中级会计实务-中级会计考试《会计实务》模拟考试10

中级会计实务-中级会计考试《会计实务》模拟考试10单选题（共10题，共10分）(1.)下列各项中，不能体现谨慎性要求的是()。A.企业期末对其持有的债权投资计提减值准备（江南博哥）B.为了减少技术更新带来的无形损耗，企业对高新技术设备采取加速折旧法C.鉴于本期经营亏损，将已达到预定可使用状态的工程借款的利息支出予以资本化D.采用成本与可变现净值孰低法对存货进行期末计价正确答案：C参考解析：选项C，属于操纵利润所作的变更，不符合谨慎性要求。(2.)对于综合性项目的政府补助，下列说法正确的是()。A.取得时全部确认为递延收益B.取得时全部计入其他收益C.需要将其区分为与收益相关的政府补助和与资产相关的政府补助D.难以区分为与收益相关的政府补助和与资产相关政府补助的，将政府补助归类为与资产相关的政府补助正确答案：C参考解析：企业取得针对综合性项目的政府补助，需要将其分解为与资产相关的部分和与收益相关的部分，分别进行会计处理；难以区分的，将政府补助整体归类为与收益相关的政府补助。(3.)甲公司在2018年共发生净亏损8000万元，按照税法规定，该亏损可用于抵减以后5个年度的应纳税所得额。2018年末，甲公司预计其在未来5年内能够产生应纳税所得额10000万元。甲公司在2019年实际产生的应纳税所得额为零。2019年末，甲公司预计其在未来4年能够产生的应纳税所得额为6000万元。甲公司适用的所得税税率为25％。假定无其他纳税调整事项，则甲公司在2019年末应做的会计处理是()。A.调增递延所得税资产账面价值1500万元B.调减递延所得税资产账面价值1500万元C.调减递延所得税资产账面价值2000万元D.调减递延所得税资产账面价值500万元正确答案：D参考解析：甲公司在2018年末应确认的递延所得税资产＝8000×25％＝2000（万元）；甲公司在2019年末对该递延所得税资产的账面价值进行复核时，发现其在未来4年内很可能无法取得足够的应纳税所得额用以利用递延所得税资产的利益，所以应当减记递延所得税资产的账面价值，减记的金额＝（8000－6000）×25％＝500（万元）。(4.)2018年12月1日，甲公司与乙公司签订一项不可撤销的产品销售合同，合同规定：甲公司于3个月后提交乙公司一批产品，合同价格（不含增值税额）为500万元，如甲公司违约，将支付违约金100万元。至2018年年末，甲公司为生产该产品已发生成本20万元，因原材料价格上涨，甲公司预计生产该产品的总成本为580万元。不考虑其他因素，2018年12月31日，甲公司因该合同确认的预计负债为()万元。A.20B.60C.80D.100正确答案：B参考解析：甲公司继续执行合同发生的损失=580-500=80（万元），如违约将支付违约金100万元并可能承担已发生成本20万元的损失，甲公司应继续执行合同。执行合同发生的损失80万元。存货成本为20万元，可变现净值=产品估计售价500-进一步加工成本560（580-20）=-60（万元），可变现净值为负数，应对存货全额计提存货跌价准备，因此应计提存货跌价准备20万元，预计损失超过标的资产减值部分确认为预计负债，则应确认预计负债=80-20=60（万元）。(5.)2×18年12月10日，甲、乙公司签订了一项不可撤销合同，合同约定甲公司于2×19年12月10日以每台30万元的价格向乙公司交付5台A产品。2×18年12月31日，甲公司库存的专门用于生产上述商品的K材料账面价值100万元，市场销售价值98万元，预计将K材料加工成上述产品将发生加工成本40万元，与销售上述产品相关税费15万元。不考虑其他因素，2×18年12月31日，K材料可变现净值为()万元。A.95B.98C.110D.100正确答案：A参考解析：K材料可变现净值＝A产成品估计售价30×5－至完工估计将要发生的成本40－销售产成品估计的销售费用以及相关税费15＝95（万元）。(6.)下列各项中，不应计入在建工程项目成本的是()。A.在建工程试运行收入B.建造期间工程物资盘盈净收益C.建造期间因管理不善造成的工程物资盘亏净损失D.总额法下为在建工程项目取得的财政专项补贴正确答案：D参考解析：总额法下为在建工程项目取得的财政专项补贴，属于与资产相关的政府补助，计入递延收益中，不影响在建工程项目成本，选项D不正确(7.)2×19年初，甲公司购买了一项剩余年限为5年的公司债券，划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，公允价值为1200万元，交易费用为10万元，该债券的面值为1500万元。2×19年末按票面利率3%收到利息。2×19年末甲公司将该债券出售，价款为1400万元。不考虑其他因素，甲公司因该交易性金融资产影响2×19年投资损益的金额为()万元。A.200B.235C.245D.135正确答案：B参考解析：本题账务处理为：借：交易性金融资产——成本1200投资收益10贷：银行存款1210借：银行存款45（1500×3%）贷：投资收益45借：银行存款1400贷：交易性金融资产——成本1200投资收益200所以，交易性金融资产影响2×19年投资损益的金额为235（－10＋45＋200）万元。提示：本题问对某一年度的损益影响金额，此时将当年的所有损益影响加总即可。(8.)企业应当按照()确定可变对价的最佳估计数。A.固定价格B.公允价值C.期望值或最可能发生金额D.历史价格正确答案：C参考解析：企业应当按照期望值或最可能发生金额确定可变对价的最佳估计数。(9.)2018年1月1日，甲公司发行1500万股普通股股票从非关联方取得乙公司80%股权，发行的股票每股面值1元，取得股权当日，每股公允价值6元，为发行股票支付给券商佣金300万元。相关手续于当日完成，甲公司取得了乙公司的控制权，该企业合并不属于反向购买。乙公司2018年1月1日所有者权益账面价值总额为12000万元，可辨认净资产的公允价值与账面价值相同。不考虑其他因素，甲公司应确认的长期股权投资初始投资成本为()万元。A.9000B.9600C.8700D.9300正确答案：A参考解析：非同一控制下企业合并，长期股权投资初始投资成本＝支付对价公允价值＝1500×6＝9000（万元）；为发行股票支付的佣金、手续费冲减“资本公积——股本溢价”。(10.)2013年4月20日，甲公司以当月1日自银行取得的专门借款支付了建造办公楼的首期工程物资款，5月10日开始施工，5月20日因发现文物需要发掘保护而暂停施工，7月15日复工兴建。甲公司该笔借款费用开始资本化的时点为()。A.2013年4月1日B.2013年4月20日C.2013年5月10日D.2013年7月15日正确答案：C参考解析：借款费用开始资本化的三个条件：①资产支出已经发生；②借款费用已经发生；③为使资产达到预定可使用或者可销售状态所必要的构建或者生产活动已经开始。借款费用开始资本化的三个条件全部满足的时点为2013年5月10日，所以此时为开始资本化时点。多选题（共10题，共10分）(11.)下列各项中，不属于判断企业取得商品控制权的要素的有()。A.能力B.商品价值C.市场环境D.能够获得商品大部分的经济利益正确答案：B、C、D参考解析：取得商品控制权包括以下三个要素：（1）能力；（2）主导该商品的使用；（3）能够获得几乎全部的经济利益。(12.)在相关资料均能有效获得的情况下，对上年度财务报告批准报出后发生的下列事项，企业应当采用追溯调整法或追溯重述法进行会计处理的有()。A.公布上年度利润分配方案B.交易性金融资产重分类为债权投资C.发现上年度金额重大的应费用化的借款费用计入了在建工程成本D.发现上年度对使用寿命不确定且金额重大的无形资产按10年平均摊销正确答案：C、D参考解析：选项A和B属于当期发生正常事项，作为当期事项在当期处理；选项C和D属于本年发现以前年度的重大差错应当采用追溯重述法调整。(13.)下列各项负债中，不应按公允价值进行后续计量的有()。A.企业因产品质量保证而确认的预计负债B.企业从境外采购原材料形成的外币应付账款C.企业根据暂时性差异确认的递延所得税负债D.企业持有的其他债权投资正确答案：A、B、C参考解析：选项D，企业持有的其他债权投资采用公允价值计量。(14.)投资性房地产转换日的确定方法，正确的有()。A.投资性房地产转为自用房地产，其转换日为房地产达到自用状态，企业开始将房地产用于生产商品、提供劳务或者经营管理的日期B.作为存货的房地产改为出租，其转换日为租赁期开始日C.作为自用建筑物停止自用改为出租，其转换日为租赁期开始日D.自用土地使用权停止自用，改用于资本增值，其转换日为自用土地使用权停止自用后确定用于资本增值的日期正确答案：A、B、C、D(15.)下列各项中，应确认递延所得税负债的有()。A.投资性房地产账面价值大于其计税基础B.投资性房地产账面价值小于其计税基础C.未弥补亏损D.负债账面价值小于其计税基础正确答案：A、D参考解析：选项B，投资性房地产账面价值小于计税基础，产生可抵扣暂时性差异，应确认递延所得税资产；选项C，未弥补亏损得以弥补时会抵减弥补期间的应纳税所得额，所以与转回的可抵扣暂时性差异用途一致，因此未弥补亏损产生时会增加可抵扣暂时性差异，应确认递延所得税资产。(16.)以下“可能性”划分的标准中正确的有()。A.“基本确定”是指发生概率大于或等于95%，但小于100%B.“很可能”是指发生的概率大于50%，但小于或等于95%C.“很可能”是指发生的概率大于或等于50%，但小于95%D.“可能”是指发生的概率大于5%，但小于或等于50%正确答案：B、D(17.)2×16年2月1日，甲公司购入一台需要安装的生产用机器设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为500000元，增值税进项税额为65000元，取得运费增值税专用发票，其中运费2500元，增值税225元，款项已通过银行存款支付；安装设备时，领用本公司原材料一批，价值30000元，购进该批原材料时支付的增值税进项税额为3900元；支付安装工人工资4900元。假定不考虑其他税费。下列基于上述资料的会计论断中，正确的有()。A.该固定资产购入时形成可抵扣的进项税额为65225元B.安装固定资产领用原材料的进项税额可以抵扣C.安装固定资产领用原材料应视同销售处理D.固定资产的入账成本为537400元正确答案：A、B、D参考解析：备选项A，该固定资产购入时的可抵扣进项税额＝65000＋225＝65225（元）；备选项BC，安装生产用设备领用原材料时，进项税额可以抵扣；备选项D，固定资产的入账成本＝500000＋2500＋30000＋4900＝537400（元）。安装固定资产领用的原材料视同销售吗?不算.因为风险没有转移!如果可以算收入,那么企业把自己生产的东西都用掉就可以产生营业额了!这个显然不合理!(18.)2017年1月1日，甲公司对子公司乙公司的长期股权投资账面价值为2000万元。当日，甲公司将持有的乙公司80%股权中的一半以1200万元出售给非关联方，丧失对乙公司的控制权但具有重大影响。甲公司原取得乙公司80%股权时，乙公司可辨认净资产的账面价值为2500万元，各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相同。自甲公司取得乙公司股权至部分处置投资前，乙公司实现净利润1500万元，增加其他综合收益300万元（为其他债权投资的累计公允价值变动）。甲公司按净利润的10%提取法定盈余公积。不考虑增值税等相关税费及其他因素。下列关于2017年1月1日甲公司个别财务报表中对长期股权投资的会计处理表述中，正确的有（）。A.增加未分配利润540万元B.增加盈余公积60万元C.增加投资收益320万元D.增加其他综合收益120万元正确答案：A、B、D参考解析：相关会计分录如下：出售时：借：银行存款1200贷：长期股权投资1000投资收益200成本法转为权益法追溯调整：剩余部分的初始投资成本是1000万元，享有的被投资方可辨认净资产公允价值份额＝2500×40%＝1000（万元），前者等于后者，不调整初始投资成本。借：长期股权投资——损益调整600（1500×40%）贷：盈余公积60利润分配——未分配利润540借：长期股权投资——其他综合收益120（300×40%）贷：其他综合收益120(19.)下列各项，表明所购建固定资产达到预定可使用状态的有()。A.与固定资产购建有关的支出不再发生B.固定资产的实体建造工作已经全部完成C.固定资产与设计要求或者合同要求相符D.试生产结果表明固定资产能够正常生产出合格产品正确答案：A、B、C、D参考解析：A选项符合上述资产达到预定可使用或者可销售状态的第3个条件；B选项符合第1个条件；C选项符合第2个条件；D选项符合第4个条件，所以全部是正确答案。(20.)下列关于企业外币财务报表折算会计处理表述中，正确的有()。A.“营业收入”项目按照资产负债表日的即期汇率折算B.“货币资金”项目按照资产负债表日的即期汇率折算C.“长期借款”项目按照借款当日的即期汇率折算D.“实收资本”项目按照收到投资者投资当日的即期汇率折算正确答案：B、D参考解析：选项A，属于利润表中收入项目，应采用交易发生日的即期汇率折算，也可以采用按照系统合理的方法确定的、与交易发生日的即期汇率近似的汇率折算；选项C，属于资产负债表中负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算。判断题（共10题，共10分）(21.)根据《政府会计准则——基本准则》的规定行政事业单位对于纳入预算管理的现金收支业务，在采用财务会计核算的同时应当进行预算会计核算。()正确答案：正确(22.)如果合同中存在两项或两项以上的商品，其销售价格变动幅度较大或尚未确定，企业需要采用多种方法相结合的方式，对合同所承诺的商品的单独售价进行估计。()正确答案：正确(23.)企业在报告年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间取得确凿证据，表明某项资产在报告日已发生减值的，应作为非调整事项进行处理。()正确答案：错误(24.)企业对会计要素进行计量时，只能采用历史成本计量。()正确答案：错误参考解析：企业对会计要素计量时，一般采用历史成本，但是，在某些情况下，为了提高会计信息质量，企业还可以采用重置成本、可变现净值、现值和公允价值。(25.)企业出售、转让、报废投资性房地产或者发生投资性房地产毁损时，应当将处置收入扣除其账面价值和相关税费后的金额计入当期损益即投资收益。()正确答案：错误参考解析：本题考核投资性房地产的处置。企业出售、转让、报废投资性房地产或者发生投资性房地产毁损时，应当将实际收到的处置收入计入其他业务收入，所处置投资性房地产的账面价值计入其他业务成本。(26.)企业针对特定批次产品的质量保证确认预计负债的，在该产品保修期结束时，应将确认的“预计负债——产品质量保证”余额冲销，同时冲销销售费用。()正确答案：正确参考解析：题目中所说是为销售发生的法定质保，属于有保修期的业务，是企业正常的交易事项，不通过以前年度损益调整核算。计提时，借记“销售费用”，贷记“预计负债——产品质量保证”，冲销时会计分录借记“预计负债——产品质量保证”，贷记“销售费用”。(27.)按暂估价值入账的固定资产在办理竣工决算后，企业应当根据暂估价值与竣工决算价值的差额调整原已计提的折旧金额。()正确答案：错误参考解析：办理竣工决算后，应按照暂估价值与竣工决算价值的差额调整入账价值，但是，不需要调整已经计提的折旧金额。(28.)非同一控制下增资由权益法转成本法核算，增资后的长期股权投资成本为原权益法下的公允价值与购买日新支付对价的公允价值之和。()正确答案：错误参考解析：非同一控制下增资由权益法转成本法核算，增资后的长期股权投资成本为原权益法下的账面价值与购买日新支付对价的公允价值之和。(29.)企业发生外币交易的，应在初始确认时采用交易发生日的即期汇率或即期汇率的近似汇率将外币金额折算为记账本位币金额，按照折算后的记账本位币金额登记有关账户。()正确答案：正确(30.)房地产开发企业取得的土地使用权用于建造对外出售房屋建筑物的，相关的土地使用权按照无形资产核算，不计入到该房屋建筑物的成本中。()正确答案：错误参考解析：房地产开发企业取得的土地使用权用于建造对外出售房屋建筑物的，相关的土地使用权应当计入所建造的房屋建筑物成本。问答题（共4题，共4分）(31.)甲公司在2019年发生了如下交易或事项：（1）2019年11月7日，甲公司因侵犯乙公司的专利权而被乙公司起诉，乙公司要求甲公司赔偿500万元。截至2019年12月31日，法院尚未判决。甲公司经调查并咨询法律顾问后认为，在该诉讼中败诉的可能性为90%，如果败诉，最可能赔偿的金额为400万元。税法规定，企业因专利侵权行为而产生的赔偿损失在实际发生时允许税前列支。（2）2019年下半年，甲公司开始对外销售其新开发的A产品。为顺利推广该产品，甲公司对该产品实行三包政策，消费者购买该产品后3年内如出现质量问题，甲公司将免费维修。甲公司在2019年下半年销售A产品10万件，实现销售收入8000万元，销售成本为4500万元。甲公司预计所售出的A产品中，90%不会出现质量问题，4%可能发生较大的质量问题，6%可能发生较小的质量问题。发生较大质量问题的维修费用为A产品销售收入的20%，发生较小质量问题的维修费用为A产品销售收入的10%。按照税法规定，与产品质量保证相关的支出实际发生时允许税前列支。（3）甲公司共有两项债务担保：①丙公司从银行贷款500万元，期限3年，甲公司为该笔贷款提供全额担保；②丁公司从银行贷款1000万元，期限为5年，甲公司为该笔贷款的本金部分提供60%的担保；丙公司和丁公司均为甲公司的子公司。截至2019年12月31日，丙公司的银行贷款尚未到期，预期能够按期归还利息，不存在不能还款的可能；丁公司的银行贷款在半年前已到期，因经营状况严重恶化，无力偿还该笔贷款的本金和最后一期的利息，银行已起诉丁公司和甲公司，但法院尚未作出判决。甲公司预计很可能败诉。税法规定，因债务担保发生的支出不允许税前列支。（4）2019年11月20日，甲公司与戊公司签订了一项销售合同，合同约定，甲公司于2020年1月5日向戊公司销售一批B产品，不含税销售价格为600万元，戊公司需于合同签订日向甲公司预付定金200万元，如甲公司违约，甲公司将双倍返还定金。当日，甲公司收到该预付款项。至2019年年末，甲公司尚未开始生产相关B产品，也未购入生产B产品所需的原材料。由于生产B产品所需原材料的成本在2019年末已大幅上涨，预计生产该批B产品的成本将上升至840万元。税法规定，与亏损合同相关的损失在实际发生时允许税前扣除。（5）其他资料：甲公司2019年的利润总额为10000万元。除上述事项外，甲公司未发生其他需要纳税调整的事项。甲公司适用的所得税税率为25%。假定不考虑其他因素。（1）根据上述资料，逐笔计算应确认的预计负债和递延所得税资产，并做出相应的会计分录。（2）计算甲公司2019年的应纳税所得额和应交所得税，并编制相关会计分录。正确答案：正确参考解析：（1）资料（1），应确认的预计负债为400万元。（1分）由于税法规定企业因专利侵权行为而产生的赔偿损失在实际发生时允许税前列支，所以该项预计负债的计税基础＝400－400＝0，而账面价值为400万元，形成可抵扣暂时性差异，应确认的递延所得税资产＝400×25%＝100（万元）。（1分）相关会计分录为：借：营业外支出400贷：预计负债400（1分）借：递延所得税资产100贷：所得税费用100（1分）资料（2），应确认的预计负债＝8000×（0×90%＋20%×4%＋10%×6%）＝112（万元）（1分）按照税法规定，与产品质量保证相关的支出实际发生时允许税前列支，因此该项预计负债的计税基础＝112－112＝0，而账面价值为112万元，形成可抵扣暂时性差异，应该确认的递延所得税资产＝112×25%＝28（万元）。（1分）相关会计分录为：借：销售费用112贷：预计负债112（1分）借：递延所得税资产28贷：所得税费用28（1分）资料（3），对丁公司的担保很可能需要承担连带还款责任，需要确认预计负债，应确认的预计负债＝1000×60%＝600（万元）。（1分）按照税法规定，因债务担保发生的支出不允许税前列支，所以该项预计负债的计税基础＝600-0＝600万元，等于账面价值，不形成暂时性查差异，不需要确认递延所得税。（1分）相关会计分录为：借：营业外支出600贷：预计负债600（1分）资料（4），甲公司执行合同损失＝840－600＝240（万元）不执行合同损失＝违约金损失＝200（万元）因此，应选择不执行合同，应确认的预计负债为200万元。（1分）按照税法规定，与亏损合同有关的损失在实际发生时允许税前扣除，因此该项预计负债的计税基础＝200－200＝0，而账面价值为200万元，形成可抵扣暂时性差异，应该确认的递延所得税资产＝200×25%＝50（万元）。（1分）相关会计分录为：借：营业外支出200贷：预计负债200（1分）借：递延所得税资产50贷：所得税费用50（1分）（2）甲公司2019年的应纳税所得额＝10000＋400＋112＋600＋200＝11312（万元）（1分）甲公司2019年的应交所得税＝11312×25%＝2828（万元）（1分）相关会计分录为：借：所得税费用2828贷：应交税费——应交所得税2828（1分）(32.)甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，其中2×19年至2×23年与固定资产有关的业务资料如下：（1）2×19年3月12日，甲公司购进一台需要安装的生产用设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为450万元，增值税额为58.5万元，另发生运杂费2万元，款项以银行存款支付；在安装期间，领用企业的原材料50万元，该批原材料取得时的增值税进项税额为6.5万元；领用一批工程物资，不含税价款为25万元，以银行存款支付其他相关支出为33万元。该设备于2×19年6月20日达到预定可使用状态，预计使用年限为5年，预计净残值为5万元，采用双倍余额递减法计提折旧。（2）2×20年12月31日，甲公司对该设备进行检查时发现其已经发生减值，预计可收回金额为240万元；计提减值准备后，该设备预计剩余使用年限为3年，预计净残值、折旧方法保持不变。（3）2×21年12月31日，甲公司因生产经营方向调整，决定采用出包方式对该设备进行改良，改良工程验收合格后支付工程价款。该设备于当日停止使用，开始进行改良。（4）2×22年3月12日，改良工程完工并验收合格，甲公司以银行存款支付工程总价款56万元。当日，改良后的设备投入使用，预计尚可使用年限为8年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为16万元。2×12年12月31日，该设备发生日常维护修理支出0.5万元，已用银行存款支付。（5）2×23年12月31日，该设备因遭受自然灾害发生严重毁损，甲公司决定对其进行出售，取得残料变价收入30万元，应收保险公司赔偿款50万元，发生清理费用2万元；款项均以银行存款收付，不考虑设备出售的相关税费。（答案中的金额单位用万元表示）（1）编制2×19年固定资产购建的会计分录。（2）计算2×19、2×20年度该设备计提的折旧额。（3）计算2×20年12月31日该设备计提的固定资产减值准备，并编制相应的会计分录。（4）计算2×21年度该设备计提的折旧额。（5）编制2×21年12月31日该设备转入改良时的会计分录。（6）编制2×22年3月12日支付该设备改良价款、结转改良后设备成本的会计分录。（7）编制2×22年的日常修理支出的账务处理。（8）计算2×22、2×23年度该设备计提的折旧额。（9）计算2×23年12月31日处置该设备实现的净损益，并编制处置该设备相关的会计分录。正确答案：正确参考解析：1.借：在建工程452应交税费——应交增值税（进项税额）58.5贷：银行存款510.5（0.5分）借：在建工程50贷：原材料50（0.5分）借：在建工程25贷：工程物资25（0.5分）借：在建工程33贷：银行存款33（0.5分）借：固定资产560贷：在建工程560（0.5分）2.2×19年度该设备计提的折旧额＝560×2/5/2＝112（万元）（0.5分）2×20年度该设备计提的折旧额＝560×2/5/2＋（560－560×2/5）×2/5/2＝179.2（万元）（0.5分）3.2×20年12月31日该设备计提的固定资产减值准备＝（560－112－179.2）－240＝28.8（万元）借：资产减值损失28.8贷：固定资产减值准备28.8（0.5分）4.2×21年度该设备计提的折旧额＝240×2/3＝160（万元）（0.5分）5.借：在建工程80累计折旧451.2（112＋179.2＋160）固定资产减值准备28.8贷：固定资产560（0.5分）6.借：在建工程56贷：银行存款56（0.5分）借：固定资产136贷：在建工程136（0.5分）7.借：管理费用0.5贷：银行存款0.5（0.5分）8.2×22年度该设备计提的折旧额＝（136－16）/8×9/12＝11.25（万元）（0.5分）2×23年度该设备计提的折旧额＝（136－16）/8＝15（万元）（0.5分）9.处置时的账面价值＝136－11.25－15＝109.75（万元）处置净损失＝109.75－30－50＋2＝31.75（万元）借：固定资产清理109.75累计折旧26.25贷：固定资产136（0.5分）借：银行存款30贷：固定资产清理30（0.5分）借：其他应收款50贷：固定资产清理50（0.5分）借：固定资产清理2贷：银行存款2（0.5分）借：营业外支出31.75贷：固定资产清理31.75（0.5分）(33.)甲公司是一家股份制有限责任公司，所得税率为25%，采用资产负债表债务法核算所得税，法定盈余公积按净利润的10%提取。甲公司每年实现税前会计利润800万元。每年的财务报告批准报出日为次年的4月16日。（1）2×14年1月1日，甲公司采用分期付款的方式购入一台大型设备，合同价款为1800万元，约定于每年年末支付600万元。当日甲公司收到该设备并投入安装，2×14年末设备达到预定可使用状态。安装期间，发生安装费用299.97万元。甲公司确定的折现率为6%，已知（P/A，6%，3）＝2.6730。假定实际支付合同价款时开具增值税专用发票；假定税法认可会计上确认的固定资产入账成本。（2）甲公司将分期付款购入的设备用于销售部门，预计净残值为0，会计上采用5年期直线法折旧口径，税务上的折旧口径为10年期直线折旧。2×16年末该设备的可收回金额为690万元，2×18年末的可收回金额为250万元。固定资产的预计净残值、预计使用寿命和折旧方法始终未变。（3）甲公司于2×19年7月1日外购取得一项专利权，支付购买价款200万元，另支付专业服务费用32万元和测试费用38万元。甲公司对外购取得的专利权按4年期摊销其价值，假定税务上认可此无形资产的入账口径但摊销期限采用6年期标准。（4）2×20年2月14日注册会计师在审计甲公司2×19年报告时发现上述专利权自取得后一直未作摊销，提醒甲公司作出差错更正。其他资料：甲公司为增值税一般纳税人。不考虑除增值税、所得税之外的其他税费影响。（计算结果保留两位小数）（1）计算甲公司购入大型设备的入账成本，并编制2×14年与该设备相关的会计分录；（2）作出甲公司2×16～2×19年计提设备折旧及减值准备的会计处理；（3）作出甲公司2×16～2×18年与设备相关的所得税的会计处理；（4）作出甲公司与专利权相关的前期差错更正的会计处理。正确答案：正确参考解析：（1）设备的入账成本＝600×2.6730＋600×2.6730×6%＋299.97＝2000（万元）（1分）2×14年1月1日借：在建工程（600×2.6730）1603.8未确认融资费用196.2贷：长期应付款1800（1分）2×14年末借：长期应付款600应交税费——应交增值税（进项税额）78贷：银行存款678（1分）借：在建工程96.23贷：未确认融资费用（1603.8×6%）96.23（1分）借：在建工程299.97贷：银行存款299.97（0.5分）借：固定资产2000贷：在建工程2000（0.5分）（2）甲公司2×16～2×19年设备折旧及减值准备的会计处理如下：①2×16年的折旧处理如下：借：销售费用400贷：累计折旧400（1分）②2×16年计提减值准备510万元：借：资产减值损失510贷：固定资产减值准备510（1分）③2×17年、2×18年的折旧处理如下：借：销售费用230贷：累计折旧230（1分）④2×18年末该固定资产的账面价值为230万元，而其可收回金额为250万元，说明其账面价值有所恢复，但按照会计准则规定，固定资产的价值一旦贬值不得恢复，所以2×18年末应不作调整。（1分）（3）甲公司2×16～2×18年的所得税会计处理①2×16年的所得税处理：借：所得税费用200递延所得税资产（710×25%）177.5贷：应交税费——