做账实操-农庄餐饮行业的会计账务处理示例

做账实操1/12会计实操文库做账实操-农庄餐饮行业的会计账务处理示例采购环节1.采购食材农庄从供应商处采购蔬菜、肉类、海鲜等食材，价款共计5000元，增值税征收率为3%（假设为小规模纳税人），款项以银行存款支付。账务处理小规模纳税人采购货物时，增值税计入成本。借：原材料食材5150贷：银行存款51502.采购酒水饮料采购各类酒水饮料，金额为3000元，取得普通发票，款项尚未支付。账务处理借：库存商品酒水饮料3000贷：应付账款30003.采购低值易耗品购买餐具、餐巾纸、清洁用品等低值易耗品，花费1000元，以现金支付。账务处理借：周转材料低值易耗品1000贷：库存现金1000生产加工环节1.领用食材进行加工厨房领用食材用于菜品制作，经计算领用食材成本为2000元。账务处理借：生产成本餐饮成本2000贷：原材料食材20002.分配人工成本结算厨房员工工资3000元，服务人员工资2000元。账务处理借：生产成本餐饮成本3000借：销售费用人工成本2000贷：应付职工薪酬工资50003.分摊制造费用（如水电气费）本月厨房水电气费用共计800元，全部计入餐饮成本。账务处理借：生产成本餐饮成本800贷：银行存款800销售环节1.堂食销售当日堂食收入6000元，其中现金收款2000元，微信收款3000元，银行卡收款1000元，增值税征收率3%。账务处理不含税销售额=6000÷(1+3%)≈5825.24元增值税额=5825.24×3%≈174.76元借：库存现金2000借：其他货币资金微信3000借：银行存款1000贷：主营业务收入堂食收入5825.24贷：应交税费应交增值税174.762.外卖销售通过外卖平台实现销售2000元，平台扣除手续费8%（160元）后，实际到账1840元，增值税征收率3%。账务处理不含税销售额=2000÷(1+3%)≈1941.75元增值税额=1941.75×3%≈58.25元借：银行存款1840借：销售费用平台手续费160贷：主营业务收入外卖收入1941.75贷：应交税费应交增值税58.253.销售酒水饮料销售酒水饮料收入1500元，均为现金收款，增值税征收率3%。账务处理不含税销售额=1500÷(1+3%)≈1456.31元增值税额=1456.31×3%≈43.69元借：库存现金1500贷：主营业务收入酒水饮料收入1456.31贷：应交税费应交增值税43.69成本结转环节1.结转餐饮成本本月生产的菜品全部销售，将生产成本结转到主营业务成本。账务处理本月餐饮生产成本=2000+3000+800=5800元借：主营业务成本餐饮成本5800贷：生产成本餐饮成本58002.结转酒水饮料成本经计算，本月销售酒水饮料的成本为800元。账务处理借：主营业务成本酒水饮料成本800贷：库存商品酒水饮料8003.低值易耗品摊销采用一次摊销法，本月领用的低值易耗品全部摊销，金额为1000元。账务处理借：主营业务成本低值易耗品摊销1000贷：周转材料低值易耗品1000费用核算环节1.房租费用支付本月农庄场地房租5000元，以银行存款支付。账务处理借：销售费用房租5000贷：银行存款50002.设备折旧计提本月厨房设备、桌椅等固定资产折旧1200元。账务处理借：销售费用设备折旧1200贷：累计折旧1200税务处理环节1.缴纳增值税本月共计产生增值税额174.76+58.25+43.69=276.7元，通过银行缴纳。账务处理借：应交税费应交增值税276.7贷：银行存款276.72.计提附加税假设城市维护建设税税率7%，教育费附加征收率3%，地方教育附加征收率2%。城市维护建设税=276.7×7%≈19.37元教育费附加=276.7×3%≈8.30元地方教育附加=276.7×2%≈5.53元账务处理借：税金及附加33.2贷：应交税费应交城市维护建设税19.37贷：应交税费应交教育费附加8.30贷：应交税费应交地方教育附加5.533.缴纳附加税实际缴纳附加税时。账务处理借：应交税费应交城市维护建设税19.37借：应交税费应交教育费附加8.30借：应交税费应交地方教育附加5.53贷：银行存款33.2利润结转环节1.收入结转将本月主营业务收入结转到本年利润。账务处理借：主营业务收入堂食收入5825.24借：主营业务收入外卖收入1941.75借：主营业务收入酒水饮料收入1456.31贷：本年利润9223.32.成本、费用及税金结转将本月主营业务成本、销售费用、税金及附加结转到本年利润。账务处理借：本年利润14233.2贷：主营业务成本餐饮成本5800贷：主营业务成本酒水饮料成本800贷：主营业务成本低值易耗品摊销1000贷：销售费用人工成本2000贷：销售费用平台手续费160贷：销售费用房租5000贷：销售费用设备折旧1200贷：税金及附加33.2会计做账流程原始凭证的收集与审核1.收集原始凭证：原始凭证是经济业务发生时取得或填制的，用以记录和证明经济业务发生或完成情况的凭证，包括发票、收据、银行回单、报销单、入库单、出库单等。例如，企业购买办公用品，会取得办公用品销项；员工出差回来，会提交差旅费报销单及相关车票、住宿发票等。2.审核原始凭证：审核原始凭证的真实性、合法性、合理性、完整性和正确性。检查发票上的发票专用章是否清晰、发票金额与实际业务是否相符等；查看报销单填写是否完整，相关人员签字是否齐全等。对于不真实、不合法的原始凭证，会计人员有权不予接受，并向单位负责人报告。记账凭证的编制1.确定会计分录：根据审核无误的原始凭证，分析经济业务涉及的会计科目，确定应借应贷的方向和金额，编制会计分录。例如，企业销售产品收到货款，应借记“银行存款”科目，贷记“主营业务收入”“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目。2.填制记账凭证：将确定好的会计分录填写在记账凭证上，包括凭证日期、凭证编号、摘要、会计科目、金额、附件张数等内容，并由制单人、审核人、记账人等相关人员签字盖章。账簿登录1.设置账簿：根据企业的规模和业务特点，设置总账、明细账、日记账等账簿。总账用于总括反映企业的经济业务，明细账用于详细记录某一类经济业务，日记账如现金日记账和银行存款日记账用于序时记录现金和银行存款的收支情况。2.登录账簿：根据记账凭证，将经济业务逐笔登录到相应的账簿中。登录总账时，可以根据记账凭证汇总表进行登录；登录明细账时，要按照经济业务的发生时间和明细科目进行逐笔登录。例如，将销售产品的业务登录到主营业务收入明细账和总账的“主营业务收入”科目下。成本计算与核算1.确定成本计算对象：根据企业的生产经营特点和管理要求，确定成本计算对象，如产品品种、批次、步骤等。2.归集和分配成本费用：将生产经营过程中发生的各项成本费用，按照一定的方法归集和分配到各个成本计算对象中。例如，对于生产企业，要将原材料、人工、制造费用等成本分配到不同的产品中。3.计算成本：根据成本计算对象和归集的成本费用，计算产品或服务的成本。财产清查1.确定清查范围：对企业的各项财产物资、货币资金、往来款项等进行全面或局部的清查。例如，定期对库存现金进行盘点，对存货进行实地盘点，对银行存款进行对账等。2.进行清查盘点：通过实地盘点、核对账目等方法，确定各项财产物资的实存数，并与账面数进行核对。3.处理清查结果：对于清查中发现的盘盈、盘亏、毁损等情况，要查明原因，按照规定的程序进行处理，调整账簿记录，使账实相符。财务报表编制 1.编制调整分录：在结账前，需要对一些跨期摊配项目、预提项目、折旧计提等进行调整，编制调整分录，以确保会计信息的准确性和及时性。2.结账：将本期发生的经济业务全部登录入账后，结出各账户的本期发生额和期末余额。3.编制财务报表：根据总账和明细账的记录，编制资产负债表、利润表、现金流量表等财务报表。资产负债