应收账款管理流程-做账实操

1/12会计实操文库应收账款管理流程-做账实操企业管理赊购业务中的应收账款，应从交易前的信用管理、交易中的合同管理和发货控制，到交易后的账款跟踪、催收以及风险处理等方面，进行全流程的精细化管理，具体如下：交易前管理建立客户信用评估体系：全面收集客户信息，包括基本资料、财务状况、经营状况、信用记录等，运用信用评分模型等工具，对客户进行信用评级，根据评级结果设定不同的信用额度和账期，对高风险客户限制赊购或要求提供担保。制定合理的信用政策：综合考虑市场竞争状况、企业自身风险承受能力和经营目标等因素，确定信用标准、信用条件和收账政策。如在市场竞争激烈时，可适当放宽信用条件吸引客户，但要权衡增加的销售额与可能增加的坏账风险。交易中管理签订规范的赊购合同：明确双方权利义务，包括商品或服务的规格、数量、价格、交货时间、付款方式、账期、违约责任等条款，避免因合同条款不清晰产生纠纷，影响应收账款回收。严格发货控制：在发货前，再次核对客户信用状况和订单信息，确保符合信用额度和合同要求。对于信用状况恶化或有逾期未付款记录的客户，暂停发货，直至问题解决。交易后管理建立应收账款跟踪机制：利用信息化系统，实时监控应收账款的账龄和回收情况，定期与客户对账，发送对账单，确认债权债务关系，及时发现差异并解决。加强应收账款催收：制定科学的催收策略，根据账龄和客户还款意愿等情况，采取不同的催收方式。如对于逾期较短的客户，以电话、邮件等方式友好提醒；对于逾期较长的客户，可发送催款函，必要时通过法律途径追讨。风险预警与处理：设置风险预警指标，如逾期账款比例、坏账损失率等，当指标超出正常范围时，及时分析原因并采取措施。对于可能形成坏账的应收账款，要及时计提坏账准备，降低企业损失。同时，将已形成的坏账进行详细记录和分析，总结经验教训，完善信用管理和应收账款管理制度。应收账款管理办法一、总则（一）目的为规范企业应收账款管理，确保资金及时回笼，降低坏账风险，提高资金使用效率，结合企业实际情况，特制定本办法。（二）适用范围本办法适用于企业与客户发生赊销业务所形成的应收账款管理。（三）管理原则权责明确：明确各部门在应收账款管理中的职责，销售部门负责客户开发、合同签订及账款催收；财务部门负责账务处理、账龄分析及风险预警；信用管理部门（若有）负责客户信用评估与管理。风险可控：通过建立完善的信用评估体系和风险预警机制，合理控制应收账款规模和风险。及时催收：对应收账款进行跟踪监控，及时采取有效的催收措施，确保款项按时收回。二、信用管理（一）信用评估客户信息收集：销售部门在与客户建立业务关系前，负责收集客户基本信息，包括企业注册资料、营业执照、税务登记证、法定代表人身份证明、财务报表、银行信用记录、行业地位、经营历史等。信用评估流程：信用管理部门（或由财务、销售等相关部门组成的信用评估小组）根据收集的客户信息，运用信用评估模型或方法，对客户进行信用评级。信用评级可分为A、B、C、D等不同等级，分别代表不同的信用风险水平。例如，A级表示信用良好，风险较低；D级表示信用较差，风险较高。（二）信用政策制定信用额度：根据客户信用评级，结合客户的经营规模、采购量、付款历史等因素，确定客户的信用额度。信用额度可分为循环信用额度和一次性信用额度。循环信用额度是指在一定期限内，客户可在核定的额度内循环使用；一次性信用额度是指针对特定订单或业务的额度。信用期限：信用期限是指企业给予客户的付款期限。根据客户信用评级和行业惯例，确定不同客户的信用期限，一般为30天、60天、90天等。对于信用良好的大客户，可适当延长信用期限；对于信用较差的客户，应缩短信用期限或要求预付款。现金折扣：为鼓励客户提前付款，企业可制定现金折扣政策。例如，“2/10，1/20，n/30”表示客户在10天内付款，可享受2%的现金折扣；在20天内付款，可享受1%的现金折扣；30天内付款，则无现金折扣。（三）信用政策调整定期评估：信用管理部门定期（如每季度或半年）对客户的信用状况进行重新评估，根据客户的经营变化、付款情况等因素，调整客户的信用评级、信用额度和信用期限。动态调整：在业务过程中，如发现客户出现重大经营问题、财务状况恶化、信用记录不良等情况，信用管理部门应及时对客户的信用政策进行调整，如降低信用额度、缩短信用期限或要求增加担保等。三、合同管理（一）合同签订合同条款明确：销售部门与客户签订销售合同时，应确保合同条款清晰、明确，包括产品或服务的名称、规格、数量、价格、交货时间、质量标准、付款方式、付款期限、违约责任等内容。特别是付款条款，应详细规定付款的时间节点、支付方式（如电汇、支票、汇票等）以及逾期付款的利息计算方式和违约金标准。合同审核：合同签订前，应经过法务部门（或法律顾问）和财务部门的审核。法务部门负责审核合同的合法性、合规性，避免合同存在法律漏洞和风险；财务部门负责审核付款条款的合理性和可行性，确保合同的财务风险可控。（二）合同执行与跟踪合同执行：销售部门负责合同的执行，确保按照合同约定的时间、质量和数量交付产品或服务。在交付过程中，应及时与客户沟通，解决可能出现的问题。合同跟踪：财务部门和销售部门共同对合同的执行情况进行跟踪，及时掌握客户的付款进度。对于未按时付款的客户，应及时提醒销售部门进行催收。四、应收账款日常监控（一）账务处理及时入账：财务部门在销售业务发生后，应及时根据销售合同、发货单、发票等凭证进行账务处理，准确记录应收账款的发生时间、金额、客户名称等信息。定期对账：财务部门定期（如每月或每季度）与客户进行对账，发送对账单，要求客户确认应收账款余额。对账单应包括期初余额、本期发生额、本期收回额、期末余额等内容。对于客户提出的异议，应及时查明原因并进行调整。（二）账龄分析账龄划分：财务部门每月对应收账款进行账龄分析，将应收账款按照账龄划分为不同的区间，如0-30天、31-60天、61-90天、91-180天、181天以上等。风险预警：根据账龄分析结果，对不同账龄区间的应收账款进行风险评估。对于账龄较长的应收账款，应及时发出风险预警信号，提醒相关部门采取措施进行催收。同时，通过分析账龄结构的变化趋势，评估企业应收账款的整体风险状况。（三）监控指标设定应收账款周转率：计算应收账款周转率，反映企业应收账款的周转速度。应收账款周转率=营业收入÷平均应收账款余额。一般来说，应收账款周转率越高，说明企业应收账款回收速度越快，资金使用效率越高。坏账准备计提比例：根据企业的历史经验和行业标准，设定合理的坏账准备计提比例。坏账准备计提比例=预计坏账损失÷应收账款余额。通过监控坏账准备计提比例的变化，评估企业应收账款的风险程度。五、应收账款催收（一）催收流程逾期提醒：当应收账款逾期时，财务部门应及时向销售部门发出逾期提醒通知，告知逾期客户名称、逾期金额、逾期时间等信息。电话催收：销售部门接到逾期提醒通知后，应首先通过电话与客户沟通，了解客户逾期付款的原因，提醒客户尽快付款，并告知逾期付款的后果。电话催收应做好记录，包括通话时间、通话内容、客户承诺付款时间等。书面催收：对于电话催收无效的客户，销售部门应发送书面催收函。催收函应明确表达企业的收款要求，包括逾期金额、逾期时间、要求付款的最后期限、逾期付款的利息和违约金计算方式等内容，并加盖企业公章。上门催收：对于书面催收仍未奏效的客户，销售部门和财务部门可共同派人上门催收。上门催收时，应与客户进行面对面的沟通，了解客户的实际困难和还款意愿，寻求解决方案。如客户确实存在暂时的资金困难，可与客户协商制定还款计划。法律诉讼：对于恶意拖欠、经多次催收仍拒不付款的客户，企业应果断采取法律诉讼措施，通过法律手段维护企业的合法权益。在采取法律诉讼前，应充分收集证据，确保诉讼的成功率。（二）催收责任销售部门责任：销售部门是应收账款催收的主要责任部门，负责与客户的沟通和协调，及时了解客户的付款情况和还款意愿，采取有效的催收措施，确保应收账款按时收回。销售部门的业绩考核应与应收账款的回收情况挂钩，如回款率、坏账率等指标。财务部门责任：财务部门负责提供应收账款的账务信息和账龄分析报告，协助销售部门进行催收工作。同时，对催收过程中的财务问题进行处理，如核算逾期利息、违约金等。其他部门配合：企业其他部门应积极配合销售部门和财务部门的催收工作，如法务部门提供法律支持，协助起草催收函和处理法律诉讼事务；仓储部门协助核实货物交付情况等。六、坏账处理（一）坏账确认符合坏账条件：当应收账款符合以下条件之一时，可确认为坏账：（1）债务人死亡，以其遗产清偿后仍然无法收回；（2）债务人破产，以其破产财产清偿后仍然无法收回；（3）债务人较长时间内（如超过三年）未履行偿债义务，并有足够的证据表明无法收回或收回的可能性极小。坏账确认流程：财务部门提出坏账确认申请，说明坏账的形成原因、金额、客户名称等信息，并附上相关证据材料。经企业管理层审批后，确认为坏账。（二）坏账处理方式冲销应收账款：对于已确认为坏账的应收账款，财务部门应及时进行账务处理，冲销应收账款。同时，将坏账信息记录在坏账备查簿中，以备后续查询和管理。计提坏账准备：企业应按照会计准则的要求，定期计提坏账准备。计提坏账准备的方法可采用应收账款余额百分比法、账龄分析法、销货百分比法等。计提坏账准备时，借记“资产减值损失”科目，贷记“坏账准备”科目。当实际发生坏账时，借记“坏账准备”科目，贷记“应收账款”科目。（三）坏账回收管理跟踪关注：对于已确认为坏账并冲销的应收账款，企业仍应继续跟踪关注，如发现债务人经济状况好转或有其他还款迹象，应及时采取措施进行催收。账务处理：当已冲销的坏账又收回时，财务部门应进行相应的账务处理。首先，恢复已冲销的应收账款，借记“应收账款”科目，贷记“坏账准备”科目；然后，收到款项时，借记“银行存款”科目，贷记“应收账款”科目。七、监督与考核（一）内部审计企业内部审计部门定期对应收账款管理情况进行审计，检查信用评估、合同签订、账务处理、催收等环节是否符合本办法的规定，是否存在违规操作和风险隐患。对于审计发现的问题，及时提出整改建议，并跟踪整改落实情况。（二）考核机制指标设定：建立应收账款管理考核指标体系，包括回款率、坏账率、应收账款周转率等指标。回款率=本期实际收回的应收账款÷本期应收回的应收账款×100%；坏账率=本期发生的坏账损失÷本期应收账款余额×100%。考核对象：考核