中级会计实务-中级会计考试《会计实务》点睛提分卷1

中级会计实务-中级会计考试《会计实务》点睛提分卷1单选题（共10题，共10分）(1.)关于资产负债表日后事项，下列表述中不正确的是()。A.影响重大的资产负债表日后非调（江南博哥）整事项应在附注中披露B.对资产负债表日后调整事项应当调整资产负债表日财务报表有关项目C.资产负债表日后事项包括资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的全部事项D.判断资产负债表日后调整事项的标准在于该事项对资产负债表日存在的情况提供了新的或进一步的证据正确答案：C参考解析：选项C，资产负债表日后事项包括资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的有利或不利事项，即资产负债表日后事项仅仅是指的是与报告年度报告有关的事项，并不是在这个期间发生的所有事项。(2.)企业采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量的，资产负债表日应将投资性房地产公允价值与其账面价值的差额计入()。A.其他综合收益B.公允价值变动损益C.资本公积D.资产减值损失正确答案：B参考解析：投资性房地产采用公允价值模式计量时，资产负债表日的公允价值变动计入公允价值变动损益。(3.)某民间非营利组织于2×18年初设立，2×18年度取得捐赠收入200万元（其中限定性收入50万元，非限定性收入150万元），取得政府补助收入160万元（其中限定性收入60万元，非限定性收入100万元），取得其他收入50万元（均为非限定性收入），发生业务活动成本180万元，其他费用30万元。不考虑其他因素，该民间非营利组织2×18年末非限定性净资产的金额为()万元。A.200B.90C.70D.40正确答案：B参考解析：该民间非营利组织2×18年末非限定性净资产的金额＝150＋100＋50－180－30＝90（万元）。相关会计分录为：会计【彩蛋】压卷，，借：捐赠收入——限定性收入50政府补助收入——限定性收入60贷：限定性净资产110借：捐赠收入——非限定性收入150政府补助收入——非限定性收入100其他收入——非限定性收入50贷：非限定性净资产300借：非限定性净资产210贷：业务活动成本180其他费用30(4.)2×18年12月31日，甲公司拥有所有权的某项无形资产的原价为600万元，已摊销240万元，未计提减值准备，当日，甲公司对该无形资产进行减值测试，该无形资产公允价值减去处置费用后的净额为280万元，预计未来现金流量的现值为305万元，2×18年12月31日，甲公司应对该无形资产计提减值准备的金额为()万元。A.80B.15C.55D.360正确答案：C参考解析：2×18年12月31日该无形资产的账面价值＝600－240＝360（万元），可收回金额为公允价值减去处置费用后的净额与预计未来现金流量现值二者孰高者，故本题可收回金额为305万元，甲公司对该无形资产应计提的减值准备金额＝360－305＝55（万元）。无形资产通过比较期末账面价值与可收回金额来考虑计提减值。期末账面价值＝无形资产账面成本－累计摊销－无形资产减值准备；可收回金额，根据资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定。期末，若无形资产账面价值高于可收回金额，则按二者差额计提无形资产减值准备；若账面价值低于可收回金额，则不计提减值准备，原来计提的减值准备不能转回。(5.)国内甲公司的记账本位币为人民币，外币业务采用交易日的即期汇率折算。2×19年4月10日甲公司以赚取差价为目的从二级市场上购入乙公司发行的H股5000股，作为交易性金融资产，取得时公允价值为每股5.1港元，含已经宣告但尚未发放的现金股利0.1港元，另支付交易费用100人民币元，当日市场汇率为1港元＝1.2人民币元，全部款项以人民币支付。甲公司取得交易性金融资产的入账价值为()元人民币。A.30000B.30650C.29950D.30600正确答案：A参考解析：甲公司取得交易性金融资产的入账价值＝5000×5×1.2＝30000（人民币元）。借：交易性金融资产——成本30000（5×5000×1.2）应收股利——港元600（0.1×5000×1.2）投资收益100贷：银行存款——人民币元30700（5.1×5000×1.2+100）(6.)甲公司为增值税一般纳税人，该公司20×8年5月10日购入需安装设备一台，价款为500万元，可抵扣增值税进项税额为65万元。为购买该设备发生运输途中保险费20万元。设备安装过程中，领用材料50万元，相关增值税进项税额为6.5万元；支付安装工人工资12万元。该设备于20×8年12月30日达到预定可使用状态。甲公司对该设备采用年数总和法计提折旧，预计使用4年，预计净残值为2万元。假定不考虑其他因素，20×9年该设备应计提的折旧额为()万元。A.260.6B.291C.232D.232.8正确答案：C参考解析：20×9年该设备应计提的折旧额＝[（500＋20＋50＋12）－2]×4/10＝232（万元）(7.)2×18年3月1日，甲公司向乙公司销售一台大型机器设备，销售价格为2000万元，同时双方签订合同，合同约定，五年之后，甲公司将以800万元的价格回购该机器设备。假定不考虑货币时间价值等因素。甲公司确定的该交易类型是()。A.捐赠交易B.租赁交易C.融资交易D.授予知识产权许可正确答案：B参考解析：企业因存在与客户的远期安排而负有回购义务或企业享有回购权利的，回购价格低于原售价的，应当视为租赁交易。根据合同，甲公司在五年后回购机器设备，因此乙公司并未取得该机器设备的控制权。该交易的回购价款（800万元）低于原售价（2000万元），因此，甲公司应将此交易作为租赁交易处理。(8.)某事业单位在核算国库集中支付授权支付业务时，2×19年1月1日根据经过批准的部门预算和用款计划，向财政部门申请财政授权支付用款额度5万元，2月10日，财政部门经过审核后，采用财政授权支付方式下达了5万元用款额度。2月25日，收到代理银行盖章的“授权支付到账通知书”。3月1日，购入办公设备一台，实际成本为2万元。下列关于该事业单位会计处理表述中，不正确的是()。A.2月25日确认零余额账户用款额度5万元B.2月25日确认财政拨款收入5万元C.3月1日确认固定资产2万元D.3月1日确认事业收入2万元正确答案：D参考解析：（1）2月25日①在预算会计中借：资金结存——零余额账户用款额度5贷：财政拨款预算收入5②同时在财务会计中借：零余额账户用款额度5贷：财政拨款收入5（2）3月1日按规定支用额度时，按照实际支用的额度①在预算会计中借：事业支出2贷：资金结存——零余额账户用款额度2②同时在财务会计中借：固定资产2贷：零余额账户用款额度2(9.)下列关于以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产后续计量的表述中，正确的是()。A.按照公允价值进行后续计量，公允价值变动计入当期投资收益B.按照摊余成本进行后续计量C.按照公允价值进行后续计量，公允价值变动计入其他综合收益D.按照公允价值进行后续计量，公允价值变动计入当期公允价值变动损益正确答案：C参考解析：以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产是按公允价值后续计量的，不是摊余成本，公允价值变动计入其他综合收益(10.)关于会计基本假设，下列说法正确的是()。A.会计主体一定是法律主体B.法律主体不一定是会计主体C.会计分期确立了会计核算的空间范围D.货币计量为会计确认、计量和报告提供了必要的手段正确答案：D参考解析：选项A，一般来说，法律主体必然是会计主体，而会计主体不一定是法律主体；选项B，一般来说，法律主体必然是会计主体；选项C，会计主体确立了会计确认、计量和报告的空间范围。提示：会计主体是会计信息反映的特定单位或者组织。法律主体是法律上承认的可以独立承担义务和享受权利的个体，也可以称为法人。从概念上讲，会计主体的内涵要广，即会计主体包含法律主体。法律主体往往是会计主体，任何一个法人都要按规定开展会计核算。但会计主体不一定是法律主体，比如企业集团、内部销售部门和生产车间均可以作为一个会计主体核算，但它们不具有法人资格，不是法律主体。多选题（共10题，共10分）(11.)下列各项与资产相关的政府补助会计处理的表述中，正确的有()。A.净额法下企业已确认的政府补助退回时，应当调整相关资产的账面价值B.总额法下企业提前处置使用不需退回的政府补助购建的固定资产，尚未摊销完毕的递延收益余额应当一次性转入资产处置当期的损益，不再予以递延C.净额法下企业在购入相关资产时，应将原已收到并确认为递延收益的政府补助冲减所购资产的账面价值D.总额法下，企业收到政府补助时确认为递延收益，在相关资产使用寿命内按合理、系统的方法分期转入损益正确答案：A、B、C、D(12.)关于资产的公允价值减去处置费用后的净额的估计，下列说法中正确的有()。A.最佳方法为根据公平交易中销售协议价格减去可直接归属于该资产处置费用的金额来估计B.最佳方法为根据假设资产负债表日处置该资产，熟悉情况的交易双方自愿进行公平交易愿意提供的交易价格减去资产处置费用后的金额来估计C.不存在销售协议但存在资产活跃市场的，应当按照该资产的市场价格减去处置费用后的金额来估计，资产的市场价格通常应当根据资产的卖方出价确定D.不存在销售协议但存在资产活跃市场的，应当按照该资产的市场价格减去处置费用后的金额来估计，资产的市场价格通常应当根据资产的买方出价确定正确答案：A、D参考解析：选项BC说法不正确。资产的公允价值减去处置费用后的净额，首先，应当根据公平交易的资产的销售协议价格减去可直接归属于该资产处置费用的金额确定；其次，在资产不存在销售协议但存在活跃市场的情况下，应当根据该资产的市场价格减去处置费用后的净额确定；最后，在既不存在资产销售协议又不存在活跃市场的情况下，企业应当以可获取的最佳信息为基础，根据在资产负债表日假定处置该资产，熟悉情况的交易双方自愿进行公平交易愿意提供的交易价格减去资产处置费用后的净额，估计资产的公允价值减去处置费用后的净额。(13.)W公司拥有甲、乙、丙、丁四家公司，权益性资本比例分别是73％、35％、26％、30％，此外，甲公司拥有乙公司26％的权益性资本，丙公司拥有丁公司30％的权益性资本，不考虑其他特殊因素，应纳入W公司合并财务报表合并范围的有()。A.甲公司B.乙公司C.丙公司D.丁公司正确答案：A、B参考解析：W公司直接拥有甲公司73％权益性资本，直接和间接拥有乙公司共计61％的权益性资本，应将甲公司和乙公司纳入合并范围。W公司直接拥有丙公司26%的权益性资本，没有达到控制，所以不纳入合并范围。W公司直接拥有丁公司30％的权益性资本，也不形成控制，所以也不纳入合并范围。(14.)甲公司在资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于资产负债表日后非调整事项的有()。A.盈余公积转增资本B.资产负债表日后销售业务发生的销售折让C.外汇汇率发生较大变动D.资产负债表日存在的某项现时义务予以确认正确答案：A、C参考解析：选项A，盈余公积转增资本不是法律规定的法定事项，而是由企业自行决定，因此不是资产负债表日已经存在的事项，属于资产负债表日后非调整事项；选项B，如果是本期1月份发生的商品销售，在日后期间发生折让，属于当期的正常事项，若为报告年度的销售在日后期间发生的销售折让，则属于日后调整事项，因此需要区分两种情况；选项D，资产负债表日存在的某项现时义务予以确认，属于调整事项。(15.)下列有关预计负债的确认和计量的表述中，正确的有()。A.预计负债应当按照履行相关现时义务所需支出的最佳估计数进行初始计量B.企业应当在资产负债表日对预计负债的账面价值进行复核C.企业清偿因或有事项而确认的预计负债所需支出全部或部分预期由第三方补偿的，补偿金额只有在基本确定能够收到时才能作为资产单独确认，确认的补偿金额不能超过所确认预计负债的账面价值D.待执行合同变成亏损合同的，该亏损合同产生的义务，不应当确认为预计负债正确答案：A、B、C参考解析：选项D，待执行合同变成亏损合同的，该亏损合同产生的义务满足预计负债确认条件的，应当确认为预计负债。(16.)下列有关企业取得土地使用权的会计处理的表述中，正确的有()。A.用于建造厂房的土地使用权的账面价值应计入所建厂房的建造成本B.外购土地使用权及建筑物支付的价款难以在建筑物与土地使用权之间进行分配的，应当全部作为固定资产C.企业改变土地使用权的用途，将其作为用于出租或增值目的时，应将其转为投资性房地产D.房地产开发企业取得的土地使用权用于建造对外出售的房屋建筑物，相关的土地使用权应当计入所建造的房屋建筑物的成本正确答案：B、C、D参考解析：本题考核土地使用权的会计处理。选项A，用于建造厂房的土地使用权的账面价值不需要转入所建造厂房的建造成本，单独作为无形资产核算，只是在厂房建造期间将土地使用权的摊销计入在建工程。(17.)下列关于借款费用的表述中，不正确的有()。A.符合资本化条件的资产，是指需要经过1年以上时间的购建或生产活动才能达到预定可使用或者可销售状态的资产B.为无形资产研发而发生的借款费用，应当在发生时直接计入财务费用C.可直接归属于符合资本化条件的资产的购建或者生产的借款费用，应当予以资本化，计入相关资产成本D.购入后需要安装的资产，属于符合资本化条件的资产正确答案：A、B、D参考解析：选项A，“相当长时间”通常为1年以上（含1年），选项中没有说明含1年，因此不正确；选项B，符合条件的情况下是可以资本化的；选项D，如果购入后需要安装但所需安装时间较短的，不属于符合资本化条件的资产。(18.)下列关于政府会计核算模式的表述中，正确的有()。A.由预算会计和财务会计构成B.实行“双功能、双基础、双报告”C.预算会计要素包括资产、负债、净资产、收入和费用D.单位对于纳入部门预算管理的现金收支业务，采用财务会计核算的同时应当进行预算会计核算；对于其他业务，仅需进行财务会计核算正确答案：A、B、D参考解析：预算会计要素包括预算收入、预算支出和预算结余；财务会计要素包括资产、负债、净资产、收入和费用。(19.)下列关于以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的表述中，不正确的有()。A.如为债券类投资，满足一定条件时可以与债权投资进行重分类B.其他权益工具投资发生减值后价值又恢复的通过损益转回减值损失C.应当按取得该金融资产的公允价值作为初始确认金额，相关交易费用计入当期损益D.持有期间取得的利息或股利收入计入投资收益正确答案：B、C参考解析：选项B，其他权益工具投资不计提减值；选项C，以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产应以取得该金融资产的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额。提示：债权投资、其他债权投资、交易性金融资产均可以相互重分类，其他权益工具投资不可以重分类。(20.)关于负债，下列说法中正确的有()。A.负债是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的潜在义务B.符合负债定义和负债确认条件的项目，应当列入资产负债表；符合负债定义，但不符合负债确认条件的项目，不应当列入资产负债表C.如果未来流出企业的经济利益的金额能够可靠计量，应该确认预计负债D.未来发生的交易或者事项形成的义务，不属于现时义务，不应当确认为负债正确答案：B、D参考解析：选项A，负债是一种现时义务；选项C，与或有事项有关的义务在同时符合以下三个条件时，应当确认为预计负债：（1）该义务是企业承担的现时义务；（2）履行该义务很可能导致经济利益流出企业；（3）该义务的金额能够可靠地计量。选项C不全面。判断题（共10题，共10分）(21.)出售无形资产取得的收益会导致经济利益流入企业，所以它属于会计准则所定义的“收入”范畴。()正确答案：错误参考解析：收入是企业日常活动中形成的，而出售无形资产取得的收益，是非日常活动中产生的，因此不属于企业的收入。(22.)以利润总额为基础计算应纳税所得额时，所有的应纳税暂时性差异都应作纳税调减。()正确答案：错误参考解析：不是所有的应纳税暂时性差异都应作纳税调减。比如，其他债权投资公允价值变动产生的应纳税暂时性差异，无须作纳税调减。(23.)固定资产的减值准备，一经确认，不得转回。()正确答案：正确参考解析：固定资产减值准备一经计提，不得转回，处置时才能结转。(24.)事业单位购建工程的建设期间发生非正常中断，则专门借款的利息应计入当期费用。()正确答案：错误参考解析：工程项目建设期间发生非正常中断且中断时间连续超过3个月（含3个月）的，事业单位应当将非正常中断期间的借款费用计入当期费用。(25.)预计资产未来现金流量现值时，如果资产未来现金流量的发生时间不确定，企业应当根据资产在每一种情况下的现值乘以相应的发生概率加总计算。()?正确答案：正确参考解析：这就是期望现金流量法下的处理思路，需要将各种可能情况下的现金流量乘以相应发生的概率加总计算，这样计算出来的现金流量更准确。(26.)对企业终止经营进行充分的信息披露，有助于财务报表使用者评估企业资产处置及终止经营的财务影响，判断未来现金流量的时间、金额和不确定性。()正确答案：正确参考解析：终止经营是企业实施收缩战略的资产重组方式，企业进行收缩并非是经营失败的标志，而是企业发展的一项合理的战略选择。对终止经营进行充分的信息披露，有助于财务报表使用者评估企业资产处置及终止经营的财务影响，判断未来现金流量的时间、金额和不确定性。(27.)会计政策变更累积影响数，是指按照变更后的会计政策对以前各期追溯计算的当期期初留存收益应有金额与现有金额之间的差额。()正确答案：错误参考解析：应该是“按照变更后的会计政策对以前各期追溯计算的列报前期最早期初留存收益应有金额与现有金额之间的差额”，是列报前期最早期初，而不是当期期初。列报前期最早期初理解：比如列报期是2020年，则列报前期就是2019年，列报前期的最早期初就是2019年初，即2018年末。(28.)开发阶段是已完成研究阶段的工作，在很大程度上具备了形成一项新产品或新技术的基本条件，因此开发阶段的支出全部符合资本化条件，要计入无形资产成本。()正确答案：错误参考解析：开发阶段的支出，符合资本化条件的，要计入无形资产成本，不符合资本化条件的计入当期损益。(29.)在借款费用资本化期间内，发生的专门借款利息扣除该期间与专门借款相关的收益后的金额，应当计入所建造资产成本。()正确答案：正确参考解析：专门借款资本化金额＝专门借款资本化期间利息总额－专门借款资本化期间闲置资金的投资收益。(30.)对于附有质量保证条款的商品销售，在评估质量保证是否在向客户保证所销售商品符合既定标准之外提供了一项单独的服务时，企业应当考虑该质量保证是否为法定要求、质量保证期限以及企业承诺履行任务的性质等因素。()正确答案：正确问答题（共4题，共4分）(31.)长江公司于2×17年12月31日将一建筑物对外出租并采用成本模式计量，租期为2年，每年12月31日收取租金，租金总额为500万元。出租时，该建筑物的成本为1800万元，已提折旧300万元，已提减值准备200万元，预计尚可使用年限为13年，当日公允价值为2000万元。长江公司对该建筑物采用年限平均法计提折旧，无残值。2×18年12月31日该建筑物的公允价值减去处置费用后的净额为880万元，预计未来现金流量现值为900万元。2×19年12月31日租赁期满，将投资性房地产转为自用房地产投入行政管理部门使用。假定转换后建筑物的折旧方法、预计使用年限和预计净残值均未发生变化，不考虑其他因素的影响。要求：根据上述资料编制长江公司2×17年12月31日至2×19年12月31日的会计分录。（答案中的金额单位用万元表示）正确答案：正确参考解析：（1）2×17年12月31日借：投资性房地产1800累计折旧300固定资产减值准备200贷：固定资产1800投资性房地产累计折旧300投资性房地产减值准备200（2）2×18年12月31日借：银行存款250（500÷2）贷：其他业务收入250借：其他业务成本100（1300÷13）贷：投资性房地产累计折旧1002×18年12月31日，投资性房地产的账面价值=1800-300-200-100=1200（万元），可收回金额为公允价值减去处置费用后的净额和未来现金流量现值的较高者，即900万元，应计提减值准备300万元。借：资产减值损失300贷：投资性房地产减值准备300（3）2×19年12月31日借：银行存款250（500÷2）贷：其他业务收入250借：其他业务成本75（900÷12）贷：投资性房地产累计折旧752×19年12月31日，投资性房地产的账面价值=1800-300-200-100-300-75=825（万元）。借：固定资产1800投资性房地产累计折旧475投资性房地产减值准备500贷：投资性房地产1800累计折旧475固定资产减值准备500(32.)甲公司为增值税一般纳税人，增值税税率为13%。有关业务如下：2×20年3月1日，向乙公司销售保健品100件，每件不含税价格10万元，每件成本8万元，增值税发票已开出。协议约定，购货方应于当日付款；本年6月30日前有权退货。甲公司根据经验，估计退货率为10%，2×20年3月未发生销售退回。2×20年3月1日，收到全部货款存入银行。2×20年3月31日未发生退货，甲公司重新估计该批保健品的退货率为15%。假定销售退回实际发生退货时支付货款，且可冲减增值税税额。（1）编制2×20年3月与销售商品相关的会计分录。（2）2×20年4月30日若退回5件，货款已经支付，编制甲公司相关会计分录。（3）在第（2）问的基础上，假定2×20年6月30日退回1件，编制甲公司相关会计分录。（4）在第（2）问的基础上，假定2×20年6月30日退回11件，编制甲公司相关会计分录。正确答案：正确参考解析：（1）2×20年3月1日：借：银行存款1130贷：主营业务收入900预计负债100应交税费——应交增值税（销项税额）130（1.5分）借：主营业务成本720应收退货成本80贷：库存商品800（1.5分）2×20年3月31日，甲公司对退货率重新评估：借：主营业务收入50贷：预计负债50（0.5分）借：应收退货成本40贷：主营业务成本40（0.5分）（2）2×20年4月30日，退回5件：借：库存商品40（5×8）应交税费——应交增值税（销项税额）6.5（5×10×13%）预计负债50贷：银行存款56.5（5×10×1.13）应收退货成本40（2分）（3）2×20年6月30日，退货1件：借：库存商品8（1×8）应交税费——应交增值税（销项税额）1.3（1×10×13%）预计负债100主营业务成本72［（15－5－1）×8］贷：银行存款11.3（1×10×1.13）应收退货成本80主营业务收入90［（15－5－1）×10］（3分）（4）2×20年6月30日，退货11件：借：库存商品88（11×8）应交税费——应交增值税（销项税额）14.3（11×10×13%）预计负债100主营业务收入10（1×10）贷：银行存款124.3（11×10×1.13）应收退货成本80主营业务成本8（1×8）（3分）(33.)甲股份有限公司为上市公司（以下简称甲公司），系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。甲公司2×19年度和2×20年度发生的有关交易和事项如下：（1）甲公司2×19年度发生的相关交易和事项资料如下：①甲公司与A公司签订一份X产品销售合同，约定在2×20年5月10日以650万元的价格总额向A公司销售1000件X产品，违约金为合同总价款的30%。2×19年12月31日，甲公司尚未开始生产X产品，因生产X产品所需原材料价格突然上涨，预计生产X产品的总成本为800万元。不考虑相关销售税费。②2×19年12月5日，B公司（为甲公司的子公司）向银行借款3000万元，期限2年。经董事会批准，甲公司为B公司的上述银行借款提供全额担保。12月31日，B公司经营状况良好，预计不存在还款困难。③2×19年12月20日，甲公司因产品质量不合格被消费者起诉，要求赔偿所造成的财产损失100万元；12月31日，法院尚未对该案作出判决。在咨询法律顾问后，甲公司认为该案很可能败诉，赔偿50万元的可能性为70%，赔偿80万元的可能性为30%。甲公司很可能从直接责任人处追偿10万元。（2）甲公司2×20年1月1日至4月15日，发生的相关交易和事项资料如下：①1月14日，甲公司收到C公司退回的2×19年10月4日购入的一批商品，同时收到税务机关开具的进货退出证明单。当日，甲公司向C公司开具红字增值税专用发票。该批商品的销售价格（不含增值税）为300万元，增值税为39万元，销售成本为200万元。假定甲公司销售该批商品时，销售价格是公允的，也符合收入确认条件，预计退货率为0。至2×20年1月14日，该批商品的应收账款尚未收回。甲公司已于2×19年度针对该笔应收账款计提坏账准备10万元。②2月10日，董事会审议通过2×19年度利润分配方案，决定以公司2×19年末总股本为基数，分配现金股利1000万元。③2月1日，甲公司经修订的某业务的进度报表表明原估计履约进度有误，2×19年实际已完成合同30%，款项未结算。该业务系2×19年2月，甲公司与D公司签订一项为期3年、金额900万元的劳务合同，预计合同总成本600万元，甲公司采用投入法来确定履约进度，从而确认长期合同的收入和成本。至2×19年12月31日，甲公司估计完成劳务总量的20%，并按此确认了损益。假定税法规定该劳务采用投入法确定履约进度，进而确认长期合同的收入和成本。④3月10日，甲公司获知E公司被法院依法宣告破产，预计应收E公司账款500万元（含增值税）收回的可能性极小，应按全额计提坏账准备。甲公司在2×19年12月31日已被告知E公司资金周转困难无法按期偿还债务，因而按应收E公司账款余额的50%计提了坏账准备。⑤2×20年3月20日，企业持有的一项划分为其他权益工具投资核算的股票市价下跌，该股票账面价值为500万元，现行市价为300万元。（3）其他资料：①甲公司适用的所得税税率为25%；2×19年度报表于2×20年4月15日对外报出，2×19年度所得税汇算清缴于2×20年4月30日完成，在此之前发生的2×19年度纳税调整事项，均可进行纳税调整。②不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费。③甲公司按照当年实现净利润的10%提取法定盈余公积。（1）根据资料一中相关交易或事项，判断甲公司是否应当将这些或有事项相关的义务确认为预计负债，如确认，计算预计负债的最佳估计数，并编制相关会计分录；如不确认，说明理由。（2）根据资料二中相关资产负债表日后事项，判断哪些属于调整事项，哪些属于非调整事项。判断为调整事项的，编制相关的调整分录。（合并编制涉及“利润分配——未分配利润”、“盈余公积”的会计分录；答案中的金额单位用万元表示）正确答案：正确参考解析：（1）事项①需要确认预计负债（0.5分）。属于亏损合同，且不存在合同标的资产，甲公司应当按照履行合同造成的损失与违约金两者中的较低者确认一项预计负债。若执行合同，发生的损失＝800－650＝150（万元）（0.5分）；若不执行合同，则需支付违约金＝650×30%＝195（万元）（0.5分）；执行合同损失小于不执行合同损失，因此应选择执行合同，确认预计负债150万元（0.5分）。借：营业外支出150贷：预计负债150（0.5分）事项②不需要确认预计负债（0.5分）。理由：由于B公司经营状况良好、预计不存在还款困难，甲公司因该财务担保事项导致经济利益流出的可能性不是很大，不符合预计负债的确认条件，因此不确认预计负债。（0.5分）事项③需要确认预计负债（0.5分）。预计负债的最佳估计数为50万元。（0.5分）借：营业外支出50贷：预计负债50（0.5分）（2）事项①属于调整事项。（0.5分）借：以前年度损益调整——调整营业收入300应交税费——应交增值税（销项税额）39贷：应收账款339（1分）借：库存商品200贷：以前年度损益调整——调整营业成本200（0.5分）借：坏账准备10贷：以前年度损益调整——调整信用减值损失10（0.5分）借：应交税费——应交所得税25[（300－200）×25%]贷：以前年度损益调整——调整所得税费用25（0.5分）借：以前年度损益调整——调整所得税费用2.5（10×25%）贷：递延所得税资产2.5（0.5分）事项②属于非调整事项。（0.5分）事项③属于调整事项。（0.5分）借：应收账款90贷：以前年度损益调整——调整营业收入90（900×10%）（0.5分）借：以前年度损益调整——调整营业成本60贷：合同履约成本60（600×10%）（0.5分）借：以前年度损益调整——调整所得税费用7.5[（90－60）×25%]贷：应交税费——应交所得税7.5（0.5分）事项④属于调整事项。（0.5分）借：以前年度损益调整——调整信用减值损失250（500×50%）贷：坏账准备250（0.5分）借：递延所得税资产62.5（250×25%）贷：以前年度损益调整——调整所得税费用62.5（0.5分）事项⑤属于非调整事项。（0.5分）合并编制结转以前年度损益调整科目的分录：借：利润分配——未分配利润232.5贷：以前年度损益调整232.5（1分）借：盈余公积23.25贷：利润分配——未分配利润23.25（1分）(34.)甲公司按单项存货、按年计提跌价准备。2×19年12月31日，甲公司期末存货有关资料如下：（1）A产品库存100台，单位成本为15万元，A产品市场销售价格为每台18万元，预计运杂费等销售税费为平均每台1万元，未签订不可撤销的销售合同。（2）B产品库存500台，单位成本为4.5万元，B产品市场销售价格为每台4万元。甲公司已经与长期客户某企业签订一份不可撤销的销售合同，约定在2×20年2月10日向该企业销售B产品300台，合同价格为每台5万元。向长期客户销售的B产品平均运杂费等销售税费为每台0.3万元；向其他客户销售的B产品平均运杂费等销售税费为每台0.4万元。B产品的存货跌价准备期初余额为50万元。（3）C产品存货跌价准备的期初余额为270万元，2×19年销售C产品结转存货跌价准备195万元。年末C产品库存1000台，单位成本为3.7万元，C产品市场销售价格为每台4.5万元，预计平均运杂费等销售税费为每台0.5万元。未签订不可撤销的销售合同。（4）D原材料400公斤，单位成本为2.25万元，合计900万元，D原材料的市场销售价格为每公斤1.2万元。现有D原材料可用于生产400台D产品，预计加工成D产品还需每台投入成本0.38万元。D产品已签订不可撤销的销售合同，约定次年按每台3万元价格销售400台。预计平均运杂费等销售税费为每台0.3万元。（5）E配件100公斤，每公斤配件的账面成本为24万元，市场价格为20万元。该批配件可用于加工80件E产品，估计每件加工成本尚需投入34万元。E产品2×19年12月31日的市场价格为每件57.4万元，估计销售过程中每件将发生销售费用及相关税费2.4万元。E配件期初的存货跌价准备余额为0。（6）甲公司与乙公司签订一份F产品销售合同，该合同为不可撤销合同，约定在2×20年2月底以每件0.45万元的价格向乙公司销售300件F产品，如果违约应支付违约金60万元。2×19年12月31日，甲公司已经生产出F产品300件，每件成本0.6万元，总额为180万元，市场价格为每件0.4万元。假定甲公司销售F产品不发生销售费用。（1）判断A产品期末是否计提存货跌价准备，说明A产品期末资产负债表中“存货”项目列示的金额。（2）计算B产品计提的存货跌价准备金额并编制相关会计分录，说明B产品期末在资产负债表“存货”项目中列示的金额。（3）计算C产品本期计提或者转回存货跌价准备的金额，