审计监察部规范管理手册

审计监察部规范管理手册

审

计

监

察

部

规

范

管

理

手

册

2003年9月15日

中域誓词

我们将时刻准备着

为了弘扬我们忠爱的中域事业

敢为人先

勇创一,流

我们将时刻铭记着

志存尚远

脚踏实地

以诚为本

以德为先

为把自己培养成为一名

高素养的中域人

而不懈奋斗

目录

一、部门职能........................................4

二、组织架构........................................5

三、岗位职责........................................5

四、程序性文件.....................................10

审计工作程序...................................10

监察工作程序...................................20

五、作业指导书.....................................24

㈠、纳入经常性审计项目的通知.................24

㈡、审计监察部处罚条例........................27

六、审计监察表格...................................40

一、部门职能：

审计监察部是公司的综合监督管理部门，由审计与监察

两大职能构成。

审计的职能是监督财务收支有无错弊，检查各中心各部

门是否认真贯彻执行总公司的经营决策、方针、计划与各项

管理程序、规章制度，并对实现经营目标的可能性与真实性

进行评价，对各类会计核算与业务运作的资料进行检查与验

证，凭借确凿的证据，客观公正地做出审计结论，并出具审

计工作报告或者审计证明。其本质是帮助企业挖掘经济与资

源方面的潜力，改善经营管理，提高经济效益。使公司价值

得到最大的实现。

监察的职能是对公司的各项管理程序（规定）、管理流程

与岗位职责的规范性、合理性、严谨性与科学性进行检查监

督。对整个公司包含各中心、各部门与下属经营机构执行公

司各项管理程序与文件通知（规定）的情况进行监督检查。

对各级各部门各岗位正确行使管理职能完成管理与经营任务

进行综合评价。

二、组织架构

审计监察部经理

审计监察主管

审计监察主办审计监察员

三、岗位职责

审计监察部设审计监察部经理1名、审计监察主管1名、审计监察主力、1

名、审计监察员2名。现编制5人，如工作需要增加编制报总裁审批。

(-)审计监察部经理岗位职责

1、直接上级：总裁

2.直接责任：

(1)主持审计监察部全面工作；

(2)组织拟写审计监察工作程序；

(3)制订审计监察工作计划；

(4)组织实施各项具体审计监察工作；

(5)负责审计监察工作底稿、证据、关联事项的最终确定；

(6)拟写、审核与签发审计监察报告；

(7)拟定审计工作所使用的基本方法与技术方法；

(8)完成上级交办的其他工作。

3、管理责任

(1)对审计监察部的全面工作完成情况与完成质量负责；

(2)对审计监察工作公平、公正、合理性负责；

(3)对审计监察程序的编写与修订的及时、有效、准确完整负责;

(4)对审计监察工作计划制订的可行性、有效性负责；

(5)对进行审计监察工作总结的及时、准确、完整负责；

(6)对拟定的审核报告的及时、准确与完整性负责；

(7)对审计监察工作底稿的格式修订，使用范围的规定负责。

4、岗位权力：

(1)对审计监察部人员的工作安排管理权、请假审核权；

(2)对审计监察部人员的工作有检查权与综合鉴定审核权；

(3)对审计监察部下属人员的调薪、调职、录用、辞退、奖惩有建议权;

(4)对公司有关违纪人员处罚的建议权；

(5)对加强与完善公司各项管理的建议权；

(6)对公司审计监察程序的编写与修订有审核权；

(7)对公司审计监察工作计划、总结与报告有审核权。

(8)对审计监察事件中违规、违纪人员的经济处罚权。

5、任职资格：

(1)财经类或者审计类本科以上学历，中级以上技术职称；

(2)有3年以上大中型企业、专业审计单位有关工作经脸；

(3)熟知财务会计、审计工作与有关联的其他专业技术知识或者工作

经脸；

(4)有较强的文字写作能力，审计专业推断、分析、综合能力；

(5)有较高的管理水平与组织能力；

(6)有较好的沟通协调能力；

(7)有优秀的语言表达能力；

(8)品行优良，精力充沛，综合素养佳；

(9)熟练操作电脑与熟知财务软件。

(二)审计监察主管

1、直接上级：审计监察部经理

2.直接责任：

(1)主持审计监察分组或者项目工作；

(2)参与拟写审计监察工作程序；

(3)制订审计监察小组或者项目工作计划，掌握工作进度，操纵工作

流程，把握工作质量；

(4)负贪执行分组或者项目的各项具体审计监察工作；

(5)整理、评价建议使用审计监察证据；

(6)拟写与审核审计监察报告；

(7)落实审计工作所使用的基本方法与技术方法；

(8)完成上级交办的其他工作。

3、管理责任

(1)对审计监察部的分组或者项目工作完成情况与完成质量负责；

(2)对审计监察分组或者项目工作的公平、公正、合理性负责；

(3)对参与拟定的审计监察程序的及时、有效、准确、完整负责；

(4)对审计监察分组或者项目工作计划制订的可行性、有效性负责；

(5)对进行审计监察项目证据的客观性、有效性、经济性负责；

(6)对拟定的初步审核报告的及时、准确与完整性负责；

(7)对小构成员或者项目助审的工作底稿编制的正确性、完整性、准

确性、逻辑关联性负责；

4、岗位权力：

(1)对审计监察小组或者项目成员工作安排管理权；

(2)对审计监察小组或者项目成员的工作有检查权与初步鉴定审核

权;

(3)对下属人员的调薪、调职、录用、辞退、奖惩有建议权；

(4)对公司有关违纪人员处罚的建议权；

(5)对加强与完善部门、公司各项管理的建议权；

(6)对公司审计监察程序的编写、修订有参与与建议权；

(7)对审计监察分组或者项目的工作计划、底稿编制与报告有初步审

核权；

(8)对审计方法的灵活选用有根据分组或者项目情况的建议权。

5、任职资格：

(1)财经类或者审计类大专以上学历，初级以上技术职称；

(2)有2年以上大中型企业有关工作经验；

(3)熟知财务会计及审计工作或者具有财务会计、审计工作某方面的

特长；

(4)有较强的文字写作能力，审计专业推断、分析、综合能力；

(5)有较好的沟通协调能力；

(6)有较强的语言表达能力；

(7)品行优良，精力充沛，综合素养佳；

(8)熟练操作电脑与熟知财务软件。

(三)审计监察主办岗位职责

1.直接上级：审计监察部经理

2.岗位责任：

(1)协助拟写肉位分工方面的审计监察工作程序；

(2)制订审计监察课题方面的审计监察工作计划；

(3)实施有关分工负责项目、审计监察专业课题的具体审计监察工作;

(4)负责审计外勤工作的布署与实施，搞好审计内勤的协调；

(5)搜集分工负责方面的审计监察工作证据；

(6)拟写项目审计监察报告；

(7)完成上级交办的其他工作。

3、任职资格：

(1)财会类或者审计类大专以上学历；

(2)有1年以上有关工作经验，具有会计或者审计方面的专业特长;

(3)熟悉财务会计、审计工作；

(4)有较强的文字写作能力、专业推断能力；

(5)有较好的沟通协调能力；

(6)有优秀的语言表达能力；

(7)品行优良，精力充沛，综合素养佳；

(8)熟练操作电脑与使用财务软件。

(三)审计监察员岗位职责

1.直接上级：审计监察部经理

2.岗位责任：

(1)协助拟写岗位分工方面的审计监察工作程序；

(2)制订分工负责方面的审计监察工作计划；

(3)实施有关分工负责项目的具体审计监察工作；

(4)搜集分工负责方面的审计监察工作证据；

(5)拟写项目审计监察报告；

(6)完成上级交办的其他工作。

3、任职资格：

(1)财会类或者审计类大专以上学历；

(2)有1年以上有关工作经验；

(3)熟悉财务会计、审计工作；

(4)有较强的文字写作能力；

(5)有较好的沟通协调能力；

(6)有优秀的语言表达能力；

(7)品行优良，精力充沛，综合素养佳；

(8)熟练操作电脑与使用财务软件。

四、程序文件

审计工作程序

第一章总则

第一条为保证公司资产、负债与损益的真实、准确、完整与安全、有效,

加强对会计核算与财务管理的监督，检查各公司各级各部门是否认真贯彻公

司的经营决策、方针、计划与各项规章程序，同时对实现经营目标的可能性、

真实性进行评价，根据公司管理与进展的要求，结合公司的实际情况，特制

定本程序。

第二条审计具有监督、管理、评价与鉴证的职能。

第三条本公司各级各部门都有义务同意审计部门的调查，积极配合审计

部门的工作。

第四条公司审计部门务必保持审计工作的独立性、客观性与公允性，贯

彻独立性原则；政策性原则；客观性原则；群众性原则；重点性原则。

第五条审计部门有权定期或者不定期地开展审计工作。灵活机动地运用

各类审计方式，采取各类审计检查审计调查与审计分析的方法。

第六条审计工作计划的制定建立在评价内部操纵程序的基础上，根据公

司的具体要求，由审计监察部经理统一部署，报总裁审批。同意总裁的委派

对突发性或者重大性事件进行突击审计。

第七条审计的各类按内容可分财务审计、经济效益审计与法纪审计；按

时间可分为事前审计、事中审计与事后审计；按范围可分为全部审计与局部

审计；按方式可分为报送审计、就地审计、派出审计、联合审计与委托审计,

按计划性可分为计划内审计与计划外审计。

第八条审计方式可根据工作需要，分别采取报送审计或者就地审计。对重大

支出项目同时使用事前、事中与事后审计。

第二章审计工作权限

第九条审计监察部在总裁的直接领导下开展工作。

第十条审计监察部经总裁的授权能够行使下列职权：

1、有权检查公司的会议凭证、账簿、报表、决算、资金财产、查阅有关

文件、资料，有权调阅会计档案，审查会计电算化程序及形成的账套文件、

报表文件、分析文件。

2、有权参加被审的各级各部门的有关会议。

3、有权对审计中发现的问题进行调查并索取证明材料，被审单位与有关

人员务必积极配合，不得设置任何障碍。

4、有权制止与责成被审单位纠正一切非法开支，重大问题向总裁汇报并

按总裁批示办理。

5、有权对严重违反财经纪律与严重失职造成重大经济缺失的人员向总裁

提出追究当事人行政、刑事责任的建议。

6、有权揭露打击、陷害、报复审计人员的错误行为。

7、对阻挠、破坏审计的各级各部门与个人有权采取封存账册与冻结资财

等必要手段，并追究直接费任者与有关领导的责任。

8、有权对通过审计鉴证确认是不实的揭发检举或者有意诬陷的问题予以

澄清事实，提出对当事人的保护性建议，并对不实的揭发者或者诬害者进行

批判教育或者提出追究其贲任的建议。

9、有权独立下达审计通知书。

10、经总裁批准有权对被审的各级、各部门的审计结果下达审计通报。

11、经总裁批准有权下达要求被审单位改正错误，改进业务工作的审计

决定。

12、总裁授予审计监察部的经济处理、处罚的权限。

13、经总裁批准有权抽调其他部门的人员参加联合审计。

14、审计监察部经理及其部门工作人员有权查询一切经营业务活动中的

业务资料。如合同协议、工程预、决算单据及资料，供应商报价单、销售、

促销活动等有关资料数据。

15、审计监察部经理及其工作人员有权向审计事件的当事人询问有关经

济业务的来龙去脉，审计事件的当事人不得以任何理由拒绝、回避审计人员

的询问。询问结束后，经核对在询问笔录上签字。如审计事件的当事人做出

不符合事实，掩盖事实真相的回答，所产生的一切后果由审计事件当事人承

担行政、民事、法律上的一切责任。

16、审计监察部经理及其工作人员使用电话访问、取证、上门拜访等方

式向经济业务有关的第三方要求审计证据。

17、审计监察部经理及其工作人员经总裁或者人力资源中心总经理批准，

有权查询公司人力资源中心人事部人事构成及其变动情况、员工档案等方面

的资料，以作为经济业务、审计工作底稿，分析资料，在场见证人提供旁证

的线索及证据。

18、审计监察部经理及其工作人员有权查阅与审计事件有关的有关文件、

工作记录。有权要求审计事件的当事人或者被审各级部门采取盘点等方式进

行财产清查。

19、审计监察部经理及其工作人员有权调查审计事件与有关背景，包含

人员背景、场地背景、事件背景、关联背景。

20、审计监察部经理及其工作人员有权调查、证实与审计事件有关的其

他证据。如关联事件、资料、人员等。

第三章审计工作范围与内容

第十一条审计工作范围与内容：

1、检查并证实资料的可靠性与完整性。

2、评价与证实遵循政策、计划、程序、法律与规定的情况。

3、审查与证实财产的安全性。

4、评价与证实经济资源使用的有效性。

5、评价与证实所制订的经营或者项目的任务与目标的完成情况。

第十二条财务审计的要紧内容是：

1、对公司会计核算的真实性、准确性、完整性与及时性进行审计。

2、对财务收支的合规性、合法性与正确性进行审计，检查执行财经纪律

的情况。工作内容：

(1)对各级各部门各单位资金财产的安全、完整进行审计监督。

(2)对各中心、各部门的有关经济活动的各项内控程序健全程度与执行

情况进行审计评价；

(3)对财务活动的内部操纵程序进行专门评价；

(4)对商品材料低值易耗品采购、设备购进与调拨进行专门测试评价；

(5)对商品销售进行专门测试评价；

(6)审查会计资料是否真实、完整、合规、合法；

(7)审查各中心、各部门执行财务计划情况；

(8)进行商品、材料、低值易耗品、固定资产审计；

(9)进行商品销售成本审计；

(10)进行利润审计；

(11)进行资产、负债、损益、所有者权益及损益审计。

3、对财务收支计划的合理性、有效性与可行性进行审计。

4、对财务分析与财务指标预测的准确、充分性与合理性进行审计。

5、对财务监督与财务管理的有效性、合规性与公正性进行审计。

第十三条业务审计项目要紧有：

1、对公司客户服务中心包含连锁店与维修部(中心)的经营业务进行审

计。

2、对公司采配中心商品采购进行审计。

3、对采配中心的入库仓储与配送进行审计。

4、对总裁办工程支出的预算、招投标管理、定点工程采购、工程决算进

行审计；对企划中心广告费的预算、审批、合同签订，使用情况进行审计。

5、对行政部及临时项目性固定资产、原辅材料、低值易耗品的采购进行

审计。

6、对经营绩效的管理进行评价。

7、对检举、揭发且可立项的事件进行审计鉴证。

8、对其他业务项目进行审计或者评价；

9、中心总经理、部门经理离职、离任审计；

10、加盟商合同的签订，合同标的款项的收取审计；

11、各省级分公司合同签订的合规性、正确性、合理性，费用支出的合

规性审计。

第四章审计工作程序

第十四条审计工作的基本流程是:

第十五条审计准备阶段应做的工作是：

1、明确审计事项的性质。

2、制订审计项目计划。

3、制订审计工作实施方案。

4、确定审计工作方式。

5、下达审计通知书。

第十六条审计实施阶段应做的工作：

1、测试：测试即对被审单位内部操纵程序的熟悉，其目的是为了找到审

计的突破口。测试有初步熟悉；深入熟悉；绘制测试流程图；初步评价；重

点测试；提出测试意见书等基本步骤。

2、检查:

(1)以有关的财经法规、公司政策、程序《内部审计准则》为检查根据,

做到实事求是，依法依规审计；

(2)在测试的基础上全面熟悉被审单位的情况；

(3)确定审计方式：是顺查，还是逆查，是全面审查还是部分审查；

(4)运用各类审计技术方法，搜集审计证据，编制工作底稿；

(5)把审查出来的问题，使用各类方式进行核查，去伪存真；

(6)编制审计情况分类表，为撰写审计报告打下基础。

3、初步总结：

(1)项目审计工作总结，内容包含计划实施程序，人员分工安排是否合

理，工作质量如何？

(2)构成项目审计报告材料的总结，内容包含资料搜集是否齐全、有效

等。

第十七条审计报告阶段应做的工作：

1、撰写审计报告；

审计报告的内容包含：

(1)审计根据：

(2)被审单位概况；

(3)审计简单情况；

(4)对被审单位财务状况及经营状况的分析评价或者对管理的评价；

(5)审计出来的要紧问题及性质、金额、数量；

(6)审计中所应用的法律、法规及公司程序、规定、规范根据；

(7)审计人员的意见；

(8)附送的审计证据。

2、征求被审单位意见：

(1)听取被审单位对审计报告的意见；

（2）收集新的审计证据；

（3）对正确的意见要采纳并及时修改审计报告；

（4）如有分歧意见，向总裁反映。

（5）审计报告由项目主审、审计主管、审计部经理三级审核后定稿；

（6）被审单位、部门应在收到审计报告十日内提出书面意见，超过期限

视为无异议。

3、下达审计决定，同时通知被审单位限期执行。

4、审计资料归档：审计项目完成后，要把各类审计计划、审计工作底稿、

各类文件、资料等整理、登记、编号、归档后要由审计部专人保管。

5、后续审计阶段：后续审计包含两个内容：一是被审部门对审计决定不

服，要求复审；二是审计后一个日期，走访被审部门，考查其是否落实了审

计决定，督促其纠正问题，提高管理水平。

第十八条为加强审计基础工作，促进审计工作程序化、规范化、标准

化、务必使用统一规定的审计业务文书格式，并按规定或者要求填写。

1、审计通知书的内容包含：（1）检查单位名称、地址；（2）审计种类;

（3）审计目的、要求；（4）审计内容、范围；（5）审计方式；（6）审计起讫

时间；（7）审计小组负责人或者成员；（8）其他要求。

2、审计工作方案包含：（1）审计的目的与要求；（2）审计的种类与方式;

（3）审计的内容与范围；（4）审计技术方法预选；（5）审计工作时间；（6）

注意事项。

3、审计调查按其技术方法分为观察法、函证法、询问法、盘存法、测量

法、备忘录法与假设法等。各类不一致的技术方法形成不一致的调查记录。

在使用询问函证法的前提下，审计调查记录应具备的内容包含：被调查人姓

名、所属部门、调查方式、调查内容与经济业务有关的程度等。调查结束后，

经被调查人复核签名后可做为审计证据的一种。

4、审计工作记录包含审计查账记录、审计测试记录、实物核查记录、审

计分析记录、审计抽样记录、审计证据收集记录等，务必做到字迹清晰、内

容完整、真实、可靠，务必按规定格工内容填写。

5、审计会议记录应具备召开会议的议题、会议的要紧内容，参加会议人

员、时间、地点及与会者发表的意见。

6、审计工作底稿是指审计人员在审计工作实施过程中，按照一定做审计

程序，把搜集到的审计事项的有关资料记载到有关的专门分类的表格上，作

为审计证据的一种载体形式。它是形成审计报告，表述审计工作情况的一种

专业证据记录形式。

审计工作底稿按内容分为：实施准备底稿；内部操纵测试底稿；经济活

动分析底稿；试算与平衡底稿；推论与分析底稿；审计报告根据底稿；审计

工作管理底稿。

审计工作底稿的编制方法有：投影制稿法、放样制稿法、模拟制稿法、

延伸制稿法、文字叙述法、实据法、分类归纳法等。

7、审计报告是指审计小组在审计项目工作完成后，向审计机构与部门公

司领导提出的各类报告的总称。它是审计工作中的一种审计文书。

审计报告按报告的内容可分为财务收支审计报告、经济效益审计报告与

专题审计报告。审计报告要做到下列几点：（1）抓住重点，言之有物；（2）

提出的问题，证据确凿、充分；（3）提出的意见，明确简洁；（4）报告措词

适当，实事求是；（5）是非分明，客观公正。

8、审计决定务必按照规定格式书写，且一经下达，被审计部门务必严格

执行。

第十九条审计业务文书的书写，一律用蓝、黑墨水书写，不得使用铅

笔书写。

第五章审计档案管理

第二十条审计档案是审计人员根据在审计工作中形成的所有直接有关

的资料与其他有关的文件，通过分类、整理而归纳存档的文书案卷。

第二十一条审计文件材料发表立卷归档保管。审计档案分为电脑磁盘

介质档案与纸质文书类档案。纸质文书类档案，按下列顺序排列：

1、审计档案立卷目录。

2、审计项目计划。

3、审计通知书。

4、有关审计事项的请示、报告与总裁的批复。

5、审计决定与被审部门、单位对审计决定的回复。

6、审计报告。

7、被审部门对审计报告的书面意见。

8、有关会议记录。

9、审计工作底稿附有关联的证据材料、资料、文件。

10、后续审计补充材料。

第二十二条审计档案应由专人负责保管，未经批准不得随意调阅。

第二十三条审计档案储存年限由公司具体规定。

第六章特别规定

第二十四条财务中心应向审计监察部门提供所有的会计资料，包含会

计凭证、有关账本、财务报表、电脑核算系统的审计查询权限。

第二十五条审计监察部门有权进入财务中心办公地点开展审计工作，

审计监察人员应保守公司秘密，如需从财务中心带出资料，需经财务中心总

监（副总监）或者审计监察部经理批准。

第二十六条审计监察部门每月固定对财务中心的审计，可不必发《审

计通知书》。审计部门务必于当月底审定上月所有的会计凭证。

第二十七条财务中心的所有会计凭证都务必经审计部门主管级以上人

员批阅签字后，才能移交公司档案室。

第二十八条审计部门如有必要，经财务中心总经理或者审计监察部经

理批准，可从公司档案室调阅有关会计凭证、账簿资料、会计报表资料及其

他各类与审计事件有关联的资料。

第二十九条审计部门可要求会计部会计人员提供其分工负责方面的有

关资料、分析材料、知悉的经济业务内容、业务经办人员等材料。

第三十条电脑部在服务器账户设置，电子文档存放处理方式改变时，

务必征得审计监察部的同意。对会计或者业务核算系统权限设定，务必以能

满足审计监察工作的需要为前提，不能阻碍审计监察工作的正常开展。

第七章违纪违规处罚条例

第三十一条对被审计部门查出违反公司有关规定的，视其情节严重程度,

分别作出责令写出书面检查、通报批判、处以罚款、行政处分、追究刑事责任

等处理。

第三十二条审计部门对阻挠、破坏审计工作的被审部门，有权报总裁,

作出相应的行政处分。

第三十三条具体处罚规定如下：

1、各管理中心有具体处罚规定的从其处罚规定。2、各管理中心无具体

处罚规定的由审计部根据审计事项的性质、后果的严重程度提出处理的建议,

并形式审计决定，按第三十条之规定处理。各管理中心将处理结果报总裁、

审计监察部经理。

3、阻挠、破坏审计工作的，给予1007000元罚款，情节严重的，予以除

名O

4、各管理中心在审计决定规定处理期限内未对被审单位、审计事项的当

事人予以处罚的，审计监察部有权经总裁报请公司总裁给予管理中心负责人

予以一定的经济与行政上的处分。

5、工作中严重失察、渎职，造成问题欠拖不决长期账实不符事实的，贪

污、舞弊事件频繁发生的，审计监察部有权向总裁建议对负有管理或者监督

责任者罚款1007000元，情节严重的给予降职、降级、降薪处分。

6、对违反会计制度、会计准则规定及公司管理程序或者核算原则的行为

按审计监察处罚条例执行。

监察工作程序

第一章总则

第一条为加强与完善公司管理，根据公司管理要求，特制定本程序。

第二条本公司各级各部门都有义务同意公司监察部门的调查，积极配合

监察部门的工作。

第三条公司监察部门务必保持监察工作的独立性、客观性与公正性。

第四条监察部门有权定期或者不定期进行各项监察工作。

第五条监察工作计划的制定应根据公司的具体要求，由审计监察部经理

统一部署，报总裁审批，由审计监察部具体实施。

第二章监察工作的内容

第六条管理监察。要紧是审核审查公司各项管理程序（规定）、管理流

程与岗位职责的规范性、合理性、严谨性与科学性。

第七条运营监察。要紧是监督整个公司包含各级各部门与下属经营机构

执行公司各项管理程序与文件通知（规定）的情况。

第八条同意各级各部门人员对违反公司各项管理程序与文件通知（规

定）的部门与人员的投诉。

第三章监察工作程序

第九条监察工作的基本流程是：

监察准备阶段A监察实施阶段监察终结阶段

第十条监察准备阶段应做的工作:

1、组织监察力量；

2、下达监察通知书；

3、制定监察工作方案。

第十一条监察实施阶段应做的工作：

1、向被监察部门通告监察的内容、范围、方法、步骤与时间安排；

2、对被监察部门的有关资料调查，并做好监察工作记录；

3、对发现的问题进行取证，如复印、记录等；

4、汇总监察工作情况，编写监察报告，并提出对违纪问题的处理政策、

根据与处理意见。

第十二条监察终结阶段应做的工作：

1、根据监察报告，征求被监察部门的意见，被监察部门应在收到监察报

告十日内提出书面意见，超出期限可视为无异议；

2、监察部门对监察报告进行审定，研究监察结论与处理决定；

3、修改监察报告，报总裁办主任审批后正式签发；

4、起草监察结论与处理决定，审计监察部经理与总裁审定后，下达到被

监察部门，并抄送有关部门；

5、督促被监察部门执行监察结论与处理决定的情况，按时书面报告审计

监察部经理与总裁；

6、监察项目结束后，按照规定整理好该监察项目的有关资料，归档保管。

第十三条为加强监察基础工作，促进监察工作的程序化、规范化、标准

化，务必使用统一规定的监察业务文书格式，并按要求填写。

1、监察通知书务必明确监察根据、监察人员、监察内容、范围、方式、

时间与被监察部门应做监察前的准备工作等；

2、监察工作方案务必明确被监察部门、监察方式、监察根据、监察内容

与范围、计划工作时间、监察分工与具体实施步骤；

3、监察调查记录应具备的基本内容包含：被调查人员姓名、所属部门、

职务、调查内容等，务必有被调查人签名才可生效；

4、监察工作记录包含务必做到字迹清晰、内容完整、真实、可靠；务必

按照规定格式内容填写；

5、监察会议记录应具备召开会议的要紧内容、参加会议人员、时间、地

点及与会者发表的意见；

6、监察工作底稿是监察定性的根据，务必根据监察工作记录、监察调查

记录、监察取证等监察原始资料编写；务必具备被监察部门名称、监察项目、

问题摘录、所根据的凭证资料、对问题的评价建议、被监察部门对问题认定

的意见；

7、监察报告务必做到文字简明扼要、定性准确、客观公正、处理意见适

当；

8、监察结论与处理决定务必按照规定格式书写，且一经下达，被监察部

门务必严格执行。

第十四条监察业务文书书写，一律用蓝、黑墨水书写，不得使用铅笔书

写。

第四章监察档案管理

第十五条监察文件材料务必立卷归档保管，并按下列顺序排列：

1、单项监察情况一览表；

2、监察结论与处理决定及监察部门讨论该决定的会议记录；

3、被监察部门执行监察结论与处理决定的情况报告；

4、有关监察事项的请示、报告及总裁办主任与总裁的批复；

5、监察报告及审定该报告的会议记录：

6、被监察部门对监察报告的书面意见；

7、监察通知书；

8、监察取证材料，如监察工作底稿、监察工作记录、监察调查记录与监

察旁证材料等；

9、经批准的监察工作计划书;

10、对监察工作的总结。

第十六条监察档案应由专人负责保管，未经批准不得随意调阅。

第十七条监察档案储存年限由公司具体规定。

第五章特别规定

第十八条监察部门人员应保守公司秘密，如需从有关部门带出资料，需

经该部门经理或者该部门上级管理中心副总经理以上人员或者审计监察部经

理批准，对特别重要的资料报总裁批准。

第十九条监察部门能够在公司各部门聘请一定数量的义务监察员，配合

监察部门的工作。

第二十条各级各部门人员对违反公司各项管理程序与文件通知（规定）

的部门与人员的投诉，通常问题不得超过3个月，重大问题不得超过6个月，

第六章违纪处理规定

第二十一条对被监察部门查出违反公司有关规定的，视其情节严重程

度，分别作出责令写出书面检查、通报批判、处以罚款、行政处分、追究开〕

事责任等处理。

第二十二条监察部门在报经总裁批准后，有权要求被监察部门有重大嫌

疑的人员在规定的地点、规定的时间内说清晰一些问题。

第二十三条具体处罚规定如下：

1、阻挠、破坏监察工作的，给予100-1000元罚款，情节严重的，予以

除名。

2、公司有明文规定的一律按公司有关规定执行。没有规定的根据《审计

监察部处罚条例》执行。

五、作业指导书

（一）纳入经常性审计的项目通知：

对公司业务进行审计监察是审计监察部的基本职责。为降低公司的

采购成本与经营费用，促进办事的公开化与透明化，审计监察部拟对下

列项目进行经常性审计，使用事前、事中与事后监督，对不符合公司文

件规定与管理规范的事件进行审计监察。

纳入经常性审计的项目有：

1.行政采购（包含车辆加油与维修保养）

2.工程采购、工程装修（含直营店、加盟店及其他公司负责的装修）

3.广告项目（含广告用品的设计、印刷制作，以广播、电视、互联

网等媒体、户外广告牌与以报刊、杂志为载体的广告等）

4.业务中心商品采购返利、公司给加盟商的返利（业务中心商品采

购暂时除外）。

二.上述第一之1-3条统称之采购项目。采购分经常性采购、项目

性采购与临时性采购等采购项目，按采购结算金额（现金、转帐支付、

月结与约定付款条件等）划分为零星采购、通常采购、大型采购、特大

型采购等采购项目。上述第一之4条由业务中心、财务中心每月10号前

提供上月返利月报表。

1.零星采购是指同类商品月均采购额在伍千元下列，全年累计采购

额在陆万元下列的采购项目。

2.通常采购是指同类商品月均采购额在伍千元以上至拾万元（含），

全年累计在陆万元以上至壹佰贰拾万元（含）的采购项目。

3.大型采购是指同类商品月平均或者单次采购在拾万元以上至壹佰

万元（含），全年累计或者单次采购额在壹佰贰拾万元以上至壹千贰佰万

元（含）的采购项目（下列称通常采购以上的项目）。

4.特大型采购是指同类商品月平均或者单次采购在壹佰万元以上，

全年累计采购额在壹千贰佰万元以上的采购项目

同类商品按功能与结构划分，同一功能的商品不能按最小结构拆分

进行报帐（例：采购电脑不能拆分为硬盘、内存、CPU等）

经常性采购、项目性采购与临时性采购等采购项目务必不折不扣地

同意审计监察，审计监察部对通常采购以上的项目实行事前、事中与事

后全过程的实时跟踪与监督。对零星采购项目，审计监察部认为有必

要时，可参与采购的全过程跟踪监督与调查。

三.通常采购以上的项目务必实行招投标采购制度。各管理中心或

者部门与审计监察部构成联合招投标小组，小组由正、副组长，书记员,

组员等成员构成，组长由负责采购的中心或者部门负责人担任，副组长

由审计监察部指定人员担任，根据公平、公正、公开的原则组织招投标

工作。

1.采购的招标工作由负责采购的中心或者学门负责市场摸底形成采

购意向，根据采购意向制成采购计划，同时与审计监察部开展同步的市

场价格调查。调查完毕后，由招投标小组组长组织召开小组第一次会议，

根据双方市场价格调查的结果，综合各类因素，确定采购的品牌、规格、

型号、质量等级、采购数量、交货方式、售后服务要求等，制成标书。

属广告类又不适宜采取招投标方式的（如在特定的电视台、广播

电台播放广告，而播放广告的主体无法自由选择的），由负责的中心或者

部门将广告投放计划、广告播放合同或者广告认刊书等交审计监察部备

案。

当负责采购的中心或者部门与审计监察部意见相左时，由招投标

小组同时制作双方各自认可的标书两份，交由总裁裁决。

2.项目性采购由于技术与专业要求，招投标小组不能制作标书的，

由供应商提供解决方案。招投标小组组织召开会议，对各类解决方案进

行分析，确定最佳方案，之后按本款第3条及下列各条执行。

3.负责采购的中心或者部门布置有关人员负责供应商的联系工作，

要求供应商提供联系方法、供货信息、产品品牌、规格、型号、质量等

级、有关配置等资料，并提供一份交审计监察部备案。审计监察部在市

场调查过程中结识的供应商能够根据需要推荐绐负责采购的中心或者部

门，负责采购的中心或者部门，对审计监察部推荐的供应商务必一视同

仁，不得歧视。为保证公司的合法权益与供应商售后服务的及时、可靠，

要求大型以上采购项目的供应商提供其公司或者个体工商户的执照、税

务登记证、品牌代理资格证书等法人资料复印件。

4.负责供应商联系工作的中心或者部门的有关人员，务必使用公司

配备的手机卡或者部门的固定电话；与供应商有有关的老乡、老同学、

老同事、老上级、曾经任职的公司、亲戚或者亲属等关系，在价格谈判

方面应执行回避制度；约供应商上门谈判务必履行前台登记手续，谈判

时务必有两人（或者以上）同时在场，到供应商地点谈判的人员务必有

旁证或者证人。

5.招投标小组务必在小组全体人员80%以上，且组长、副组长、书

记员同时到场的情况下，举行“确定参加招投标会议的供应商，与举行

招投标会议的时间与地点”的第二次会议。会议由书记员记录，缺席会

议人员须记载原因，且事后由缺席者签字确认。招投标小组在评审供应

商提供资料的基础上，确定参加招投标的供应商名单。参加招投标的供

应商在第二次会议确定下来后，由负责采购的中心或者部门负责通知各

供应商领取标书，并将通知的时间、地点、方式予以全面记录，以备事

后查阅。供应商领取标书时，务必有签收手续；参加特大型采购项目招

投标的供应商务必交纳一定的投标保证金（具体金额由招投标小组商

定）。特大型采购项目可联合资讯部公布网上招投标信息。

6.参加招投标会议的供应商务必在招投标会议开始前准时到达，逾

期作弃权论处。供应商上交标书务必用专用档案袋封装，招投标小组在

参加会议的成员前当面开启标书。

7.通过招投标会议后，招投标小组确定意向性供应商，其数量为37

家，由负责采购的中心或者部门与审计监察部同步进行再一次的询价。

招投标小组在询价的基础上召开最后一次会议，在考虑价格与服务及其

他情况后，确定定点供应商或者合作供应商1—2家（不能定点采购的须

说明原因工

四.合同的签订与后续管理

1.定点供应商或者合作供应商确定后，进入合同签订程序。合同务

必附加“保证供货价格随市场价格的下调而同步下调”、“如经公司调查

发现市场价格已下调而供货价格未同步下调的，作违约论处，处以供应

商2—5倍供货市场差价的违约金，从结算货款中抵扣合同签订后复

印一份交审计监察部作备案与后续跟踪、监督管理之用。

2.现有定点供应商与公司有供货往来而未签订合同的，务必补签合

同。定点供应商实行按月资格查验制度，对以次充好，三次（含）以上

未随行调低供货价，对公司采购人员进行贿赂的，违背商业诚信原则的

供应商，取消其供货资格，并视情节轻重追究其经济与法律上的责任。

3.负责采购的中心或者部门务必定期熟悉市场价格行情，注意后续

供应商的培养，与重合同、守信用的供应商建立长期友好的合作关系。

4.负责与定点供应商或者合作供应商联系的员工离职时，务必与公

司办理交接手续，一并将供应商的资料、未完事项移交给接交人员，财

务中心核查其往来帐目属实、清晰后，方可为其办理离职手续。

五.供应商货款的结算

1.定点供应商或者合作供应商的货款的结算务必坚持月结或者约定

结算条件。对牵涉产品质量或者服务的务必留有一定比例的余款，作为

保障。

2.货款的结算由供应商根据合同的约定，开具结算单据（视情况提

供发票或者收据）随同必要附件提交到负责采购的中心或者部门审核。

其余按现有供货结算流程执行。

3.审计监察部定期或者不定期地抽查定点供应商的供货与结算情

况。

4.审计监察部认为必要时可要求财务暂停付款。

六,违规责任与处罚

违反本通知内容的责任人、部门负责人、中心负责人，视情节与后

果轻重予以行政或者经济处罚：

1.躲避审计监督的，给予责任人1007000元罚款，负责采购的中心

或者部门负责人负连带责任。

2.应该实行招投标的采购项目而没有实行招投标管理，对批准该采

购项目的负责人处以5007000元罚款，并连带赔偿市场差价。

（二）审计监察部处罚条例

第一章总则

第一条为保证公司资产、负债与损益的真实、准确、完整与安全、有

效，加强对会计核算与财务管理的监督，检查各公司各级部门是否认真贯彻

公司的经营决策、方针、计划与各项规章制度，促进各部门各项工作，根据

公司指示，审计监察部特制定本条例，对违反公司有关规定的、工作当中出

现失误的，视其情节及失误的严重程度，作出相应的处罚。

第二条本公司各级各部门都有义务同意审计监察部的调查，审计监察

部有权对其过失进行处罚。

第三条审计监察部在工作中务必保持独立性、客观性、公允性、公正

性，贯彻独立性原则、政策性原则、客观性原则、重点性原则，严格管理。

第四条本条例按照业务内容划分为会计核算类，会计报告类，会计档

案类，安全防范类，采购类，工程管理类，公司政策类，分别对各类业务所

涉及的环节进行处罚设定。

第二章会计核算类

第一节会计核算通常要求

第五条会计核算程序务必遵循《会计法》、《企业会计准则》、《企业会

计制度》，遵循真实性原则、及时性原则、重要性原则、权责发生制原则、配

比原则、慎重性原则、划分收益性支出与资本性支出原则、历史成本原则等

会计原则，按照实际成本核算，以人民币为记帐本位币，以公历年度为会计

年度，使用借贷复式记帐法进行会计核算。

确因公司经营管理的实际需要而制订的特殊处理方法务必报总裁批准，否

则对该方法制订人处以100元罚款，对该方法批准人处以200元罚款。

第六条会计核算应当以实际发生的经济业务为根据，按照规定的会计

处理方法进行，保证会计指标的口径一致、相互可比与处理方法的前后各期

相一致，会计人员不得随意改变。

如需改变须遵照国家规定的程序与方法进行，否则对该方法的更换人处以

100元罚款，对该更换的批准人处以200元罚款。

第七条根据国家新的《企业会计制度》的要求，在不影响会计核算要

求、会计报表指标汇总与对外报送统一会计报表的前提下，因公司经营管理

的实际需要，能够根据实际情况自行设置与使用二、三级会计科目，严禁独

篡一级会计科目。但与以上要求不一致的，须与审计部协商并经协商一致后

方可执行，否则对该设置人处以50元罚款，对该设置的批准人处以100元罚

款。

第二节填制会计凭证

第八条公司办理各项业务时，务必取得或者者填制原始凭证，并及时

送交会计机构。原始凭证的基本要求是：

1.原始凭证的内容务必正确、完整：凭证的名称；填制凭证的日期；

填制凭证单位名称或者者填制人姓名；经办人员的签名或者者盖章；同意凭

证单位名称；经济业务内容；数量、单价、与金额。

2.从外单位取得的原始凭证，务必盖有填制单位的公章；从个人取得

的原始凭证，务必有填制人员的签名或者者盖章；自制原始凭证务必有经办

单位负责人或者者其指定的人员签名或者者盖章；对外开出的原始凭证，务

必加盖本公司或者本部门公章。

3.凡填有大写与小写金额的原始凭证，大写与小写金额务必相符。购

买实物的原始凭证，务必有验收证明。支付款项的原始凭证，务必有收款单

位与收款人的收款证明。收款单据与付款单据上在业务完成后须加盖“收讫”

或者“付讫”章。

4.一式几联的原始凭证，应当注明各联的用途，只能以一联作为报销

凭证。一式几联的发票与收据，务必用双面复写纸（本身具备复写功能的除

外）套写，并连续编号。作废时应当加盖“作废”戳记，连同存根一起储存，

不得撕毁

5.发生销货退回的，除填制退货发票外，还务必有退货验收证明；退

款时，务必取得对方的收款收据或者者汇款银行的凭证，不得以退货发票代

替收据。

6.员工公出借款凭据，务必附在记帐凭证之后。妆回借款时，应当另

开收据或者者退还借据副本，不得退还原借款收据。

7.经上级有关部门批准的经济业务，应当将批准文件作为原始凭证附

件。假如批准文件需要单独归档的，应当在凭证上注明批准部门名称、日期

与文件字号。

8.一切入帐的原始凭证均不得使用传真件；除《财务规范手册》许可

的以外，一律不得使用复印件。

9.从外部取得的原始凭证如有遗失，应当取得原开出单位盖有公章的

证明或者原开出个人的签字证明，并注明原先凭证的金额与内容，重要单据

还需注明原号码，由经办单位会计机构负责人、会计主管人员与单位领导人

批准后，才能代作原始凭证。如确实无法取得证明的，如火车、飞机票等凭

证，由当事人写出全面情况，由经办单位会计机构负责人、会计主管人员与

单位领导人批准后，代作原始凭证。

第九条原始凭证不得涂改、挖补、刮擦或者者用药水消除字迹，不程

作不恰当标记。发现原始凭证有错误的，应当