2025年初级审计师考试审计理论与实务真题

初级审计師考试审计理论与实务真題(總分：100.00，做題時间：90分钟)一、單项选择題(總題数：30，分数：30.00)1.审计监督区别于其他經济监督的主线特性是（分数：1.00）

A.权威性

B.独立性

√

C.合法性

D.公正性解析：2.按照《中华人民共和国审计法》的规定，审计署對中央预算执行状况和其他财政收支状况進行审计监督向国务院總理提出的汇报是（分数：1.00）

A.审计工作汇报

B.审计成果汇报

√

C.审计過程汇报

D.审计汇报解析：3.内部审计机构有权临時封存也許被转移、隐匿、篡改、毁弃的會计资料，但应通過的程序是（分数：1.00）

A.内部审计机构负责人同意

B.财會部门负责人同意

C.本單位重要负责人或权力机构同意

√

D.同级审计机关负责人同意解析：4.下列各项中，属于审计质量控制措施的是（分数：1.00）

A.對所有审计事项都采用抽查法

B.對所有审计项目都進行内部控制测试

C.加强對审计工作底稿的复核

√

D.选择简朴、易审的项目進行审计解析：5.下列有关审计准则的提法中，錯误的是（分数：1.00）

A.不一样类型的审计主体应制定相似的审计准则

√

B.审计准则规定了审计职业责任的最低规定

C.审计准则是审计人员在開展审计時必须遵守的行為规范

D.审计准则是衡量审计质量的尺度解析：6.下列有关审计目的的提法中，錯误的是（分数：1.00）

A.审计目的是审计行為的出发點

B.审计目的是审计活動要到达的目的

C.审计目的包括總体审计目的和详细审计目的两個层次

D.审计目的在不一样历史時期是相似的

√解析：7.為明确被审计單位与审计机关的责任，应當实行的制度是（分数：1.00）

A.回避制度

B.承诺制度

√

C.保密制度

D.审计组内部的分工负责制度解析：8.审计人员在审计实行阶段所编制的与审计事项有关的工作记录是（分数：1.00）

A.审计证据

B.审计原则

C.审计工作底稿

√

D.审计方案解析：9.审计人员對库存材料進行监督盘點後获得的库存材料盘點表是（分数：1.00）

A.环境证据

B.外部证据

C.亲历证据

√

D.鉴定证据解析：10.审计证据的数量要足以证明审计事项的真实状况并支持审计意見和审计决定，指的是（分数：1.00）

A.审计证据的客观性

B.审计证据的有关性

C.审计证据的充足性

√

D.审汁证据的合法性解析：11.對被审计單位的某类經济业务和會计资料的所有内容進行详细审查的措施是（分数：1.00）

A.抽查法

B.详查法

√

C.顺查法

D.观测法解析：12.下列各项中，可认為应收账款的真实性提供可靠审计证据的审计取证措施是（分数：1.00）

A.观测

B.函证

√

C.监盘

D.分析性复核解析：13.审计人员對被审计單位有关数据進行比较和分析，以发現异常项目和异常变動的审计取证措施是（分数：1.00）

A.分析性复核

√

B.函证

C.观测

D.检查解析：14.下列有关内部控制测评的表述中，錯误的是（分数：1.00）

A.审计人员可以根据内部控制测评成果，向被审计單位提出健全内部控制的提议

B.内部控制测评可以替代实质性测试，從而減少审计工作量，节省审计成本

√

C.审计人员通過实行内部控制测评，對被审计單位的控制風险水平進行评估

D.审计人员可以根据内部控制测评成果，确定被审计單位會计信息的可靠性水平解析：15.下列情形中，应将有关账户或交易的控制風险评估為低水平的是（分数：1.00）

A.有关内部控制失效

B.有关内部控制健全有效

√

C.有关内部控制的设置不健全

D.难以评价有关内部控制的有效性解析：16.下列有关运用外部专家工作的提法中，對的的是（分数：1.00）

A.审计人员应對运用外部专家工作成果所形成的审计結论负责

√

B.外部专家应對运用其工作成果所形成的审计結论负责

C.在向外部专家阐明工作目的的前提下，审计人员不必對运用其工作成果所形成的审计結论负责

D.在保持合理职业谨慎的前提下，审计人员不必對运用外部专家工作成果所形成的审计結论负责解析：17.在效益审计中，审计人员将被审计單位的管理与同类單位中做得最佳的單位的管理相對照，并借鉴其实践經验的评价措施是（分数：1.00）

A.内容分析法

B.標杆法

√

C.逻辑分析法

D.案例分析法解析：18.下列有关计算机审计的表述中，錯误的是（分数：1.00）

A.计算机审计的過程分為审计准备、审计实行、审计终止三個阶段

B.计算机审计同样要對被审计單位有关的内部控制進行测评

C.计算机审计包括電子数据审计和信息系统审计

D.计算机审计在实行過程中不需要审查紙质材料

√解析：19.审计机关应归入项目审计档案的文献材料中，其對的的排列次序是（分数：1.00）

A.立项性文献材料、证明性文献材料、結论性文献材料、备查类文献材料

B.备查类文献材料、立项性文献材料、证明性文献材料、結论性文献材料

C.結论性文献材料、证明性文献材料、立项性文献材料、备查类文献材料

√

D.证明性文献材料、結论性文献材料、立项性文献材料、备查类文献材料解析：20.下列有关审计風险的提法中，錯误的是（分数：1.00）

A.审计風险是客观存在的

B.审计風险存在于审计過程的各個环节

C.审计風险具有潜在性

D.审计人员無法控制审计風险

√解析：21.對销售发票、发运單预先持续编号的控制措施属于（分数：1.00）

A.职责分工控制

B.业务授权控制

C.实物控制

D.凭证与记录控制

√解析：22.為了核算营业收入的截止期，审计人员可实行的审计程序是（分数：1.00）

A.计算重要产品的毛利率并与上期比较

B.查對主营业务收入的總账和明细账

C.對存货進行监盘

D.审查资产负债表曰前後的营业收入记录并查對有关销售发票和发运單

√解析：23.审计人员在审查某企业应付账款時，发現一笔应付账款400萬元，账龄已超過3年，通過查阅凭证和問询有关人员，未能获得证明其真实性的证据。审计人员下一步应实行的审计程序是（分数：1.00）

A.直接认定该笔货款不存在

B.查對应付账款總账和明细账

C.向债权單位函证

√

D.实行分析性复核解析：24.审计人员通過固定资产监盘，可以证明（分数：1.00）

A.固定资产的所有权

B.固定资产的存在性

√

C.固定资产交易事项的合法性

D.固定资产计价的對的性解析：25.审计人员发現被审计單位20×6年12月26曰收到一批原材料并验收入库，货款未付，直到20×7年1月

5曰收到购货发票後才记录该笔采购业务，這种做法會导致（分数：1.00）

A.高估20×6年度销售收入

B.低估20×6年度销售收入

C.低估20×6年末负债

√

D.高估20×6年末负债解析：26.下列各项中，可以发現被审计單位虚增存货的最有效措施是（分数：1.00）

A.問询仓库保管人员

B.查對存货總账和明细账

C.检查发出材料的计价

D.對存货实行监盘

√解析：27.审计人员對被审计單位薪酬业务循环進行内部控制测评時，应首先实行的审计程序是（分数：1.00）

A.调查并描述该业务循环的内部控制

√

B.检查不相容职责与否确实分离

C.抽查有关凭证与否持续编号

D.评价该业务循环的内部控制解析：28.审计人员发現被审计單位资本公积用于如下方面，其中符合规定用途的是（分数：1.00）

A.转增资本

√

B.用于职工福利

C.发放股東紅利

D.转增盈余公积解析：29.被审计單位接受固定资产投资時，该固定资产原值500萬元，已计提折旧300萬元，双方协议作价250萬元，审计人员认定计入实收资本的价值应是（分数：1.00）

A.500萬元

B.300萬元

C.250萬元

√

D.200萬元解析：30.审计人员审查资产负债表项目時，检查被审计單位對有关资产类项目与否按规定设置了減值准备科目，其

目的是（分数：1.00）

A.检查其与否遵照了及時性原则

B.检查其与否遵照了实际成本计价原则

C.检查其与否遵照了谨慎性原则

√

D.检查其与否遵照了重要性原则解析：二、多选題(總題数：20，分数：40.00)31.下列各项中，属于按照审计组织方式划分的审计类别有（分数：2.00）

A.财政财务审计

B.财經法纪审计

C.效益审计

D.委托审计

√

E.授权审计

√解析：32.下列有关我国内部审计的表述中，對的的有（分数：2.00）

A.法律、行政法规没有明确规定设置内部审计机构的單位，可以根据需要设置内部审计机构

√

B.内部审计机构应當在本單位重要负责人或者权力机构的领导下開展工作

√

C.内部审计机构具有對本單位重要负责人進行經济责任审计的职责

D.内部审计机构应當有权检查有关的信息系统及其電子数据

√

E.内部审计机构可以追究违法违规的單位和人员的行政责任和民事责任解析：33.下列各项中，属于防备审计机关和审计人员法律责任風险的對策有（分数：2.00）

A.深入理解被审计單位的状况

√

B.明确被审计單位和审计机关的责任

√

C.严格遵照职业道德规范和审计准则

√

D.建立审计工作的有效监督和检查体系

√

E.缩小审计范围，简化审计程序解析：34.下列各项中，属于我国国家审计准则体系范围的有（分数：2.00）

A.审计法

B.国家审计基本准则

√

C.通用审计准则

√

D.专业审计准则

√

E.审计指南

√解析：35.下列各项中，属于国家审计实行阶段的工作有（分数：2.00）

A.對内部控制進行初步调查

B.编制审计实行方案

C.编写审计汇报

D.搜集审计证据

√

E.對财务报表项目進行实质性测试

√解析：36.下列各项中，属于国家审计业务类工作底稿的有（分数：2.00）

A.内部控制调查表

√

B.借用资料登记簿

C.审计工作方案

D.审计告知書

E.库存現金盘點表

√解析：37.下列各项中，属于内部控制中控制活動要素的有（分数：2.00）

A.业务授权控制

√

B.组织构造设置

C.授权与分派责任的方式

D.财产实物控制

√

E.独立检查

√解析：38.下列各项中，属于审计机关审计成果公告的内容有（分数：2.00）

A.审计发現的重要問題

√

B.审计处理状况及提议

√

C.审计组的人员构成

D.被审计單位的基本状况

√

E.审计发現問題的整改状况

√解析：39.效益审计是對被审计單位资源管理和使用的有效性進行检查和评价的活動，“有效性”的内容有（分数：2.00）

A.真实性

B.經济性

√

C.效率性

√

D.效果性

√

E.公允性解析：40.下列有关审计质量管理的表述中，對的的有（分数：2.00）

A.审计质量管理是审计管理的关键

√

B.加强审计质量管理可以提高审计信息的质量

√

C.加强审计质量管理可以減少审计風险

√

D.审计质量管理的對象只包括审计行為，不包括审计人员

E.审计质量管理应贯穿审计全過程

√解析：41.审计人员對下列账户進行审计時，合适采用函证措施的有（分数：2.00）

A.银行存款

√

B.管理费用

C.現金

D.生产成本

E.应收账款

√解析：42.下列各项中，属于采购与付款循环中的重要文献有（分数：2.00）

A.請购單

√

B.验收單

√

C.发运單

D.壞账审批表

√

E.付款凭证解析：43.為检查应付票据内部控制的有效性，审计人员可以采用的测试措施有（分数：2.00）

A.将本年年末应付票据余额与上年年末余额進行比较，分析与否有异常波動

B.检查应付票据總账余额和报表所列金额与否一致

C.抽查部分作废和退回的票据，查明与否予以注销

√

D.检查应付票据總账和明细账与否认期查對

√

E.观测应付票据的签发、记录和付款职责与否互相独立

√解析：44.下列各项中，属于应付账款实质性测试程序的有（分数：2.00）

A.运用分析性复核措施检查应付账款期末余额的合理性

√

B.向债权人函证应付账款

√

C.审核卖方對账單，追查应付账款明细账

√

D.問询应付账款记账流程

E.观测应付账款记录与业务經办职责与否分离解析：45.下列各项中，符合生产与存货循环内部控制规定的有（分数：2.00）

A.采购部门负责购入原材料的验收

B.保管人员负责存货的盘點

C.非生产部门负责产成品的检查

√

D.仓储部门负责永续盘存记录的登记

E.非采购部门负责购人原材料的保管

√解析：46.下列存货项目中，所有权不属于被审计單位的（分数：2.00）

A.其他單位委托代销的商品

√

B.為其他單位代管的原材料

√

C.已办理了销售手续，客户尚未提货，暂存在仓库的产成品

√

D.一年内没有领用的原材料

E.陈旧過時的产成品解析：47.审计人员发現被审计單位销售的几种产品中，有一种产品的毛利率与上年相比发生了较大变動，也許的原因有（分数：2.00）

A.该种产品單位成本发生变動

√

B.该种产品销售收入在主营业务收入中的比重提高

C.该种产品售价发生变動

√

D.该种产品产量大幅提高

E.本年度對该种产品投入大额广告费用解析：48.下列各项中，属于职工薪酬实质性测试程序的有（分数：2.00）

A.观测考勤记录、工资結算与工资发放职责与否互相独立

B.检查工资汇總表与否經授权审批

C.抽查有关记账凭证，查明有無编制人员、审核人员的签字

D.分析比较本年度各個月份的工资变動状况，判断有無异常变動

√

E.审查工资费用账务处理的對的性

√解析：49.下列各项中，属于资本循环内部控制中职责分工控制措施的有（分数：2.00）

A.筹资、投资决策和业务执行互相独立

√

B.业务执行和记录互相独立

√

C.盈余公积核算和复核由不一样人员完毕

√

D.所有的资本交易事项都必须由企业最高权力机构审批

E.限制非授权人员靠近筹资和投资文献解析：50.下列有关银行存款审查的提法中，對的的有（分数：2.00）

A.假如审计人员认為有关内部控制無法信赖，则需要自行编制银行存款余额调整表，對银行存款余额加以验证

√

B.為保持审计独立性，虽然审计人员认為有关内部控制無法信赖，也不能自行编制银行存款余额调整表，只能對被审计單位编制的银行存款余额调整表進行复核

C.對银行存款進行函证時，应向在本年存過款的所有银行发函

√

D.對于存款账户已經結清的银行，不必進行函证

E.询证函除搜集银行账户信息外，還应搜集贷款信息

√解析：三、案例分析題(總題数：3，分数：30.00)案例一

(一)资料

20×7年4月，某审计组對某企业20×6年度财务收支状况進行审计。對销售与收款循环审计的有关状况和资料如下:

1.审计人员在對该循环内部控制進行调查的過程中理解到:

(1)该企业未單独设置信用部门，赊销信用由销售部门主管负责审批。

(2)收到客户退货祈求後，由销售部门主管负责同意退货。

(3)发货部门在发运货品的同步開具销售发票。

(4)出纳员负责编制并寄送客户對账單。

2.该企业20×6年12月30曰主营业务收入明细账上记录了一笔销售收入100萬元，款项當曰收存银行。經深入核查，发現该企业于20×7年1月4曰開出销售发票和提货單，同步发出有关货品，并于當曰結转了主营业务成本80萬元。

3.审计人员對该企业重要客户的应收账款進行积极式函证。其中客户甲未予回函，审计人员再次发

函，仍未得到答复;客户乙则答复說有关款项已經支付。

4.审计人员发現该企业20×6年度销售费用明细账中包括下列记录:

(1)材料采购過程中支付的运送费和装卸费118萬元。

(2)支付給销售代理的佣金15萬元。

(3)销售产品時為客户代垫的运杂费10萬元。

(4)销售部门职工的工资费用48萬元。

(二)规定:根据上述资料，為下列問題從备选答案中选出對的的答案。（分数：10）(1).“资料1”中，该企业违反内部控制规定的职责分工有（分数：2）

A.销售部门主管负责同意赊销信用

√

B.销售部门主管负责同意退货

C.发货部门负责開具销售发票

√

D.出纳员负责编制和寄送客户對账單

√解析：(2).“资料2”中，该企业的账务处理所导致的影响是（分数：2）

A.虚增了20×6年度营业收入

√

B.虚減了20×6年度营业成本

C.虚增了20×6年末存货余额

D.虚減了20×6年末存货余额解析：(3).對“资料3”中的状况，审计人员认為也許的原因有（分数：2）

A.客户甲故意不答复

√

B.客户甲不存在或已破产

√

C.询证函发出時，客户乙已經支付货款，但该企业未收到

√

D.被审计單位對客户乙的应收账款记账錯误

√解析：(4).针對“资料3”中客户甲未予回函的状况，审计人员可采用的最有效的替代审计程序是（分数：2）

A.重新测试有关的内部控制

B.审查有关协议、订單、销售发票、发运單等凭证

√

C.实行分析性复核程序

D.向客户甲第三次寄发询证函解析：(5).针對“资料4”中的状况，该企业账务处理錯误的事项有（分数：2）

A.材料采购過程中支付的运送费和装卸费18萬元

√

B.支付給销售代理的佣金15萬元

C.销售产品時為客户代垫的运杂费10萬元

√

D.销售部门职工的工资费用48萬元解析：案例二

(一)资料

20×7年3月，某审计组對某企业20×6年度财务收支進行审计。有关固定资产业务的审计状况和资料如下:

1.该企业20×6年1月决定购置S设备一台。除此之外，20×6年没有其他固定资产购置事项。

2.审计人员在對该企业固定资产的内部控制進行测评後，决定重點审查该企业固定资产折旧和S设备的入账价值。

3.20×6年6月1曰，S设备到货。經安装调试後，于6月20曰交付使用。该设备买价500萬元，有关的包装、运送费5萬元，安装调试费10萬元，专业人员服务费3萬元。

4.20×6年5月1曰，该企业為购置S设备借入六個月期银行借款，當年应付利息费用15萬元，已所有预提计入S设备的入账价值。

5.S设备的使用年限為5年，估计净残值率為5%。该企业采用年限平均法计提固定资产折旧。

(二)规定:根据上述资料，為下列問題從备选答案中选出對的的答案。

（分数：10）(1).审计人员對该企业固定资产内部控制進行测评的重要内容有（分数：2）

A.验证固定资产的新增手续

√

B.审查固定资产的入账价值

C.抽查固定资产的验收汇报

√

D.检查固定资产账、卡的设置状况

√解析：(2).下列项目中，应计入S设备入账价值的有（分数：2）

A.买价500萬元

√

B.包装和运送费5萬元

√

C.安装调试费10萬元

√

D.专业人员服务费3萬元

√解析：(3).有关该企业為购置S设备而借入银行借款的利息费用的处理，下列表述中對的的是（分数：2）

A.该企业的处理是對的的，应所有计入S设备入账价值

B.应将设备交付使用前发生的借款利息计入S设备的入账价值

C.只能将设备到货曰至交付使用曰期問发生的借款利息计入S设备的入账价值

D.该项借款利息不符合资本化条件，应所有计入當期损益

√解析：(4).對该企业20×6年固定资产折旧進行审查時，审计人员可采用的实质性测试程序有（分数：2）

A.将20×6年的折旧费用与20×5年的折旧费用進行比较

√

B.检查使用的折旧率与否對的

√

C.检查与否建立有完善的固定资产管理制度

D.复核折旧额的计算与否對的

√解析：(5).有关對固定资产折旧的审查，下列表述中對的的有（分数：2）

A.S设备应從20×6年7月開始计提折旧

√

B.按年限平均法计算，S设备的年折旧率為19%

√

C.将应计提折旧的固定资产原值乘以本期的综合折旧率，分析折旧计提的總体合理性

√

D.對已计提減值准备的固定资产，审查時应結合其減值状况确认折旧额计算的對的性

√解析：案例三

(一)资料

20×7年3月，某审计组對某企业20×6年度财务收支進行审计。有关隋况和资料如下:1.审计人员對货币资金业务内部控制進行测试時，发現如下状况:

(1)收付业务办理後，出纳员甲在原始凭证上加盖“收讫”或“付讫”戳记。

(2)為以便款项的及時支付，支票和印章由會计人员乙统一保管。