财务与会计-税务师《财务与会计》预测试卷11

财务与会计-税务师《财务与会计》预测试卷11单选题（共58题，共58分）(1.)企业取得与收益相关的政府补助时，如果用于补偿企业以后期间发生的相关费用或损失的，应在取得时确认为(（江南博哥）)A.递延收益B.营业外收入C.其他业务收入D.资本公积正确答案：A参考解析：企业取得与收益相关的政府补助时，如果用于补偿企业以后期间发生的相关费用或损失的，应在取得时确认为“递延收益”。选项A正确。(2.)甲公司计划在20×8年3月10日开始自行建造厂房，3月15日购买了工程物资，货款（不带息）在4月10日支付，3月20日领用了一部分自产产品用于在建工程，则借款费用开始资本化条件的“资产支出已经发生”的满足时点是（）。A.3月10日B.3月15日C.3月20日D.4月10日正确答案：C参考解析：资产支出包括以支付现金（即4月10日）、转移非现金资产（即3月20日）和承担带息债务形式（本题无）所发生的支出，因此本题中满足“资产支出已经发生”的时点是3月20日，选项C正确。注意：本题3月15日购买工程物资承担的是不带息的债务，所以不属于资产支出已经发生的情形。如果3月15日购买工程物资承担的是带息的债务，则本题答案为选项B。(3.)下列关于资产负债表各项目期末余额填列的有关表述错误的是()。A.“使用权资产”项目应根据“使用权资产”科目的期末余额，减去“使用权资产累计折旧”和“使用权资产减值准备”科目的期末余额后的金额填列。B.“开发支出”项目，应根据“研发支出”科目中所属的“资本化支出”明细科目期末余额填列。C.“长期应收款”项目，应根据“长期应收款”科目的期末余额，减去相应的“未确认融资费用”科目和“坏账准备”科目所属相关明细科目期末余额后的金额填列D.“无形资产”项目，应根据“无形资产”科目的期末余额，减去“累计摊销”和“无形资产减值准备”科目的期末余额后的金额填列正确答案：C参考解析：“长期应收款”项目，应根据“长期应收款”科目的期末余额，减去相应的“未实现融资收益”科目和“坏账准备”科目所属相关明细科目期末余额后的金额填列。选项C错误。(4.)下列关于企业破产清算的编制基础的表述中，错误的是()。A.破产企业会计确认、计量和报告以非持续经营为前提B.破产管理人进入以后，企业的会计主体为破产管理人C.破产企业要合理划分收益性支出和资本性支出，以合理控制当期损益D.破产企业会计核算不需要遵循配比性原则正确答案：C参考解析：传统财务会计中需要合理划分收益性支出与资本性支出，而在破产清算中，由于持续经营的假设不复存在，自然不必再对支出做类似的划分。(5.)下列关于售后回购交易的会计处理符合企业会计准则规定的是()。A.企业因存在与客户的远期安排而负有回购义务或企业享有回购权利的，回购价格低于原售价时，应当视为租赁交易B.企业到期未行使回购权利的，应当在该回购权利到期时终止确认金融负债，但无需确认收入C.企业负有应客户要求回购商品义务的，且客户具有行使该要求权重大经济动因，企业应当将售后回购作为融资交易D.企业负有应客户要求回购商品义务的，客户不具有行使该要求权重大经济动因的，应当将其作为正常销售交易正确答案：A参考解析：企业到期未行使回购权利的，应当在该回购权利到期时终止确认金融负债，同时确认收入，选项B错误；企业负有应客户要求回购商品义务的，客户具有行使该要求权重大经济动因的，且回购价格大于原售价的，企业应当将售后回购作为融资交易，选项C错误；企业负有应客户要求回购商品义务的，客户不具有行使该要求权重大经济动因的，应当将其作为附有销售退回条款的销售交易，选项D错误。(6.)假定甲公司在职工提供服务的第3年年末重新计量设定受益计划的净负债。甲公司发现，由于预期寿命等精算假设和经验调整导致该设定受益计划义务的现值增加，形成精算损失20万元。下列会计处理中正确的是()。A.精算损失计入管理费用B.精算损失计入财务费用C.精算损失计入其他综合收益，以后期间可以重分类计入损益D.精算损失计入其他综合收益，且在后续期间不可以重分类计入损益正确答案：D参考解析：重新计量设定受益计划净负债或净资产所产生的变动应当计入其他综合收益，且在后续期间不允许转回至损益。(7.)甲公司系增值税一般纳税人，下列各项中，不应计入进口原材料入账价值的是()。A.进口环节可抵扣的增值税B.关税C.入库前的仓储费D.购买价款正确答案：A参考解析：增值税一般纳税人进口环节可抵扣的增值税，要单独计入应交税费——应交增值税（进项税额）中，不计入原材料入账价值，选项A符合题意。(8.)A公司2020年3月1日开始自行研发一项新工艺，3月至10月发生的各项研究、调查等费用共计100万元，11月研究成功，进入开发阶段，发生开发人员工资80万元，福利费20万元，另以银行存款支付其他开发支出20万元，假设开发阶段的支出有60%满足资本化条件。2020年12月31日，A公司该项新工艺研发成功，并于2021年2月1日依法申请了专利，支付注册费2万元，律师费3万元，3月1日为运行该项资产发生的培训费4万元，则A公司该无形资产的入账价值为()万元。A.81B.109C.76D.77正确答案：D参考解析：A公司该无形资产的入账价值=（80+20+20）×60%+2+3=77（万元）。(9.)下列关于金融负债的表述正确的是()。A.在满足特定条件时，企业可以对金融负债进行重分类B.将来须用或可用企业自身权益工具进行结算的非衍生工具合同，且企业根据该合同将交付可变数量的自身权益工具的负债为金融负债C.预计负债、递延所得税负债均属于金融负债D.将来以固定数量的自身权益工具交换固定金额的现金的合同应确认为金融负债正确答案：B参考解析：金融负债均不得进行重分类，选项A错误；将来须用或可用企业自身权益工具进行结算的非衍生工具合同，且企业根据该合同将交付可变数量的自身权益工具的负债为金融负债。选项B正确。预计负债、递延所得税负债不属于金融负债，选项C错误；将来以固定数量的自身权益工具交换固定金额的现金的合同应确认为权益工具，选项D错误。(10.)甲公司2x20年1月1日发行三年期可转换公司债券,实际发行价款100000万元，其中负债成分的公允价值为90000万元。假定发行债券时另支付发行费用300万元。甲公司发行债券时应确认的“应付债券”的金额为()万元。A.9970B.10000C.89970D.89730正确答案：D参考解析：发行费用应在负债成分和权益成分之间按公允价值比例分摊；负债成分应承担的发行费用=300×90000÷100000=270（万元），应确认的“应付债券”的金额=90000-270=89730（万元）。(11.)2020年1月1日，甲公司与乙公司签订租赁合同，将其一栋物业租赁给乙公司作为商场使用。根据合同约定，物业的租金为每月50万元，于每季末支付，租赁期为5年，自合同签订日开始算起，租赁期首3个月为免租期，乙公司免予支付租金，如果乙公司每年的营业收入超过10亿元，乙公司应向甲公司支付经营分享收入80万元。乙公司2020年度实现营业收入12亿元。甲公司认定上述租赁为经营租赁。不考虑增值税及其他因素，上述交易对甲公司2020年度营业利润的影响金额是()。A.570万元B.600万元C.450万元D.650万元正确答案：D参考解析：上述交易对甲公司2020年度营业利润的影响金额=[50×（12－3）＋50×12×4]/5＋80=650（万元）。选项D正确。(12.)2020年1月1日，甲公司发行分期付息、到期一次还本的5年期公司债券，实际收到的款项为18800万元，该债券面值总额为18000万元，票面年利率为5%。利息于每年年末支付；实际年利率为4%，2020年12月31日，甲公司该项应付债券的摊余成本为()万元。A.18000B.18652C.18800D.18948正确答案：B参考解析：2020年12月31日，甲公司该项应付债券的摊余成本=18800×（1+4%）-18000×5%=18652（万元）。选项B正确。(13.)A公司于2021年3月30日销售给B公司一批产品，4月2日收到B公司交来的一张出票日为2021年4月1日面值为2260万元，票面年利率为4%，期限为6个月的带息商业承兑汇票一张。A公司按月计提票据利息，至2021年6月30日已经计提了3个月的利息。A公司于6月30日持票到甲银行贴现（不附追索权的形式），贴现期为3个月，年贴现率为10%。甲银行向A公司收取的贴现息为()万元。A.58.5B.60.84C.57.63D.59.09正确答案：C参考解析：甲银行向A公司收取的贴现息金额=2260×（1+4%×6/12）×10%×3/12=57.63（万元）。(14.)2019年1月1日，甲公司自证券市场购入面值总额为2000万元的债券，购入时实际支付价款2078.98万元，另支付交易费用10万元。该债券发行日为2019年1月1日，系分期付息、到期还本债券，期限为5年，票面年利率为5%，实际年利率为4%，每年12月31日支付当年利息。甲公司将该债券作为债权投资核算。假定不考虑其他因素，甲公司持有该债权投资2020年应确认的投资收益为()万元。A.100B.82.9C.72D.90正确答案：B参考解析：2019年12月31日该债权投资的账面余额=（2078.98+10）×（1+4%）-2000×5%=2072.54（万元），则甲公司持有该债权投资2020年应确认的投资收益=2072.54×4%=82.90（万元）。(15.)下列有关或有事项的表述中，正确的是()。A.清偿因或有事项而确认的负债所需支出全部或部分预期由第三方补偿时，补偿金额在很可能收到时才能作为资产单独确认B.对于或有事项既要确认或有负债，也要确认或有资产C.对固定资产计提折旧不属于或有事项D.或有事项应确认为预计负债正确答案：C参考解析：选项A，清偿因或有事项而确认的负债所需支出全部或部分预期由第三方补偿时，补偿金额在基本确定收到时才能作为资产单独确认；选项B，或有资产和或有负债是不能予以确认的；选项D，与或有事项有关的义务只有在满足一定条件时，才能确认为预计负债。(16.)甲公司与乙公司均为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为13%。因甲公司无法偿还到期债务，经协商，乙公司同意甲公司以一批库存商品偿还其所欠全部债务。债务重组日，重组债务的账面价值为1000万元；用于偿债商品的账面价值为600万元，公允价值为700万元，增值税税额为91万元。不考虑其他因素，该债务重组对甲公司利润总额的影响金额为()万元。A.100B.209C.309D.300正确答案：C参考解析：该债务重组对甲公司利润总额的影响金额=1000-（600+91）=309（万元）。(17.)甲公司的记账本位币为人民币。2020年12月18日，甲公司以每股5美元的价格购入丁公司B股10000股作为交易性金融资产，当日即期汇率为1美元=6.5元人民币。2020年12月31日，丁公司股票收盘价为每股6.5美元，当日即期汇率为1美元=6.3元人民币。假定不考虑相关税费，则2020年12月31日甲公司应确认()。A.公允价值变动收益84500元人民币B.财务费用（汇兑收益）-84500元人民币C.公允价值变动损益94500元人民币，财务费用（汇兑损失）10000元人民币D.公允价值变动损益97500元人民币，财务费用（汇兑损失）13000元人民币正确答案：A参考解析：2020年12月31日甲公司应确认公允价值变动收益=10000×6.5×6.3-10000×5×6.5=84500（元人民币）。(18.)Y公司因或有事项而确认预计负债600万元，估计有80％的可能性由X公司补偿550万元。不考虑其他因素的影响，则Y公司应确认的资产金额为()万元。A.0B.550C.50D.600正确答案：A参考解析：80％的可能性属于很可能，不属于基本确定，因此不确认为资产。(19.)2018年2月18日，甲公司以自有资金支付了建造厂房的首期工程款，工程于2018年3月2日开始施工。2018年6月1日甲公司从银行借入于当日计息的专门借款，并于2018年6月26日使用该项专门借款支付第二期工程款，该项专门借款的利息开始资本化的时点为()。A.2018年6月26日B.2018年3月2日C.2018年2月18日D.2018年6月1日正确答案：D参考解析：借款费用开始资本化时点要同时满足三个条件，即资产支出已经发生（即2月18日）、借款费用已经发生（6月1日）、为使资产达到预定可使用或者可销售状态所必要的购建或者生产活动已经开始（3月2日），因此6月1日同时满足上述三个条件，答案是选项D。(20.)丙公司期末原材料的账面余额为5300万元，数量为100件，已计提的存货跌价准备余额为480万元，专门用于生产与丁公司所签合同约定的50件甲产品。该合同约定：丙公司为丁公司提供甲产品50件，每件售价110万元。预计将该原材料加工成50件甲产品尚需加工成本总额为710万元，销售每件甲产品尚需发生相关税费0.2万元。本期期末市场上该原材料每件售价为52万元，估计销售原材料每件尚需发生相关税费0.2万元。不考虑其他因素的影响，则本期末该原材料应计提的存货跌价准备金额为()万元。A.520B.480C.40D.50正确答案：C参考解析：将原材料加工成甲产品的可变现净值＝（110－0.2）×50＝5490（万元），成本＝5300＋710＝6010（万元），发生减值。所以该原材料的可变现净值＝5490－710＝4780（万元），成本为5300万元，应计提减值额＝（5300－480）－4780＝40（万元）。(21.)甲公司是一家家具生产销售企业。2014年1月，甲公司为鼓励其职工销售业绩再创新高，制订并实施了一项利润分享计划。该计划规定，如果公司全年的净利润达到5000万元以上，公司销售人员将可以分享超过5000万元净利润部分的3%作为额外报酬。甲公司2014年度实现净利润为6800万元。不考虑其他因素，甲公司2014年度应向职工支付的利润分享计划金额为()万元。A.54B.204C.150D.0正确答案：A参考解析：甲公司2014年度应支付的利润分享计划金额＝（6800－5000）×3%＝54（万元），相关会计分录为：借：销售费用540000贷：应付职工薪酬——利润分享计划540000(22.)2019年12月30日，甲公司以4800万元购入一台设备并立即投入使用，预计使用年限为10年，预计净残值为零，按年限平均法计提折旧。2020年12月31日，该设备出现减值迹象，甲公司预计该设备的公允价值减去处置费用后的净额为3900万元，未来现金流量的现值为3950万元。不考虑增值税等相关税费及其他因素，2020年12月31日，甲公司应为该设备计提减值准备的金额为()万元。A.420B.410C.370D.460正确答案：C参考解析：根据题中资料可知固定资产的可收回金额为3950万元，2020年12月31日甲公司固定资产减值测试前账面价值=4800－4800/10=4320（万元），所以，甲公司应为该设备计提减值准备的金额为370万元（4320万元－3950万元）。选项C正确。(23.)下列做法中，不符合会计实质重于形式要求的是()。A.计提资产减值准备B.分期收款方式销售商品C.具有融资性质的售后回购D.关联方关系的确定正确答案：A参考解析：实质重于形式要求，是指企业应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，不仅仅以交易或者事项的法律形式为依据。一般运用实质重于形式要求的有：关联方交易关系的确认、售后回购等。选项A计提资产减值准备，体现了谨慎性要求，不体现实质重于形式要求。(24.)某公司月初结存乙材料的计划成本为250万元，材料成本差异为超支50万元；当月入库乙材料的计划成本为550万元，其材料成本差异为节约85万元；当月生产车间领用乙材料的计划成本为600万元，则当月生产车间领用乙材料的实际成本为()万元。A.626.25B.570.05C.573.75D.697.52正确答案：C参考解析：材料成本差异率＝（50－85）/（250＋550）×100%＝－4.375%，当月生产车间领用乙材料的实际成本＝600×（1－4.375%）＝573.75（万元）。(25.)2×21年4月10日，甲公司销售一批产品给乙公司，含税价格为339000元。5月20日，乙公司无法按合同规定偿还债务，经双方协议，甲公司同意减免乙公司80000元债务，余额用银行存款立即偿清。当日乙公司以银行存款259000元偿还债务，甲公司已对该债权计提了10000元坏账准备。假定不考虑其他因素，则甲公司因为该项债务重组确认的投资收益为()元。A.借方70000B.借方80000C.贷方60000D.贷方70000正确答案：A参考解析：甲公司的相关会计处理为：借：银行存款259000坏账准备10000投资收益70000贷：应收账款339000(26.)甲公司从乙公司租入设备一台。租赁合同主要内容：该设备租赁期为10年，每年年末支付固定租金10万元，甲公司（即承租人）担保的资产余值为2万元，担保公司担保的金额为5万元。甲公司预计应支付的担保额为1万元。不考虑其他因素，则甲公司租入该设备的租赁付款额为()万元。A.102B.101C.107D.106正确答案：B参考解析：承租人租赁付款额＝10×10＋1＝101（万元）(27.)企业在可行权日之后至结算日前的每个资产负债表日，现金结算的股份支付的公允价值变动应计入()。A.管理费用B.制造费用C.资本公积D.公允价值变动损益正确答案：D参考解析：对于以现金结算的股份支付在可行权日之后，在每个资产负债表日负债的公允价值变动计入公允价值变动损益。(28.)下列各项中，属于以后不能重分类进损益的其他综合收益的是()。A.外币财务报表折算差额B.现金流量套期的有效部分C.其他债权投资的公允价值变动D.直接指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资（其他权益工具投资）的公允价值变动正确答案：D参考解析：直接指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资（其他权益工具投资）的公允价值变动导致的其他综合收益属于以后不能重分类进损益的其他综合收益。(29.)甲企业20×4年1月1日外购一幢建筑物，该建筑物的购买价格为650万元，以银行存款支付。该建筑物外购当日用于出租，年租金为45万元，每年年初收取租金。该企业对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。20×4年12月31日，该建筑物的公允价值为680万元。不考虑其他因素，则20×4年该项交易影响当期损益的金额为()万元。A.45B.30C.75D.50正确答案：C参考解析：该公司20×4年取得的租金收入计入其他业务收入45万元。借：银行存款45贷：其他业务收入45借：投资性房地产——公允价值变动（680－650）30贷：公允价值变动损益30(30.)2x20年6月2日，甲公司以账面价值为200万元的设备和账面价值为30万元的货运车，换入乙公司账面价值为100万元的非专利技术和账面价值为100万元的长期股权投资，不涉及补价。上述资产的公允价值均无法获得。不考虑税费和其他因素，甲公司换入非专利技术的入账价值为()万元。A.115B.230C.200D.100正确答案：A参考解析：甲公司换入非专利技术的入账价值=（200+30）×100/（100+100）=115（万元）。选项A正确。(31.)某公司2019年度的财务报告于2020年3月20日对外报出。该公司发生的下列事项中，应作为资产负债表日后调整事项的是()。A.2020年1月20日，该公司决定将资本公积转增资本B.2020年1月10日，由于暴雨该公司发生资产损失50万元C.2020年2月20日，发现上年度应予资本化的利息计入了财务费用D.2020年3月10日，该公司出售其子公司正确答案：C参考解析：选项C，资产负债表日后期间发现报告年度的差错，属于资产负债表日后调整事项，应调整2019年度财务报表相关项目。(32.)某公司于20×9年1月1日按每份面值1000元发行了期限为2年、票面年利率为7％的可转换公司债券30万份，发行价格30000万元，利息每年年末支付。每份债券可在发行1年后转换为200股普通股，发行日市场上与之类似但没有转换股份权利的公司债券的市场利率为9％。假定不考虑其他因素，则20×9年1月1日该交易对所有者权益的影响金额为()万元。[已知（P/F，9%，1）=0.9174，（P/F，9%，2）=0.8417]A.30000.00B.1054.89C.3000.00D.28945.11正确答案：B参考解析：负债成分的公允价值＝1000×30×7％×0.9174＋（1000×30×7％＋1000×30）×0.8417＝28945.11（万元）；权益成分的入账价值＝1000×30－28945.11＝1054.89（万元）。借：银行存款30000应付债券——可转换公司债券（利息调整）1054.89贷：应付债券——可转换公司债券（面值）30000其他权益工具1054.89(33.)2x21年1月1日，甲公司向乙公司销售一批商品共1万件，每件售价100元，每件成本80元，销售合同约定2x21年3月31日前出现质量问题的商品可以退回。甲公司销售当日预计该批商品退货率为12%。2x21年1月31日，甲公司根据最新情况重新预计商品退货率为10%。假定不考虑增值税等税费，1月份未发生退货。则甲公司2x21年1月应确认收入()万元。A.100B.88C.80D.90正确答案：D参考解析：甲公司2x21年1月应确认收入=100×1×（1-10%）=90（万元）。选项D正确。(34.)下列关于费用的说法中不正确的是()。A.费用是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益总流出B.费用只有在经济利益很可能流出企业从而导致企业资产减少或者负债增加、且经济利益的流出金额能够可靠计量时才能予以确认C.营业外支出属于费用D.符合费用定义和费用确认条件的项目，应当列入利润表正确答案：C参考解析：营业外支出是由非日常活动引起的，不属于费用，属于损失。(35.)甲公司于2020年1月1日成立，承诺产品售后3年内向消费者免费提供维修服务，预计保修期内将发生的保修费在销售收入的3%至5%之间，且这个区间内每个金额发生的可能性相同。当年甲公司实现的销售收入为1000万元，实际发生的保修费为15万元。不考虑其他因素，甲公司2020年12月31日资产负债表预计负债项目的期末余额为()A.15B.25C.35D.40正确答案：B参考解析：甲公司2020年12月31日资产负债表预计负债项目的期末余额=1000×4%-15=25（万元）。(36.)乙公司2021年1月1日以银行存款1000万元从证券市场购入丙公司发行的债券10万份，每份面值100元，另支付交易费用5万元。支付的款项中包含丙公司已到付息期但尚未发放的债券利息50万元。乙公司将该债券投资作为其他债权投资核算，不考虑其他因素，则该其他债权投资的初始确认金额为()万元。A.100B.1000C.1005D.955正确答案：D参考解析：其他债权投资应当按照取得该金融资产的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额，支付的款项中包含的已到付息期但尚未发放的债券利息应当单独作为应收项目，因此其他债权投资的初始确认金额=1000+5-50=955（万元）。(37.)甲公司截至2019年12月31日共发行股票3000万股，股票面值为1元，资本公积（股本溢价）600万元，盈余公积400万元。经股东大会批准，甲公司以现金回购本公司股票300万股并注销。假定甲公司按照0.9元/股回购股票，不考虑其他因素，则在注销股份时应当增加“资本公积——股本溢价”科目的金额为()万元。A.30B.330C.270D.400正确答案：A参考解析：库存股的成本＝300×0.9＝270（万元）。借：库存股270贷：银行存款270借：股本300贷：库存股270资本公积——股本溢价30(38.)2×19年10月甲公司与乙公司签订合同，约定甲公司应于2×20年3月将生产的A产品销售给乙公司，A产品合同价格为100万元，乙公司应预付定金50万元，如甲公司单方面撤销合同，应双倍返还定金。由于2×19年年末原材料市场价格大幅度上升等因素，使得A产品成本超过财务预算，至2×19年年末A产品已完工并验收入库，A产品成本为120万元。2×19年年末A产品市场价格上升，A产品的公允价值为130万元。假定不考虑销售税费，下列有关甲公司对该销售合同会计处理的表述中，正确的是()。A.应确认存货跌价准备20万元B.应确认存货跌价准备50万元C.应确认预计负债40万元D.应确认预计负债20万元正确答案：A参考解析：①执行合同损失＝120－100＝20（万元）；②不执行合同的违约金损失为50万元，同时产品可在市场销售，获利＝130－120＝10（万元），不执行合同的净损失＝50－10＝40（万元）；③故应选择执行合同，确认存货跌价准备20万元。提示：双倍返还定金的意思是返还定金，同时支付与定金金额相同的违约金。(39.)甲公司于2x20年11月1日，自公开市场取得一项权益性投资，支付价款100万元，并作为交易性金融资产核算。假设该项权益性投资2x20年12月31日的市值为120万元。按税收法律、法规的规定，对于交易性金融资产，持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额，在出售时一并计算应计入应纳税所得额。则该项交易性金融资产在2x20年12月31日的计税基础为()万元。A.20B.120C.0D.100正确答案：D参考解析：该项交易性金融资产在2x20年12月31日的计税基础为其取得成本100万元。选项D正确。(40.)对于以人民币作为记账本位币的企业发生的下列各项交易或事项中，不属于外币交易的是()。A.将30万元人民币存款兑换为美元B.以银行存款50万美元购入一台机器设备C.以人民币存款支付境外分支机构的员工薪金D.为建造一项固定资产自银行借入2000万美元正确答案：C参考解析：外币交易，是指以外币计价或者结算的交易。外币交易包括：（1）买入或者卖出以外币计价的商品或者劳务；（2）借入或者借出外币资金；（3）其他以外币计价或者结算的交易，如外币兑换业务，即一种货币兑换为另一种货币的业务；（4）投入外币资本业务，即投资人以外币作为资本投入企业的业务等。选项C，以人民币结算的境外业务不属于外币交易。(41.)甲公司现拥有资本总额1000万元，其中，股本200万元（每股面值1元、发行价格3.5元），长期债券300万元（票面年利率为8%）。公司为生产A产品拟进行一项固定资产投资，该固定资产投资总额为350万元，于项目开始时一次投入；另需在经营期开始时一次性投入流动资金100万元，项目建设期1年，经营期10年，项目终结期现金净流量为110万元，经营期各年现金净流量均为148万元。为进行该项固定资产投资，需要安排筹资，现有两个筹资方案可供选择。方案一：按每股3.5元增发普通股股票100万股；方案二：按面值发行长期债券350万元，票面年利率为10%。经测算，固定资产建设投入使用后，生产的A产品单位变动成本（含销售税金）60元，边际贡献率为50%，固定成本总额为160万元，每年可实现销售52000件。假设甲公司适用企业所得税税率为25%，基准折现率为10%，无纳税调整事项。已知：（P/A，10%，10）=6.1446，（P/F，10%，11）=0.3505。根据上述资料，回答下列各题：该固定资产投资项目的净现值为()万元。A.376.73B.415.28C.424.37D.450.41正确答案：C参考解析：该固定资产投资项目的净现值=-350-100/（1+10%）+148×（P/A，10%，10）/（1+10%）+110×（P/F，10%，11）=-350-100/1.1+148×6.1446/1.1+110×0.3505=424.37（万元）。选项C正确。(42.)甲公司现拥有资本总额1000万元，其中，股本200万元（每股面值1元、发行价格3.5元），长期债券300万元（票面年利率为8%）。公司为生产A产品拟进行一项固定资产投资，该固定资产投资总额为350万元，于项目开始时一次投入；另需在经营期开始时一次性投入流动资金100万元，项目建设期1年，经营期10年，项目终结期现金净流量为110万元，经营期各年现金净流量均为148万元。为进行该项固定资产投资，需要安排筹资，现有两个筹资方案可供选择。方案一：按每股3.5元增发普通股股票100万股；方案二：按面值发行长期债券350万元，票面年利率为10%。经测算，固定资产建设投入使用后，生产的A产品单位变动成本（含销售税金）60元，边际贡献率为50%，固定成本总额为160万元，每年可实现销售52000件。假设甲公司适用企业所得税税率为25%，基准折现率为10%，无纳税调整事项。已知：（P/A，10%，10）=6.1446，（P/F，10%，11）=0.3505。根据上述资料，回答下列各题：假设甲公司在A产品投产后的第2年要求A产品的息税前利润总额增长10%，在其他条件不变的情况下，则A产品的固定成本总额应降为()万元。A.144.80B.15.80C.144.20D.15.20正确答案：A参考解析：A产品的销售单价=60/（1-50%）=120（元），投产A产品第1年的息税前利润=52000×（120-60）-1600000=1520000（元），投产A产品第2年的息税前利润=1520000×（1+10%）=1672000（元），则A产品的固定成本总额应降为1600000-（1672000－1520000）=1448000（元），即A产品的固定成本总额应降为144.80万元。选项A正确。(43.)甲公司现拥有资本总额1000万元，其中，股本200万元（每股面值1元、发行价格3.5元），长期债券300万元（票面年利率为8%）。公司为生产A产品拟进行一项固定资产投资，该固定资产投资总额为350万元，于项目开始时一次投入；另需在经营期开始时一次性投入流动资金100万元，项目建设期1年，经营期10年，项目终结期现金净流量为110万元，经营期各年现金净流量均为148万元。为进行该项固定资产投资，需要安排筹资，现有两个筹资方案可供选择。方案一：按每股3.5元增发普通股股票100万股；方案二：按面值发行长期债券350万元，票面年利率为10%。经测算，固定资产建设投入使用后，生产的A产品单位变动成本（含销售税金）60元，边际贡献率为50%，固定成本总额为160万元，每年可实现销售52000件。假设甲公司适用企业所得税税率为25%，基准折现率为10%，无纳税调整事项。已知：（P/A，10%，10）=6.1446，（P/F，10%，11）=0.3505。根据上述资料，回答下列各题：若不考虑筹资费用，采用每股收益无差别点分析法计算，则方案一和方案二的每股收益无差别点的息税前利润为()万元。A.67B.72C.105D.129正确答案：D参考解析：根据，［（EBIT-300×8%）×（1-25%）］/（200+100）=［（EBIT-300×8%-350×10%）×（1-25%）］/200，解得：EBIT=129（万元）。选项D正确。(44.)甲公司现拥有资本总额1000万元，其中，股本200万元（每股面值1元、发行价格3.5元），长期债券300万元（票面年利率为8%）。公司为生产A产品拟进行一项固定资产投资，该固定资产投资总额为350万元，于项目开始时一次投入；另需在经营期开始时一次性投入流动资金100万元，项目建设期1年，经营期10年，项目终结期现金净流量为110万元，经营期各年现金净流量均为148万元。为进行该项固定资产投资，需要安排筹资，现有两个筹资方案可供选择。方案一：按每股3.5元增发普通股股票100万股；方案二：按面值发行长期债券350万元，票面年利率为10%。经测算，固定资产建设投入使用后，生产的A产品单位变动成本（含销售税金）60元，边际贡献率为50%，固定成本总额为160万元，每年可实现销售52000件。假设甲公司适用企业所得税税率为25%，基准折现率为10%，无纳税调整事项。已知：（P/A，10%，10）=6.1446，（P/F，10%，11）=0.3505。根据上述资料，回答下列各题：若甲公司选择方案二筹集资金，则A产品投产后的第1年能使甲公司的每股收益增加()元。A.0.29B.0.30C.0.44D.0.51正确答案：C参考解析：A产品投产后的第1年使甲公司的每股收益增加=（152-350×10%）×（1-25%）/200=0.44（元）。选项C正确。(45.)甲公司原有普通股10000万元、资本成本为10%，长期债券2000万元。资本成本为8.5%，现向银行借款800万元，期限为5年、年利率为5%，分次付息到期一次还本，筹资费用率为零。该借款拟用于投资购买价值为800万元的大型生产设备（不考虑其他相关税费），购入后即投入使用，每年可为公司增加息税前利润160万元。该设备预计可使用5年，预计净残值为零，按年限平均法计提折旧。甲公司向银行取得新的长期借款后，公司普通股市价为10元/股，预计下年度每股股利由1.8元提高到2.0元，以后每年增长1%。假设适用的企业所得税税率为25%，不考虑其他相关税费。根据上述资料回答以下各题：该设备投资项目的投资回收期为()年。A.4.50B.5.00C.2.86D.2.50正确答案：C参考解析：该设备年折旧额=800/5=160（万元），该设备投资项目每年经营期现金净流量=160×（1-25%）+160=280（万元），投资回收期=800/280=2.86（年），选项C正确。(46.)甲公司原有普通股10000万元、资本成本为10%，长期债券2000万元。资本成本为8.5%，现向银行借款800万元，期限为5年、年利率为5%，分次付息到期一次还本，筹资费用率为零。该借款拟用于投资购买价值为800万元的大型生产设备（不考虑其他相关税费），购入后即投入使用，每年可为公司增加息税前利润160万元。该设备预计可使用5年，预计净残值为零，按年限平均法计提折旧。甲公司向银行取得新的长期借款后，公司普通股市价为10元/股，预计下年度每股股利由1.8元提高到2.0元，以后每年增长1%。假设适用的企业所得税税率为25%，不考虑其他相关税费。根据上述资料回答以下各题：甲公司新增银行借款后的加权资本成本为()。A.17.97%B.18.30%C.9.49%D.9.40%正确答案：A参考解析：新增银行借款后的加权资本成本=21%×10000/（10000+2000+800）+8.5%×2000/（10000+2000+800）+5%×（1-25%）×800/（10000+2000+800）=17.97%，选项A正确。(47.)甲公司原有普通股10000万元、资本成本为10%，长期债券2000万元。资本成本为8.5%，现向银行借款800万元，期限为5年、年利率为5%，分次付息到期一次还本，筹资费用率为零。该借款拟用于投资购买价值为800万元的大型生产设备（不考虑其他相关税费），购入后即投入使用，每年可为公司增加息税前利润160万元。该设备预计可使用5年，预计净残值为零，按年限平均法计提折旧。甲公司向银行取得新的长期借款后，公司普通股市价为10元/股，预计下年度每股股利由1.8元提高到2.0元，以后每年增长1%。假设适用的企业所得税税率为25%，不考虑其他相关税费。根据上述资料回答以下各题：甲公司新增银行借款后普通股的资本成本为()。A.21.2%B.21%C.18%D.10%正确答案：B参考解析：甲公司新增银行借款后普通股的资本成本=2/10+1%=21%，选项B正确。(48.)甲公司原有普通股10000万元、资本成本为10%，长期债券2000万元。资本成本为8.5%，现向银行借款800万元，期限为5年、年利率为5%，分次付息到期一次还本，筹资费用率为零。该借款拟用于投资购买价值为800万元的大型生产设备（不考虑其他相关税费），购入后即投入使用，每年可为公司增加息税前利润160万元。该设备预计可使用5年，预计净残值为零，按年限平均法计提折旧。甲公司向银行取得新的长期借款后，公司普通股市价为10元/股，预计下年度每股股利由1.8元提高到2.0元，以后每年增长1%。假设适用的企业所得税税率为25%，不考虑其他相关税费。根据上述资料回答以下各题：若该设备投资项目的期望投资收益率为16%，标准离差为0.08，则该设备投资项目的标准离差率为()。A.50%B.60%C.16%D.8%正确答案：A参考解析：该设备投资项目的标准离差率=0.08/16%×100%=50%，选项A正确。(49.)乙公司20×3年发生的与企业所得税相关交易和事项如下：（1）从20×3年1月1日起，所得税的核算由应付税款法改为资产负债表债务法。乙公司历年的所得税税率均为25%。20×2年12月31日止，发生的应纳税暂时性差异的累计金额为2000万元，发生的可抵扣暂时性差异的累计金额为1200万元（假定无转回的暂时性差异）。（2）从20×3年1月1日起，某设备的预计使用年限由12年改为8年；同时，将折旧方法由平均年限法改为双倍余额递减法。根据税法规定，该设备采用平均年限法计提折旧，折旧年限为12年，预计净残值为零。上述设备已使用3年，其账面原价为2400万元，累计折旧为600万元（未计提减值准备），预计净残值为零。（3）从20×3年起，乙公司试生产某种新产品（B产品），对生产B产品所需乙材料的成本采用先进先出法计价。乙材料20×3年年初账面余额为零。20×3年一、二、三季度各购入乙材料200公斤、300公斤、500公斤，每公斤成本分别为1000元、1200元、1250元。20×3年度为生产B产品共领用乙材料600公斤，发生人工及制造费用21.5万元，B产品于年底全部完工。但因同类产品已先占领市场，且技术性能更优，乙公司生产的B产品全部未能出售。乙公司于20×3年底预计B产品的全部销售价格为76万元，预计销售所发生的税费为6万元。剩余乙材料的可变现净值为40万元。（4）乙公司20×3年度销售收入56000万元，实现利润总额为8000万元。20×3年度实际发生的业务招待费500万元，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售收入的5‰。国债利息收入为200万元。除上述所列事项外，无其他纳税调整事项。根据上述资料，回答下列问题。20×3年12月31日，乙公司递延所得税资产的期末余额为()万元。A.437.5B.492.5C.137.5D.192.5正确答案：A参考解析：递延所得税资产的期末余额＝1200×25％（事项1）＋520×25％（事项2）＋30×25％（事项3）＝437.5（万元）事项1：属于会计政策变更，需追溯调整，确认递延所得税资产＝1200×25％＝300（万元）。事项2：形成可抵扣暂时性差异520万元，确认递延所得税资产＝520×25％＝130（万元）；事项3：形成可抵扣暂时性差异30万元，确认递延所得税资产＝30×25％＝7.5（万元）事项4：业务招待费发生额为500万元，按照发生额的60%计算的金额＝500×60%＝300（万元），按照销售收入的5‰计算的金额＝56000×5‰＝280（万元），即业务招待费允许税前扣除的金额为280万元，超额部分＝500－280＝220（万元），形成永久性差异。国债利息收入200万元，免税，形成永久性差异。(50.)乙公司20×3年发生的与企业所得税相关交易和事项如下：（1）从20×3年1月1日起，所得税的核算由应付税款法改为资产负债表债务法。乙公司历年的所得税税率均为25%。20×2年12月31日止，发生的应纳税暂时性差异的累计金额为2000万元，发生的可抵扣暂时性差异的累计金额为1200万元（假定无转回的暂时性差异）。（2）从20×3年1月1日起，某设备的预计使用年限由12年改为8年；同时，将折旧方法由平均年限法改为双倍余额递减法。根据税法规定，该设备采用平均年限法计提折旧，折旧年限为12年，预计净残值为零。上述设备已使用3年，其账面原价为2400万元，累计折旧为600万元（未计提减值准备），预计净残值为零。（3）从20×3年起，乙公司试生产某种新产品（B产品），对生产B产品所需乙材料的成本采用先进先出法计价。乙材料20×3年年初账面余额为零。20×3年一、二、三季度各购入乙材料200公斤、300公斤、500公斤，每公斤成本分别为1000元、1200元、1250元。20×3年度为生产B产品共领用乙材料600公斤，发生人工及制造费用21.5万元，B产品于年底全部完工。但因同类产品已先占领市场，且技术性能更优，乙公司生产的B产品全部未能出售。乙公司于20×3年底预计B产品的全部销售价格为76万元，预计销售所发生的税费为6万元。剩余乙材料的可变现净值为40万元。（4）乙公司20×3年度销售收入56000万元，实现利润总额为8000万元。20×3年度实际发生的业务招待费500万元，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售收入的5‰。国债利息收入为200万元。除上述所列事项外，无其他纳税调整事项。根据上述资料，回答下列问题。20×3年度乙公司确认的所得税费用为()万元。A.2005B.2000C.2205D.1950正确答案：A参考解析：所得税费用＝2142.5－（520＋30）×25％＝2005（万元）或者：所得税费用＝（8000＋220－200）×25％＝2005（万元）借：所得税费用2005递延所得税资产137.5贷：应交税费——应交所得税2142.5(51.)乙公司20×3年发生的与企业所得税相关交易和事项如下：（1）从20×3年1月1日起，所得税的核算由应付税款法改为资产负债表债务法。乙公司历年的所得税税率均为25%。20×2年12月31日止，发生的应纳税暂时性差异的累计金额为2000万元，发生的可抵扣暂时性差异的累计金额为1200万元（假定无转回的暂时性差异）。（2）从20×3年1月1日起，某设备的预计使用年限由12年改为8年；同时，将折旧方法由平均年限法改为双倍余额递减法。根据税法规定，该设备采用平均年限法计提折旧，折旧年限为12年，预计净残值为零。上述设备已使用3年，其账面原价为2400万元，累计折旧为600万元（未计提减值准备），预计净残值为零。（3）从20×3年起，乙公司试生产某种新产品（B产品），对生产B产品所需乙材料的成本采用先进先出法计价。乙材料20×3年年初账面余额为零。20×3年一、二、三季度各购入乙材料200公斤、300公斤、500公斤，每公斤成本分别为1000元、1200元、1250元。20×3年度为生产B产品共领用乙材料600公斤，发生人工及制造费用21.5万元，B产品于年底全部完工。但因同类产品已先占领市场，且技术性能更优，乙公司生产的B产品全部未能出售。乙公司于20×3年底预计B产品的全部销售价格为76万元，预计销售所发生的税费为6万元。剩余乙材料的可变现净值为40万元。（4）乙公司20×3年度销售收入56000万元，实现利润总额为8000万元。20×3年度实际发生的业务招待费500万元，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售收入的5‰。国债利息收入为200万元。除上述所列事项外，无其他纳税调整事项。根据上述资料，回答下列问题。20×3年度乙公司应交所得税的金额为()万元。A.2392.5B.2137.5C.2142.5D.2442.5正确答案：C参考解析：应交所得税＝[8000＋520（事项2）＋30（事项3）＋220－200（事项4）]×25%＝2142.5（万元）(52.)乙公司20×3年发生的与企业所得税相关交易和事项如下：（1）从20×3年1月1日起，所得税的核算由应付税款法改为资产负债表债务法。乙公司历年的所得税税率均为25%。20×2年12月31日止，发生的应纳税暂时性差异的累计金额为2000万元，发生的可抵扣暂时性差异的累计金额为1200万元（假定无转回的暂时性差异）。（2）从20×3年1月1日起，某设备的预计使用年限由12年改为8年；同时，将折旧方法由平均年限法改为双倍余额递减法。根据税法规定，该设备采用平均年限法计提折旧，折旧年限为12年，预计净残值为零。上述设备已使用3年，其账面原价为2400万元，累计折旧为600万元（未计提减值准备），预计净残值为零。（3）从20×3年起，乙公司试生产某种新产品（B产品），对生产B产品所需乙材料的成本采用先进先出法计价。乙材料20×3年年初账面余额为零。20×3年一、二、三季度各购入乙材料200公斤、300公斤、500公斤，每公斤成本分别为1000元、1200元、1250元。20×3年度为生产B产品共领用乙材料600公斤，发生人工及制造费用21.5万元，B产品于年底全部完工。但因同类产品已先占领市场，且技术性能更优，乙公司生产的B产品全部未能出售。乙公司于20×3年底预计B产品的全部销售价格为76万元，预计销售所发生的税费为6万元。剩余乙材料的可变现净值为40万元。（4）乙公司20×3年度销售收入56000万元，实现利润总额为8000万元。20×3年度实际发生的业务招待费500万元，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售收入的5‰。国债利息收入为200万元。除上述所列事项外，无其他纳税调整事项。根据上述资料，回答下列问题。乙公司20×3年库存B产品和乙材料应计提减值额为()万元。A.10B.40C.30D.7.5正确答案：C参考解析：领用原材料成本＝（1000×200＋1200×300＋1250×100）/10000＝68.5（万元），新产品成本＝68.5＋21.5＝90（万元），可变现净值＝76－6＝70（万元），因此应计提跌价准备＝90－70＝20（万元）。剩余乙材料年末成本＝400×1250/10000＝50（万元），可变现净值为40万元，因此应计提跌价准备＝50－40＝10（万元）。因此总的计提减值额＝20＋10＝30（万元）。(53.)乙公司20×3年发生的与企业所得税相关交易和事项如下：（1）从20×3年1月1日起，所得税的核算由应付税款法改为资产负债表债务法。乙公司历年的所得税税率均为25%。20×2年12月31日止，发生的应纳税暂时性差异的累计金额为2000万元，发生的可抵扣暂时性差异的累计金额为1200万元（假定无转回的暂时性差异）。（2）从20×3年1月1日起，某设备的预计使用年限由12年改为8年；同时，将折旧方法由平均年限法改为双倍余额递减法。根据税法规定，该设备采用平均年限法计提折旧，折旧年限为12年，预计净残值为零。上述设备已使用3年，其账面原价为2400万元，累计折旧为600万元（未计提减值准备），预计净残值为零。（3）从20×3年起，乙公司试生产某种新产品（B产品），对生产B产品所需乙材料的成本采用先进先出法计价。乙材料20×3年年初账面余额为零。20×3年一、二、三季度各购入乙材料200公斤、300公斤、500公斤，每公斤成本分别为1000元、1200元、1250元。20×3年度为生产B产品共领用乙材料600公斤，发生人工及制造费用21.5万元，B产品于年底全部完工。但因同类产品已先占领市场，且技术性能更优，乙公司生产的B产品全部未能出售。乙公司于20×3年底预计B产品的全部销售价格为76万元，预计销售所发生的税费为6万元。剩余乙材料的可变现净值为40万元。（4）乙公司20×3年度销售收入56000万元，实现利润总额为8000万元。20×3年度实际发生的业务招待费500万元，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售收入的5‰。国债利息收入为200万元。除上述所列事项外，无其他纳税调整事项。根据上述资料，回答下列问题。针对事项（2），该设备20×3年形成可抵扣暂时性差异额为()万元。A.240B.130C.520D.237.6正确答案：C参考解析：20×2年年末，该设备的账面价值＝计税基础＝2400－600＝1800（万元）；20×3年年末，该设备的账面价值＝1800－1800/（8－3）×2＝1080（万元），计税基础＝1800－2400/12＝1600（万元），形成可抵扣暂时性差异额＝1600－1080＝520（万元）。(54.)长江公司系上市公司，2019～2020年发生与长期股权投资有关的交易或事项如下：（1）2019年6月30日，长江公司向甲公司原股东定向发行本公司股票1000万股（每股面值1元，当前市价每股4元）取得甲公司80%股权，支付证券承销商佣金50万元。长江公司取得该股权后能够控制甲公司的生产经营决策。当日甲公司所有者权益账面价值为5600万元，公允价值为6000万元，差额为一项管理用固定资产导致，该固定资产的剩余使用年限为10年，无残值，采用年限平均法计提折旧。（2）2019年12月31日，甲公司持有的其他债权投资的公允价值上升200万元，交易性金融资产公允价值上升100万元。2019年度，甲公司实现净利润1200万元（每月利润均衡），提取盈余公积120万元。（3）2020年3月5日，甲公司宣告发放现金股利400万元，并于3月20日实际对外发放。2020年8月1日，甲公司因发行可转换公司债券导致所有者权益增加300万元。（4）2020年10月1日，长江公司将甲公司的50%股权对外销售，售价为3200万元。当日剩余30％股权的公允价值为1920万元。处置股权后，长江公司无法继续控制甲公司，但能够施加重大影响。（5）2020年度，甲公司实现净利润1500万元（每月利润均衡），提取盈余公积150万元，除此以外无其他所有者权益变动。假设长江公司和甲公司在2019年之前无关联关系，双方采用的会计期间和会计政策相同；均按净利润的10%提取盈余公积；不考虑所得税等其他因素。根据上述资料，回答下列问题。2020年10月1日，长江公司处置股权对当年净利润的影响额为()万元。A.575B.700C.1120D.-150正确答案：B参考解析：长江公司持有甲公司80%的股权，成本法核算，长期股权投资的账面价值一直为4000万元，因此处置损益＝3200－4000/80%×50%＝700（万元）。借：银行存款3200贷：长期股权投资（4000/80%×50%）2500投资收益700(55.)长江公司系上市公司，2019～2020年发生与长期股权投资有关的交易或事项如下：（1）2019年6月30日，长江公司向甲公司原股东定向发行本公司股票1000万股（每股面值1元，当前市价每股4元）取得甲公司80%股权，支付证券承销商佣金50万元。长江公司取得该股权后能够控制甲公司的生产经营决策。当日甲公司所有者权益账面价值为5600万元，公允价值为6000万元，差额为一项管理用固定资产导致，该固定资产的剩余使用年限为10年，无残值，采用年限平均法计提折旧。（2）2019年12月31日，甲公司持有的其他债权投资的公允价值上升200万元，交易性金融资产公允价值上升100万元。2019年度，甲公司实现净利润1200万元（每月利润均衡），提取盈余公积120万元。（3）2020年3月5日，甲公司宣告发放现金股利400万元，并于3月20日实际对外发放。2020年8月1日，甲公司因发行可转换公司债券导致所有者权益增加300万元。（4）2020年10月1日，长江公司将甲公司的50%股权对外销售，售价为3200万元。当日剩余30％股权的公允价值为1920万元。处置股权后，长江公司无法继续控制甲公司，但能够施加重大影响。（5）2020年度，甲公司实现净利润1500万元（每月利润均衡），提取盈余公积150万元，除此以外无其他所有者权益变动。假设长江公司和甲公司在2019年之前无关联关系，双方采用的会计期间和会计政策相同；均按净利润的10%提取盈余公积；不考虑所得税等其他因素。根据上述资料，回答下列问题。2020年10月1日，长江公司对甲公司的长期股权投资由成本法转换为权益法时，应调整的留存收益的金额为()万元。A.168B.174C.468D.474正确答案：D参考解析：剩余股权的初始投资成本＝4000/80%×30%＝1500（万元），应享有投资日甲公司可辨认净资产的份额＝6000×30%＝1800（万元），因此应调增长期股权投资的账面价值和留存收益【代替营业外收入科目】，金额＝1800－1500＝300（万元）；借：长期股权投资——投资成本300贷：盈余公积30利润分配——未分配利润2702019年下半年调整后的净利润＝1200/2－（6000－5600）/10×6/12＝580（万元），因此追溯时调整留存收益【代替投资收益科目】的金额＝580×30%＝174（万元）；借：长期股权投资——损益调整174贷：盈余公积17.4利润分配——未分配利润156.6因此最终调整留存收益的金额＝300＋174＝474（万元）。(56.)长江公司系上市公司，2019～2020年发生与长期股权投资有关的交易或事项如下：（1）2019年6月30日，长江公司向甲公司原股东定向发行本公司股票1000万股（每股面值1元，当前市价每股4元）取得甲公司80%股权，支付证券承销商佣金50万元。长江公司取得该股权后能够控制甲公司的生产经营决策。当日甲公司所有者权益账面价值为5600万元，公允价值为6000万元，差额为一项管理用固定资产导致，该固定资产的剩余使用年限为10年，无残值，采用年限平均法计提折旧。（2）2019年12月31日，甲公司持有的其他债权投资的公允价值上升200万元，交易性金融资产公允价值上升100万元。2019年度，甲公司实现净利润1200万元（每月利润均衡），提取盈余公积120万元。（3）2020年3月5日，甲公司宣告发放现金股利400万元，并于3月20日实际对外发放。2020年8月1日，甲公司因发行可转换公司债券导致所有者权益增加300万元。（4）2020年10月1日，长江公司将甲公司的50%股权对外销售，售价为3200万元。当日剩余30％股权的公允价值为1920万元。处置股权后，长江公司无法继续控制甲公司，但能够施加重大影响。（5）2020年度，甲公司实现净利润1500万元（每月利润均衡），提取盈余公积150万元，除此以外无其他所有者权益变动。假设长江公司和甲公司在2019年之前无关联关系，双方采用的会计期间和会计政策相同；均按净利润的10%提取盈余公积；不考虑所得税等其他因素。根据上述资料，回答下列问题。2020年10月1日，长江公司对甲公司的长期股权投资由成本法转换为权益法时，应调整的其他综合收益的金额为()万元。A.30B.60C.90D.126正确答案：B参考解析：追溯时应调整其他综合收益的金额＝200×30%＝60（万元）。2019年12月31日，甲公司持有的其他债权投资的公允价值上升200万元，确认其他综合收益200万元，因此长江公司应确认相应的份额：借：长期股权投资——其他综合收益60贷：其他综合收益60(57.)长江公司系上市公司，2019～2020年发生与长期股权投资有关的交易或事项如下：（1）2019年6月30日，长江公司向甲公司原股东定向发行本公司股票1000万股（每股面值1元，当前市价每股4元）取得甲公司80%股权，支付证券承销商佣金50万元。长江公司取得该股权后能够控制甲公司的生产经营决策。当日甲公司所有者权益账面价值为5600万元，公允价值为6000万元，差额为一项管理用固定资产导致，该固定资产的剩余使用年限为10年，无残值，采用年限平均法计提折旧。（2）2019年12月31日，甲公司持有的其他债权投资的公允价值上升200万元，交易性金融资产公允价值上升100万元。2019年度，甲公司实现净利润1200万元（每月利润均衡），提取盈余公积120万元。（3）2020年3月5日，甲公司宣告发放现金股利400万元，并于3月20日实际对外发放。2020年8月1日，甲公司因发行可转换公司债券导致所有者权益增加300万元。（4）2020年10月1日，长江公司将甲公司的50%股权对外销售，售价为3200万元。当日剩余30％股权的公允价值为1920万元。处置股权后，长江公司无法继续控制甲公司，但能够施加重大影响。（5）2020年度，甲公司实现净利润1500万元（每月利润均衡），提取盈余公积150万元，除此以外无其他所有者权益变动。假设长江公司和甲公司在2019年之前无关联关系，双方采用的会计期间和会计政策相同；均按净利润的10%提取盈余公积；不考虑所得税等其他因素。根据上述资料，回答下列问题。2020年10月1日，长江公司对剩余股权追溯调整时，应调增长期股权投资的金额为()万元。A.832.5B.862.5C.892.5D.952.5正确答案：A参考解析：剩余股权追溯的完整分录：①剩余股权的初始投资成本的调整借：长期股权投资——投资成本300贷：盈余公积30利润分配——未分配利润270②2019年下半年甲公司实现净利润，长江公司做分录：借：长期股权投资——损益调整174贷：盈余公积17.4利润分配——未分配利润156.6③2019年甲公司持有的其他债权投资的公允价值上升200万元，长江公司做分录：借：长期股权投资——其他综合收益60贷：其他综合收益60④2020年甲公司宣告分配现金股利400万元，长江公司做分录：借：投资收益（400×30%）120贷：长期股权投资——损益调整120⑤2020年甲公司因发行可转换公司债券导致所有者权益增加300万元，长江公司做分录：借：长期股权投资——其他权益变动（300×30%）90贷：资本公积——其他资本公积90⑥2020年前九个月甲公司调整后的净利润＝1500/12×9－（6000－5600）/10×9/12＝1095（万元），因此长江公司做分录：借：长期股权投资——损益调整（1095×30%）328.5贷：投资收益328.5至此，追溯调整完毕，应调增长期股权投资的金额＝300＋174＋60－120＋90＋328.5＝832.5（万元）。(58.)长江公司系上市公司，2019～2020年发生与长期股权投资有关的交易或事项如下：（1）2019年6月30日，长江公司向甲公司原股东定向发行本公司股票1000万股（每股面值1元，当前市价每股4元）取得甲公司80%股权，支付证券承销商佣金50万元。长江公司取得该股权后能够控制甲公司的生产经营决策。当日甲公司所有者权益账面价值为5600万元，公允价值为6000万元，差额为一项管理用固定资产导致，该固定资产的剩余使用年限为10年，无残值，采用年限平均法计提折旧。（2）2019年12月31日，甲公司持有的其他债权投资的公允价值上升200万元，交易性金融资产公允价值上升100万元。2019年度，甲公司实现净利润1200万元（每月利润均衡），提取盈余公积120万元。（3）2020年3月5日，甲公司宣告发放现金股利400万元，并于3月20日实际对外发放。2020年8月1日，甲公司因发行可转换公司债券导致所有者权益增加300万元。（4）2020年10月1日，长江公司将甲公司的50%股权对外销售，售价为3200万元。当日剩余30％股权的公允价值为1920万元。处置股权后，长江公司无法继续控制甲公司，但能够施加重大影响。（5）2020年度，甲公司实现净利润1500万元（每月利润均衡），提取盈余公积150万元，除此以外无其他所有者权益变动。假设长江公司和甲公司在2019年之前无关联关系，双方采用的会计期间和会计政策相同；均按净利润的10%提取盈余公积；不考虑所得税等其他因素。根据上述资料，回答下列问题。2020年长江公司因持有甲公司股权应确认的投资收益额为()万元。A.1018B.1138C.1338D.1438正确答案：C参考解析：2020年调整后的净利润＝1500－（6000－5600）/10＝1460（万元），2020年应确认的投资收益＝1460×30%＋出售部分对应的现金股利400×50%＋处置股权的投资收益700＝1338（万元）。多选题（共22题，共22分）(59.)下列各项财务指标中，能够反映企业偿债能力的有()。A.权益乘数B.市净率C.产权比率D.每股营业现金净流量E.现金比率正确答案：A、C、E参考解析：选项B是反映上市公司特殊财务分析的比率；选项D是反映获取现金能力的比率。(60.)下列有关会计估计变更的表述中，错误的有（）。A.对于会计估计变更，企业应采用未来适用法进行会计处理B.会计估计变更既影响变更当期又影响未来期间的，其影响数应当在变更当期和未来期间予以确认C.会计估计变更的当年，如企业发生重大亏损，企业应将这种变更作为前期差错予以更正D.对于会计估计变更，企业应采用追溯调整法进行会计处理E.会计估计变更的当年，如企业发生重大盈利，企业应当将这种变更作为会计政策变更进行追溯调整正确答案：C、D、E参考解析：对于会计估计变更，企业应采用未来适用法进行会计处理，不进行追溯调整。选项A正确，选项D和E错误；会计估计变更既影响变更当期又影响未来期间的，其影响数应当在变更当期和未来期间予以确认。选项B正确；会计估计变更并不意味着企业以前的做法是错误的，选项C错误。(61.)下列关于金融资产重分类的表述中，正确的有（）。A.交易性金融资产可以重分类其他权益工具投资B.交易性金融资产可以重分类为债权投资C.其他债权投资可以重分类债权投资D.其他权益工具投资可以重分类为交易性金融资产E.债权投资可以重分类为交易性金融资产正确答案：B、C、E参考解析：交易性金融资产和债权投资、其他债权投资之间可以进行重分类；其他权益工具投资不进行重分类。(62.)下列各项资产已经计提的减值准备，在以后会计期间不得转回的有()。A.长期股权投资B.以成本模式进行后续计量的投资性房地产C.无形资产D.固定资产E.存货正确答案：A、B、C、D参考解析：选项ABCD涉及的资产减值准备不得转回，存货跌价准备可以转回。(63.)下列会计核算中需要通过“资本公积”会计科目的有()。A.债权人放弃债权产生的损益B.在长期股权投资采用权益法核算的情况下，被投资单位除净利润、其他综合收益以外的其他所有者权益发生变动C.以公允价值计量的投资性房地产期末公允价值大于账面价值D.股份有限公司接受控股股东捐赠E.将可转换公司债券转股正确答案：B、D、E参考解析：选项A，计入投资收益；选项C，计入公允价值变动损益。(64.)下列有关存货的相关表述中，不正确的有()。A.已经支付货款但尚未验收入库的在途材料属于企业的存货B.已经确认收入但购货方暂未提货的商品属于销售方的存货C.企业接