《国外遗产税经验对我国开征遗产税的启示探析》2600字

国外遗产税经验对我国开征遗产税的启示分析综述（一）\o"CurrentDocument"\h税收模式选择在世界中，遗产税的税制模式能够被大致分为三类：一是总遗产税制模式，即先将被继承人过世后的遗产进行征税，在对税后遗产按约定进行分配。这种模式的优点是能够对税源有较好的掌控，效率也较高，但是公平性可能相对弱一些。二是分遗产税制模式，是将被继承人的死后遗产先进行各自分配后，再由各继承者对其进行缴税，这种模式有较为公平的优点，但效率较低，并且容易出现避税逃税的现象。三是混合遗产税制模式，简单来说就是先税后分再税，对总遗产征税后进行分割，再对各继承人征税，这种方式是将前两者的有点集中，但是实际操作起来复杂，成本较高。就我国现状来说，对于开征遗产税还在最初时期，结合我国的国情，总遗产税制是较为合适的选择，开征初期能够相对有效率的增加财政收入。（二）\o"CurrentDocument"\h税收要素设计1、\o"CurrentDocument"\h纳税人经过一系列研究，我国开征遗产税之初选择总遗产税制是最为合适的，从国际经验来看，总遗产税制模式下最合适的纳税人是被继承人指派的遗嘱执行人。需要将所要继承的遗产先进行缴税后，再按照的遗嘱的内容对合法继承人进行遗产的分配。若是没有遗嘱，则按法律所规定的条款对税后遗产做分配。而遗嘱执行人从中可以较全面的了解遗产及其分配的情况，在实际操作中，能够为征税中财产的清查等带来一定便利，减少有关部门的征税成本。不过大多数情况，没有被指定遗产执行人，则可以将遗产继承人的义务分配至各个继承人和受赠人手中，由大家一起完成对遗产的清查清算等工作。若是因特殊原因而无法履行其义务的，可以委托相关部门对其管理，代其履行义务。2、\o"CurrentDocument"\h税率现阶段，我国还在探索阶段，就国际形势来看，对于遗产税的税率在逐步下调。从外国经验上学习到，遗产税税率不宜过高，若是造成对富人的过大心理压力则对遗产税的开征发展是有不利影响的。所以我国在一开始也不能采用高税率，暂时可以考虑用超额累进税率，制定出高低边际税率。现在对税率的设想都是浅显的，对于税率的研究需要在实践中不断的探索，在实际情况中实践才能真正得出开征遗产税所试用的税率，后续也需要根据国情、经济、政治等发展对税率进行不断调整3、\o"CurrentDocument"\h征税范围和课税对象遗产税的征收原则能分为三类：一是属人原则，则是对于本国国籍的国民无论境内境外的遗产都需缴纳税款；二是属地原则，是被继承人无论是否在境内，都要对征税国国土上的遗产征税；三是属人和属地原则，这应该是现阶段最适合我国的征税原则。从整体目光来看，我国在国际中的地位不断提升，同国际间的交易也在不断增加，我国居民不仅限于在本国拥有财富，在国外也会累积自己的财富，所对应的外国公民也会在我国有财富堆积，采用属人和属地原则能更好的保护我国税收收入，并且我国在对个人所得税的征收中对属人属地原则有较好的经验可供参考，在遗产税的征收中也能够较为熟练的运用。所以我国遗产税的征税范围可以包括我国国民在本国和外国的遗产和外国公民在利用我国资源产生的财富遗产。遗产税的征税对象是被继承人所留资产的总体价值，包括动产不动产、无形资产、金银首饰、玉石珠宝、艺术藏品等等。从国际经验中，我们也能够学习到，为了避免有大量的财产通过赠与的方式进行避税，对被继承人生前财产的转移应该做出时间限制，为了和国际更好的融合，更好的保护我国权益，我国可以设置时间限制为五年，五年内所赠与他人的的财产也加入征税对象。4、计税依据遗产税的计税依据是所留遗产的价值的总和，最重要的就是如何将财产的价格标准明确设定出来。从国际经验上看，大多国家使用的是以被继承者死亡当日的市场价去认定，这种认定较为公正、简洁、可行的，为有关部门减少认定相关方面的成本。对于扣除项目来说，如丧葬费、相关管理费、债务、税金、配偶子女获得的遗产补偿金等再加上被继承人抚养孩子赡养老人所需的费用和用于如慈善捐赠等公益事业的遗产等都能够算进扣除项目中。此外还可以规定免税额，遗产税并不是针对所有人开征的税，所以应根据我国财富情况设定适合的免税额。（三）\o"CurrentDocument"\h配套制度的完善为了能够使遗产税开征后能够有效的在实践中发挥作用，我国应该发行相关的配套制度来保障遗产税的实施。并且也要不断坚持加强法制建设，更好的完善相关法律法规来为开征遗产税保驾护航。遗产税的开征离不开相应的赠与税的开征。在上文中提及的将被继承者五年内所赠与他人的的财产加进征税对象，虽然5年的规定能够规避比部分的税源的流失，但显然还是不能有效遏制的。然而，对于时间的限制我们也无法再延长过多，延长时限即会对富人造成较大的心理压力，也会对征税造成一定难度和成本的增加，会对于遗产税的开征实施造成不利的影响。所以同时开征赠与税是有必要的，这可以对被继承人去世前所赠与的财富进行征税，能够较大程度的规避因财产赠与而造成的遗产税税收损失，减少遗产税开征的阻力。并且和赠与税与遗产税有相似的作用，如能够一定程度上缩小贫富差距，能够为创造较为公平的竞争环境作出贡献，防止不劳动努力坐等财产的不良风气。遗产税和赠与税一起开征，能够发挥更好的作用，一方面较为有效的控制税源，一方面也能相对减轻遗产税的税负，还能够为有关部门管理提供便利。健全对个人财产的管理和评估机制是十分必要的。国家对个人财产信息的掌握程度是我国遗产税开征的坚实基础，我国对于个人财产登记方面的管理需要完善加强。现在处于科技发展互联网的时代，对于实名认证的要求不断普及，我国可以利用互联网资源的共享，创建每个人各自的档案，对我国居民财产的完整性和真实性有更加全面的了解，对财产的流动也能够及时的监控，防止隐匿财产等情况的发生。同时，我国也应该参考借鉴世界各国对于个人资产评估的经验和建议，建立我国完善的个人资产评估体系，并建立相关的委托机构来参与完成个人资产的评估。同时，对于相关税务、资产评估的专业人员也应该加大力度培养，为我国开征遗产税奠定良好基础。我国还应该尽快完善税收法律体系。使征税时对于纳税人征税范围计税依据等都有法律依据，并且对偷税逃税等相关违法行为采取的严厉惩罚措施也要尽快完善。同时也要加强如司法部、银行等各单位各部门之间的联系配合，为缴纳遗产税构造一个良好的法律环境，使纳税人能够依法主动安心的纳税。同时，对于遗产税的开征，向公众社会宣传的力度也要增强。可以通过媒体新闻的方式