工程造价咨询服务风险防范方案

工程造价咨询服务风险防范方案

目录

第一节安全控制方案.......................................................................2

第二节风险管理方案.......................................................................4

一、风险管理目标......................................................................4

二、风险管理体系......................................................................5

三、风险管理方法......................................................................7

四、风险管理措施......................................................................8

第三节工程造价风险和防范措施............................................................12

第四节风险防范措施......................................................................17

㈣重大问题（事项）报告制度..............................................................19

第五节工程造价审计的风险与防范措施.....................................................21

第六节风险控制制度......................................................................25

第七节风险防范控制制度及措施...........................................................27

㈣重大问题（事项）报告制度.............................................................29

第八节工程造价风险及应对措施分析.......................................................31

第九节保密措施、廉风险防控措施.........................................................35

一、工作保密制度.....................................................................35

二、工作廉政制度.....................................................................38

第十节工作保密制度......................................................................43

第十一节工作廉政制度....................................................................46

第十二节造价咨询项目保密措施...........................................................51

第十三节廉政规章制度实施计划...........................................................53

第十四节廉政管理制度....................................................................53

第一章总则..............................................................................53

第二章基本准则.........................................................................54

第三章职业道德.........................................................................54

第六条咨询人员须严格按照行业管理部门的要求，持证上岗。...............................54

第八条咨询人员必须回避与其有利害关系的咨询业务。.....................................54

第十二条咨询人员不得窃取公司知识产权、技术图纸、软件程序等保密资料。.................55

第十六条咨询人员不得将公司的业务客户推荐给他人而收取佣金。............................55

第十八条咨询人员不得同时在两个或者两个以上单位执业。..................................55

第四章廉洁自律.........................................................................55

第二十一条不得在执业过程中实施商业贿赂，扰乱市场公平竞争。............................55

第二十三条不得利用公司的业务招待费、办公费、差旅费等费用假公济私。...................56

第二十八条禁止在供应商、施工方等利益相关方报销应由个人支付的有关票据。...............56

第三十条法律、法规、规章禁止的其他行为。...............................................56

第十五节制定廉洁管理规章制度措施.......................................................56

第十一条公司员工不得将公司的业务客户推荐给他人而收取佣金。............................57

第十六节预防泄密风险措施................................................................58

第十七节咨询造价服务廉政风险...........................................................59

第一节

1

第二节安全控制方案

一.风险控制制度

为保证工程造价咨询质量我公司制定制定了《业务质量控制制度》、《审前

报告制度》、《建设工程预结决算审核核验证办法》、《员工职业道德准则》和《员

工个人风险基金制度》等内部管理制度。对造价咨询风险的防范、造价咨询人

员的廉政执业、造价咨询质量的保障均做出了详尽的规定同时建立了定期学习、

交流、宣传工程造价咨询风险防范的机制现将上述管理制度中有关造价咨询风

险防范及质量控制措施的要点归纳如下

1、造价咨询风险的评估：我们认为造价咨询风险是指项目的相关送审资料

存在重大的错误或漏报而造价咨询人员审核后未能发现而发表不恰当咨询意见

的可能性。造价咨询风险包括固有风险、控制风险和检查风险三部分。固有风

险是指不存在相关内部控制制度时某一事项产生重大错报或漏报的可能性。控

制风险是指某一事项产生重大错报或漏报而未能被内部控制防止、发现或纠正

的可能性。检查风险是指某一事项存在重大错报或漏报.但造价咨询人员在实施

必要的审核后仍未能发现予以发现的可能性.

2、加强对造价咨询人员的管理严格保守在咨询工作获知的秘密当委托单位

有特别的保密要求时即时对造价咨询人员进行保密教育在造价咨询过程中严格

执行国家有关保密规定.要求我单位造价咨询人员在与相关单位有亲属或利害

关系时予以声明实行回避。

3、复核及造价咨询成果文件的签发制度

我公司的质量管理专职部门应不定期地检查项目组工作力求反映我公司的

整体执业水平。聘请技术专家参与造价咨询工作我单位已建立有多行业专家库

必要时我们将根据造价咨询工作的需要聘请技术、经济方面的专家参与造价咨

2

询工作以利于对造价咨询中发现的问题做出正确的判断.

二.内部防范措施

独立、客观、公正执业是我们每个造价咨询人员内基本操守，也是公司生存、

发展、壮大的根本出路。规范严谨的执业纪律是确保业务质量的基础.

（1）咨询任务，工程师完成初审后，必须及时向项目负责人书面报告初审

结果，上报初步审核明细表电子版。资料不全或不完善不能确定部分，要在书面

报告中逐项说明。

（2）整个审核过程中，禁止造价技术人员直接或间接与甲方、施工方联系，

需与甲方、施工方联系时，由负责人进行。

（3）经单位负责人初步复核无误后，由负责人联系委托人并向委托人报告

初审结果。禁止造价技术人员向委托人直接汇报工作.

（4）由项目负责人通知甲方，由甲方联系施工方核对。或经委托人同意由

负责人联系施工方核对，绝对禁止造价技术人员与委托人或施工方联系核对。

（5）咨询任务与施工方核对时，由负责人具体安排。并要求甲方与监理方

派代表全程参加。在核对过程中甲方与监理方共同做出的补充资料（包括对账

时所做现场说明）。必须书面纪录于统一格式的“询证工作底稿”，并要求甲方

现场代表及监理统一签字并盖章；条件允许的，咨询服务人员要现场勘证。其真

实性、合法性必须先经本单位负责人签署意见.

（6）与施工方核对时，原则上应要求在本单位会议室进行,特殊情况确需在

甲方办公场所核对的，应经负责人批准,单位应有两人在场,相互协助工作

（7）工程师最终定案前应向负责人报告最终结果,核对结束，与核对前初审

结果不一致部分要有充分证据支持。

（8）在做咨询任务时，坚决不允许任何员工与施工方互留联系方式，私下

3

接触（包括通电话、吃饭、搭便车等），如有违反立即解除劳动合同.所有基木

工资、绩效工资等全部罚没。

（9）员工应洁身自爱，不辜负事务所、委托方的信任，坚决不允许工程师

收受施工方或投标人钱物，如有违反，所有基本工资、绩效工资等全部罚没，

触犯法律的必将追究其法律责任。

第二节风险管理方案

一、风险管理目标

1.任何一项工程计•划，不论规模大小，自初始规划直至完工运营，皆须相

当时日才能完成，其中牵涉到的变量多具不确定性，因此一项计划不论设计上

有多完善，仍可能面临众多风险。

2.其中有些风险可以事先预知并描述其可能产生的后果，进而依其可能的

后果寻求解决之道，而使计划顺利进行，另外尚有若干风险则非人为所能控制，

自然也无法预期其对计划可能造成的影响，只能透过契约的规定，将风险适度

分担或采用保险方式将风险转移由其他机构承担，使冲击降到最小，进行项目

风险管理顺利达成目标。

3.而本项目实施风险管理的目的即在于借由事前的系统分析，预先掌握各

项风险的后果及影响，并拟定处置之道，分担或减轻风险发生的可能性及损失，

以确保能够顺利执行，达成项目的目标。

4.尽力规避工程质量、进度和安全风险，并将风险发生后产生的损失降低

到最少，以业主和保险公司签订的保险合同为依据，并针对主要承保的建筑安

装工程一切险、建筑工程人身伤害险、建筑工程质量保修险等三种险种存在的

风险进行控制，尽力减少风险发生的可能性与造成的损失。

4

二、风险管理体系

（一）工程造价咨询的主要工作构成

L我们把工程造价咨询作为一个项目进行管理。要对项目进行风险识别，

首先就要弄清项目的组成、各个组成部分的性质以及它们之间的相互关系。项

目工作分解结构就是完成这项任务的有力工具。

2.工程造价咨询中的风险识别主要可通过项目从业人员、专家和管理人员

根据常识、经验和判断来识别，项目风险管理的主体是项目管理班子，特别是

项目经理。根据WBS,我们可从项目的各个阶段分别分析项目存在的风险。

3.风险存在于整个项目的全过程，以下我们对咨询各阶段具体风险做进一

步的分析。

（二）签订合同阶段的风险

1.客户提出难以满足的要求。例如，当客户提出费用过低、时间过紧其至

是一些违反规定的、不合理的要求时，就会产生该风险。

2.自身不具备完成本项咨询内容的能力。例如，造价咨询机构没有相应的

专业人员或没有足够的专业人员，预计在时间上不能按期完成，项目超出本机

构的资质许可范围等，出现此类情形时，会产生该风险。

3.造价咨询合同不规范。如收费标准不明确、收费期限不明确、服务内容

不明确、违约责任不明确、解决纠纷的方式不明确等。

（三）咨询准备阶段的风险

1.没有资料交接明细清单，今后万一发生纠纷时无据可循。

2.接收的项目资料不完整、不规范或不合法，给咨询成果造成直接影响。

3.项目部的组成不合理，人员配备不当，不能按要求完成咨询工作。

4.对一些大型、复杂项目，实施方案制定不当，使咨询不能顺利进行。

5

（四）咨询实施阶段的风险

L咨询的依据不准确。例如在造价审核过程中，对签证手续不完善的施工

签证未能提出，对其他的一些技术资料的合法性、完善性未能进一步识别，对

定额等基本依据的应用不当等。

2.在工程造价的计算过程中，工程量计算不准确，材料价格取定不正确，

费用计算不正确等。

3.不能进行进度控制，导致不能按合同约定的时间完成咨询项目。

4.业主在这个阶段提出额外的要求。如增加服务内容、终止服务等。由于

造价咨询业务的多样性，针对不同的业务，应具体分析其风险。

（五）校核与出具成果阶段的风险

1.没有进行自我校核和二级复核；二级复核未达到相应的要求而导致咨询

成果发生错误。

2.咨询成果格式不正确或不完整。例如，咨询成果中未提供应有的报告；

咨询报告中对咨询的基础资料和依据未做约定；未按要求签字、加盖印章；造

价咨询项目的结果未经业主和承包商的确认等。

（六）收尾工作阶段的风险

1.未及时交付咨询成果。

2.对方违约，未能及时收取咨询费或未收到咨询费。

3.未及时移交业主资料；移交资料时没有接收方签字的清单。

4.未按要求进行资料归档。

（七）风险评价

编制完成后，工程量的误差率控制在5%,项目负责人及总工审核后工程量

的误差应控制在5%。以内。经甲方或施工单位核对后，接近零误差。在向上级

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备案时要求积极配合，按有关要求修改，争取一次，最多两次通过。

（A）制度总结

风险并不可怕，关键是我们对工程造价咨询中存在的风险做出正确的认识、

权衡利弊，对风险进行有效的控制。在战略上藐视它，在技术上重视它。我们

要完善造价咨询业务的基础管理平台，建立一套风险防查机制，对发生的问题

及时纠正，并在实践中不断完善、改进风险控制的方法与手段，最终使项目在

时间、质量和费用等方面达到满意的目标，创造更好的经济效益和社会效益

三、风险管理方法

1.绝大多数情况下，风险并非显而易见，也不容易辨识和预测，至少不容

易准确地预测

2.风险通常具有隐蔽特征，而人们常常容易被一些表面现象迷惑，或被一

些细小利益所引诱而看不到内在的危险，因此辨识和衡量（计量）风险在风险

管理中尤为重要。

3.在项目运作过程中，通常都伴有多种风险，而每种风险发生的概率、频

率及可能造成损失的严重性各不相同，有些活动可能潜伏多种风险，但造成损

失并不十分关键。

4.有些活动虽然只有一种或两种风险，但其发生的频率高，还有些活动可

能面临的风险种类不多，发生的频率也不高，但却是致命的，这些不同的情况

要求风险管理人不仅要善于辨识，还要善于衡量，善于比较，选择预期损失小

的管理办法，抓主要矛盾。

5.辨识风险的过程包括对所有可能的风险事件来源和结果进行实事求是的

调查，辨识风险必须系统、持续，严格分类并恰如其分地评价其严重程度。

6.这里强调的是不确定性的客观存在，这项工作包括两项内容：即首先要

7

辨认所发现或推测的因素是否存在不确定性，如果是确定无疑的，则无所谓风

险，众所周知的结果不会构成风险，确认不确定性由客观存在的第二项内容就

是确认这种不确定性是客观存在的，是确定无疑的，而不是凭空想象的，辨识

风险的第一步工作就是确认不确定性和它的客观存在。

7.建立初步清单是辨识风险的操作起点，清单中应明确列出客观存在的和

潜在的各种风险，应包括各种影响生产率、操作运行、质量和经济效益的各种

因素，建立清单可通过对一系列调查表进行深入研究、分析而制定。

8.初步检查清单通常作为风险管理工作的起点，作为确定更准确的清单的

基础，多数情况下，清单中必须列出有分析或参考价值的各种数据。

9.根据初步风险清单中开列的各种重要的风险来源，推测与其相关联的各

种合理的可能性，包括人身伤害、自然灾害、时间和成本、节约或超支等方面。

10.对风险进行分类具有双重目的，通过对风险进行分类能加深对风险的认

识却理解，通过分类，辨清了风险的性质，从而有助于制定风险管理的目标。

四、风险管理措施

（一）风险管理控制措施

截至目前我司受委托的造价咨询项目还未出现最终的结算造价突破初始概

算的案例。主要在于我司的全过程造价管理与控制中将造价工作的各关键环节

进行了有效的控制，并在工作中得到了业主的积极支持与配合。结合我司以往

的造价控制管理经验就工程项目建设过程中可能导致最终造价突破初始概算的

原因及预防办法主要有以下几点：

1.加强对设计标准的管理

建设单位在设计概算批复之后，改变项目的建筑功能、标准、档次等导致

造价突破初始概算批复额。为此建议业主一是在施工图设计过程中尽可能避免

8

建筑功能、标准，档次的提高，严格按可研的功能定位、设计的标准、档次实

施，二是要对设计单位提出限额设计的要求，以预防突破概算。

2.加强对施工图纸质量的管理

咨询单位在施工过程中应加强对设计变更的审核，一是要对拟发生的设计

变更进行费用测算，二是要核查设计变更的原因。根据我们的项目管理经验，

有些设计变更是由于前期设计深度不够或设计质量缺陷造成了施工过程的重复

调整修改，从而导致造价突破初始概算批复额。为此建议业主应加强前期的设

计管理，一是尽可能给出饱满的设计时间保质保量的完成设计任务，二是在设

计委托合同中对设计单位的图纸质量约定罚则，如果发生设计质量缺陷造成的

设计变更应予以追究，以预防突破概算。

3.加强对招标控制价的管理

招标阶段往往由于业主要求赶进度、不科学的压缩招标时间造成的图纸、

招标文件、清单的“三不统一”，使招标清单、招标控制价编制质量较低，同时

给施工单位的投标报价带来了不响应或不平衡报价的可乘之机，对工程的结算

极为不利，从而造成造价突破初始概算。为避免此种情况的发生，应合理科学

安排招投标工作，一是对设计单位的设计工作要给出合理的时间安排，尽量使

招标图纸与施工图一致，二是对咨询单位工程量清单及招标控制价编制及审核

要给出合理的工作时间，以便于把握施工前的投资控制。

4.加强对工程洽商的管理

咨询单位在施工过程中应加强对工程洽商的审核，一是要对拟发生的工程

洽商进行费用测算，二是要核查提出工程洽商的原因。根据我们的项目管理经

验，有些工程洽商是施工单位为了简便施工方法、提高施工效率而提出的要求，

这些要求根据合同约定，往往是属于技术变更，不应由业主承担费用。因此咨

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询单位应及时提出为业主做好工程洽商签证的建议，以便于把握施工中的投资

控制。

5.加强对合同的管理

施工总包合同、施工分包合同及各类供货合同的签订，直接影响着工程投

资，特别是施工总包合同对建安工程造价控制起着至关重要的作用。因此合司

中“合同价调整”、“结算方式”、“暂估价材料调整”“人工及主要材料设备价调

整”等相关造价条款约定不清，可操作性差造成最终结算突破概算额，为此咨

询单位应协助业主加强对合同的评审，消除潜在的风险。

6.加强对工程索赔及反索赔的管理

在工程施工过程中，施工单位往往会因为开工时间的延误、甲指分包工程

质量或工期问题、甲供材料及设备的质量或到货时间问题、施工条件与合同约

定不符等等情况提出工期索赔及费用索赔，这些索赔如果控制不好，将会是一

笔非常大的费用。我公司在咨询服务过程，注重收集工程索赔及反索赔的资料，

利用我们在司法鉴定工作上的经验，不仅要在工程索赔要求中寻找有利于业主

一方的信息及理由，还要在施工过程中注意寻找反索赔的事件，以最大努力保

护好业主的利益。

（二）风险管理防范措施

1.因业主方提供的咨询资料不全、矛盾，新工艺，新材料无相关计价依据，

业主的想法不明确，造成咨询成果不真实的风险。因施工方案的不及时确定性，

工程施工相关方的配合不一致，造成在工程跟踪中的咨询成果不能及时确定的

风险。

2.因收集的咨询材料不齐全及虚假资料•，施工方的虚、漏报计算成果造成

咨询结果偏差的风险。因咨询人员素质良莠不齐，专业技术欠缺，沟通协调能

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力差，职业道德出轨的风险。

3.在三审过程中对于固有风险、控制风险而未做到检查发现纠正的风险，

在咨询工作中我们要求咨询人员应当保持应有的执业谨慎性，合理运用专业判

断，对咨询风险进行评估，制定并实施相应的咨询程序，以将咨询风险降低到

可接受的程度。

4.本工程项目体量入、周期长、参与单位多、综合性很强，造价控制风险

较大。通过认真分析，发现容易出现审计质量问座的风险点，提前做好防范预

案十分重要。

5.前期准备阶段造价控制风险点主要包括项目拆迁、勘测设计，施工预算，

招标投标，合同签订等节点。现场实施阶段造价控制风险点主要包括施工过程

中的施工进度，工程质量，隐蔽工程，材料价格，现场变更签证及资金拨付等

六大节点。

6.在接受咨询任务后，项目组充分调查、分析所收集资料的完整性、有效

性、可靠性以及资料的形成过程，并向建设方、跟踪审计方、施工方等相关单

位的当事人了解证实，做出正确的判断，同时对项目实行“多沟通、多了解”

的理念，并对每次的沟通做沟通表记录。

7.在进行上述了解并做出对固有风险和控制风险的初步评价后，根据咨询

服务类型要求确定检查风险水平。在固有风险和控制风险较高的情况下，必须

降低检查风险，也就是说必须加大三审工作检查的量，明确问题在纠偏表中。

8.根据受托项目的规模和具体情况，制定计划，有针对性地配置具备相应

政治素质、政策水平、执业资格及专业技术，有经验、稳定且执业能力突出的

专职人员开展咨询工作。

9.严格保守在审核工作获知的秘密，当委托单位有特别的保密要求时，及

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时对审核人员进行保密教育，在咨询过程中严格执行国家有关保密规定。

10.切实履行三级复核程序，即对咨询报告及相关工作底稿（工程量计算书）

履行项目负责人、部门组长及部门专审人三级复核程序，且三级复核程序须贯

彻在审核工作全过程中，复核过程将形成必要的工作底稿供委托单位查验。最

终咨询报告等咨询成果文件最终均由单位负责人签批。

11.在处理重人、疑难问题或重人事项时，严禁审核人员以过于自信、不以

为然的态度或以侥幸心理擅自做出审核结论。部门组长组织公司跟踪审计、招

标、设计方面的专业人员和单位负责人一起进行讨论，形成一致意见后向委托

单位汇报，以便委托单位协调解决。

第三节工程造价风险和防范措施

一、本工程合同的特点

1、采用可调价格方式来确定总价。

2、风险费用的计取和风险范围以外合同价款调整等，这些风险按合同条款

执行。

3、合同价款调整的方法=中标价+设计变更+经济签证+调差文件。

4、招标文件中注明的主材由承包商和发包人按暂控价共同商定采购。

二、本工程存在的风险

1、设计变更的风险

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2、经济签证的风险

3、材料价格变化的风险

4、自然灾害的风险

5、天气气候变化的风险

6、人为的风险

7、地下不可见地质条件的风险

三、工程造价审计风险的成因分析

1、建设项目的敏感性、兔杂性导致的审计风险。国家投资建设项目十分敏

感，是社会关注的焦点之一，审计人员所受的压力较大；工程项目投资规模比

较大，建设过程中可变因素多；审计过程中涉及的子目、涉及的专业较广、需

要进行专业判断的次数较多，审计结论的争议性较大、确定性较差等。这种攵

杂而又敏感的审计业务特点容易导致审计风险。

2、内控制度不健全或未有效运行而导致的审计风险。被审计单位建设项目

一般不多，建设项目的内控制度不健全甚至没有。有些建设单位即使制定了完

整的工程项目内部控制制度，也未必有效执行。有的因管理人员敷衍塞责而失

效；有的因建设单位与施工单位相互勾结而失效；有的因建设环境或项目规模

的改变而削弱或失效；有的内控制度纯粹就是为了应付外部检查，根本未执行

等等。工程项目管理不规范，给工程造价审计带来风险。

3、审计人员素质缺陷迨成的审计风险。工程造价审计涉及工程建设的各个

专业，审计机关缺乏相应的专业人员。尤其是基层审计机关，常常是一个人充

当多面手，边干边学，遇到各专业中缺乏统一标准的问题时，审计人员难有准

确、合理的判断，这些“缺乏专业胜任能力”的表现都会产生审计风险。此外，

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由于某些审计人员职业道德欠缺，对审计发现的问题“视而不见”或是“知情

不报”，也给工程造价审计带来风险。

4、审计组织管理不当导致的审计风险。受复合型审计人力资源的限制，往

往由不熟悉工程造价的人员主审工程造价审计项目，导致审计风险产生；有些

审计组为了赶进度，简化审计操作规程，导致审计风险产生；有些审计人员缺

乏协调与沟通的能力，难以争取建设单位和施工单位的配合与支持，也导致审

计风险的产生。

5、利用社会人力与技术资源参与审计导致的审计风险。审计机关限于工程

技术力量，常常将工程造价审计交给所聘请的专业技术人员或委托社会中介机

构完成。虽然缓解了审计人力与技术资源不足的矛盾，但带来了一些导致审计

风除的因素。如：所聘请的专业技术人员或社会中介机构的咨询人员的职业道

德及业务水平如何、是否与审计对象存在应回避关系等。

四、工程造价风险防范措施

（一）设计变更和经济签证的风险防范措施

1、项目监理机构应按下列程序进行工程计量和工程款支付工作。

承包单位统计经专业监理工程师质量验收合格的工程量，按施工合同的约

定填报工程量清单和工程款支付申请表。

专业工程师按施工合同的约定审核工程量清单和工程款支付申请表，并报

总监理工程师审定。

工程师签署工程支付证书，并报建设单位。

1、总工程师应从造价，项目的功能要求，质量和工期等方面审查工程变更

的方案，

并在工程变更实施前与建设单位、承包单位协商确定工程变更的价款。

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3、项目机构应按施工合同约定的工程量计量规则和支付条款进行工程量计

量司工程款支付。

4、专业工程师应及时建立月完成工程和工作量统计表，对实际完成量与计

划完成量进行比较分析，按监理规范制定调整措施，在监理.月报中向建设单位

报告。

5、专业工程师应及时收集，整理有关的施工和监理资料，为处理费用索赔

提供证据。

6、项目机构应及时按施工合同的有关规定进行竣工结算审核，对竣工结算

的价款总额与建设单位和承包单位进行协商。

7、未经质量验收合格的工程量或不符合施工合同规定的工程量，应拒绝计

量前拒签该部分的工程款支付申请。

（二）材料价格变化的风险防范措施

由于工程施工期间较长，材料价格一般都会或多或少的发生变化。对于业

主而言，材料价格变化也不可避免。只有通过合同措施来减少风险。

（三）自然灾害和天气变化及地下不可见地质条件的风险控制措施

对于自然灾害和天气变化及地下不可见地质条件的风险，一般而言，可以

通过有效控制措施使其造成的影响减至最低。

（四）人为的风险预防措施

这种风险是人为的原因，因此可以通过组织措施进行预防控制。涉及工程

造价的一切文件、报表必须由总监理工程师进行费用控制，由专业监理工程师

提供各种基础数据、工程计量数据，充分发挥专业人员优势。

1、建立健全工程造价审计的法律法规。目前"工程造价审计的相关法律制

度已滞后于审计工作的现状。近几年来，涉及固定资产投资工程造价审计的行

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政诉讼案件中，审计机关败诉的例子屡见不鲜，就是佐证。因此，建立健全较

为明确的工程造价审计法律制度，特别是明确工程造价审计结论在《合同法》

中的法律地位，在现阶段显得尤其重要。在国家尚未出台相关的法律制度之前，

各地方可通过地方法规的形式在这方面做出

明确规定，以解当务之急。

2、将风险意识贯穿于工程造价审计全过程。审计风险是客观存在的，特别

是工程造价审计相对于其它审计项目来说，审计风险更大。开展工程造价审计，

要注重内控制度的测试和风险评估，要注重从审计项目计戈k人员结构搭配、

审计作业流程、审计结果与处理处罚等各个方面监控管理。审计人员在进行工

程造价审计时，头脑中应始终绷紧审计风险这根弦，将风险意识贯穿于工程造

价审计全过程中，时刻不忘防范和控制审计风险，化解审计风险。

3、打造复合型专业结构审计队伍。一是改善审计队伍的专业结构。除配备

必要的财会审计专业人员外，要注重选配一些懂各种工程的专业技术人员，充

实工程造价审计队伍。二是建立职业资格准入制度。对进入投资审计部门的人

员严格把关，以确保工程造价审计人员具备专业胜任能力。三是是改善审计人

员的知识结构。建立审计人员后续教育制度，树立终身学习的思想，针对工程

造价审计工作需要，系统地、有计划地组织高层次业务培训，不断更新专业知

识，以适应新形势发展要求。

4、加强管理控制与协调。首先，安排工程造价审计计划要量力而行，尽量

保证工程造价审计任务与工程造价审计力量基本匹配。其次，审计组人员搭配

要注意专业结构组合，主审必须由熟悉工程造价的人员担任。第三，审计过程

中，审计人员应讲究“沟通与协调”这一审计技巧，积极争取被审计单位现场

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施工管理人员的配合与支持，就有关问题在第一时间与他们达成一致，以便有

效防范和控制审计风险。

5、谨慎利用社会审计人力与技术资源。首先，谨慎选择聘请的专业技术人

员或委托的社会中介机构，进行委托前，应对拟聘请对象的执业资质、技术力

量、以往执业情况、诚信度进行调查了解；其次，明确责任，对委托社会中介

组织审计的项目，通过审计业务约定书明确双方权力、责任和义务；第三，刈

委托社会中介机构审计的工程造价项目，实行专人全程跟班审计；第四，建立

委托社会中介组织审计管理制度，从源头上降低委托审计的风险。

第四节风险防范措施

为保证工程造价咨询质量，我公司制定制定了《业务质量控制制度》、《审

前报告制度》、《建设工程预（结）决算审核（核）验证办法》、《员工职业道德准

则》和《员工个人风险基金制度》等内部管理制度。对审核风险的防范、审核

人员的廉政执业、审核质量的保障均做出了详尽的规定，同时建立了定期学习、

交流、宣传工程造价咨询风险防范的机制，现将上述管理制度中有关审核风险

防范及质量控制措施的要点归纳如下：

㈠审核风险的评估

17

我们认为，审核风险是指被审核项目的相关送审资料存在重大的错误或漏

报，而审核人员审核后未能发现而发表不恰当审核意见的可能性.审核风险包括

固有风险、控制风险和检查风险三部分。

固有风险是指不存在相关内部控制制度时.，某一事项产生重大错报或漏报

的可能性。

控制风险是指某一事项产生重人错报或漏报而未能被内部控制防止、发现

或纠正的可能性。

检查风险是指某一事项存在重大错报或漏报，但审核人员在实施必要的审

核后仍未能发现予以发现的可能性.

因此，在审核工作中我们要求审核人员应当保持应有的执业谨慎性,合理运

用专业判断,对审核风险进行评估,制定并实施相应的审核程序，以将审核风险

降低到可接受的程度。

基于以上认识，结合我们多年的审核经验,我们将采取以下审核风险防范措

施：

1、在接受审核任务后，项目组应充分调查、分析所收集资料的完整性、有

效性、可靠性以及资料的形成过程，并向建设方、监理方、施工方等相关单位

的当事人了解证实，做出正确的判断，同时对项目实行“多沟通、多了解”的

理念。

2、在进行上述了解并做出对固有风险和控制风险的初步评价后，根据审核

风险模型确定检查风险水平。在固有风险和控制风险较高的情况下，必须降低

检查风险，也就是说必须加大审核工作检查的量，获取更多的审核依据，才能发

表审核意见。

㈡加强对审核人员的管理

18

1、根据受托项目的规模和具休情况，制定计划，有针对性地配置具备相应

政治素质、政策水平、执业资格及专业技术，有经验、稳定且执业能力突出的

专职人员开展审核工作。

2、严格保守在审核工作获知的秘密，当委托单位有特别的保密要求时•，即

时时审核人员进行保密教育，在审核过程中严格执行国家有关保密规定；

3、要求我单位审核人员在与被审核单位有亲属或利害关系时，予以声明，

实行回避.

㈢复核及审核成果文件的签发制度

1、切实履行三级复核程序，即对审核报告及相关工作底稿（工程量计算书）

履行审核组长、审核组所在部门及中介审核机构质量管理专职部门（通常为业

务指导部）三级复核程序，且三级兔核程序须贯彻在审核工作全过程中，身核

过程将形成必要的工作底稿供委托单位查验。

2、我单位的审核报告等审核成果文件最终均由单位负责人签批。

3、我公司的质量管理专职部门应不定期地检查项目组工作，力求反映我公

司的整体执业水平。

㈣重大问题（事项）报告制度

在处理重大、疑难问题或重大事项时,我单位严禁审核人员以过于自信、不

以为然的态度或以侥幸心理擅自做出审核结论。因而，审核组内部应对审核中

发现的重大问题进行讨论,并及时向公司技术管理部门和单位负责人报告，形成

一致意见后尽早向委托单位汇报，以便于委托单位协调解决。

㈤聘请技术专家参与审核工作

我单位已建立有多行业专家库，必要时，我们将根据审核工作的需要，聘请

技术、经济方面的专家参与审核工作，以利于对审核中发现的问题做出正确的

19

判断.

因认真对待、接受委托单位的年度考评及质量检查

我们将积极主动地配合委托单位进行的年度考评和质量检查，保证不以任

何理由拒绝或拖延接受检查。若考评、检查中发现我单位出现质量问题，我们

将接受委托单位的处罚并追究有关责任人的责任，时责任人给予通报批评、罚

款、警告、降级、停业反省、除名、解除劳动合同等处罚。

（七）工作总（小）结制度

我单位要求审核人员按照项目负责人的安排适时进行工作总（小）结，对

于审核周期较长（超过1个月）的审核项目，要求审核人员每个月都要做出审核

工作小结，以便于项目负责人及中介审核机构稽核组及时归纳出共性的问题并

妥善安排下一步审核工作.

工作小结参考提纲如下：

1、己核实无误应当予以调整的主要内容；

2、发现有疑问但尚未落实，有可能进行调整的主要内容；

3、因建设单位工程管理问题，致使工程造价偏高且难以纠正的主要内容；

4、因资料不完善难以确认造价的主要内容；

5、因缺乏经验或其他原因难以判断造价是否合理的主要内容；

6、工作中面临的困难；

7、需要提交审核组讨论的问题；

8、相关建议。

对于大型项目（投资超过1亿元时），我单位要求审核组每隔半个月左右就召

开一次单位有关负贡人参加的审核例会。

（A）经验交流机制

20

我单位已形成周期性（一般不超过半年）的经验交流或业务讨论会机制，就

工作中存在的问题（事先由各项目负责人提出）展开讨论，主要议题为：

1、在工作方式的有效性、可操作性和审核内容的必要性和完整性方面存

在的问题、建议及与之有关的经验交流；

2、审核工作的成效如何，审核意见和建议是否能为相关单位接受、采纳并

为芍益于其工作.

（加审核档案的收集及整编

我们一贯认为:技术档案的收集、整理、归集工作是体现单位形象和管理水

平的重要标志之一，也是实现单位技术资源共享的重要基础手段.为强化该项工

作，我单位已做出规定，凡不能及时完成项目技术资料归档工作的，一律暂缓结

算项目效益工资。

⑴执业风险金制度

我单位实行公司和员工个人双重风险金制度，用于赔偿因员工失职、失误

造成的损失及支付因员工个人工作出现质量事故而给予员工个人的经济处罚款

项.此项制度自公司创立之日起即已实行，对我单位稳定、持续执业并应对执

业风险起到了良好的保障作用.

第五节工程造价审计的风险与防范措施

如何搞好工程项目的造价控制，是一个值得关注的问题，如何防范工程造

价审计中的风、险，是值得深思的。工程造价审计的性质决定审计风险产生，工

程造价审计与其它专业审计存在较大的不同。因此必须就具体的工程造价审计

风险进行具体的分析，以便得出针对性的防范措施。

L工程造价审计的风险

首先，风险是一种可能性和不确定性，是指特定事件，措施或者行动对特

21

定的组织产生不利影响或导致不良后果的可能性。而施工过程中的多变性容易

造成审计期间工作忽略和疏漏。一个工程项目的实施，要经过很多复杂的相互

交织相互影响的环节。在这个过程中，往往受到人为因素和自然条件的约束而

出现多变性。同时建筑材料价格的起落，政策法规的启废调整，也可造成工程

实施的多变性。这显然给审计工作增加了更多的工作量和难度，审计人员如果

对某个细节忽略或者疏漏都会给工程造价的真实性带来不同程度的影响。

其次，工程造价审计的滞后性容易造成审计质量下降和工程造价不实。

工程造价审计滞后性主要有以下两点：第一，审计机制的滞后，基建项目种类

繁多。这些项目虽然规模大小不一，但都具有自己的特点。要开展对这些项目

的审计，需要专业知识比较全面的审计人员实施。很多审计单位对基建项目的

审计都停留在财务收支审计上，极少系统的开展工程造价的审计。第二，介入

审计的滞后。近儿年的实践证明审计单位对工程造价审计的介入，大部分在时

间上是滞后的。

另外，还有一些其他方面的风险：（1）由于企业内部各部门之间沟通不畅

及业务之间的不配合所致。（2）由于企业领导过多干预，以及诸多利益公司谋

私利，相互联合造成的。

2、应对工程造价审计风险的防范措施

2.1解决审计中人员的问题

工程造价审计所涉及的知识领域比较宽，同时包含有技术和经济的内容，

所以，通常工程造价的审计需多人合作才能完成。审计报告具有法律效力，不

仅涉及到相关单位的经济利益，而且涉及某些人的经济责任和法律责任，所以

审计人员必须具备较高的职业素质和技能。因此工程造价审计人员必须同时熟

悉工程造价审计相关的审计法规和建筑造价法规，如何谨慎处理审计法规与建

22

设合同之间的矛盾。充分休现工程造价审计人员执法专业水准。造就一批具有

专业知识的审计人才，充分发挥人的主观能动作用。各级审计机关必须根据当

前工程造价审计的实际情况，有计划、有步骤地挑选和充实人才，切实配置必

要地审计力量；其次，通过个中不同的渠道和方法，把专业培训有机的结合起

来，让工程审计人员有更多地学习机会。同时由于工程造价审计涉及多方面的

利益，审计人员应严格遵守职业道德，坚持客观公正地披露和评价审计事项。

遵守职业道德是审计人员的行为规范是我们防范审计风险的重要一环，审计人

员必须加强业务培训，在审计工作过程中力求实事求是，客观公正，廉洁自律，

严格按照有关法律法规和程序办事。审计风险问题的根本是审计执法质量问题,

也就是审计人员素质问题。优良的职业素质和业务素质是降低防范审计风险的

根本保证。

2.2建立并落实责任机制

在对工程造价审计的过程中建立落实责任机制。首先，审计人员要明确自

己的工作范围和审计责任，对每一事项的形成和终结、每个有关数据的咨询和

取证以及引用法规、政策的准确程度都必须符合审计的要求和程序。特别在审

计工作分合过程中的工作结合部，防止由于彼此的依赖出现遗漏。其次，从个

人分工负责来看，审计组长要对该审计事项负总的责任，要认真贯彻领导交办

事项和整个审计方案的实施，同时还要及时了解掌握全组工作的进展合状况，

对重要问题要亲自参与鉴证、取证和定性，努力协调解决审计与被审计之间的

疑难问题，把审计风险化解在萌芽状态。审计员也应该及时准确的向分管的领

导却审计业务会议报告审计工作的情况，如是反映审计组在实施审计中所遇到

的问题，争取领导及时协助排忧解难，并作到准确的审计意见。另一方面审计

员还要分清与被审计单位的责任关系，妥善保护自己，不要因责任划分不清招

23

惹审计风险

2.3坚持依法审计

在工程造价审计的过程中，审计人员应该坚持依法审计，准确运用法律、

法规。依法审计应该贯穿于整个审计项目的始终。从每个项目的选定到审计的

结束，每个环节都要做到依法办事，尤其是在实施审计检查和提出处理定性期

间，正确地运用法律法规是防止小题人做和避重就轻乃至出现徇私舞弊地关键。

这个环节抓好了，能真正体现审计机关客观公正地审计宗旨和执法水平，并且

可以从客观上切实的降低工程造价审计的风险。

2.4认真做好审计过程中的各个实务性环节

首先，工程量是工程造价计算的基础，是施工单位多计工程造价的重要环

节，审计人员不仅要熟练掌握工程量的计算规则，还应对整个工程的设计和施

工有系统的认识。要做好工程量的计算。特别注意有无重算、漏算、虚增工程

量的现象。对招标工程，首先看变更是否真实，变更签证是否有效。然后确定

工程量是否重复计算，对照标书和其他资料对变更部分增加的工程量进行重点

审查，该减的要减下。修缮工程应坚持现场测量工程量。在审计工程量时注意

抓好以下两个方面：一是审计工程的立项过程是否正确，有无多列、少列或错

列现象。二是审计工程量计算其次，做好收费标准审计。主要从把握工程项目

的四个要素入手：第一，审计实施合同。比如施工企业是否按照合同规定的取

费标准进行操作，是否导致工程造价的多计。第二，审计单位工程造价。审计

查证时应该注意掌握市场的价格行情。掌握一定区域内同一时期的平均造价情

况,第三，审计工程费用的计算过程。重点时审计各项费用在计算时所确定的

基数是否符合地方的文件规定，取费系数是否与工程类别或施工企业资质一致,

费用内容有无重复计算的问题等。第四，审计设计变更是否真是，设计变更费

24

用的计算是否符合要求。

最后，主材是工程直接费的重要组成部分，是计取绝大多数费用的取费基

础C在主材用量上高估冒算的手法，一是多计工作量提高主材耗用，二是偷工

减料，采取虚开发票、抬高价格的方法套取工程款。在审计时要控制施工单位

在价格上的高套，根据工程施工进度表和各类材料的使用时间，对应当期的市

场价格进行调整。因此做好主材差价审计异常的重要。对于按系数法计算的差

价部分，注意材差系数的变化和材差计算的基数规定，以地方有关主管部门每

季度下发的文件为审计标准，注意材差系数计取的时间与施工进度一致。以审

计材料用量和材料的实际价格为主。对那些可以据实调整的材料直接审查施工

企业的原始票据，特别对装饰材料加强审计力度。材料单价的计取，是工程造

价的重要组成部分，也是工程造价审计的重要内容，必须引起高度的重视。

第六节风险控制制度

为保证工程造价咨询质量我公司制定制定了《业务质量控制制度》、《审前

报告制度》、《建设工程预结决算审核核验证办法》、《员工职业道德准则》和《员

工个人风险基金制度》等内部管理制度。对造价咨询风险的防范、造价咨询人

员的廉政执业、造价咨询质量的保障均做出了详尽的规定同时建立了定期学习、

交流、宣传工程造价咨询风险防范的机制现将上述管理制度中有关造价咨询风

险防范及质量控制措施的要点归纳如下

1、造价咨询风险的评估：我们认为造价咨询风险是指项目的相关送审资料

存在重大的错误或漏报而造价咨询人员审核后未能发现而发表不恰当咨询意见

25

的可能性。造价咨询风险包括固有风险、控制风险和检查风险三部分。固有风

险是指不存在相关内部控制制度时某一事项产生重大错报或漏报的可能性。控

制风险是指某一事项产生重大错报或漏报而未能被内部控制防止、发现或纠正

的可能性。检查风险是指某一事项存在重大错报或漏报。但造价咨询人员在实

施必要的审核后仍未能发现予以发现的可能性。

2、加强对造价咨询人员的管理严格保守在咨询工作获知的秘密当委托单位

有特别的保密要求时即时对造价咨询人员进行保密教育在造价咨询过程中严格

执行国家有关保密规定。要求我单位造价咨询人员在与相关单位有亲属或利害

关系时予以声明实行回避。

3、复核及造价咨询成果文件的签发制度

我公司的质量管理专职部门应不定期地检查项目组工作力求反映我公司的

整体执业水平。聘请技术专家参与造价咨询工作我单位已建立有多行业专家库

必要时我们将根据造价咨询工作的需要聘请技术、经济方面的专家参与造价咨

询工作以利于对造价咨询中发现的问题做出正确的判断。

二.内部防范措施

独立、客观、公正执业是我们每个造价咨询人员的基本操守，也是公司生

存、发展、壮大的根本出路。规范严谨的执业纪律是确保业务质量的基础。

（1）咨询任务，工程师完成初审后，必须及时向项目负责人书面报告初审

结果，上报初步审核明细表电子版。资料不全或不完善不能确定部分，要在书

面报告中逐项说明。

（2）整个审核过程中，禁止造价技术人员直接或间接与甲方、施工方联系，

需与甲方、施工方联系时，由负责人进行。

（3）经单位负责人初步复核无误后，由负责人联系委托人并向委托人报告

26

初审结果。禁止造价技术人员向委托人直接汇报工作。

（4）由项目负责人通知甲方，由甲方联系施工方核对。或经委托人同意由

负责人联系施工方核对，绝对禁止造价技术人员与委托人或施工方联系核对。

（5）咨询任务与施工方核对时，由负责人具体安排。并要求甲方与监理方

派代表全程参加。在核对过程中甲方与监理方共同做出的补充资料（包括对账

时所做现场说明）。必须书面纪录于统一格式的“询证工作底稿”，并要求甲方

现场代表及监理统一签字并盖章；条件允许的，咨询服务人员要现场勘证。其

真实性、合法性必须先经本单位负责人签署意见。

（6）与施工方核对时，原则上应要求在本单位会议室进行，特殊情况确需

在甲方办公场所核对的，应经负责人批准，单位应有两人在场，相互协助工作

（7）工程师最终定案前应向负责人报告最终结果。核对结束，与核对前初

审结果不一致部分要有充分证据支持。

（8）在做咨询任务时，坚决不允许任何员工与施工方互留联系方式，私下

接触（包括通电话、吃饭、搭便车等），如有违反立即解除劳动合同。所有基本

工资、绩效工资等全部罚没。

（9）员工应洁身自爱，不辜负事务所、委托方的信任，坚决不允许工程师

收受施工方或投标人钱物，如有违反，所有基本工资、绩效工资等全部罚没，

触犯法律的必将追究其法律责任。

第七节风险防范控制制度及措施

为保证工程造价咨询质量，我公司制定制定了《业务质量控制制度》、《审

前报告制度》、《建设工程预（结）决算审核（核）验证办法》、《员工职业道德准

则》和《员工个人风险基金制度》等内部管理制度。对审核风险的防范、审核

人员的廉政执业、审核质量的保障均做出了详尽的规定，同时建立了定期学习、

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交流、宣传工程造价咨询风险防范的机制，现将上述管理制度中有关审核风险

防范及质量控制措施的要点归纳如下：

㈠审核风险的评估

我们认为，审核风险是指被审核项目的相关送审资料存在重大的错误或漏

报，而审核人员审核后未能发现而发表不恰当审核意见的可能性.审核风险包括

固芍风险、控制风险和检查风险三部分。

固有风险是指不存在相关内部控制制度时.，某一事项产生重大错报或漏报

的可能性。

控制风险是指某一事项产生重大错报或漏报而未能被内部控制防止、发现

或纠正的可能性。

检查风险是指某一事项存在重大错报或漏报，但审核人员在实施必要的审

核后仍未能发现予以发现的可能性。

因此,在审核工作中我们要求审核人员应当保持应有的执业谨慎性，合理运

用专业判断，对审核风险进行评估，制定并实施相应的审核程序，以将审核风险

降低到可接受的程度。

基于以上认识，结合我们多年的审核经验，我们将采取以下审核风险防范

措施：

1、在接受审核任务后,项目组应充分调查、分析所收集资料的完整性、有

效性、可靠性以及资料的形成过程，并向建设方、监理方、施工方等相关单位

的当事人了解证实，做出正确的判断，同时对项目实行“多沟通、多了解”的

理念。

2、在进行上述了解并做出对固有风险和控制风险的初步评价后，根据审核

风险模型确定检查风险水平。在固有风险和控制风险较高的情况下，必须降低

28

检查风险，也就是说必须加大审核工作检查的量，获取更多的审核依据，才能

发表审核意见。

㈡加强对审核人员的管理

1、根据受托项目的规模和具体情况，制定计划，有针对性地配置具备相应

政治素质、政策水平、执业资格及专业技术，有经验、稳定且执业能力突出的专

职人员开展审核工作。

2、严格保守在审核工作获知的秘密，当委托单位有特别的保密要求时，却

时对■审核人员进行保密教育，在审核过程中严格执行国家有关保密规定；

3、要求我单位审核人员在与被审核单位有亲属或利害关系时，予以声明，

实行问避。

㈢复核及审核成果文件的签发制度

1、切实履行三级复核程序，即对审核报告及相关工作底稿（工程量计算书）

履行审核组长、审核组所在部门及中介审核机构质量管理专职部门（通常为业

务指导部）三级复核程序，且三级复核程序须贯彻在审核工作全过程中，复核

过程将形成必要的工作底稿供委托单位查验。

2、我单位的审核报告等审核成果文件最终均由单位负责人签批。

3、我公司的质量管理专职部门应不定期地检查项目组工作，力求反映我公

司的整体执业水平。

㈣重大问题（事项）报告制度

在处理重大、疑难问题或重大事项时，我单位严禁审核人员以过于自信、

不以为然的态度或以侥幸心理擅自做出审核结论。因而，审核组内部应对审核

中发现的重大问题进行讨论，并及时向公司技术管理部门和单位负责人报告，

形成一致意见后尽早向委托单位汇报，以便于委托单位协调解决。

29

㈤聘请技术专家参与审核工作

我单位已建立有多行业专家库，必要时,我们将根据审核工作的需要，聘请

技术、经济方面的专家参与审核工作，以利于对审核中发现的问题做出正确的判

断C

因认真对待、接受委托单位的年度考评及质量检查

我们将积极主动地配合委托单位进行的年度考评和质量检查，保证不以任

何理由拒绝或拖延接受检查。若考评、检查中发现我单位出现质量问题，我们将

接受委托单位的处罚并追究有关责任人的责任，对责任人给予通报批评、罚款、

警告、降级、停业反省、除名、解除劳动合同等处罚。

（七）工作总（小）结制度

我单位要求审核人员按照项目负责人的安排适时进行工作总（小）结，对于

审核周期较长（超过1个月）的审核项目，要求审核人员每个月都要做出审核工

作小结，以便于项目负责人及中介审核机构稽核组及时归纳出共性的问题并妥

善安排下一步审核工作。

工作小结参考提纲如下：

1、己核实无误应当予以调整的主要内容；

2、发现有疑问但尚未落实，有可能进行调整的主要内容；

3、因建设单位工程管理问题,致使工程造价偏高且难以纠正的主要内容；

4、因资料不完善难以确认造价的主要内容；

5、因缺乏经验或其他原因难以判断造价是否合理的主要内容；

6、工作中面临的困难；

7、需要提交审核组讨论的问题；

8、相关建议。

30

对于大型项目（投资超过1亿元时），我单位要求审核组每隔半个月左右就召

开一次单位有关负责人参加的审核例会。

（A）经验交流机制

我单位已形成周期性（一般不超过半年）的经验交流或业务讨论会机制，就

工作中存在的问题（事先由各项目负责人提出）展开讨论，主要议题为：

1、在工作方式的有效性、可操作性和审核内容的必要性和完整性方面存

在的问题、建议及与之有关的经验交流；

2、审核工作的成效如何，审核意见和建议是否能为相关单位接受、采纳并

为有益于其工作.

W审核档案的收集及整编

我们一贯认为：技术档案的收集、整理、归集工作是体现单位形象和管理

水平的重要标志之一，也是实现单位技术资源共享的重要基础手段。为强化该

项工作，我单位已做出规定，凡不能及时完成项目技术资料归档工作的，一律暂

缓结算项目效益工资。

（十）执业风险金制度

我单位实行公司集体和员工个人双重风险金制度，用于赔偿因员工失职、

失误造成的损失及支付因员工个人工作出现质量事故而给予员工个人的经济处

罚款项。此项制度自公司创立之日起即已实行，对我单位稳定、持续执业并应

对执