教学课件：《财政与金融》(高职)

第一章财政导论财政与金融目录1财政概述23政府与市场财政职能本章要点1.财政的概念、公共财政的基本内涵；2.我国财政模式的转变；3.市场经济体制下财政存在的原因；4.

市场失灵和政府失灵的主要表现；5.社会主义市场经济体制下财政职能的主要内容。财政概述1第一节财政概述财政是一种古老的经济现象，也是一种普遍的经济现象。在现代社会经济生活中，财政现象无处不在，国民经济的各个部门、企业事业单位，以及每一个社会成员，无不与财政存在着密切联系。例如，有关民生的医疗、养老、教育、就业；有关公共事业的供水、供气、供电、公园、图书馆；有关基础设施的交通、水利；有关公共安全的军队、警察；有关日常经济生活的税收、国债；有关区域协调发展的西部大开发、振兴东北老工业基地；等等。这些事例无不说明财政就在我们每一个人的身边，也充分体现了“聚财为国，用财为民”的政府理财宗旨。一、财政现象第一节财政概述财政是个分配问题，属于经济范畴，同时，它又是一个历史范畴。它作为国家作用于经济的产物，是人类社会发展到一定历史阶段的产物。财政的产生必须具备两个最基本的条件：经济条件和政治条件。二、财政的产生和发展（一）财政的产生第一节财政概述财政产生以后，随着社会生产力的变革和国家形态的更迭，财政也在不断地发生变化，人类自进入有阶级社会以后的各种社会形态，都有与其生产资料所有制和国家形态相适应的财政。（二）财政的发展第一节财政概述奴隶制社会是人类历史上第一个阶级社会。奴隶制国家财政是建立在奴隶制生产关系基础上，并为奴隶主统治阶级利益服务的。在奴隶社会，奴隶主占有一切生产资料和奴隶，奴隶的剩余产品全部归奴隶主所有。这时，财政关系与一般分配过程没有完全分开。1.奴隶制国家的财政第一节财政概述封建制国家的财政是建立在封建社会生产关系基础上，并为封建主(贵族和地主)利益服务的。进入封建社会，随着社会生产力的发展和剩余产品的增长，国家财政收入与一般分配关系逐渐分开。2.封建制国家的财政第一节财政概述资本主义国家的财政是建立在资本主义社会生产关系基础上，并为资产阶级利益服务的。资本主义打破了封建主义生产关系，商品经济关系得到充分发展，社会劳动生产率的大大提高，也提高了剩余产品在社会总产品中的比重，从而为财政关系的扩大奠定了物质基础。相应的财政关系得到空前发展。3.资本主义国家的财政第一节财政概述社会主义国家财政是建立在以生产资料公有制为主体、各种经济成分共同发展的所有制结构基础上的。它是服务于人民根本利益的国家财政，体现了“取之于民、用之于民”的新型分配关系。社会主义公有制决定了社会主义国家财政的性质及特点：社会主义财政是一个特殊的分配范畴；财政是政府对经济宏观调控的重要手段。4.社会主义国家的财政第一节财政概述伴随财政实践的步伐，我国财政理论形成了具有中国特色的不同学说，主要有“国家分配说”“社会共同需要说”“社会再生产说”“剩余产品说”“价值分配说”等。这些学说对于财政概念的认识各有侧重，提出了不同的财政定义，其中最有影响力的观点有“国家分配说”和“社会共同需要说”两种。

三、财政的概念及特点（一）财政的概念第一节财政概述（二）财政的特点1.财政分配的主体是国家2.财政分配的对象是部分社会产品3.财政分配的目的是满足社会公共需要4.财政分配是一种集中性分配第一节财政概述公共财政是指在市场经济条件下，主要为满足社会公共需要而进行的政府收支活动模式或财政运行机制模式。

四、公共财政（一）公共财政的概念第一节财政概述（二）公共财政的提出

1949年中华人民共和国成立以来，在社会主义制度和生产关系基础上建立起来的财政，是“取之于民、用之于民”的财政，在国民经济发展中一直起着重要的作用。改革开放后，随着市场化改革的推进，特别是1992年党的第十四次全国代表大会上社会主义市场经济体制改革的目标确立，人们逐渐转变了对于公共财政的认识，公共财政的改革和建设被提上了议事日程。第一节财政概述（三）公共财政的基本特征1.公共财政应当以弥补市场失灵为活动准则2.公共财政应当提供一视同仁的服务3.公共财政应当具有非市场营利性4.公共财政应当是法治化的财政第一节财政概述（四）我国财政的转型1.财政收入的公共化2.财政支出的公共化3.财政制度的公共化第一节财政概述近年来，我国的一系列财政支出和收入改革，都是直指公共财政建设目标的。财政支出上，逐步退出一般竞争性领域，将更多财政资金投向公共设施、教育、医疗、养老、科研等市场失灵的领域。在财政收入上，税收已经成为我国最主要的财政收入，税制也尽量做到对不同经济主体的一视同仁。财政收支管理得到加强，部门预算、政府采购制度、国库集中收付制度、税收征管制度等都按照公共财政的要求，或建立起来，或得到进一步的完善。财政转移支付制度的建立，促进了区域间基本公共服务的均等化，保证了最低水平公共服务的提供。让公共财政的阳光照耀到全国，让城乡居民享受同样的公共服务，是我国公共财政建设中值得大书特书的一笔。（五）我国财政改革的实践政府与市场第二节政府与市场在给定的理想条件下，单个家庭和企业在完全竞争市场中能实现经济效益，即达到对资源的任何重新配置都已不可能使至少一个人的状况变好而又不使任何其他人的状况变坏的状态。这种判断效率的标准是由意大利经济学家帕累托提出的，因此被称为“帕累托最优”状态。一、市场效率与市场失灵（一）市场效率第二节政府与市场（二）市场失灵1.公共产品不足2.不能消除外部效应的影响3.形成自然垄断4.信息不完全5.宏观经济的不稳定6.收入分配不公平7.偏好不合理第二节政府与市场在没有政府参与的经济系统中，基本决策单位只有两个，即家庭和企业。其中，家庭为市场提供劳动力、资本和土地等生产要素，并通过提供生产要素获取收入，然后再到市场上购买消费品或进行投资；企业从家庭那里买进生产要素，通过生产转换为商品和劳务，而后将商品和劳务卖给家庭以获取收入和利润。二、政府干预与政府失灵（一）政府干预第二节政府与市场（二）政府失灵1.政府决策的低效率2.政府工作机构的低效率3.寻租活动4.政府的扩张财政职能3第三节财政职能财政的资源配置职能是通过财政收支引导资源的流向，弥补市场失灵，使资源可以合理地配置到国民经济和社会发展的各个部门，形成一定的资产结构、产业结构、技术结构和地区结构，最终获得最大经济效益和社会效益的功能。一、资源配置职能（一）财政资源配置职能的含义第三节财政职能

（二）财政资源配置职能的实现机制1.调节资源在公共需要之间的配置2.调节资源在政府部门和非政府部门之间的配置3.调节资源在不同地区之间的配置4.调节资源在不同产业部门之间的配置第三节财政职能财政收入分配职能是指财政通过税收、转移性支出等手段对参与分配的各主体利益关系进行调节，从而达到公平合理的分配目标。二、收入分配职能（一）财政收入分配职能的含义第三节财政职能

（二）财政收入分配职能的实现机制1.税收2.转移性支出3.购买性支出第三节财政职能三、调控经济职能（一）财政调控经济职能的含义财政调控经济职能是指政府通过税收和公共支出等财政手段来实现充分就业、物价稳定、国际收支平衡等目标，以保证宏观经济稳定发展的职能和任务。经济稳定包括充分就业、物价稳定、国际收支平衡和经济增长多重含义。第三节财政职能

（二）财政调控经济职能的实现机制1.

发挥财政制度对宏观经济的自动稳定器作用，自动“熨平”经济波动2.通过相机抉择的财政政策，促进社会总供需的平衡第三节财政职能在财政的资源配置、收入分配和调控经济三个职能中，都隐含了监督管理职能。在市场经济条件下，由于利益主体的多元化、经济决策的分散性、市场竞争的自发性和排他性，都需要财政的监督和管理，以规范财经秩序、促进社会主义市场经济健康发展。我国是以公有制为基础的社会主义国家，必须保证政令统一，维护国家和人民的根本利益，这就更需要强化财政的监督管理职能。四、监督管理职能THANKS第二章财政支出财政与金融目录1财政支出概述23购买性支出转移性支出本章要点1.财政支出的主要类型、财政支出的目标和基本原则；2.购买性支出的内涵和主要内容、转移性支出的内涵和主要内容；3.我国财政支出的基本构成、财政支出结构的变化；4.购买性支出和转移性支出对经济发展的影响。财政支出概述1第一节财政支出概述财政分配活动包括财政收入和财政支出两个阶段。财政支出是指国家对通过财政收入所集中起来的财政资金进行有计划的分配和使用的过程，是政府为履行职能而消耗的一切费用的总和，属于财政分配活动的第二阶段。一、财政支出的概念及内容第一节财政支出概述（一）提供公共秩序产品（二）提供公共基础设施（三）提供社会公共服务（四）提供社会保障第一节财政支出概述按支出功能分类，就是按政府主要职能活动分类。运用这种分类方法可以反映政府各项职能活动及其政策目标，人们也可以全面了解政府的活动范围和职能重心。

二、财政支出的分类（一）按支出功能分类（二）按支出经济分类按支出的经济分类也是国际上通行的做法，主要反映政府支出的经济性质和具体用途。第一节财政支出概述财政支出按其经济性质可以分为购买性支出和转移性支出。这种分类具有较强的经济分析意义，便于分析财政支出对经济的影响。购买性支出主要是影响商品和劳务的生产和消费，可以调节经济结构，体现财政的资源配置职能；而转移性支出主要是影响收入分配，体现财政的收入分配职能。（三）按经济性质分类第一节财政支出概述财政支出按具体用途分类，是同国家预算科目的设置相一致的，这种分类可以全面地反映财政资金的安排和使用，有利于各级预算的编制和执行，可以更好地对各项支出进行管理和监督。（四）按具体用途分类第一节财政支出概述（五）按在社会再生产中的作用分类按财政支出在社会再生产中的作用可以分为补偿性支出、积累性支出和消费性支出。补偿性支出是指用于补偿生产过程中消耗掉的生产资料方面的支出，现用于该项目的支出已大大削减，仅剩下企业改造支出一项。积累性支出是指财政用于直接增加社会物质财富及国家物资储备的支出，主要包括用于扩大再生产的基本建设投资、增拨企业流动资金、国家物资储备以及生产性支援农业资金等支出。消费性支出是指财政用于社会公共消费方面的支出，主要包括科教文卫等事业费、抚恤和社会救济费、行政管理费等支出。第一节财政支出概述

三、财政支出的目标与原则（一）财政支出的目标1.

以满足社会公共需要为目标2.以实现经济稳定运行为调控目标第一节财政支出概述（二）财政支出的原则1.公平与效率兼顾的原则2.“量入为出”与“量出为入”相结合的原则3.优化支出结构的原则4.厉行节约的原则第一节财政支出概述财政支出结构是指各类财政支出占总支出的比重，也称财政支出构成。财政支出结构直接关系到政府动员社会资源的程度，财政支出结构对市场经济运行的影响可能比财政支出规模的影响更大。一国财政支出结构的现状及变化，表明了该国政府正在履行的重点职能以及变化趋势。

四、财政支出结构购买性支出第二节购买性支出购买性支出是指政府为开展政务活动的需要，按照等价交换原则，从市场上购买商品和劳务而发生的支出。它具体包括政府部门的消费支出和投资支出，前者如国防支出、行政管理支出，后者如各级政府公共投资支出。一、购买性支出的概念第二节购买性支出二、消费支出（一）行政管理和国防支出（二）科教文卫支出第二节购买性支出财政投资支出又称为政府投资，指政府为了满足公共需要，实现社会经济发展目标，将一部分财政资金用于国民经济各部门的一种集中性、政策性的投资支出。而私人投资则是指由追求利润最大化的微观经济主体自主进行的投资活动。政府投资和私人投资共同构成社会总投资。三、投资支出第二节购买性支出我国政府投资的范围主要包括以下几个方面。（一）公益性服务领域（二）基础性投资领域（三）“三农”支出转移性支出3第三节转移性支出转移性支出是指政府单方面地、无偿地支付给其他经济主体的财政资金，不相应地取得商品和劳务。它具体包括社会保障支出、各种财政补贴支出、捐赠支出和债务利息支出等。此项支出实际上是政府充当“中间人”的角色，把一部分企业和个人的收入转移给另一部分企业和个人。在市场经济条件下，转移性支出在促进社会公平、提高社会福利水平、实现经济的自动调节等方面发挥着重要作用。一、转移性支出的概念第三节转移性支出转移性支出与购买性支出相比，具有以下特点。（一）无偿性

（二）间接性第三节转移性支出社会保障是指国家和社会依据一定的法律和规定，通过国民收入的再分配，对社会成员的基本生活权利予以保障的一项重大社会政策。社会保障支出则是指财政用于社会保障方面的支出。社会保障支出是与社会保障制度联系在一起的，各国的社会保障制度不同，相应的社会保障支出安排也就存在较大差别。但是，在现代社会中，任何国家社会保障支出都是社会公共需要的重要组成部分。二、社会保障支出第三节转移性支出财政补贴是国家为了某种特定需要，在一定时期内通过财政再分配对某些企事业单位或居民个人给予的无偿性补助。财政补贴支出同社会保障支出的差别主要体现在同相对价格体系的关系上。财政补贴总是与相对价格的变动联系在一起，或者是补贴引起价格变动，或者是价格变动导致财政补贴。社会保障支出则与产品和劳务的价格变动不发生直接联系。因此，我们可以把财政补贴定义为一种影响相对价格结构，从而可以改变资源配置结构、供给和需求结构的政府无偿支出。

（一）财政补贴的性质三、财政补贴第三节转移性支出财政补贴的内容可以从不同的分类角度进行考察。从补贴同社会经济运行过程的关系来看，财政补贴可分为生产环节补贴、流通环节补贴和消费环节补贴；从政府是否明确地安排支出来分，财政补贴可分为明补与暗补；从补贴资金的接受主体来分，财政补贴可分为企业补贴和居民补贴；从补贴是否与具体的购买活动相联系来分，财政补贴可分为实物补贴与现金补贴等。不过在国家预算中，一般是按财政补贴的政策目的进行分类，按照这种分类财政补贴可分为价格补贴、企业亏损补贴、出口补贴、财政贴息、税式支出等。（二）财政补贴的分类第三节转移性支出（三）我国财政补贴的内容1.价格补贴2.企业亏损补贴3.居民生活补贴4.外贸补贴5.财政贴息6.税式支出THANKS第三章财政收入财政与金融目录1财政收入概述23财政收入的规模和结构非税收入本章要点1.财政收入的内涵、形式、原则和财政收入的各种分类；2.税收收入与非税收入的概念；3.财政收入规模、结构的含义；4.影响财政收入规模的各种因素；5.我国的财政收入规模、结构及变化趋势；6.税收入的特点、分类。财政收入概述1第一节财政收入概述财政收入是政府为了履行其职能，保证财政支出的需要，凭借其政治权力和经济权力，通过一定渠道和形式占有的由政府集中掌握的社会产品。它是政府提供公共产品的物质保证，也是为公众提供服务，实施有效管理的强大后盾。如果政府手中不掌握足够多的财政资金，那么它就无法维护社会正常的秩序，在对各地区各部门进行管理时就会失去主动权。一、财政收入的内涵第一节财政收入概述

二、财政收入的形式（一）税收（二）国有资本经营收益（三）国债（四）公共收费（五）基金收入（六）其他收入第一节财政收入概述按收入形式划分，财政收入可分为税收收入和非税收入。税收收入是国家为满足社会公共需要，凭借政治权力，依照法律强制、无偿地参与社会产品而获得财政收入的一种方式。非税收入是指除税收以外，由各级政府、国家机关、事业单位、代行政府职能的社会团体及其他组织依法利用政府权力、政府信誉、国家资源、国有资产提供特定公共服务、准公共服务取得的并用于满足社会公共需要或准公共需要的财政资金，是政府财政收入的重要补充。

三、财政收入的分类（一）按收入形式分类第一节财政收入概述按收入来源的所有制结构为标准，可将财政收入分为国有经济和非国有经济提供的收入。这种分类方法可以反映各种收入来源的经济性质。（二）按收入来源的所有制结构分类（三）按收入来源的部门结构分类按收入来源的部门结构为标准，可将财政收入分为工业部门和农业部门收入、轻工业部门和重工业部门收入、生产部门和流通部门收入、第一产业、第二产业和第三产业部门收入等。第一节财政收入概述按管理级次，可将财政收入分为中央财政收入和地方财政收入。中央财政收入是按照预算法和财政管理体制的规定，由中央政府集中筹集和支配使用的财政资金；地方财政收入是按照预算法和财政管理体制的规定，由地方政府集中筹集和支配使用的财政资金。这种分类方法可以帮助分析各级政府间财政关系是否合理，正确处理好集权和分权的关系。（四）按管理级次分类第一节财政收入概述发展经济、广开财源，是指在组织财政收入时必须从发展经济的角度出发，扩大政府收入的来源。

四、财政收入的原则（一）发展经济、广开财源的原则（二）兼顾利益的原则兼顾利益即我们通常所说的，要正确处理国家、集体、个人三者之间，以及中央政府和地方政府之间的物质利益关系。第一节财政收入概述区别对待、合理负担原则主要体现在组织国家税收收入中。（三）区别对待、合理负担原则（四）兼顾公平与效率的原则政府在组织收入时不仅要讲求公平，同时还必须讲求效率。在这里，效率包括两层含义：一是指征收过程本身的效率，即较少的征收费用、便利的征收方法等；二是指征收对经济运行效率的影响，其宗旨是征收必须有利于促进经济效益和社会效益的提高。财政收入的规模和结构第二节财政收入的规模和结构财政收入的规模就是指财政收入的总水平，是衡量一国财力的重要指标，表明了该国政府在社会经济生活中作用的大小。财政收入的规模可用绝对额和相对额来表示。前者通常可以用一定量的货币收入总额来表示；后者通常可用财政收入占GDP的比重来表示。世界各国都把保证财政收入的持续稳定增长作为政府的主要财政目标。一、财政收入规模的含义第二节财政收入的规模和结构1.经济发展水平（一）影响财政收入规模的因素2.生产技术水平3.价格4.分配政策和分配制度第二节财政收入的规模和结构最优财政收入规模是以社会投资最大化、社会资源利用效率最大化和社会福利最大化为追求目标，以正确处理公共经济与私人经济关系为基础，所形成的处于社会经济均衡状态下的财政收入规模。（二）最优财政收入规模第二节财政收入的规模和结构改革开放前，由于我国经济发展水平较低，财政收入规模较低，预算收入占国内生产总值的比重为27%。改革开放30多年来，随着我国经济的突飞猛进，财政实力有了质的变化，国家财力明显增强。然而，我国的财政形势并不乐观，特别是预算收入占GDP的比重较低，无法在社会经济发展中发挥应有的作用。1980~2006年，按当年不变价格计算，我国的GDP增长了约45.4倍，而同期预算收入只增长了约32.4倍，预算收入的增长速度远远落后于GDP增长速度。预算收入占GDP的比重经历了先下降后上升的过程，最低点出现在1995年。值得注意的是，自2002年开始，我国的预算收入占GDP的比重呈逐年上升之势。伴随着我国持续稳健的经济增长和逐渐完善的财政管理体制，我国的财政收入逐渐进入了一个良性的增长轨道。（三）我国财政收入规模第二节财政收入的规模和结构财政收入结构是指财政收入的项目组成及各项目收入在财政收入总体中的比重，具体包括财政收入的价值构成、所有制构成、部门构成和地区构成等。对财政收入的结构进行科学的分析，有利于综合反映财政收入状况和对财政分配过程进行有效的管理，探索增加财政收入的合理途径，并使财政收入构成与经济制度、经济发展水平相适应。二、财政收入结构第二节财政收入的规模和结构（一）财政收入的价值构成（二）财政收入的所有制构成1.国有经济2.非国有经济按照马克思的产品价值构成理论，社会总产品由c、v和m三个部分组成，其中，c是补偿在生产过程中消耗的生产资料的价值；v是支付给劳动者个人的报酬，m则是剩余产品价值，是财政收入主要的来源，但不是唯一的来源。c和v的一部分也可以构成财政收入的来源。第二节财政收入的规模和结构（三）财政收入的部门构成（四）财政收入的地区构成3.第三产业2.第二产业1.第一产业1.国家集中的财政收入在中央和地方之间的分布2.财政收入在全国各个省、市、自治区的分布非税收入3第三节非税收入非税收入是指除税收以外，由各级政府、国家机关、事业单位、代行政府职能的社会团体及其他组织依法利用政府权力、政府信誉、国家资源、国有资产提供特定公共服务、准公共服务取得并用于满足社会公共需要或准公共需要的财政资金。一、非税收入的概念第三节非税收入二、非税收入的特点（一）灵活性1.征收形式的灵活性3.征收时间的灵活性2.征收标准的灵活性第三节非税收入变动性即非税收入的不稳定性，政府非税收入的来源具有不确定性和不稳定性的特点。

（二）变动性

（三）非普遍性政府非税收入总是和社会管理职能结合在一起的，有特定的管理对象和收取对象。

（四）资金使用上的特定性政府非税收入的使用往往与其收入来源联系在一起。第三节非税收入按照征收的隶属权限进行分类，可以分为中央非税收入、地方非税收入以及中央与地方共享非税收入。

（一）按征收的隶属权限分类三、非税收入的类别第三节非税收入按照不同的征收依据和收入形式来划分，非税收入可以分为国有资源、资产有偿使用收入，国有资本经营收益，政府基金，行政事业性收费和罚没收入，彩票公益金和以政府名义接受的捐赠收入，主管部门集中收入以及政府财政资金产生的利息收入。

（二）按不同的征收依据和收入形式分类

（三）按预算管理的办法分类按照预算管理的办法分类，非税收入可以分为预算内非税收入、预算外非税收入和制度外非税收入。第三节非税收入（一）行政事业性收费（二）政府性基金（三）国有资源有偿使用收入（四）国有资产有偿使用收入四、我国现行政府非税收入的内容

第三节非税收入（五）国有资本经营收益（六）彩票公益金（七）罚没收入（八）主管部门集中收入（九）以政府名义接受的捐赠收入（十）其他政府非税收入

THANKS第四章税收财政与金融目录1税收概述23税收制度和税收的分类我国主要税种本章要点1.税收的概念、特征、作用和税制三要素；2.税制的其他要素，税收分类、税收原则；3.我国现行税制的构成情况；4.增值税、消费税、企业所得税、个人所得税等重要税种的主要内容。税收概述1第一节税收概述税收是国家(或政府)为了实现其职能，凭借政治权力，按照法律规定的标准和程序，强制、无偿地取得财政收入的一种形式。它体现了国家与纳税人之间在征税、纳税的利益分配上的一种特殊分配关系。一、税收的概念及特征（一）税收的概念第一节税收概述（二）税收的特征税收的强制性是指征税是国家凭借政治权力，通过颁布法律、法规形式对征税加以规定，并依照法律强制征收。1.强制性第一节税收概述税收的无偿性是指国家征税之后，税款即为国家所有，不再直接归还给纳税人，也不直接向纳税人付出任何形式的代价和报酬。2.无偿性3.固定性税收的固定性是指国家在向纳税人征税之前，就通过法律形式预先规定了征收标准，具有事前规定的特征，未经严格的立法程序，任何单位和个人都不能随意变更或修改。第一节税收概述

二、税收原则（一）财政原则（二）公平原则（三）效率原则第一节税收概述三、税收作用（一）税收是国家组织财政收入的主要形式和工具（二）税收是国家调节经济的重要杠杆（三）税收是国家实现经济监督的重要手段税收制度和税收的分类第二节税收制度和税收的分类税收制度，简称税制，是指一个国家及其有关部门制定的各种有关税收的法令和征收管理办法的总和。税收制度的核心是税法。税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征税方面的权利及义务关系的法律规范的总称。它是国家及纳税人依法征税、依法纳税的行为准则。一、税收制度及构成要素第二节税收制度和税收的分类纳税人是纳税义务人的简称，指税法中规定的直接负有纳税义务的单位和个人，也称纳税主体。纳税人可以是自然人，也可以是法人。自然人是指依法独立享有民事权利并独立承担民事义务的公民或居民个人。法人是指依法成立并能独立行使法定权利和承担法定义务的社会组织，如企业、事业单位、社会团体等。（一）纳税人第二节税收制度和税收的分类征税对象是国家征税的目的物，即对什么征税。它是一种税区别于另一种税的最主要标志，是税收制度中的核心要素，通常各种税的名称就是根据征税对象确定的。例如，增值税是对增值额征税，企业所得税是对企业的生产、经营所得和其他所得征税，个人所得税是对个人的所得征税。（二）征税对象第二节税收制度和税收的分类1.比例税率（三）税率2.定额税率3.累进税率第二节税收制度和税收的分类（四）其他要素1.税收减免、附加和加成2.纳税环节3.纳税期限4.纳税地点5.违章处理第二节税收制度和税收的分类二、税收分类（一）流转税、所得税和财产税按征税对象的性质分类是税收分类的最基本方式，也是税收实践中各国主要采用的分类方法。由于世界各国的税制千差万别，税种设计方式各异，因而采用以征税对象性质来分类的结果也不尽相同。国际上一般将其分成流转税、所得税和财产税三大类。第二节税收制度和税收的分类以税收负担能否转嫁为标准，税收可以分为直接税与间接税。（二）直接税与间接税（三）从量税与从价税以税收的计算依据为标准，税收可以分为从量税和从价税。（四）价内税与价外税以税收与价格的关系为标准，税收可以分为价内税和价外税。第二节税收制度和税收的分类以税收的管理和使用权限为标准，税收可以分为中央税、地方税和中央与地方共享税。这种分类方法是实行分税制财政体制的基础。（五）中央税、地方税和中央与地方共享税（六）正税与附加税以课税对象是否具有依附性为标准，可以将税收分为正税与附加税。我国主要税种3第三节我国主要税种流转税是以货物流转额和劳务收入额为征税对象的一类税。它对流转额进行征税，只要纳税人取得应税收入，就必须依法纳税，不受商品的种类、劳务形式、所有制、地区等条件的限制，也不受生产经营成果的影响。相应地，税额也会随着收入的增加而增长，有助于财政收入的稳定筹集。流转税通常采用比例税率，也有部分采用定额税率，计征方法比较简便。因此，这类税收具有收入的及时性、稳定性和税源的广泛性等特点。一、流转税第三节我国主要税种增值税是对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，就其取得的货物或应税劳务的销售额、进口货物的金额计算税款，并实行税款抵扣制的一种流转税。（一）增值税1.增值税的概念第三节我国主要税种增值税的纳税人为在中国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人。增值税纳税人分为小规模纳税人和一般纳税人。2.增值税的纳税人第三节我国主要税种（1）增值税一般纳税人适用两档税率：基本税率17%，低税率13%。采用低税率的主要有粮食、食用植物油；自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品；图书、报纸、杂志；饲料、化肥、农药、农机、农膜；国务院规定的其他货物。（2）小规模纳税人适用的征收率为3%。（3）纳税人出口货物，税率为零；但是，国务院另有规定的除外。3.增值税税率或征收率第三节我国主要税种增值税的法定免税项目有以下几个方面：农业生产者销售的自产农产品；避孕药品和用具；古旧图书；直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备；外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备；由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品；销售的自己使用过的物品。4.增值税减免税规定第三节我国主要税种消费税是对我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，就其销售额或销售数量，在特定环节征收的一种税。简单地说，消费税是对特定的消费品征收的一种流转税，它属于价内税。

（二）消费税1.消费税的概念第三节我国主要税种消费税的纳税人为在中国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，以及国务院确定的消费税暂行条例规定的应税消费品的其他单位和个人。2.消费税的纳税人3.消费税的税目及税率我国现行消费税共设置了15个税目，包括烟、酒、化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火、成品油、摩托车、小汽车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板、电池、涂料。有些税目下还进一步划分为若干子目，如烟、酒、成品油、小汽车税目都设有子目。第三节我国主要税种“关税是由海关根据国家制定的有关法律，以进出关境的货物和物品为征税对象而征收的一种商品税。它是世界各国普遍征收的一个税种，由海关负责征收。（三）关税1.关税的概念2.征税对象关税的征收对象为进出我国国境或关境的货物和物品。其征税范围具体包括三个方面：进口货物、出口货物和进出口物品。第三节我国主要税种进口货物的收货人、出口货物的发货人和进出境物品的所有人是关税的纳税义务人。3.纳税人4.税率我国现行关税税率分为进口关税税率和出口关税税率。5.减免税减免税分为法定减免税、特定减免税和临时减免税。第三节我国主要税种所得税是以纳税人的所得额为征税对象的一类税，应纳税所得额是纳税人的收入总额扣除各项成本、费用等支出后的净所得额。二、所得税第三节我国主要税种企业所得税的纳税人是指在我国境内的企业和其他取得收入的组织。企业分为居民企业和非居民企业。企业所得税是指国家对境内的企业生产、经营所得和其他所得依法征收的一种税。它是国家参与企业利润分配，调节企业收益水平，正确处理国家与企业分配关系的一个重要税种。（一）企业所得税1.企业所得税的概念2.企业所得税的纳税人第三节我国主要税种企业所得税的征税范围是指企业取得的生产经营所得和其他所得。3.企业所得税的征收范围4.企业所得税的税率第三节我国主要税种企业所得税法对国家重点扶持和鼓励发展的产业和项目，符合条件的技术转让所得，符合条件的小型微利企业，国家需要重点扶持的高新技术企业，民族自治地方开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资，创业投资企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资，企业综合利用资源等给予一定的减免税优惠。5.减免税第三节我国主要税种个人所得税是对个人(自然人)取得的各项应税所得征收的一种税。它是国家调节居民间个人分配收入差距的重要经济手段。

（二）个人所得税1.个人所得税的概念2.个人所得税的纳税人个人所得税的纳税人，包括中国公民、个体工商户以及在中国有所得的外籍人员(包括无国籍人员，下同)和香港、澳门、台湾同胞。第三节我国主要税种个人所得税的征税范围是指个人取得的应税所得。现行个人所得税采用列举法列举了以下11项所得为应税所得：(1)工资、薪金所得；(2)个体工商户的生产经营所得；(3)对企事业单位的承包经营、承租经营所得；(4)劳务报酬所得；(5)稿酬所得；(6)特许权使用费所得；(7)利息、股息、红利所得；(8)财产租赁所得；(9)财产转让所得；(10)偶然所得；(11)经国务院财政部门确定征税的其他所得。3.个人所得税的征收范围第三节我国主要税种(1)工资、薪金所得，适用超额累进税率，税率为3%~45%。(2)个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得，适用5%~35%的超额累进税率。对个人独资企业和合伙企业投资者的生产经营所得，比照个体工商户的生产、经营所得征收个人所得税。(3)稿酬所得，适用比例税率，税率为20%，并按应纳税额减征30%。(4)劳务报酬所得，适用比例税率，税率为20%。对劳务报酬所得一次收入畸高的，可以实行加成征收，具体办法由国务院规定。(5)特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得，适用比例税率，税率为20%。4.个人所得税的税率第三节我国主要税种(1)工资、薪金所得，以每月收入额减除费用3500元后的余额，为应纳税所得额。(2)个体工商户的生产、经营所得，以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额。(3)对企事业单位的承包经营、承租经营所得，以每一纳税年度的收入总额，减除必要费用后的余额，为应纳税所得额。(4)劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得，每次收入不超过4000元的，减除费用800元；4000元以上的，减除20%的费用，其余额为应纳税所得额。(5)财产转让所得，以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额，为应纳税所得额。(6)利息、股息、红利所得，偶然所得和其他所得，以每次收入额为应纳税所得额。5.应纳税所得额的计算第三节我国主要税种(1)减免税。个人所得税法对个人取得的某些所得给予免征、减征和暂免征收的税收优惠。(2)纳税办法。个人所得税的纳税办法，有自行申报纳税和代扣代缴两种。下列人员为自行申报纳税的纳税义务人：①年所得在12万元以上的；②从中国境内两处或两处以上取得工资、薪金所得的；③从中国境外取得所得的；④取得应税所得，没有扣缴义务人的；⑤国务院规定的其他情形。6.个人所得税的其他规定第三节我国主要税种资源税是以各种自然资源为征税对象征收的税。它具有以下特点：对特定的资源征税，具有对绝对地租(收入)和级差地租(收入)征税的性质；实行从量定额征税。我国现行的资源税类主要包括资源税、城镇土地使用税等税种。三、其他税

（一）资源税第三节我国主要税种财产行为税是对财产的价值或者某种行为征税。它主要是对某些财产和行为发挥调节作用，主要包括房产税、契税、车船税、土地增值税、印花税、城市维护建设税、车辆购置税等。

（二）财产行为税THANKS第五章国债财政与金融目录1国债概述23国债制度国债市场本章要点1.国债的概念、基本功能和国债的发行、偿还方式；2.国债在经济中的作用；3.国债发行条件、偿还资金来源以及国债发行与流通市场；4.国债的功能和国债的发行与偿还。国债概述1第一节国债概述国债是国家公债的简称，是中央政府凭借政府信誉，按照信用原则发行并最终承担清偿责任的债务。国债是中央政府债务收入的主要形式，也是政府财政活动的重要内容。一、国债的概念（一）国债是公债的主要组成部分（二）国债不局限于内债（三）国债是政府信用或财政信用的主要形式第一节国债概述国债最早大约产生于公元5世纪到7世纪的地中海沿岸一些国家。到16、17世纪，国债很快在欧洲资本主义各国得到广泛的发展。国债的急速增长是在资本主义财政形成以后的两次世界大战期间。国债作为政府筹集财政资金的重要形式以及发展经济的重要杠杆，已经成为当今世界各国财政不可缺少的组成部分。政府财政收不抵支是国债产生的必要条件，而闲置资本的存在则为国债产生提供了可能性。

二、国债的产生和发展第一节国债概述国债所固有的特性使它与其他财政收入形式（如税收）有着显著区别。这些特性包括自愿性、收益性、灵活性和安全性。

三、国债的特征第一节国债概述

四、国债的种类（一）无记名式国债、凭证式国债、记账式国债和电子式储蓄国债（二）短期国债、中期国债和长期国债（三）上市国债和非上市国债（四）国内国债和国外国债第一节国债概述

五、国债的功能（一）弥补财政赤字的功能（二）筹集建设资金的功能（三）重新配置社会资源，调节经济运行（四）对国民经济进行宏观调控国债制度第二节国债制度国债的发行是指国债由政府售出或被投资者认购的过程。它是国债运行的起点和基础环节，其核心是确定国债的发行条件和国债的发行方式。一、国债的发行第二节国债制度1.财政需要原则（一）国债的发行原则2.负担限额原则3.稳定经济原则4.低成本原则第二节国债制度（二）国债的发行条件1.国债票面额2.国债发行价格3.国债发行利率4.国债发行额度5.国债发行期限第二节国债制度1.固定收益出售方式（三）国债的发行方式2.公募拍卖方式3.柜台经销方式4.直接推销方式5.组合方式第二节证券概述（四）我国国债发行方式的演变1.直接发行2.代销发行3.承购包销4.招标拍卖第二节国债制度二、国债的偿还（一）国债偿还的方式1.分期逐步偿还法2.抽签轮次偿还法3.到期一次偿还法4.市场购销偿还法5.以新替旧偿还法第二节国债制度1.一次性付息2.分次付息（二）国债的付息方法（三）国债偿还的资金来源1.设立偿债基金2.依靠预算盈余3.通过预算列支4.举借新债第二节国债制度国债规模可从绝对规模和相对规模两个方面来理解。国债的相对规模是国债指标与国家有关财政经济指标进行对比，以判断一定时期内国债规模是否合理。三、国债的规模与管理（一）国债的规模第二节国债制度国债成本也称国债费用或国债发行费用，在国债发行中，大部分是支付利息的费用。1.对国债成本的管理国债会形成国家和社会的负担，因而政府发行国债总量必须有一个限度，即对国债规模进行控制。2.对国债规模的管理（二）国债的管理3.对国债结构的管理对国债结构的管理主要是根据一定时期国家经济与财政形势的状况，适时调整上市国债和非上市国债各自在国债总额中所占比重，为调节经济服务。国债市场3第三节国债市场国债的发行市场，也称国债的一级市场或初级市场，是指国债发行与推销的市场，是国债交易的初始环节。它通过市场手段促进国债债权人和债务人发生债权与债务关系，其职能是完成国债发行任务，使政府筹措到所需资金，也为社会上的资金所有者提供投资并获取收益的机会。一、国债的发行市场第三节国债市场国债流通市场又称国债二级市场，它是买卖已发行国债券的场所，是国债交易的第二阶段。其职能是为已发行的国债提供一种再次出售的机会，使国债持有者在需要资金时能够卖出国债收回资金，并向新的投资者提供投资选择的机会。国债流通市场一般是国债承销机构与认购者之间的交易，也包括国债持有者与政府或国债认购者之间的交易。

二、国债的流通市场第三节国债市场

（一）国债流通市场的交易类型1.交易所交易2.场外交易1.现货交易

（二）国债流通市场的交易方式2.期货交易3.回购协议交易THANKS第六章政府预算与预算管理体制财政与金融目录1政府预算概述23政府预算管理体制我国的预算管理体制改革本章要点1.政府预算的概念、分类和原则；2.政府预算的编制、执行和决算；3.政府预算体制的概念、原则、类型和内容；4.分税制的模式以及我国预算管理体制改革的过程及完善措施。政府预算概述1第一节政府预算概述政府预算是经过法定程序编制和批准的政府年度财政收支计划，是以收支平衡表形式表现的、具有法律地位的文件，是政府进行财政分配和宏观调控的重要工具。一、政府预算的概念（一）政府预算的概念

（二）政府预算的产生从历史上看，政府预算是比税收、国债等都要年轻的一个财政范畴。政府预算是政府发展到封建社会和资本主义社会交替时期，出现的一种具有一定法律形式和法律保证的国家财政制度，是政治民主化的产物。第一节政府预算概述（一）总预算、部门预算和单位预算

二、政府预算的分类（六）年度预算和中长期预算（三）单式预算和复式预算（四）增量预算和零基预算（五）投入预算和绩效预算（二）中央预算和地方预算第一节政府预算概述

三、政府预算的原则（一）公开性原则（二）完整性原则（三）年度性原则（四）可靠性原则（五）法律性原则第一节政府预算概述政府预算的编制是预算程序中首要的和最重要的一环，通常由政府的财政部门进行。预算编制是一个优化过程，由政府主管机构运用预算编制技术，根据已经确定的目标，制定下一个年度的政府收支计划。预算编制要以较为准确的经济和财政预测为基础，设计出计划年度内政府预算的收支草案，提交立法机构审批。

四、政府预算的程序（一）政府预算的编制第一节政府预算概述政府预算的执行是实现政府财政收支的过程，是整个预算工作程序的重要环节，通常由政府的职能部门，如财政部门具体负责组织实施。预算收入入库、预算支出拨付以及预算调整，都必须按照法律和有关规定的程序进行。预算收入征收部门必须依法及时、足额地征收应收的预算收入。有预算收入上缴任务的部门和单位，必须依照法规的规定，将应上缴的收入及时、足额地上缴国库。各级财政部门必须依照法律和规定及时、足额地拨付预算资金。（二）政府预算的执行第一节政府预算概述（三）政府决算政府决算是经法定程序批准的年度预算执行结果的会计报告，是整个预算工作程序的总结和终结，也是国家经济社会活动在财政上的集中反映。通过决算的编制，总结研究预算编制、执行，加强预算管理和平衡收支方面的经验教训，有利于提高以后年度的预算工作水平，也为政府制定经济政策提供参考和依据。政府预算管理体制第二节政府预算管理体制政府预算管理体制是确定一国财政体系中中央政府与地方政府以及地方各级政府之间财政分配关系的一项基本制度。其核心是划分中央政府与地方政府以及地方各级政府之间的预算收支范围及管理职权。一、政府预算管理体制的概念第二节政府预算管理体制二、建立政府预算管理体制的原则（一）统一领导、分级管理的原则（二）财权与事权相统一的原则（三）公平原则（四）效率原则第二节政府预算管理体制三、政府预算管理体制的类型（一）统收统支型预算管理体制（二）分级管理型预算管理体制（三）放权包干型预算管理体制（四）分级分税型预算管理体制第二节政府预算管理体制四、政府预算管理体制的内容（一）确定预算管理体制的类型（五）规定预算管理权限（三）划分预算收支（四）确定预算调节制度（二）确定预算管理级次我国的预算管理体制改革3第三节我国的预算管理体制改革分税制是指在各级政府间进行分权、分税、分征和分管的一种政府预算管理体制形式。它最早出现在19世纪中叶的一些欧洲国家，目前已被世界上很多国家特别是发达国家广泛采用。为了进一步理顺中央与地方的财政分配关系，适应建立社会主义市场经济体制的需要，我国从1994年1月1日起实行了分税制财政体制改革，从1995年开始又对政府间财政转移支付制度进行了改革，逐步建立了较为规范的政府间财政转移支付体系，到2002年的所得税收入分享改革，我国基本上建立了适应社会主义市场经济要求的财政体制框架。一、分税制的含义第三节我国的预算管理体制改革根据现行中央政府与地方政府事权的划分，中央财政主要承担国家安全、外交和中央国家机关运转所需经费，调整国民经济结构、协调地区发展、实施宏观调控所必需的支出以及由中央直接管理的社会事业发展支出。

二、分税制的主要内容（一）中央与地方事权和支出的划分第三节我国的预算管理体制改革（二）中央与地方收入的划分1.中央预算固定收入3.中央与地方共享收入2.地方预算固定收入第三节我国的预算管理体制改革（三）政府间的转移支付制度1.税收返还2.原体制补助和体制上解3.中央对地方的专向拨款第三节我国的预算管理体制改革（四）分设两套税务机构，分别征税2.机构设置1.税收管理范围的划分3.领导体制和人员管理4.国家税务局与地方税务局的关系第三节我国的预算管理体制改革（一）有关税种的调整

三、1994年以来分税制体制的完善1.证券交易印花税的调整2.国有土地有偿使用收入的调整第三节我国的预算管理体制改革4.开征车辆购置税6.取消农业税5.出口退税中央与地方分担比例的调整3.企业所得税的调整第三节我国的预算管理体制改革1994年我国实施的财税体制改革，初步明确了各级政府的事权与财权，建立了稳定的中央与地方财政收入渠道，规范了政府间财政分配关系，在新中国财政史上具有里程碑意义。通过改革，我国建立了分税制财政体制，财政收入保持了较快的增长速度，提高了中央财政收入占全国财政收入的比重，增强了中央政府的宏观调控能力，促进了经济结构的调整，有力地促进了国民经济的健康、稳定、协调发展。当然，由于受多种因素的影响和制约，现行预算管理体制还存在一些问题，需要在今后的发展中不断加以完善。

（二）转移支付制度的完善第三节我国的预算管理体制改革

四、我国分税制改革的成效1.基本建立了分税制的体制框架2.增强了中央的宏观调控能力3.促进了产业结构调整和资源的优化配置THANKS第七章金融导论财政与金融目录1金融基础知识234货币与货币制度信用与利息率金融机构体系本章要点1.金融、直接融资、间接融资的基本概念；2.金融在现代经济中的作用；3.货币、货币制度的概念及基本构成要素；4.信用、利率的概念，决定和影响利率水平的主要因素。5.基本信用工具的特点；6.商业银行与中央银行、政策性银行的概念、金融机构的种类；7.我国金融机构体系。金融基础知识1第一节金融基础知识金融是现代经济体系的核心，所有经济主体都是在一定的金融环境背景下从事各类经济活动，做出各种经济金融决策的。金融，通常的理解是融通资金与筹集资金。广义的金融包含一个国家的所有经济单位、个人及政府与货币、资本、信用、证券等有关的经济活动、经济行为及其体现的各种关系；狭义的金融是指以存贷、信用、资本、证券、外汇等金融工具为载体，以银行、证券公司和保险公司等金融组织为中心的各种借贷、资本交易、债权与债务转移等经济活动。具体地说，金融是指货币资金的融通；融通的主要对象是货币和货币资金；融通的方式是信用方式；组织这种融通的机构是金融机构。一、金融的内涵（一）金融的概念第一节金融基础知识（二）金融的构成1.金融主体2.金融对象3.金融方式4.金融工具5.金融市场第一节金融基础知识1.筹集融通资金

二、金融对经济的作用（一）金融对经济发展的促进作用2.引导资金流向3.优化资源配置，提高资本效率4.调控社会总需求第一节金融基础知识1.金融风险客观存在（二）金融对经济发展的阻滞作用2.使金融风险具有很强的传染性3.加剧了金融危机的破坏性第一节金融基础知识直接融资是指资金供给者与资金需求者运用一定的金融工具直接形成债权债务关系的行为。资金供给者是直接贷款人，资金需求者是直接借款人，双方可以直接协商或在金融市场上由资金供给者直接购入资金需求者发行的债券或股票完成融资。三、直接融资与间接融资（一）直接融资第一节金融基础知识（二）间接融资间接融资是指资金供给者与资金需求者通过金融中介机构间接实现融资的行为。其中，资金供给者与资金需求者不是分别作为直接贷款人和直接借款人出现的，它们之间不构成直接的债权债务关系，而是分别与金融中介机构发生信用关系，成为金融中介机构的债权人或债务人。第一节金融基础知识

(1)两者都是资金的融通活动。(2)两者相互渗透、相互支持。（三）两种融资方式联系、区别和优缺点1.联系2.区别(1)金融机构所起的作用不同：在间接融资方式中，商业银行是核心中介机构；在直接融资方式中，以证券公司为核心。(2)特点不同：间接融资比直接融资的风险小、成本低、流动性好。第一节金融基础知识

(1)直接融资的优缺点优点：①资金供求双方直接联系，可以根据各自的融资条件，如期限、数量、利率水平等方面的要求实现融资，以满足各自的需要。②由于资金供求双方直接形成债权债务关系，债权方自然十分关注和支持债务人的经营活动，债务人面对直接的债权人，在资金使用上会更讲求效益，在经营上也会有较大的压力，从而促进资金使用效益的提高。③直接融资是通过证券市场的证券交易来实现的，它把资金供求双方直接置于市场机制中，使供求双方能够按照市场确定的价格来进行资金的交易。④有利于筹集长期投资资金。通过发行长期性债券和股票，由此筹集的资金均具有稳定的特点，从而提高筹资效率。3.两种融资方式的优缺点第一节金融基础知识缺点：①直接融资的成本，如交易成本和信息成本较高。②直接融资双方在资金分量、期限、利率等方面受到的限制较多，对金融市场和金融工具的依存度较高。③对资金供给者来说，要承担筹资方不能如期支付及二级市场价格波动的风险。(2)间接融资的优缺点优点：①在筹资上可积少成多，金融机构可利用其网点多，资金起点低等特点，广泛筹集社会各方闲散资金，形成巨额资金。②间接融资以金融机构为资金中介，融资活动的成本较低，融资风险由多样化的资产和负债结构分散承担，安全性较高。③作为间接融资主体的金融中介机构，一般有相当的规模，其资力也较雄厚，可运用专业人员提供投资的专家服务和专家分析，也有能力利用现代化的工具从事金融活动，提高金融业的规模经济水平。④间接融资除了发挥信用媒介作用，加速资金由储蓄向投资转化外，还具有信用创造的功能，满足经济发展对货币的需求。第一节金融基础知识缺点：①资金的供给者与需求者间加入了金融中介，使双方的直接联系被隔断，在一定程度上减少了投资者对企业生产的关注和筹资者对资金使用的压力和约束。②在间接融资中，筹资方只能按照中介规定的方式、期限和用途使用资金，灵活性较小。③间接融资可能造成货币资金的过度膨胀或紧缩，影响经济的平稳运行。货币与货币制度第二节货币与货币制度马克思依据货币根源于商品的理论阐述了货币的起源。货币是从商品世界中分离出来的固定充当一般等价物的特殊商品，是商品生产和交换发展的产物。现当代货币金融理论对于货币内涵的界定，有注重货币的独特性质的，也有注重货币对经济的影响的；并且既涉及现金、活期存款和定期存款，也涉及虚拟货币和货币体系的运作。一、货币的来源与含义第二节货币与货币制度二、货币的职能货币在衡量商品价值量并表现其他商品价值的时候，发挥价值尺度职能。这是货币最基本、最重要的职能。（一）价值尺度当货币在商品交换中起媒介作用的时候，发挥流通手段职能。（二）流通手段第二节货币与货币制度当货币被持有者当成独立的价值形态和社会财富的一般代表而储存起来时，它发挥的是贮藏手段职能。（三）贮藏手段（四）支付手段当货币作为价值的独立运动形式进行单方面转移时，发挥支付手段职能。（五）世界货币货币超越国界，在世界市场上发挥一般等价物作用时，发挥世界货币职能。第二节货币与货币制度三、货币历史形态（一）商品货币（二）代用货币（三）信用货币（四）电子货币第二节货币与货币制度四、货币制度（一）货币制度的构成要素1.货币材料的确定2.货币单位的确定3.各种通货的发行和流通程序的确定4.准备金制度5.规定货币的对外关系第二节货币与货币制度（二）货币制度的类型1.银本位制2.金银复本位制3.金本位制4.纸币本位制度第二节货币与货币制度（三）国际货币制度1.国际金本位制2.布雷顿森林体系3.牙买加体系（四）区域性货币制度信用与利息率3第三节信用与利息率一、信用（一）信用1.信用是以偿还和付息为条件的借贷行为3.信用是价值运动的特殊形式2.信用关系是债权债务关系第三节信用与利息率信用是商品经济发展的产物，当商品交换出现延期支付、货币执行支付手段职能时，信用就产生了。信用产生后，不断地由低级形态向高级形态发展。从生产方式的发展与信用的联系角度来看，分为高利贷信用、资本主义信用和社会主义信用。（二）信用的产生与发展第三节信用与利息率

（三）信用的形式1.商业信用2.银行信用3.国家信用6.民间信用5.国际信用4.消费信用第三节信用与利息率信用工具也称金融工具，是资金供应者和需求者之间以书面形式发行和流通，借以保证债权人和债务人权利义务关系的具有法律效力的凭证。信用工具必须同时具备三个要点：一是有规范化的书面格式；二是有广泛的社会可接受性或可转让性；三是具有法律效力。

（一）信用工具的概念二、信用工具第三节信用与利息率

（二）信用工具的分类1.直接信用工具和间接信用工具2.短期信用工具和长期信用工具3.无限可接受性的信用工具和有限可接受性的信用工具第三节信用与利息率

三、利息与利息率利息从债权人的角度看，是货币所有者(债权人)由于贷出货币而从借款者(债务人)手中获得的报酬。从债务人的角度看，利息是债务人为取得货币资金的使用所花费的代价。利息是与信用相伴的一个经济范畴。只要有信用关系存在，利息就存在。（一）利息的本质及来源第三节信用与利息率利息率简称利率，是在借贷期内所获得的利息额与借贷资本金的比率。它是衡量利息高低的指标。利率通常用年利率、月利率和日利率来表示。

（二）利息率第三节信用与利息率（三）利率的种类1.市场利率、官定利率和公定利率2.固定利率与浮动利率3.名义利率和实际利率4.基准利率和非基准利率第三节信用与利息率

（一）平均利润率四、决定和影响利率的因素

（二）借贷资本的供求状况

（三）中央银行的货币政策（四）国际利率水平

（五）通货膨胀预期

（六）经济周期4金融机构体系第四节金融机构体系中央银行是国家赋予其制定和执行货币政策，对国民经济进行宏观调控和监督管理的特殊的金融机构，是具有银行特征的国家机关。一、中央银行

（一）中央银行的性质第四节金融机构体系1.中央银行是“发行的银行”（二）中央银行的职能2.中央银行是“银行的银行”3.中央银行是“政府的银行”4.中央银行是“储备的银行”第四节金融机构体系根据《中国人民银行法》第四条的规定，中国人民银行依法履行下列13项职责：(1)发布与履行其职责有关的命令和规章；(2)依法制定和执行货币政策；(3)发行人民币，管理人民币流通；(4)监督管理银行间同业拆借市场和银行间债券市场；(5)实施外汇管理，监督管理银行间外汇市场：(6)监督管理黄金市场；（三）中国人民银行的职责范围第四节金融机构体系(7)持有、管理、经营国家外汇储备、黄金储备；(8)经理国库；(9)维护支付、清算系统的正常运行；(10)指导、部署金融业反洗钱工作，负责反洗钱的资金监测；(11)负责金融业的统计、调查、分析和预测；(12)作为国家的中央银行，从事有关的国际金融活动；(13)国务院规定的其他职责。（三）中国人民银行的职责范围第四节金融机构体系(四)中央银行的类型第四节金融机构体系商业银行是以营利为目的，以吸收社会公众的存款和发放贷款为主要业务活动，综合性、多功能的金融企业。二、商业银行

（一）商业银行的性质第四节金融机构体系（二）商业银行的职能1.信用中介4.信用创造3.金融服务2.支付中介第四节金融机构体系1.单一银行制（三）商业银行的组织形式2.分支银行制3.银行控股公司制4.跨国联合制第四节金融机构体系跨国联合制又称国际财团制，是指由不同国家的商业银行联合成立银行投资财团的银行组织形式。从事大规模国际资本投资活动的跨国联合制商业银行正随着各国经济往来的日益加强而逐渐增加。三、政策性金融机构第四节金融机构体系（一）保险公司四、非银行机构体系（二）信托投资公司（三）证券公司（四）财务公司（五）信用合作社（六）邮政储蓄机构（七）其他金融机构第四节金融机构体系五、金融监管机构金融监管机构是根据法律规定对一国的金融体系进行监督管理的机构。其职责包括按照规定监督管理金融市场、发布有关金融监督管理和业务的命令和规章、监督管理金融机构的合法合规运作等。我国目前的金融监管机构包括中国人民银行、中国银行业监督管理委员会(简称银监会)、中国证券监督管理委员会(简称证监会)、中国保险监督管理委员会(简称保监会)，已经形成分工明确、互相协调的金融分工监管体制。THANKS第八章金融业务财政与金融目录1中央银行业务234商业银行业务其他金融机构的业务保险业务5信托业务本章要点1.中央银行业务的概念；2.中央银行资产业务的重要意义；3.金融债券、同业拆借、证券投资的基本概念；4.政策性银行的性质，其他非金融机构的业务。中央银行业务1第一节中央银行业务货币发行是中央银行作为国家政府的代表向社会提供流通手段和支付手段，是中央银行对货币持有者的一种负债。货币发行具有两重含义：一是指货币从中央银行的发行库，通过各家商业银行的业务库流到社会；二是指货币从中央银行流出的数量大于从流通中回笼的数量。一、中央银行的负债业务（一）货币发行业务第一节中央银行业务（二）集中存款准备金集中存款准备金是指中央银行收存的一般金融机构的存款，是中央银行对一般金融机构的负债。集中存款准备金业务是中央银行存款业务中最主要的业务，它是中央银行资金的重要来源。中央银行集中商业银行的存款准备金，其目的有两个：一是配合货币政策，形成存款准备金工具，调节信贷及货币供应量规模；二是满足商业银行流动性及清偿能力的要求。第一节中央银行业务中央银行作为政府的银行，一般由央行代理国家经理国库，财政的收入和支出，都由中央银行代理。经常大量的财政存款构成了中央银行的负债业务之一。这部分存款经过财政分配，下拨机关、团体单位作为经费后，形成机关、团体的存款。这部分存款是财政性存款，它与财政存款一样，也是中央银行的负债。中央银行占用财政金库资金，一般不支付利息，或仅付很少的利息，因此，中央银行也不向政府收取代理手续费。（三）经理国库业务第一节中央银行业务

二、中央银行的资产业务（一）再贷款业务（二）再贴现业务（三）公开市场业务（四）经营国际储备资产第一节中央银行业务

三、中央银行的清算业务（一）组织同城票据交换（二）办理异地资金汇划（三）跨国清算商业银行业务第二节商业银行业务商业银行资本金又称自有资本，是指投资者为实现一定经济目的而投入商业银行的货币资金和保留在商业银行中的收益，是商业银行最原始的资金来源。商业银行的设立、经营和发展，必须要有一定数额的资本金。一、商业银行资本金（一）商业银行资本金的含义第二节商业银行业务2.附属资本（二）商业银行资本金的构成1.核心资本第二节商业银行业务商业银行的负债是指在商业银行经营活动中所产生的需要用自己的资产或通过提供劳务进行偿还的经济义务，是商业银行的资金来源业务。二、商业银行负债业务（一）商业银行负债的含义（二）商业银行的存款类负债1.活期存款2.定期存款3.储蓄存款第二节商业银行业务1.同业拆借（三）商业银行借入类负债2.向中央银行借款3.其他借款第二节商业银行业务三、商业银行资产业务（一）商业银行的现金资产1.库存现金2.在中央银行存款3.存放同业存款4.在途资金第二节商业银行业务（二）商业银行资产业务1.商业银行的贷款业务2.商业银行的票据业务（三）商业银行的证券投资业务第二节商业银行业务（一）结算类中间业务四、商业银行的中间业务（二）代理类中间业务（三）基金托管业务（四）信息咨询类业务（五）其他类中间业务第二节商业银行业务所谓表外业务，是指商业银行所从事的、按照现行的会计准则不记入资产负债表内、不形成现实资产负债但能增加银行收益的业务。表外业务是有风险的经营活动，形成银行的或有资产和或有负债，其中一部分还有可能转变为银行的实有资产和实有负债，故通常要求在会计报表的附注中予以揭示。五、商业银行表外业务第二节商业银行业务1.银行承兑汇票2.备用信用证（一）担保类表外业务3.保函业务4.贷款出售第二节商业银行业务（二）承诺类表外业务2.不可撤销承诺（三）金融衍生交易类业务1.可撤销承诺其他金融机构的业务3第三节其他金融机构的业务国家开发银行的主要职责是为国家基础设施、基础产业和支柱产业提供长期资金支持，引导社会资金投向，缓解经济发展瓶颈制约。电力、公路、铁路、石油石化、煤炭、邮电通信、农林水利、公共基础设施等始终是国家开发银行的主要业务领域和贷款支持重点。一、政策性银行的业务（一）国家开发银行的主要业务第三节其他金融机构的业务中国进出口银行的主要职责是贯彻执行国家产业政策、对外经贸政策、金融政策和外交政策，为扩大我国机电产品、成套设备和高新技术产品进出口，推动有比较优势的企业开展对外承包工程和境外投资，促进对外关系发展和国际经贸合作，提供政策性金融支持。

（二）中国进出口银行的主要业务第三节其他金融机构的业务中国农业发展银行是直属国务院领导的我国唯一的