《我国企业环境会计信息披露问题探究的文献综述及理论基础》3700字

我国企业环境会计信息披露问题研究的文献综述及理论基础目录TOC\o"1-2"\h\u21142我国企业环境会计信息披露问题研究的文献综述及理论基础 14289一、文献综述 111901（一）国外文献 118879（二）国内文献 225348（三）文献述评 215558二、环境会计信息披露相关概述 319130（一）环境会计的概念 327492（二）环境会计信息披露的内涵 35448（三）和环境会计信息披露相关的理论 329088参考文献 4一、文献综述（一）国外文献1.环境会计信息披露方式方法的研究Buysse（2003）认为图表性描述和文字表述都是披露环境会计信息的方式，但文字表述相对于图表性描述来说可比性较弱，因此图表性描述在信息披露的过程中更应该被加以使用[1]。SureshCuganesan与LeanneWard（2008）提出若是环境会计信息只在年报中公布，而没有其他载体，那么信息披露的渠道将过于狭隘，仍需挖掘更多披露渠道，单独披露环境报告是环境会计发展的必然要求[2]。Clarkson（2008）表明门户网站、新闻媒体、单独的环境报告和年报等均是公开环境会计信息的有效载体，环境会计信息的披露载体是多样的[3]。Geoffrey（2017）通过梳理和思考不同公司环境会计信息披露方式，提出在不同公司之间存在较大不同，他认为造成这一情况的主要原因时缺少规范的披露制度体系[4]。2.环境会计信息披露内容的研究Kreuze（1996）等学者研究认为上市公司应当为财务报告使用者提供关于环境支出、所肩负的环境义务与责任、公司采用的环保战略、环境保护法规等信息[5]，DennisPatten与GregTrumpeter（2003）的看法是财务报告中披露的环境会计信息应当说明与环境保护相关的法律法规、环境污染的治理情况和环境风险及对策，并对这三个部分的详细内容进行了划分[6]。PanAne（2012）提出环境成本的相关信息是企业在环境会计披露过程当中应该重点关注的[7]。JunruiZhang，HuitingGuo与BinLi（2013）表明环境活动的公开如环保投资等才是企业在披露过程中应当重点关注并分析的[8]。Bowen（2019）提出在进行环境会计信息披露的过程中，要从九大项目和四十六个子项目具体展开描述[9]。（二）国内文献1.环境会计信息披露方式方法的研究龚裕晴（2010）强调要确保环境会计信息披露的层次性和有效性，信息披露应从主要和次要两个部分分别展开。对于主要部分，可以用独立环境报告进行有效披露；而对于次要部分，则利用报表附注、招股说明书、董事会报告的方式反映[10]。李朝芳（2012）认为随着新媒体的发展和影响力的逐渐增大，新闻媒体成为了信息披露的新方式，新闻媒体的公开化和透明化也能够帮助监督环境会计信息披露的真实性，提高企业披露相关信息的积极性[11]。吴洪军和陈丽娜（2017）指出，年度财务报告、单独的环境报告、环境公告、新闻媒体等都是环境会计信息披露的有效渠道，公司应选取适合的载体进行环境会计信息披露[12]。黄磊和吴传清（2018）认为行业、性质、类型等存在差别的企业应该选择不一样的披露方式，要结合企业需求，有针对性地选择相应的环境会计信息披露渠道，不断调整披露的信息，提高披露信息的优质性[13]。2.环境会计信息披露内容的研究肖华、张国清（2008）经过研究分析，指出在环境会计信息披露的过程中，企业往往乐于披露有积极影响的信息，而对于存在消极作用的信息不进行披露，这种行为会导致环境会计信息披露片面，必须加大披露力度，提高披露内容的质量[14]。刘黄慧（2012）提出环境会计信息披露主要涵盖：环境保护法律法规、环境保护目标、环境保护固定资产、环境保护支出和环境保护负债[15]。张孟、王鑫（2017）经过对比分析，指出我国企业披露的主动性相较于日本企业仍显不足，表现在我国企业在不同年份的披露内容存在多处类似，而日本企业在不同年度的披露信息可比程度更高，披露内容更全面[16]。刘福民、高纪创（2019）表明在环境会计信息披露的过程中，企业仍然存在信息披露内容范围较窄、不够全面的问题，这将会影响信息使用者做出决策，影响企业的可持续发展[17]。（三）文献述评上文从环境会计信息披露的方式方法和内容两个方面梳理和总结了国内外学者的已有成果。从披露的方式方法来看，国内外学者均认为披露方式丰富多样，包括年报、独立的环境报告、企业网址、新闻媒体等多种渠道，要根据企业自身情况选择合适的方法使用，提高环境会计信息的使用效率。从披露的内容来看，各个学者的分类选择不同，侧重点也有不同的声音，但大家都认为披露的内容应该更加全面，具有连续性和可比性。目前，我国关于环境会计信息披露的研究仍处于初中期，需要在理论分析和实务研究上投入更多的力量。二、环境会计信息披露相关概述（一）环境会计的概念环境会计也被成为绿色会计或环保会计，我国环境会计的研究晚于西方，1992年我国学者葛家澎在对西方环境会计理论进行梳理和研究后，讲述了西方多位学者对环境会计的阐释，首次引入环境会计的概念，将其总结为“通过货币单位或实物单位表示的，有利于改善全社会资源使用及环境治理情况的新兴会计学领域”[18]。李连华对环境会计的阐释受到广泛认可，他提出环境会计是一门综合性较强的学科，对其的界定不能仅从会计和环境的角度考虑，也要综合考虑其他方面如社会学和心理学等学科[19]。总之，环境会计以传统会计为基础，涵盖多方面研究的综合学科，旨在及时对相关信息如环境资产、成本、效益、污染治理指标等进行披露，将某些环境会计信息用货币计量。（二）环境会计信息披露的内涵环境会计信息是从货币计量的角度，以定性或定量的形式将其记录在企业的各项报告中，这些披露的信息将能将企业的环境保护治理状况、环境资源利用状况、环境财务绩效等经营生产时的情况真正反映出来，帮助利益相关者做出决策。孟凡利提出环境会计信息披露是环境会计核算体系中十分重要的一环，是企业向大众传递会计信息的必要途径[20]。环境会计信息的披露内容大体可分为财务类和非财务类，其中财务类信息主要涵盖了环境成本、环境资产、环境收益、环境负债四类，而非财务类信息则包括企业的环保目标、环保管理情况、企业环境工作、外部机构评估企业环境工作的结果等。（三）和环境会计信息披露相关的理论1.利益相关者理论企业必须向利益相关者公开自身的经营状况及经营风险，利益相关者的有效关注能够提高企业环境会计信息披露的科学性、真实性。这一理论强调只有利益相关者的协同努力才能够使企业持续经营和发展壮大，企业不能仅仅考虑股东的权益，更应该关注所有利益相关者的权益，得到他们的协同监督。因此，企业所披露的环境会计信息应当具有真实性、及时性、有效性，充分考虑各方的利益，给利益相关者提供可靠有效的信息以供决策。2.信息不对称理论信息不对称理论主要是指对于一个相同的信息，不同身份的人对其的知晓程度有差别，而这一差别主要体现在作为信息披露主体的企业，对各类环境会计信息的掌握程度远高于企业外部的信息使用者，而企业往往倾向于更多地披露反映企业良好经营状况的信息，而忽视不利信息[21]。这一现象会带来道德风险和逆向选择风险。道德风险主要表现为由于企业外的人员只能从企业所披露的信息中了解企业情况，这可能会使企业为了短期的经济效益而减少环保投入、排放污染物并隐瞒相关信息，导致利益相关者的权益损失。逆向选择风险则具体表现为资源提供者无法准确了解企业环境绩效的相关数据，只能依靠财务绩效选择投资企业，这会造成资源供应者忽视诚实公开环境污染相关信息的企业和环保支出大、环境成本高且暂时无法产生高回报的企业[22]。这样下去，将会造成恶性循环，导致越来越多企业不公开真实的环境会计信息。3.社会责任理论社会责任理论强调在企业的经营过程中不能单一地追求自身经济利益，还应该兼顾社会责任，比如承担环境保护责任、治理环境污染、尊重职工权利等，这就要求企业要落实环境会计信息披露工作。在这个理论中环境责任是值得重点关注的部分，企业应主动担起环境责任，包括法律法规规定需要履行的内容，以及企业在造成的环境污染所导致的责任[23]。企业要始终注重保护和治理生态环境，真实及时地披露其履行的防污治污、环境保护等社会责任的相关信息，促进市场经济的优质发展。参考文献BuysseK,VerbekeA.Proactiveenvironmentalstrategies:astakeholdermanagementperspective[J].StrategicManagementJournal,2003,24(5):453–470.GeoffFrost.Theintroducetionofmandatoryenvironmentalreportingguidelines[J].Australianevidence.Abacus,2007(43)ClarksonPM,LiY,RichardsonGD,VasvariFP.RevisitingtheRelationBetweenEnvironmentalPerformanceandEnvironmentalDisclosure:AnEmpiricalAnalysis[J].Accounting,OrganizationsandSociety,2008,33(4-5):303-327.Geoffrey.HfrosttheintroductionofMandatoryEnviornmentalReportingGuidelines:AustralianEvidence[J].Abacus,2017,Vol.43(2):190-216.KreuzeJerryG,NewellGaleE,NewellStephenJ.WhatCompaniesAreReporting[M].ManagementAccounting,1996,(6).Patten,D,G,Trumpeter.CorporateResponsestoPoliticalCost:AnExaminationoftheRelationbetweenEnvironmentalDisclosureandEarningsmanagement[J].JournalofAccountingandPublicPolicy.2003,1(7):83-94PanAne.AnAssessmentoftheQualityofEnvironmentalInformationDisclosureofCorporationinChina[J].SystemsEngineeringProcedia,2012,Vol.5:20-42JunruiZhang,HuitingGuo,BinLi.TheinfluenceoffinancialsituationonEnvironmentalInformationDisclosureinChina’sChemicalIndustry[J].InternationalJournalofGlobalEnvironmentalIssues.2013(3):19-25BowenHoward.Socialresponsibilityofentrepreneurs[J].BritishAccountingReview,2019,35(1):1-18.龚裕晴.环境责任视角下电力行业环境会计信息披露研究[J].现代经济信息,2010(06):237.李朝芳.地区经济差异、企业组织变迁与环境会计信息披露——来自中国沪市污染行业2009年度的经验数据[J].审计与经济研究，2012，27(01)：68-78．吴红军，陈丽娜.遵从抑或解释：公司环境信息披露研究综述【J】.会计之友，2017(01)：7~13．黄磊,吴传清.长江经济带生态环境绩效评估及其提升方略[J].改革.2018(07):116-126肖华.我国企业环境报告:现状、需求与未来[J].会计研究,2008,(4).刘黄慧.上市公司环境会计信息披露及时性的制度探讨[J].商业会计.2012，（6）.43-45张孟,王鑫.中日轮胎企业社会责任披露内容比较分析[J].商业会计,2017(15):70-72.刘福民,高纪创等.煤炭业上市公司环境会计信息披露研究[J].会