税务管理及筹划项目七其他税种税务管理及筹划(下)

税务管理及筹划项目七其他税种税务管理及筹划（下）本章内容任务一关税税务管理任务二印花税税务管理任务三契税税务管理任务四车船税税务管理任务五车辆购置税税务管理任务六烟叶税税务管理任务七环境保护税税务管理任务八其他税种的税务筹划（下）

【职业能力目标】（1）能判定哪些业务应缴纳关税，能根据相关业务资料计算关税，能根据相关业务资料进行关税的申报与缴纳。（2）能判定哪些业务应缴纳印花税，能根据相关业务资料计算印花税，能根据相关业务资料填写印花税纳税申报表，并能进行手工纳税申报及网上纳税申报。（3）能判定哪些业务应缴纳契税，能根据相关业务资料计算契税，能根据相关业务资料填写契税纳税申报表，并能进行手工纳税申报及网上纳税申报。（4）能判定哪些业务应缴纳车船税，能根据相关业务资料计算车船税，能根据相关业务资料填写车船税纳税申报表，并能进行手工纳税申报及网上纳税申报。

【职业能力目标】（5）能判定哪些业务应缴纳车辆购置税，能根据相关业务资料计算车辆购置税，能根据相关业务资料填写车辆购置税纳税申报表，并能进行手工纳税申报及网上纳税申报。（6）能判定哪些业务应缴纳烟叶税，能根据相关业务资料计算烟叶税，能根据相关业务资料填写烟叶税纳税申报表，并能进行手工纳税申报及网上纳税申报。（7）能判定哪些业务应缴纳环境保护税，能根据相关业务资料计算环境保护税，能根据相关业务资料填写环境保护税纳税申报表，并能进行手工纳税申报及网上纳税申报。（8）能对关税、印花税、契税、车船税、车辆购置税、烟叶税、环境保护税进行税务筹划。任务一关税税务管理一、关税的认知（一）关税征税对象和纳税人的确定关税是海关依法对进出境货物、物品征收的一种税。（二）关税的税则、税目的划分

包括货物的货价、货物运抵我国输入地点起卸前的运输及相关费用、保险费。二、关税的计算

（一）关税完税价格的确定

1.一般进口货物的完税价格（1）以成交价格为基础的完税价格。进口货物的完税价格是指进口货物的计税价格。正常情况下，进口货物采用以成交价格为基础的完税价格。注意③4.出口货物的完税价格出口货物的成交价格不能确定时，完税价格由海关依次使用下列方法估定：5.进出口货物完税价格中运输及相关费用、保险费的计算（二）关税税率的判定

1.进口关税税率3.特别关税报复性关税保障性关税反倾销税与反补贴税4.关税税率的运用（1）（2）（3）（4）（5）（6）（7）（8）（9）（三）关税优惠政策的运用1.法定减免

我国《海关法》和《进出口条例》明确规定，下列货物、物品予以减免关税：2.特定减免特定减免是指在关税基本法规确定的法定减免以外，国家按国际通行规则和我国实际情况，制定发布的特定或政策性减免税。3.临时减免4.跨境电子商务零售进口税收政策自2016年4月8日起，跨境电子商务零售进口商品按照货物征收关税和进口环节增值税、消费税，购买跨境电子商务零售进口商品的个人作为纳税义务人，实际交易价格（包括货物零售价格、运费和保险费）作为完税价格，电子商务企业、电子商务交易平台企业或物流企业可作为代收代缴义务人。5.海南离岛旅客免税购物政策自2020年7月1日起，我国实行海南离岛旅客免税购物政策。（四）关税应纳税额的计算关税应纳税额计算公式如下：从价计税应纳税额（1）从量计税应纳税额（2）复合计税应纳税额（3）滑准税应纳税额（4）三、关税的征收管理

（一）进出口货物的报关1.报关时间（二）关税的申报与缴纳

（三）关税的强制执行关税的强制执行措施，包括加收滞纳金和强制征收。任务二印花税税务管理一、印花税的认知（一）印花税纳税人的确定

（二）印花税征税范围的确定

这里所说的合同不仅指具有正规格式的合同，也包括具有合同性质的单据、凭证。不同合同、凭证的项目范围存在着差异。（1）（2）（3）（4）（5）（6）（7）二、印花税的计算（一）印花税计税依据的确定及税率的判定印花税计税依据的确定及税率的一般规定见表（见教材）（三）印花税优惠政策的运用三、印花税的纳税申报（一）印花税的纳税要求与方法（二）印花税的违章处理（见教材）

1.自行贴花

申报方法

3.核定征收

2.汇贴或汇缴

4.委托代征任务三契税税务管理一、契税的认知（一）契税纳税人的确定（二）契税征税范围的确定二、契税的计算（一）契税计税依据的确定

营业税改征增值税后计征契税的成交价格不含增值税。免征增值税的，确定计税依据时，成交价格不扣减增值税额。（三）契税优惠政策的运用

1.有下列情形之一的，免征契税：2.省、自治区、直辖市可以决定对下列情形免征或者减征契税：（1）（2）三、契税的纳税申报任务四车船税税务管理一、车船税的认知（一）车船税纳税人的确定车船税的纳税义务人，是指在中华人民共和国境内的车辆、船舶（以下简称车船）的所有人或者管理人。外商投资企业、外国企业、华侨、外籍人员和港、澳、台同胞，也属于车船税的纳税人。境内单位和个人租入外国籍船舶的，不征收车船税。境内单位和个人将船舶出租到境外的，应依法征收车船税。（二）车船税征税范围的确定

车船税的征税范围是指在中华人民共和国境内属于车船税法所规定的应税车辆和船舶。“应税车辆和船舶”是指依法在车船登记管理部门登记的机动车辆和船舶，以及依法不需要在车船登记管理部门登记的在单位内部场所行驶或者作业的机动车辆和船舶。具体来说：（三）车船税税目的确定车船税的税目见“车船税税目税额表”(见表7-10)。二、车船税的计算（一）车船税计税依据的确定1.车船税计税依据的一般规定

（二）车船税税率的判定车船税采用定额税率，又称固定税额。省、自治区、直辖市人民政府根据车船税法所附“车船税税目税额表”确定车辆具体适用税额时，应当遵循以下原则：①

②（三）车船税优惠政策的运用

1.法定减免2.特定减免（1）（2）

（3）三、车船税的纳税申报

任务五车辆购置税税务管理一、车辆购置税的认知（一）车辆购置税纳税人的确定

提示二、车辆购置税的计算（一）车辆购置税计税依据的确定1.车辆购置税计税依据的基本规定2.车辆购置税计税依据的特殊规定（二）车辆购置税税率的判定车辆购置税实行统一比例税率，税率为10%。（三）车辆购置税优惠政策的运用

1.法定减免税规定（四）车辆购置税应纳税额的计算2.进口自用应税车辆应纳税额的计算纳税人进口自用的应税车辆应纳税额的计算分为两种情况：

三、车辆购置税的纳税申报（一）车辆购置税的纳税环节任务六烟叶税税务管理一、烟叶税的认知（一）烟叶税纳税义务人的确定二、烟叶税的计算（一）烟叶税计税依据的确定（三）烟叶税应纳税额的计算烟叶税的应纳税额按照纳税人收购烟叶实际支付的价款总额乘以税率计算。应纳税额的计算公式