税法二-税务师考试《税法二》预测试卷2

税法二-税务师考试《税法二》预测试卷2单选题（共58题，共58分）(1.)下列情形中，应该从租计征房产税的是()。A.融资租赁租出房产的B.以居民住宅区内业主共有的经营（江南博哥）性房产进行自营的C.接受劳务抵付房租的D.具有房屋功能的地下建筑自用的正确答案：C参考解析：选项ABD均从价计征房产税。(2.)个人取得的下列所得中，适用按年征收个人所得税的是()。A.经营家庭旅馆取得的所得B.将房产以年租的方式取得的租金所得C.转让房产取得的所得D.转让持有期满一年的股票取得的所得正确答案：A参考解析：利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产租赁所得和偶然所得，属于按次征收个人所得税情况。(3.)某远洋运输公司2020年4月购进一艘净吨位为10000吨的机动船舶，造船厂开具了销货发票，当月船舶运抵运输公司港口，5月购入一艘净吨位为2000吨非机动驳船，造船厂开具了销货发票，机动船舶和非机动驳船都在5月投入使用。机动船舶具体适用税额标准：净吨位201吨至2000吨的，每吨4元；净吨位2001吨至10000吨的，每吨5元。则海事管理机构应代征车船税()元。A.26000B.29000C.40166.67D.33333.33正确答案：C参考解析：对于购买的船舶，以购买船舶的发票或者其他证明文件所载日期的当月为纳税义务发生时间。拖船、非机动驳船分别按照机动船舶税额的50%计算车船税。应代征车船税=10000×5×9÷12+2000×4×50%×8÷12=37500+2666.67=40166.67（元）。(4.)在2020年，某船舶公司拥有非机动驳船5艘，每艘净吨位3000吨；拖船3艘，每艘发动机功率4000千瓦。当地机动船舶的车船净吨位2001～10000吨的，年税额为5元/吨。该船舶公司2020年应缴纳车船税()元。A.115200B.57600C.95100D.67500正确答案：B参考解析：拖船、非机动驳船分别按照机动船舶税额的50%计算车船税。拖船按照发动机功率每1千瓦折合净吨位0.67吨计算车船税。所以，该船舶公司应缴纳的车船税=5×3000×5×50%+3×4000×0.67×5×50%=57600（元）。(5.)2020年6月15日，甲公司购买2辆乘用车。已知当地规定的车船税年基准税额为480元／辆。甲公司2020年应纳车船税税额()元。A.560B.520C.480D.960正确答案：A参考解析：应纳税额＝2×480×7÷12＝560（元）(6.)下列车辆中，可免征车船税的是()。A.电车B.客货两用车C.半挂牵引车D.纯电动商用车正确答案：D参考解析：纯电动商用车、燃料电池商用车、插电式（含增程式）混合动力汽车，免征车船税。(7.)2020年某民用机场占地100万平方米，其中飞行区用地90万平方米，场外道路用地7万平方米，场内道路用地0.5万平方米，工作区用地2.5万平方米，城镇土地使用税税率为5元／平方米。2020年该机场应缴纳城镇土地使用税()元。A.125000B.150000C.475000D.500000正确答案：B参考解析：应缴纳城镇土地使用税=（0.5+2.5）×5×10000=150000（元）(8.)某韩国籍净吨位为2500吨的非机动驳船，停靠在我国某港口补给。驳船负责人已向我国海关领取了吨税执照，在港口停留期为30天，韩国已与我国签订相互给予船舶税费最惠国待遇条款。已知超过2000净吨但不超过10000净吨的船舶，30天期的普通税率为4.0元/净吨，优惠税率为2.9元/净吨，其应纳的船舶吨税为()元。A.10025B.7250C.3625D.5012.5正确答案：C参考解析：非机动驳船按相同净吨位船舶税率的50%计征税款。应纳船舶吨税=2500×2.9×50%=3625（元）。(9.)下列关于船舶吨税的表述中，正确的是()。A.吨税只对外国籍船舶征收B.吨税适用比例税率C.船籍国与我国签订含有相互给予船舶税费最惠国待遇条款的条约或者协定的应税船舶，适用优惠税率D.拖船按照发动机功率每千瓦折合净吨位0.05吨计算吨税正确答案：C参考解析：选项A：自中华人民共和国境外港口进入境内港口的船舶（包括中华人民共和国国籍的应税船舶），应当依法缴纳吨税；选项B：吨税适用定额税率；会计【彩蛋】压卷，金考典软件考前更新，www.j，选项D：拖船按照发动机功率每千瓦折合净吨位0.67吨计算吨税。(10.)下列各项中，属于房产税的征税范围的是()。A.围墙B.水塔C.室外游泳池D.办公楼正确答案：D参考解析：对于独立于房屋之外的建筑物，如围墙、烟囱、水塔、变电塔、油池油柜、酒窖菜窖、酒精池、糖蜜池、室外游泳池、玻璃暖房、砖瓦石灰窑以及各种油气罐等，不属于房产，不属于房产税的征税范围。(11.)2020年某企业支付8000万元取得10万平方米的土地使用权，新建厂房建筑面积6万平方米，工程成本2000万元，2021年底竣工验收，对该企业征收房产税的房产原值是()万元。A.2000B.6400C.8000D.10000正确答案：D参考解析：房产原值＝8000＋2000＝10000（万元）(12.)2021年退休的公民韩某按季度领取企业年金1800元，2021年韩某领取的全部企业年金应缴纳个人所得税()。A.0B.180C.216D.72正确答案：C参考解析：每月应纳税额＝1800/3×3%＝18（元）每季度应纳税额＝18×3＝54（元）当年应纳税额＝54×4＝216（元）(13.)钱某在某上市公司任职，任职期间该公司授予钱某限售股3万股，该批限售股已于2020年年初解禁，钱某在6月份之前陆续买进该公司股票2万股，股票平均买价为5.4元/股，但限售股授予价格不明确。2020年6月钱某以8元/股的价格卖出公司股票4万股。不考虑其他相关税费的情况下，钱某转让4万股股票应纳个税()元。A.27200B.37600C.32400D.40800正确答案：D参考解析：应缴纳个人所得税=30000×8×（1-15%）×20%=40800（元）(14.)2021年8月方某取得好友赠送的房产，赠送合同注明房产不含增值税价款为100万元，方某缴纳了相关税费5万元并办理了产权证。方某取得该房产应缴纳个人所得税()万元。A.9.5B.10C.19D.20正确答案：C参考解析：应缴纳个人所得税=（100-5）×20%=19（万元）。(15.)美国公民约翰在中国无住所也不居住。2021年3月将其一项特许权提供给中国甲企业使用，甲企业向约翰支付特许权使用费200000元，则甲企业应该代扣代缴个人所得税()元。A.15080B.29840C.32000D.56840正确答案：D参考解析：扣缴义务人向非居民个人支付特许权使用费所得时，应当按以下方法按次代扣代缴个人所得税：非居民个人的特许权使用费所得，以每次收入额（以收入减除20%的费用后的余额为收入额）为应纳税所得额，适用月度税率表计算应纳税额。应纳税额=应纳税所得额×税率-速算扣除数=200000×（1-20%）×45%-15160=56840（元）。(16.)某农户有一处花圃，占地1200平方米，2020年3月将其中的1100平方米改造为果园，其余100平方米在规定用地标准以内建造自用住宅。已知该地适用的耕地占用税的定额税率为每平方米25元。则该农户应缴纳的耕地占用税为()元。A.1250B.2500C.15000D.30000正确答案：A参考解析：占用花圃改造果园，不缴纳耕地占用税；农村居民在规定用地标准以内占用耕地新建自用住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税。应缴纳耕地占用税=100×25×50%＝1250（元）。(17.)在人均耕地低于0.5亩的地区，省、自治区、直辖市可以根据当地经济发展的情况，适当提高耕地占用税的适用税额，但是提高的部分最多不得超过规定税额标准的（）。A.20%B.30%C.50%D.100%正确答案：C(18.)2020年3月某公司在郊区新设立一家分公司，共计占用耕地15000平方米，其中800平方米修建幼儿园、2000平方米修建学校，当地耕地占用税税额为20元／平方米。该公司应缴纳耕地占用税()元。A.244000B.260000C.284000D.300000正确答案：A参考解析：学校、幼儿园占用的耕地免征耕地占用税。应缴纳耕地占用税=（15000-2000-800）×20=244000（元）(19.)农村居民张某2020年1月经批准，在户口所在地占用耕地2500平方米，其中2000平方米用于种植中药材，500平方米用于新建住宅。该地区耕地占用税税额为每平方米30元。张某应缴纳耕地占用税()元。A.7500B.15000C.37500D.75000正确答案：A参考解析：张某新建住宅应缴纳的耕地占用税=500×30×50%=7500（元）。(20.)OECD发布的关于税基侵蚀和利润转移项目全部15项产出成果。下列各项中，不属于该产出成果的有()。A.《防止税收协定优惠的不当授予》B.《金融账户涉税信息自动交换标准》C.《消除混合错配安排的影响》D.《确保转让定价结果与价值创造相匹配》正确答案：B参考解析：选项B，《金融账户涉税信息自动交换标准》不在税基侵蚀和利润转移项目15项成果范围之内。(21.)居民甲某共有三套房产，2019年将第一套市价为80万元的房产与乙某交换，并支付给乙某15万元；将第二套市价为60万元的房产折价给丙某抵偿了50万元的债务；将第三套市价为30万元的房产作股投入本人独资经营的企业。若当地确定的契税税率为3%，甲某应缴纳契税()万元。A.0.45B.1.95C.2.25D.2.85正确答案：A参考解析：以房屋抵债的，承受房屋的丙某缴纳契税，甲某不纳契税。以自有房产作股投入本人独资经营企业，免纳契税。房屋交换的，支付补价的一方按照支付的差价纳税。甲某应纳契税＝15×3%＝0.45（万元）。(22.)甲企业2020年1月因无力偿还乙企业已到期的债务3000万元，经双方协商甲企业同意以自有房产偿还债务，该房产的原值5000万元，净值2000万元，评估现值9000万元，乙企业支付差价款6000万元，双方办理了产权过户手续，则乙企业计缴契税的计税依据是()万元。A.5000B.6000C.9000D.2000正确答案：C参考解析：乙企业按照房屋的现值计算缴纳契税，即按照9000万元计算缴纳契税。(23.)甲企业与运输公司签订货物运输合同，记载货物价款100万元、装卸费15万元、运输费30万元，则甲企业按“货物运输合同”税目计算缴纳印花税的计税依据为()万元。A.30B.145C.45D.130正确答案：A参考解析：货物运输合同计税依据为取得的运输费金额，但不包括所运货物的金额、装卸费用和保险费用等。(24.)甲运输公司2021年6月与某律师事务所签订一份法律咨询合同，合同约定咨询费金额共计100万元，另外作为承运方签订一份运输合同，总金额400万元，甲公司随后将其中的100万元运输业务转包给另一单位，并签订相关合同。该公司当月应缴纳印花税()元。A.1500B.1800C.2500D.3000正确答案：C参考解析：法律咨询合同，不缴纳印花税。应缴纳印花税＝（400＋100）×0.5‰×10000＝2500（元）(25.)2020年3月甲饮料厂给职工发放自制果汁和当月外购的取暖器作为福利，其中果汁的成本为20万元，同期对外销售价格为25万元；取暖器的购进价格为10万元。根据企业所得税相关规定，该厂发放上述福利应确认的收入是()万元。A.10B.20C.30D.35正确答案：D参考解析：企业发生视同销售情形时，除另有规定外，应按照被移送资产的公允价值确定销售收入。应确认的收入＝25＋10＝35（万元）(26.)某外国公司在境内设立一常驻代表机构从事产品售后服务，2021年3月，主管税务机关对其2020年度业务进行检查时，发现该代表机构账簿不健全，不能准确核算成本，收入经查实为120万元，决定按照最低利润率对其进行核定征收企业所得税。2020年该常驻代表机构应缴纳企业所得税()万元A.3B.3.5C.4D.4.5正确答案：D参考解析：核定利润率不应低于15%。应纳税额＝120×15%×25%＝4.5（万元）(27.)下列企业于2020年新购进的固定资产，在计算企业所得税应纳税所得额时，不能一次性计入成本费用扣除的是()。A.商场购进价值为4500元的二维码打码器B.小型微利饮料厂购进价值为20万元生产用的榨汁机C.集成电路生产企业购进价值为520万元专用于研发的设备D.小型微利信息技术服务公司购进价值为80万元研发用的服务器群组正确答案：C参考解析：企业在2018年1月1日至2023年12月31日期间新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。(28.)根据企业所得税法律制度的规定，以下属于非居民企业的是()。A.根据我国法律成立，实际管理机构在中国的丙公司B.根据外国法律成立，实际管理机构在我国的甲公司C.根据外国法律成立且实际管理机构在国外，在我国设立机构场所的乙公司D.根据我国企业法律成立，在国外设立机构场所的丁公司正确答案：C参考解析：非居民企业，是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。(29.)我国境内某市的经认定的一家高新技术电子产品生产企业，为增值税一般纳税人，2020年度有关经营情况如下：（1）全年取得销售电子产品的不含税收入7200万元。（2）全年购进与生产电子产品相关的原材料取得增值税专用发票，注明价款3200万元、进项税额416万元并通过主管税务机关认证；12月购进安全生产专用设备（属于企业所得税优惠目录的范围）取得增值税专用发票，注明价款50万元、进项税额6.5万元并通过主管税务机关认证。（3）全年与销售电子产品相关的销售成本4150万元；全年发生销售费用1400万元，其中含广告费1100万元；全年发生管理费用600万元，其中含新技术研究开发费320万元、业务招待费75万元。（4）计入成本、费用中的实发工资400万元、发生的工会经费支出9万元、职工福利费支出70万元、教育经费支出13万元。全年营业外支出300万元，其中支付合同违约金6万元。（注：该企业适用增值税税率13%，城市维护建设税税率7%，教育费附加征收率3%，企业所得税税率15%，不考虑其他税费。）根据上述资料，回答问题2020年度该企业应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加共计是()万元。A.564.85B.410.6C.412.25D.21.6正确答案：A参考解析：应缴纳增值税＝7200×13%－416－6.5＝513.5（万元）应缴纳城建税和教育费附加合计＝513.5×（7%＋3%）＝51.35（万元）增值税、城市维护建设税、教育费附加共计＝513.5＋51.35＝564.85（万元）(30.)我国境内某市的经认定的一家高新技术电子产品生产企业，为增值税一般纳税人，2020年度有关经营情况如下：（1）全年取得销售电子产品的不含税收入7200万元。（2）全年购进与生产电子产品相关的原材料取得增值税专用发票，注明价款3200万元、进项税额416万元并通过主管税务机关认证；12月购进安全生产专用设备（属于企业所得税优惠目录的范围）取得增值税专用发票，注明价款50万元、进项税额6.5万元并通过主管税务机关认证。（3）全年与销售电子产品相关的销售成本4150万元；全年发生销售费用1400万元，其中含广告费1100万元；全年发生管理费用600万元，其中含新技术研究开发费320万元、业务招待费75万元。（4）计入成本、费用中的实发工资400万元、发生的工会经费支出9万元、职工福利费支出70万元、教育经费支出13万元。全年营业外支出300万元，其中支付合同违约金6万元。（注：该企业适用增值税税率13%，城市维护建设税税率7%，教育费附加征收率3%，企业所得税税率15%，不考虑其他税费。）根据上述资料，回答问题2020年度该企业实现的会计利润是()万元。A.499.25B.525.25C.699.25D.698.65正确答案：D参考解析：会计利润＝7200－4150－1400－600－51.35－300＝698.65（万元）(31.)我国境内某市的经认定的一家高新技术电子产品生产企业，为增值税一般纳税人，2020年度有关经营情况如下：（1）全年取得销售电子产品的不含税收入7200万元。（2）全年购进与生产电子产品相关的原材料取得增值税专用发票，注明价款3200万元、进项税额416万元并通过主管税务机关认证；12月购进安全生产专用设备（属于企业所得税优惠目录的范围）取得增值税专用发票，注明价款50万元、进项税额6.5万元并通过主管税务机关认证。（3）全年与销售电子产品相关的销售成本4150万元；全年发生销售费用1400万元，其中含广告费1100万元；全年发生管理费用600万元，其中含新技术研究开发费320万元、业务招待费75万元。（4）计入成本、费用中的实发工资400万元、发生的工会经费支出9万元、职工福利费支出70万元、教育经费支出13万元。全年营业外支出300万元，其中支付合同违约金6万元。（注：该企业适用增值税税率13%，城市维护建设税税率7%，教育费附加征收率3%，企业所得税税率15%，不考虑其他税费。）根据上述资料，回答问题计算2020年度应纳税所得额时，职工福利费、职工工会经费、职工教育经费共计应调整应纳税所得额()万元。A.14B.15C.18D.30正确答案：B参考解析：工会经费扣除限额＝400×2%＝8（万元），实际发生额为9万元，需要调整1万元；职工福利费扣除限额＝400×14%＝56（万元），实际发生额为70万元，需要调整14万元；职工教育经费扣除限额＝400×8%＝32（万元），实际发生额为13万元，不需要调整。合计调整15万元。(32.)我国境内某市的经认定的一家高新技术电子产品生产企业，为增值税一般纳税人，2020年度有关经营情况如下：（1）全年取得销售电子产品的不含税收入7200万元。（2）全年购进与生产电子产品相关的原材料取得增值税专用发票，注明价款3200万元、进项税额416万元并通过主管税务机关认证；12月购进安全生产专用设备（属于企业所得税优惠目录的范围）取得增值税专用发票，注明价款50万元、进项税额6.5万元并通过主管税务机关认证。（3）全年与销售电子产品相关的销售成本4150万元；全年发生销售费用1400万元，其中含广告费1100万元；全年发生管理费用600万元，其中含新技术研究开发费320万元、业务招待费75万元。（4）计入成本、费用中的实发工资400万元、发生的工会经费支出9万元、职工福利费支出70万元、教育经费支出13万元。全年营业外支出300万元，其中支付合同违约金6万元。（注：该企业适用增值税税率13%，城市维护建设税税率7%，教育费附加征收率3%，企业所得税税率15%，不考虑其他税费。）根据上述资料，回答问题2020年度该企业应纳税所得额为()万元。A.453.25B.472.25C.532.65D.482.65正确答案：C参考解析：应纳税所得额＝698.65＋（1100－1080）＋（75－36）＋15－320×75%＝532.65（万元）(33.)我国境内某市的经认定的一家高新技术电子产品生产企业，为增值税一般纳税人，2020年度有关经营情况如下：（1）全年取得销售电子产品的不含税收入7200万元。（2）全年购进与生产电子产品相关的原材料取得增值税专用发票，注明价款3200万元、进项税额416万元并通过主管税务机关认证；12月购进安全生产专用设备（属于企业所得税优惠目录的范围）取得增值税专用发票，注明价款50万元、进项税额6.5万元并通过主管税务机关认证。（3）全年与销售电子产品相关的销售成本4150万元；全年发生销售费用1400万元，其中含广告费1100万元；全年发生管理费用600万元，其中含新技术研究开发费320万元、业务招待费75万元。（4）计入成本、费用中的实发工资400万元、发生的工会经费支出9万元、职工福利费支出70万元、教育经费支出13万元。全年营业外支出300万元，其中支付合同违约金6万元。（注：该企业适用增值税税率13%，城市维护建设税税率7%，教育费附加征收率3%，企业所得税税率15%，不考虑其他税费。）根据上述资料，回答问题2020年该企业应缴纳企业所得税()万元。A.47.99B.50.84C.67.40D.74.90正确答案：D参考解析：应缴纳企业所得税＝532.65×15%－50×10%＝74.90（万元）(34.)2020年6月，甲国某运输公司一艘货轮驶入我国大连港，该货轮净吨位为60000吨，货轮负责人已向我国该海关领取了《吨税执照》，在港口停留期限为90天，甲国已与我国签订有相互给予船舶税费最惠国待遇条款。该货轮负责人应向我国海关缴纳船舶吨税()元。（超过50000净吨位的船舶吨税适用优惠税额为7.6）A.465000B.456000C.396000D.636000正确答案：B参考解析：根据船舶吨税的相关规定，该货轮应享受优惠税率，每净吨位为7.6元。应缴纳船舶吨税＝60000×7.6＝456000（元）。(35.)国际税收产生的基础是()。A.两个和两个以上国家都对跨境交易征税的结果B.不同国家之间税收合作的需要C.国家间对商品服务、所得和财产课税的制度差异D.跨境贸易和投资等活动的出现正确答案：C参考解析：本题考查国际税收产生的基础。选项C当选，国家间对商品服务、所得、财产课税的制度差异是国际税收产生的基础。（1）国际税收的实质是国家之间的税收分配关系和税收协调关系。（2）税收管辖权的重叠，是国际重复征税问题产生的主要原因。(36.)关于印花税的计税依据，下列说法正确的是()。A.财产保险合同以所保财产的金额为计税依据B.融资租赁合同以合同所载租金总额为计税依据C.易货合同以合同所载的换出货物价值为计税依据D.建筑工程总承包合同以总承包合同金额扣除分包合同金额后的余额为计税依据正确答案：B参考解析：选项B正确。选项A错误，财产保险合同的计税依据为支付（收取）的保险费金额，不包括所保财产的金额。选项C错误，用以货换货方式进行商品交易签订的合同，是反映既购又销双重经济行为的合同，应看成签订了两份合同，应按合同所载的购、销金额合计数计税贴花。选项D错误，建筑安装工程承包合同的计税依据为承包金额，不得扣除任何费用。.(37.)根据规定，纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准50%的，()征收环境保护税。A.减按50%B.减按30%C.减按75%D.减按55%正确答案：A参考解析：纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准50%的，减按50%征收环境保护税。(38.)下列关于契税的说法中，错误的是()。A.以竞价方式出让土地使用权的，契税计税依据包括土地出让金、市政建设配套费以及各种补偿费用B.承受的房屋附属设施权属与房屋统一计价的，适用与房屋相同的契税税率C.以协议方式出让国有土地使用权的，由承受人按土地基准地价缴纳契税D.以房抵债，应视同房屋买卖，应由产权承受人按房产现值缴纳契税正确答案：C参考解析：选项C错误，以协议方式出让国有土地使用权的，由承受人按成交价格缴纳契税，而不是按照土地基准地价缴纳契税。(39.)下列房产应计算缴纳房产税的是()。A.社会科学院办公用房B.房地产开发企业建造的商品房在出售前出租的C.个人在市区拥有的自住用房D.农村门市部用房正确答案：B参考解析：对房地产开发企业建造的商品房，在出售前不征收房产税。但对出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税。(40.)下列税率不在契税幅度范围内的是()。A.2%B.3%C.4%D.5%正确答案：A参考解析：契税税率为百分之三至百分之五。(41.)李某于2019年底承包甲公司，不改变企业性质，协议约定李某每年向甲公司缴纳400万承包费后，经营成果归李某所有。甲公司适用企业所得税税率25%，假设2020年该公司有关所得税资料和员工王某的收支情况如下:（1）甲公司会计利润667.5万元，其中含国债利息收入10万元、从未上市居民企业分回的投资收益40万元。（2）甲公司计算会计利润时扣除了营业外支出300万元，系非广告性赞助支出。（3）甲公司以前年度亏损50万元可以弥补。（4）员工王某每月工资18000元，每月符合规定的专项扣除2800元、专项附加扣除1500元；另外王某2020年2月应从其他单位取得劳务报酬收入35000元。已知，李某无其他所得，根据以上资料，回答下列问题：2020年2月，甲公司应预扣预缴王某的个人所得税是()元。A.261B.522C.1410D.6661正确答案：A参考解析：王某取得的工资、薪金应按累计预扣法由甲公司预扣预缴，1月累计预扣预缴应纳税所得额=18000-5000-2800-1500=8700（元）,1月预扣预缴的个人所得税=8700×3%=261（元）。2月累计预扣预缴应纳税所得额=18000×2-5000×2-2800×2-1500×2=17400（元），2月应预扣预缴的个人所得税=17400×3%-261=261（元），选项A正确。(42.)李某于2019年底承包甲公司，不改变企业性质，协议约定李某每年向甲公司缴纳400万承包费后，经营成果归李某所有。甲公司适用企业所得税税率25%，假设2020年该公司有关所得税资料和员工王某的收支情况如下:（1）甲公司会计利润667.5万元，其中含国债利息收入10万元、从未上市居民企业分回的投资收益40万元。（2）甲公司计算会计利润时扣除了营业外支出300万元，系非广告性赞助支出。（3）甲公司以前年度亏损50万元可以弥补。（4）员工王某每月工资18000元，每月符合规定的专项扣除2800元、专项附加扣除1500元；另外王某2020年2月应从其他单位取得劳务报酬收入35000元。已知，李某无其他所得，根据以上资料，回答下列问题：2020年甲公司纳税调整金额合计是()万元。A.250B.260C.290D.300正确答案：A参考解析：（1）国债利息收入，免征企业所得税，应调减应纳税所得额10万元。（2）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，免征企业所得税，应调减应纳税所得额40万元。（3）非广告性质的赞助支出不得在税前扣除，应调增应纳税所得额300万元。合计应调整金额=-10-40+300=250（万元），选项A正确。(43.)李某于2019年底承包甲公司，不改变企业性质，协议约定李某每年向甲公司缴纳400万承包费后，经营成果归李某所有。甲公司适用企业所得税税率25%，假设2020年该公司有关所得税资料和员工王某的收支情况如下:（1）甲公司会计利润667.5万元，其中含国债利息收入10万元、从未上市居民企业分回的投资收益40万元。（2）甲公司计算会计利润时扣除了营业外支出300万元，系非广告性赞助支出。（3）甲公司以前年度亏损50万元可以弥补。（4）员工王某每月工资18000元，每月符合规定的专项扣除2800元、专项附加扣除1500元；另外王某2020年2月应从其他单位取得劳务报酬收入35000元。已知，李某无其他所得，根据以上资料，回答下列问题：2020年甲公司应缴纳企业所得税是()万元。A.166.88B.216.88C.229.38D.241.88正确答案：B参考解析：企业某一纳税年度发生的亏损可以用下一年度的所得弥补，下一年度的所得不足以弥补的，可以逐年延续弥补，但最长不得超过5年。因此，调整后的应纳税所得额=667.5+250-50=867.5（万元），2021年甲公司应缴纳企业所得税=867.5×25%=216.88（万元），选项B正确。(44.)李某于2019年底承包甲公司，不改变企业性质，协议约定李某每年向甲公司缴纳400万承包费后，经营成果归李某所有。甲公司适用企业所得税税率25%，假设2020年该公司有关所得税资料和员工王某的收支情况如下:（1）甲公司会计利润667.5万元，其中含国债利息收入10万元、从未上市居民企业分回的投资收益40万元。（2）甲公司计算会计利润时扣除了营业外支出300万元，系非广告性赞助支出。（3）甲公司以前年度亏损50万元可以弥补。（4）员工王某每月工资18000元，每月符合规定的专项扣除2800元、专项附加扣除1500元；另外王某2020年2月应从其他单位取得劳务报酬收入35000元。已知，李某无其他所得，根据以上资料，回答下列问题：2020年李某承包甲公司应缴纳个人所得税是()元。A.64630B.93360C.111670D.132670正确答案：B参考解析：（1）李某承包甲公司当年取得的经营所得=甲公司税后利润-承包费=（667.5-216.88-400）×10000=506200（元）。（2）由于李某无其他所得，计算其应纳税所得额时，允许扣除生计费、专项扣除及专项附加扣除，本题未列明专项扣除及专项附加扣除，则李某经营所得的应纳税所得额=506200-60000=446200（元），适用的税率为30%，速算扣除数为40500元，2020年李某承包甲公司应缴纳个人所得税=446200×30%-40500=93360（元），选项B正确。(45.)李某于2019年底承包甲公司，不改变企业性质，协议约定李某每年向甲公司缴纳400万承包费后，经营成果归李某所有。甲公司适用企业所得税税率25%，假设2020年该公司有关所得税资料和员工王某的收支情况如下:（1）甲公司会计利润667.5万元，其中含国债利息收入10万元、从未上市居民企业分回的投资收益40万元。（2）甲公司计算会计利润时扣除了营业外支出300万元，系非广告性赞助支出。（3）甲公司以前年度亏损50万元可以弥补。（4）员工王某每月工资18000元，每月符合规定的专项扣除2800元、专项附加扣除1500元；另外王某2020年2月应从其他单位取得劳务报酬收入35000元。已知，李某无其他所得，根据以上资料，回答下列问题：王某2020年个人所得税综合所得汇算清缴时，应退个人所得税()元。A.3500B.3600C.6400D.7920正确答案：B参考解析：选项B正确。（1）王某全年工资薪金所得预扣预缴的个人所得税=（18000×12-5000×12-2800×12-1500×12）×10%-2520=7920（元）。（2）王某的劳务报酬已预扣预缴的个人所得税6400元。（3）王某全年综合所得的应纳税所得额=18000×12+35000×（1-20%）-5000×12-2800×12-1500×12=132400（元），全年应缴纳个人所得税=132400×10%-2520=10720（元）。王某2020年个人所得税综合所得汇算清缴时，应退个人所得税额=7920+6400-10720=3600（元）。(46.)李某于2019年底承包甲公司，不改变企业性质，协议约定李某每年向甲公司缴纳400万承包费后，经营成果归李某所有。甲公司适用企业所得税税率25%，假设2020年该公司有关所得税资料和员工王某的收支情况如下:（1）甲公司会计利润667.5万元，其中含国债利息收入10万元、从未上市居民企业分回的投资收益40万元。（2）甲公司计算会计利润时扣除了营业外支出300万元，系非广告性赞助支出。（3）甲公司以前年度亏损50万元可以弥补。（4）员工王某每月工资18000元，每月符合规定的专项扣除2800元、专项附加扣除1500元；另外王某2020年2月应从其他单位取得劳务报酬收入35000元。已知，李某无其他所得，根据以上资料，回答下列问题：王某的劳务报酬应预扣预缴的个人所得税是()元。A.4680B.5600C.6400D.8400正确答案：C参考解析：选项C正确。计算劳务报酬预扣预缴应纳税所得额时，应将收入与4000元进行比较，超过4000元的应扣除20%费用。劳务报酬所得适用三级超额累进与扣除率。王某的劳务报酬应预扣预缴的个人所得税=35000×（1-20%）×30%-2000=6400（元）。(47.)某电子设备制造企业为增值税一般纳税人，适用企业所得税税率25%，其2020年度的生产经营情况如下：（1）当年销售货物实现销售收入8000万元，对应的成本为5000万元。（2）12月购入专门用于研发的新设备并投入使用，取得增值税普通发票上注明的金额为600万元，当月投入使用。会计上作为固定资产核算并按照5年计提折旧。（3）其他业务收入700万元，其他业务支出100万元，全部为转让5年以上非独占许可使用权收入，与之相应的成本及税费。（4）当年发生管理费用800万元，其中含新产品研究开发费用400万元（已独立核算管理）、业务招待费80万元。（5）当年发生销售费用1800万元，其中含广告费1500万元。（6）当年发生财务费用200万元。（7）取得投资收益330万元，其中国债利息收入150万元，企业债券利息收入180万元。（8）全年计入成本、费用的实发合理工资总额400万元（含残疾职工工资50万元），实际发生职工福利费120万元，职工教育经费33万元，拨缴工会经费18万元。（9）当年发生营业外支出共计130万元，其中违约金5万元。（10）当年税金及附加科目共列支200万元。（其他相关资料：各扣除项目均已取得有效凭证，相关优惠已办理必要手续。）要求：根据上述资料，回答下列问题。该企业2020年会计利润总额为()万元。A.470B.800C.930D.400正确答案：B参考解析：选项B正确，会计利润=8000-5000+700-100-800-1800-200+150+180-130-200=800（万元）提示：注意工资总额400万元已计入“成本、费用”，勿重复扣减。(48.)某电子设备制造企业为增值税一般纳税人，适用企业所得税税率25%，其2020年度的生产经营情况如下：（1）当年销售货物实现销售收入8000万元，对应的成本为5000万元。（2）12月购入专门用于研发的新设备并投入使用，取得增值税普通发票上注明的金额为600万元，当月投入使用。会计上作为固定资产核算并按照5年计提折旧。（3）其他业务收入700万元，其他业务支出100万元，全部为转让5年以上非独占许可使用权收入，与之相应的成本及税费。（4）当年发生管理费用800万元，其中含新产品研究开发费用400万元（已独立核算管理）、业务招待费80万元。（5）当年发生销售费用1800万元，其中含广告费1500万元。（6）当年发生财务费用200万元。（7）取得投资收益330万元，其中国债利息收入150万元，企业债券利息收入180万元。（8）全年计入成本、费用的实发合理工资总额400万元（含残疾职工工资50万元），实际发生职工福利费120万元，职工教育经费33万元，拨缴工会经费18万元。（9）当年发生营业外支出共计130万元，其中违约金5万元。（10）当年税金及附加科目共列支200万元。（其他相关资料：各扣除项目均已取得有效凭证，相关优惠已办理必要手续。）要求：根据上述资料，回答下列问题。2020年该企业工资、职工福利费、工会经费和职工教育经费的纳税调整额合计是()万元。A.调增25B.调增75C.调增74D.调增23正确答案：A参考解析：选项A正确。企业安置残疾人的，支付给残疾职工工资可以100%加计扣除，应调减应纳税所得额50万元。工会经费扣除限额=400×2%=8（万元），应调增应纳税所得额=18-8=10（万元）。职工福利费扣除限额=400×14%=56（万元），应调增应纳税所得额=120-56=64（万元）。职工教育经费扣除限额=400×8%=32（万元），应调增应纳税所得额=33-32=1（万元）。工资、职工福利费、工会经费、职工教育经费合计应调增应纳税所得额=-50+10+64+1=25（万元）(49.)某电子设备制造企业为增值税一般纳税人，适用企业所得税税率25%，其2020年度的生产经营情况如下：（1）当年销售货物实现销售收入8000万元，对应的成本为5000万元。（2）12月购入专门用于研发的新设备并投入使用，取得增值税普通发票上注明的金额为600万元，当月投入使用。会计上作为固定资产核算并按照5年计提折旧。（3）其他业务收入700万元，其他业务支出100万元，全部为转让5年以上非独占许可使用权收入，与之相应的成本及税费。（4）当年发生管理费用800万元，其中含新产品研究开发费用400万元（已独立核算管理）、业务招待费80万元。（5）当年发生销售费用1800万元，其中含广告费1500万元。（6）当年发生财务费用200万元。（7）取得投资收益330万元，其中国债利息收入150万元，企业债券利息收入180万元。（8）全年计入成本、费用的实发合理工资总额400万元（含残疾职工工资50万元），实际发生职工福利费120万元，职工教育经费33万元，拨缴工会经费18万元。（9）当年发生营业外支出共计130万元，其中违约金5万元。（10）当年税金及附加科目共列支200万元。（其他相关资料：各扣除项目均已取得有效凭证，相关优惠已办理必要手续。）要求：根据上述资料，回答下列问题。2020年该企业应缴纳企业所得税()万元。A.5.65B.14.13C.8.48D.11.30正确答案：B参考解析：资料（9）的违约金可以税前扣除，不许要做纳税调整。企业所得税的应纳税所得额=800-550-300+36.5+195-150+25=56.5（万元）。应缴纳的企业所得税税额=56.5×25%=14.13（万元）。(50.)根据规定，印花税应税凭证应按照《税收征管法实施细则》的规定保存()年。A.1年B.5年C.10年D.20年正确答案：C参考解析：印花税应税凭证应按照《税收征管法实施细则》的规定保存10年。(51.)下列无形资产中，可以在税前摊销扣除的是()。A.自创商誉B.与经营活动无关的无形资产C.购买用于生产经营的无形资产D.自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产正确答案：C参考解析：在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的无形资产摊销费用，准予扣除。下列无形资产不得计算摊销费用扣除：（1）自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产；（2）自创商誉；（3）与经营活动无关的无形资产；（4）其他不得计算摊销费用扣除的无形资产。(52.)王某为某企业员工，2020年发生了如下经济行为：（1）王某每月扣除社保、公积金之后的工资为10000元，不适用专项附加扣除。此外王某单位依照国家标准为王某办理了企业年金，每月单位缴存金额800元，个人无需缴存。（2）3月取得该企业年金计划分配的上年度投资收益2000元，并计入王某的年金个人账户。（3）5月购买福利彩票中奖100万元，当场通过非营利性社会团体向贫困地区捐款10万元并取得相关捐赠票据。王某选择在本次中奖所得中直接扣除公益性捐赠项目。（4）7月因持有2018年2月10日购买的某A股上市公司股票35000股，取得该公司2019年度分红6000元；8月将该上市公司股票在公开市场上全部出售，取得股票转让所得167000元。8月另取得2020年1月购买的另一A股上市公司股票2019年度分红8000元。要求：根据上述资料，回答下列问题。王某2020年取得的彩票中奖收入应缴纳个人所得税()万元。A.18B.20C.0D.9正确答案：A参考解析：选项A正确。偶然所得以每次收入额为应纳税所得额，本题应扣除允许扣除的公益性捐赠金额。王某取得的彩票中奖收入应缴纳的个人所得税=（100-10）×20%=18（万元）(53.)王某为某企业员工，2020年发生了如下经济行为：（1）王某每月扣除社保、公积金之后的工资为10000元，不适用专项附加扣除。此外王某单位依照国家标准为王某办理了企业年金，每月单位缴存金额800元，个人无需缴存。（2）3月取得该企业年金计划分配的上年度投资收益2000元，并计入王某的年金个人账户。（3）5月购买福利彩票中奖100万元，当场通过非营利性社会团体向贫困地区捐款10万元并取得相关捐赠票据。王某选择在本次中奖所得中直接扣除公益性捐赠项目。（4）7月因持有2018年2月10日购买的某A股上市公司股票35000股，取得该公司2019年度分红6000元；8月将该上市公司股票在公开市场上全部出售，取得股票转让所得167000元。8月另取得2020年1月购买的另一A股上市公司股票2019年度分红8000元。要求：根据上述资料，回答下列问题。王某2020取得的股票分红收入应缴纳个人所得税()元。A.0B.800C.1000D.1600正确答案：B参考解析：选项B正确。个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限超过1年的，股息红利所得暂免征收个人所得税。持股期限在1个月以内（含1个月）的，其股息红利所得全额计入应纳税所得额；持股期限在1个月以上至1年（含1年）的，暂减按50%计入应纳税所得额；上述所得统一适用20%的税率计征个人所得税。因此，王某取得的6000元股票分红全额免税、8000元股票分红应减按50%征收，应缴纳的个人所得税=8000×50%×20%=800（元）。(54.)王某为某企业员工，2020年发生了如下经济行为：（1）王某每月扣除社保、公积金之后的工资为10000元，不适用专项附加扣除。此外王某单位依照国家标准为王某办理了企业年金，每月单位缴存金额800元，个人无需缴存。（2）3月取得该企业年金计划分配的上年度投资收益2000元，并计入王某的年金个人账户。（3）5月购买福利彩票中奖100万元，当场通过非营利性社会团体向贫困地区捐款10万元并取得相关捐赠票据。王某选择在本次中奖所得中直接扣除公益性捐赠项目。（4）7月因持有2018年2月10日购买的某A股上市公司股票35000股，取得该公司2019年度分红6000元；8月将该上市公司股票在公开市场上全部出售，取得股票转让所得167000元。8月另取得2020年1月购买的另一A股上市公司股票2019年度分红8000元。要求：根据上述资料，回答下列问题。王某2020年股权转让所得应缴纳个人所得税()元。A.0B.16700C.25050D.33400正确答案：A参考解析：选项A正确。对个人转让境内上市公司的股票转让所得暂不征收个人所得税。(55.)王某为某企业员工，2020年发生了如下经济行为：（1）王某每月扣除社保、公积金之后的工资为10000元，不适用专项附加扣除。此外王某单位依照国家标准为王某办理了企业年金，每月单位缴存金额800元，个人无需缴存。（2）3月取得该企业年金计划分配的上年度投资收益2000元，并计入王某的年金个人账户。（3）5月购买福利彩票中奖100万元，当场通过非营利性社会团体向贫困地区捐款10万元并取得相关捐赠票据。王某选择在本次中奖所得中直接扣除公益性捐赠项目。（4）7月因持有2018年2月10日购买的某A股上市公司股票35000股，取得该公司2019年度分红6000元；8月将该上市公司股票在公开市场上全部出售，取得股票转让所得167000元。8月另取得2020年1月购买的另一A股上市公司股票2019年度分红8000元。要求：根据上述资料，回答下列问题。王某所在单位在2020年6月，对工资薪金应预扣预缴个人所得税额()。A.150B.300C.450D.900正确答案：A参考解析：选项A正确，6月王某单位应预扣预缴的个人所得税=（10000×6-5000×6）×3%-（10000×5-5000×5）×3%=150（元）。提示：由于王某每月工资薪金所得均相同，且截至6月累积应纳税所得额=10000×6-5000×6=30000（元），仍在超额累进税率表中第一级税率，故每月预扣预缴税额均相同。(56.)下列关于我国的非居民金融账户涉税信息尽职调查管理的表述中，不正确的是()A.控制是指直接或者间接拥有机构50%以上的股权和表决权B.存量个人账户包括低净值账户和高净值账户C.上一公历年度余额不超过10000美元的休眠账户无需开展尽职调査D.政策性银行为执行政府决定开立的账户，无需开展尽职调査正确答案：C参考解析：选项C，上一公历年度余额不超过1000美元的休眠账户无需开展尽职调査。(57.)企业取得的下列收入中，属于免税收入的是()。A.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金B.财政拨款C.内地居民企业连续持有H股不满12个月取得的股息红利所得D.符合条件的非营利组织按照省级以上民政、财政部门规定收取的会费正确答案：D参考解析：选项A、B，属于不征税收入；选项C，内地居民企业连续持有H股满12个月取得的股息红利所得，依法免征企业所得税。(58.)某居民企业2020年境内应纳税所得额500万元，其在甲国非独立纳税的分支机构发生亏损600万元，则该分支机构可以无限期向后结转弥补的亏损额为()万元。A.0B.600C.500D.100正确答案：C参考解析：如果企业当期境内外所得盈利额与亏损额加总后和为负数（500-600=-100），则以境外分支机构的亏损额超过企业盈利额部分的实际亏损额（100万元），按规定的期限进行亏损弥补，未超过企业盈利额部分的非实际亏损额（500万元）可无限期向后结转弥补。多选题（共22题，共22分）(59.)下列车辆中，以“每辆”作为计税单位的有()。A.小轿车B.摩托车C.微型商用客车D.半挂牵引车E.挂车正确答案：A、B、C参考解析：选项DE：半挂牵引车、挂车均按照“整备质量每吨”作为计税单位。(60.)以下土地中，可以免征城镇土地使用税的有()。A.盐场的生产厂房用地B.港口的码头用地C.机场飞行区用地D.房地产开发公司建造商品房的用地E.企业厂区内的铁路专用线、公路等用地正确答案：B、C参考解析：选项A，对盐场的盐滩、盐矿的矿井用地，暂免征收城镇土地使用税，对盐场的生产厂房用地要缴纳城镇土地使用税；选项D，房地产开发公司建造商品房的用地，除经批准开发建设经济适用房的用地外，需要缴纳城镇土地使用税；选项E，对企业的铁路专用线、公路等用地，除另有规定外，在企业厂区以内的，应照章征收城镇土地使用税，在厂区以外、与社会公用地段未加隔离的，暂免征收城镇土地使用税。(61.)下列说法符合船舶吨税法规定的有()A.自中国境外港口进入境内港口的应税船舶应当缴纳船舶吨税B.中国籍的应税船舶，船籍国与中国签订含有相互给予船舶税费最惠国待遇条款的条约或者协定的应税船舶，适用普通税率C.吨税执照期满后24小时内上下客货的船舶免税D.吨税税款、税款滞纳金、罚款以人民币计算E.应税船舶在吨税执照期满后尚未离开港口的，应当申领新的吨税执照，自上一次执照期满的当日起续缴船舶吨税正确答案：A、D参考解析：选项B，中国籍的应税船舶，船籍国与中国签订含有相互给予船舶税费最惠国待遇条款的条约或者协定的应税船舶，适用优惠税率；选项C，吨税执照期满后24小时内不上下客货的船舶免税；选项E，应税船舶在吨税执照期满后尚未离开港口的，应当申领新的吨税执照，自上一次执照期满的次日起续缴船舶吨税。(62.)根据个人所得税法的规定，专项附加扣除中关于扣除时间的下列说法不正确的有()。A.学前教育阶段为子女年满3周岁当月至小学入学当月B.学历教育为子女接受全日制学历教育入学的当月至全日制学历教育结束的当月C.学历（学位）继续教育，为在中国境内接受学历（学位）继续教育入学的当月至学历（学位）继续教育结束的当月，同一学历（学位）继续教育的扣除期限最长不得超过48个月D.技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育，为取得相关证书的当年E.赡养老人为被赡养人年满60周岁的当月至赡养义务终止的当月正确答案：A、E参考解析：选项A，学前教育阶段为子女年满3周岁当月至小学入学前一月。选项E，赡养老人为被赡养人年满60周岁的当月至赡养义务终止的年末。(63.)下列税务处理中，符合个人独资企业和合伙企业征税规定的有()。A.投资者的工资不得税前扣除B.企业计提的各种准备金不得税前扣除C.分配给投资者的股息、红利，允许税前扣除D.企业发生的与生产经营有关的业务招待费可据实扣除E.投资者兴办两个或两个以上企业的，企业的年度经营亏损不可跨企业弥补正确答案：A、B、E参考解析：选项C，个人独资企业和合伙企业的投资者及其家庭发生的生活费用不允许在税前扣除，生活费用同经营费用难以划分的，则全部视同生活费用，不允许扣除；选项D，个人独资企业的每一年度发生的与生产经营业务直接相关的业务招待费支出，按照实际发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。(64.)耕地占用税是对在中华人民共和国境内占用耕地建设建筑物、构筑物或者从事非农业建设的单位和个人，就其实际占用的耕地面积为计税依据所征收的一种税。下列关于其特点的表述中，正确的有()。A.属于对特定土地资源占用课税，具有资源税性质B.具有特定行为税的性质C.在占用耕地环节一次性课征D.采用地区差别比例税率E.在耕地占用后按年征收正确答案：A、B、C参考解析：选项D：耕地占用税实行从量定额计税，采用的是地区差别定额税率，不是比例税率；选项E：耕地占用税在纳税人占用耕地的环节征收，因而，耕地占用税具有一次性征收的特点，而非按年征收。(65.)下列说法，符合耕地占用税税收优惠政策的有()。A.军事设施占用耕地免征耕地占用税B.宗教寺庙占用耕地免征耕地占用税C.市政街道占用耕地免征耕地占用税D.学校、幼儿园占用耕地免征耕地占用税E.养老院、医院占用耕地免征耕地占用税正确答案：A、D、E参考解析：选项B、C不属于农业建设用地，不免征耕地占用税。(66.)下列各项应征收契税的有()。A.以获奖方式取得房屋产权B.买房拆料C.个人购买属家庭唯一的普通住房D.合伙企业的合伙人将其名下的房屋转移至合伙企业名下E.以拍卖方式取得国有土地使用权正确答案：A、B、C、E参考解析：选项D，合伙企业的合伙人将其名下的房屋、土地权属转移至合伙企业名下，或合伙企业将其名下的房屋、土地权属转回原合伙人名下，免征契税。(67.)下列合同或凭证，应缴纳印花税的有()。A.企业出租门店合同B.专利证C.军事物资运输凭证D.已缴纳印花税的凭证副本E.房地产管理部门与个人签订的用于生产经营的租房合同正确答案：A、B、E参考解析：选项CD不缴纳印花税(68.)下列支出中，准予在企业所得税前全额扣除的有()。A.企业按规定缴纳的财产保险费B.烟草企业实际发生的，不超过当年销售（营业）收入15%的广告费和业务宣传费C.工业企业向保险公司借入经营性资金的利息支出D.保险企业实际发生的，且不超过当年全部保费收入总额18%的手续费及佣金支出E.保险企业实际发生的，且不超过当年全部保费收入扣除退保金等后余额的18%的手续费及佣金支出正确答案：A、C、E参考解析：选项A，企业按规定缴纳的财产保险费，准予全额扣除；选项B，烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，一律不得在计算应纳税所得额时扣除；选项C，工业企业向保险公司借入经营性资金的利息支出属于向金融企业的借款，其利息支出可以扣除；选项DE，保险企业实际发生的，且不超过当年全部保费收入扣除退保金等后余额18%的手续费及佣金支出准予扣除，注意要扣除退保金,所以选项E正确。(69.)在民政部门依法登记的慈善组织和其他社会组织，取得公益性捐赠税前扣除资格应当同时符合规定条件，属于该条件的有()。A.具有公开募捐资格的社会组织，前两年度每年用于公益慈善事业的支出占上年总收入的比例均不得低于70%B.不具有公开募捐资格的社会组织，前两年度每年用于公益慈善事业的支出占上年末净资产的比例均不得低于8%C.具有公开募捐资格的社会组织，前两年度每年支出的管理费用占当年总支出的比例均不得高于10%D.不具有公开募捐资格的社会组织，前两年每年支出的管理费用占当年总支出的比例均不得高于12%E.具有非营利组织免税资格，免税资格已过期正确答案：A、B、C、D参考解析：选项E：具有非营利组织免税资格，且免税资格在有效期内。(70.)我国境内某市的经认定的一家高新技术电子产品生产企业，为增值税一般纳税人，2020年度有关经营情况如下：（1）全年取得销售电子产品的不含税收入7200万元。（2）全年购进与生产电子产品相关的原材料取得增值税专用发票，注明价款3200万元、进项税额416万元并通过主管税务机关认证；12月购进安全生产专用设备（属于企业所得税优惠目录的范围）取得增值税专用发票，注明价款50万元、进项税额6.5万元并通过主管税务机关认证。（3）全年与销售电子产品相关的销售成本4150万元；全年发生销售费用1400万元，其中含广告费1100万元；全年发生管理费用600万元，其中含新技术研究开发费320万元、业务招待费75万元。（4）计入成本、费用中的实发工资400万元、发生的工会经费支出9万元、职工福利费支出70万元、教育经费支出13万元。全年营业外支出300万元，其中支付合同违约金6万元。（注：该企业适用增值税税率13%，城市维护建设税税率7%，教育费附加征收率3%，企业所得税税率15%，不考虑其他税费。）根据上述资料，回答问题计算2020年企业所得税应纳税所得额时，下列各项支出可据实扣除的有()。A.广告费B.业务招待费C.合同违约金D.教育费附加E.新技术研究开发费正确答案：C、D、E参考解析：广告费扣除限额＝7200×15%＝1080（万元），实际发生额为1100万元，按限额扣除，不能据实扣除；业务招待费扣除限额＝7200×0.5%＝36（万元），实际发生额的60%＝75×60%＝45（万元），按限额扣除，不能据实扣除。(71.)企业发生关联交易，税务机关可选用合理的转让定价方法调整不同的关联交易。其中成本加成法通常可调整的关联交易有()。A.有形资产购销的关联交易B.资金融通的关联交易C.无形资产转让的关联交易D.各参与方关联交易高度整合且难以单独评估各方交易结果的关联交易E.劳务