其他股东之间也不存在关联方关系。根据乙公司的章程以及合资协议的规

定，乙公司董事会共有9名董事，甲公司自投资之日起即有权力向乙公司委派

1名董事（即随时有权要求委派）。由于投资恰逢年中，为保持经营的稳定

性，且甲公司根据投资前对乙公司的尽职调查认为，乙公司现有董事管理经验

丰富，具备决策独立性，可在法律许可的范围内参与乙公司经营决策，维护包

括甲公司在内的股东的合法利益，因此甲公司2X17年未实际向乙公司委派董

事，而是自2X18年3月10日起才开始正式向乙公司委派了1名董事。要求：

判断甲公司对乙公司是否具有重大影响？从何时开始具有重大影响？

【答案】《企业会计准则》将“重大影响”定义为“对被投资单位的财务和经

营政策有参与决策的权力”，其判断的核心应当是投资方是否具备参与并施加

重大影响的权力，而投资方是否正在实际行使该权力并不是判断的关键所在。

该案例中，甲公司并未在初始投资时派出董事，2X18年3月10日才向乙公司

实际派出董事，是出于“投资恰逢年中，保持经营的稳定性，且根据尽职调查

认可了现有董事的胜任能力”的考虑，并非受阻于机制上的实质性障碍。因

此，甲公司在2X18年3月10口前较为被动地参与决策的情况，并不改变或者

削弱甲公司对乙公司具有重大影响的事实，甲公司白投资日起即对乙公司具有

重大影响，应自投资R开始对该投资采用权益法进行核算。

七、在对A公司2017年度财务报表进行审计时，甲注册会计师负责审计货币资

金项目，并决定于2月10日对现金进行监盘。A公司在总部和营业部均设有出

纳部门。为顺利监盘库存现金，甲注册会计师在监盘前一天通知A公司会计主

管人员做好监盘准备。考虑到出纳日常工作安排，对总部和营业部库存现金的

监盘时间分别定在上午上班前和下午下班时。监盘时，出纳把现金放入保险

柜，并将已办妥现金收付手续的交易登入现金日记账，结出现金日记账余额；

在甲注册会计师的监督下，由出纳当场盘点现金并填写“库存现金监盘表”，

盘点日实有库存现数额与盘点日账面应有金额核对一致即可确认。、请指出上

述库存现金监盘工作中有哪些不当之处，并提出改进建议。

【答案】（1）提前通知A公司会计主管人员做好监盘准备的做法不当。甲注册

会计师应当实施突击性检查。（2）没有同时监盘总部和营业部库存现金的做法

不当。甲注册会计师应组织同时监盘总部和营业部的库存现金，若不能同时监

盘，则应对后监盘的库存现金实施封存。（3）A公司会计主管人员没有参与盘

点的做法不当。盘点人员应包括出纳、会计主管人员和注册会计师。（4）由出

纳编制“库存现金监盘表”的做法不当。应当由注册会计师负责编制“库存现

金监盘表”。（5）未对现金数额进行追溯调整不正确c在非资产负债表日进行

盘点和监盘时，应调整至资产负债表日的金额。

八、ABC会计帅事务所的A注册会计师负责审计甲公司2016年度财务报表，与

审计工作底稿相关的部分事项如下，请逐项指出A注册会计师的做法是否恰

当。如不恰当，简要说明理由。（1）A注册会计师在甲公司财务部员工的陪同下

到乙银行实施函证，A注册会计师将跟函的时间和地点、银行柜台经办人员的

职位以及观察其处理函证的过程记录于审计工作底稿中作为识别特征。（2）在归

整审计档案时，A注册会计师删除了商誉减值测试审计工作底稿的初稿，以及

计划阶段评估重要性的工作底稿；同时，代之以商誉减值测试审计工作底稿的

终稿，以及重新评估重要性的工作底稿。（3）A注册会计师就一项与债务重组相

关的重大会计问题咨询了事务所专业技术部，在归整审计档案时，A注册会计

师认为双方的不同意见已经得到解决，将记录该问题的职业判断过程的审计工

作底稿予以删除，仅保留记录最终处理意见的问题备忘录。（4）A注册会计师在

电子表格中记录了对存货实施的计价测试，在光盘中存储了实地查看固定资产

的影像资料•，因页数较多未打印成纸质工作底稿，直接将该电子表格和光盘进

行归档。（5）审计工作底稿中包含一份甲公司重大投资合同的复印件，共计20

页，A注册会计师将其编制在同一索引号中，并要求审计工作的执行人员和复

核人员仅在该复印件首页签署姓名和日期。（6）在完成审计档案归整工作后，A

注册会计师收到一份其他应收款询证函回函，其结果显示无差异。A注册会计

师将其归入审计档案，并删除了在审计过程中实施的相关替代程序的审计工作

底稿。

【答案】（1）不恰当；理由：注册会计师还应当在审计工作底稿中记录处理询

证函人员的姓名、员工号等身份识别特征。（2）不恰当；理由：计划阶段评估

重要性的工作底稿不应在审计工作底稿归档时删除。/注册会计师应当在审计工

作底稿中记录在审计过程中对具体审计计划作出的任何重大修改和理由。（3）

不恰当；注册会计师应当在审计工作底稿中记录项目组成员和专业技术部门不

同意见的解决情况。（4）恰当。（5）恰当（6）不恰当；在完成最终审计档案

的归整工作后，不应在规定的保存期限届满前删除、或废弃任何性质的审计工

作底稿。

九、在对A公司2017年度财务报表进行审计时，甲注册会计师负责审计货币资

金项目，并决定于2月10日对现金进行监盘。A公司在总部和营业部均设有出

纳部门。为顺利监盘库存现金，甲注册会计师在监盘前一天通知A公司会计主

管人员做好监盘准备。考虑到出纳日常工作安排，对总部和营业部库存现金的

监盘时间分别定在上午上班前和下午下班时。监盘时，出纳把现金放入保险

柜，并将已办妥现金收付手续的交易登入现金日记账，结出现金日记账余额；

在甲注册会计师的监督下，山出纳当场盘点现金并填写“库存现金监盘表”，

盘点日实有库存现数额与盘点口账面应有金额核对一致即可确认。、请指出上

述库存现金监盘工作中有哪些不当之处，并提出改进建议。

【答案】（1）提前通知A公司会计主管人员做好监盘准备的做法不当。甲注册

会计师应当实施突击性检查。（2）没有同时监盘总部和营业部库存现金的做法

不当。甲注册会计师应组织同时监盘总部和营业部的库存现金，若不能同时监

盘，则应对后监盘的库存现金实施封存。（3）A公司会计主管人员没有参与盘

点的做法小当。盘点人员应包括出纳、会计主管人员和注册会计帅。（4）由出

纳编制“库存现金监盘表”的做法不当。应当山注册会计师负责编制“库存现

金监盘表”。（5）未对现金数额进行追溯调整不正确c在非资产负债表口进行

盘点和监盘时，应调整至资产负债表日的金额。