财务与会计-税务师考试《财务与会计》考前冲刺1

财务与会计-税务师考试《财务与会计》考前冲刺1单选题（共58题，共58分）(1.)下列有关持有待售的非流动资产或处置组的计量，表述错误的是（）。A.后续资产负债表日持有待售的处（江南博哥）置组公允价值减去出售费用后的净额增加的，以前减记的金额应当予以恢复，并在划分为持有待售类别后确认的资产减值损失金额内转回B.已抵减的商誉账面价值，以及非流动资产在划分为持有待售类别前确认的资产减值损失不得转回C.划分为持有待售的处置组确认的资产减值损失后续转回金额，应当根据处置组中除商誉外各项非流动资产账面价值所占比重，按比例增加其账面价值D.持有待售的非流动资产或处置组中的非流动资产不应计提折旧或摊销，持有待售的处置组中负债的利息和其他费用不应当继续确认正确答案：D参考解析：选项D，持有待售的处置组中负债的利息和其他费用应当继续予以确认。(2.)对资产进行减值测试时，下列各项中属于预计资产未来现金流量的是（）。A.与所得税收付有关的现金流量B.筹资活动产生的现金流入或者流出C.与预计固定资产改良有关的未来现金流量D.与已经作出承诺的重组事项有关的预计未来现金流量正确答案：D参考解析：企业已经承诺重组的，在确定资产的未来现金流量的现值时，预计的未来现金流入和流出数，应当反映重组所能节约的费用和由重组所带来的其他利益，以及因重组所导致的估计未来现金流出数。因此预计资产未来现金流量时应当包括与已经作出承诺的重组事项有关的预计未来现金流量。(3.)某企业每年所需的原材料为36000件，企业每次订货费用为20元，存货年存储费率为4元/件，则经济批量下的存货相关总成本为（）元。A.600B.1200C.1800D.2400正确答案：D参考解析：经济批量下存货的相关总成本为TC（EOQ）＝（2×36000×20×4）1/2＝2400（元）。(4.)下列有关无形资产的会计处理中，错误的是（）。A.非房地产开发企业取得的土地使用权通常应确认为无形资产，土地使用权用于自行开发建造厂房等地上建筑物时，土地使用权与地上建筑物分别进行摊销和提取折旧B.企业取得的土地使用权无论是自用还是用于出租或增值，均应作为无形资产核算C.房地产开发企业取得的土地使用权用于建造对外出售的房屋建筑物，相关的土地使用权应当计入所建造的房屋建筑物成本D.企业外购的房屋建筑物所支付的价款无法在地上建筑物与土地使用权之间分配的，应当作为固定资产核算正确答案：B参考解析：企业取得的土地使用权用于出租或增值目的时，应作为投资性房地产核算。(5.)在单一产品本量利分析中，下列关系式中错误的是()。A.盈亏临界点作业率＋安全边际率=1B.变动成本率×营业毛利率=边际贡献率C.安全边际额×边际贡献率=利润D.变动成本率＋边际贡献率=1正确答案：B参考解析：边际贡献率=1-变动成本率，选项B错误。(6.)上市公司的下列会计行为中，出于会计信息重要性要求考虑的是()。A.本期将购买办公用品的支出直接计入当期费用B.对应收账款计提坏账准备C.附有追索权的商业承兑汇票向银行办理贴现D.对售出商品可能发生的保修义务确认预计负债正确答案：A参考解析：选项B体现了谨慎性要求；选项C体现实质重于形式要求；选项D体现了谨慎性的要求。(7.)下列关于合营安排的表述中，正确的是()。A.当合营安排未通过单独主体达成时，该合营安排为共同经营B.两个参与方组合能够集体控制某项安排的，该安排构成合营安排C.合营安排中参与方对合营安排提供担保的，该合营安排为共同经营D.合营安排为共同经营的，参与方对合营安排有关的净资产享有权利正确答案：A参考解析：选项B，必须是具有唯一一组集体控制的组合；选项C，参与方为合营安排提供担保（或提供担保的承诺）的行为本身并不直接导致一项安排被分类为共同经营；选项D，合营安排划分为合营企业的，参与方对合营安排有关的净资产享有权利。(8.)2019年12月10日，甲公司董事会批准了一项股份支付协议。协议规定，2020年1月1日，公司为其200名中层以上管理人员每人授予100份现金股票增值权，这些人员必须为公司连续服务3年，即可自2022年12月31日起根据股价的增长幅度行权获得现金。授予日该现金股票增值权的公允价值为每股12万元，2020年年末股票增值权的公允价值为每股15元。2020年有10名管理人员离开，预计未来还将有15名管理人员离开。不考虑其他因素的影响，则甲公司在2020年12月31日应确认的应付职工薪酬为()元。A.76000B.87500C.95000D.70000正确答案：B参考解析：2020年确认的应付职工薪酬的金额＝（200－10－15）×100×15×1/3＝87500（元）。(9.)2×18年11月28日，甲公司向丙公司销售A产品200件，单位售价0.6万元，丙公司应在甲公司发出产品后1个月内支付款项，丙公司收到A产品后3个月内如发现质量问题有权退货。A产品单位成本为0.5万元。根据历史经验，甲公司估计A产品的退货率为20%。2×18年12月31日，上述已销售的A产品尚未发生退回，甲公司对退货率进行了重新估计，认为会有15%的A产品会被退回。假设不考虑增值税的影响，则甲公司在2×18年12月31日的账务处理中，错误的是()。A.冲减营业收入6万元B.冲减预计负债6万元C.冲减应收退货成本5万元D.确认营业成本5万元正确答案：A参考解析：估计退货率下降，说明之前估计的退货率高了，之前确认的收入少了，因此要确认营业收入6万元，而不是冲减，因此选项A错误。2×18年11月28日，销售时：借：应收账款120贷：主营业务收入[200×0.6×（1－20%）]96预计负债——应付退货款（200×0.6×20%）24借：主营业务成本[200×0.5×（1－20%）]80应收退货成本（200×0.5×20%）20贷：库存商品1002×18年12月31日，对退货情况进行重新估计：借：预计负债——应付退货款[200×0.6×（20%－15%）]6贷：主营业务收入6借：主营业务成本5贷：应收退货成本[200×0.5×（20%－15%）]5题库，是基于大数据的人工智能算法研发而成的考试题库，专注于根据不同考试的考点、考频、难度分布，提供考试真题解析、章节历年考点考题、考前强化试题、高频错题榜等。查看完整试题、答案解析等更多考试资料，尽在考试网……(10.)甲公司2019年8月20日因销售产品应收乙公司账款500万元，该应收账款的未来现金流量现值在2019年12月31日、2020年12月31日分别为420万元、470万元。则2020年度甲公司因计提该应收账款坏账准备而计入信用减值损失科目的金额为（）万元。A.0B.30C.80D.－50正确答案：D参考解析：2019年12月31日应计提减值的金额＝500－420＝80（万元）；2020年12月31日计提减值的金额＝420－470＝－50（万元）。(11.)在编制资产负债表时，下列报表项目不是根据总账余额直接填列的是()。A.盈余公积B.预收款项C.其他综合收益D.递延所得税负债正确答案：B参考解析：“预收款项”项目，应根据“应收账款”“预收账款”科目所属各明细科目的期末贷方余额合计数填列。选项A、C和D是根据总账余额直接填列的报表项目。(12.)甲公司2018年度经营活动现金净流量为550万元，投资收益为100万元，经营性应收项目增加75万元，经营性应付项目增加25万元，固定资产折旧为40万元，无形资产摊销为10万元，发生财务费用120万元（其中利息费用100万元），若不考虑其他事项，不存在纳税调整项目，适用企业所得税税率25%，则甲公司2018年已获利息倍数是()。A.8.33B.7.11C.6.89D.8.07正确答案：D参考解析：净利润＝550＋100＋75－25－40－10－120＝530（万元），已获利息倍数＝[530/（1－25%）＋100]/100＝8.07。(13.)某商业批发企业采用毛利率法对存货计价，第一季度的某商品实际毛利率为30％。5月1日该存货成本1800万元，5月购入该存货成本4200万元，销售商品收入4500万元，发生销售退回450万元。则5月末该存货结存成本为()万元。A.3165B.2850C.1950D.3300正确答案：A参考解析：销售净额＝商品销售收入－销售退回与折让＝4500－450＝4050（万元）；销售毛利＝销售净额×毛利率＝4050×30％＝1215（万元）；销售成本＝销售净额－销售毛利＝4050－1215＝2835（万元）；期末存货成本＝期初存货成本＋本期购货成本－本期销售成本＝1800＋4200－2835＝3165（万元）。(14.)甲公司2019年8月20日因销售产品应收乙公司账款500万元，该应收账款的未来现金流量现值在2019年12月31日、2020年12月31日分别为420万元、470万元。则2020年度甲公司因计提该应收账款坏账准备而计入信用减值损失科目的金额为()万元。A.0B.30C.80D.－50正确答案：D参考解析：2019年12月31日应计提减值的金额＝500－420＝80（万元）；2020年12月31日计提减值的金额＝420－470＝－50（万元）。(15.)某企业有A、B两大类存货，A类存货的成本与可变现净值分别为28000元和26400元，其中A1存货的成本与可变现净值分别为16000元和13400元，A2存货的成本与可变现净值分别为12000元和13000元，B类存货的成本与可变现净值分别为38000元和39000元，其中B1存货成本与可变现净值分别为28000元和29600元，B2存货的成本与可变现净值分别为10000元和9400元。若该企业采用单项比较法确定存货的成本与可变现净值，假定期初两类存货均无跌价准备余额，则年末该企业应计提存货跌价准备的金额为()元。A.600B.1600C.2600D.3200正确答案：D参考解析：A1存货计提减值的金额＝16000－13400＝2600（元）；A2存货和B1存货的成本小于可变现净值，没有发生减值；B2存货计提减值的金额＝10000－9400＝600（元）。因此期末计提存货跌价准备的金额＝2600＋600＝3200（元）。(16.)下列有关无形资产的会计处理中，错误的是()。A.非房地产开发企业取得的土地使用权通常应确认为无形资产，土地使用权用于自行开发建造厂房等地上建筑物时，土地使用权与地上建筑物分别进行摊销和提取折旧B.企业取得的土地使用权无论是自用还是用于出租或增值，均应作为无形资产核算C.房地产开发企业取得的土地使用权用于建造对外出售的房屋建筑物，相关的土地使用权应当计入所建造的房屋建筑物成本D.企业外购的房屋建筑物所支付的价款无法在地上建筑物与土地使用权之间分配的，应当作为固定资产核算正确答案：B参考解析：企业取得的土地使用权用于出租或增值目的时，应作为投资性房地产核算。(17.)某企业有A、B两大类存货，A类存货的成本与可变现净值分别为28000元和26400元，其中A1存货的成本与可变现净值分别为16000元和13400元，A2存货的成本与可变现净值分别为12000元和13000元，B类存货的成本与可变现净值分别为38000元和39000元，其中B1存货成本与可变现净值分别为28000元和29600元，B2存货的成本与可变现净值分别为10000元和9400元。若该企业采用单项比较法确定存货的成本与可变现净值，假定期初两类存货均无跌价准备余额，则年末该企业应计提存货跌价准备的金额为（）元。A.600B.1600C.2600D.3200正确答案：D参考解析：A1存货计提减值的金额＝16000－13400＝2600（元）；A2存货和B1存货的成本小于可变现净值，没有发生减值；B2存货计提减值的金额＝10000－9400＝600（元）。因此期末计提存货跌价准备的金额＝2600＋600＝3200（元）。(18.)下列关于应收利息账务处理的表述，正确的是()。A.企业购入的分期付息、到期还本的其他债权投资，已到付息期按债券面值和票面利率计算确定的应收未收的利息，借记本科目B.企业购入到期一次还本付息的债权投资，已到付息期按摊余成本和票面利率计算确定的应收未收的利息，借记本科目C.未发生减值的贷款应于资产负债表日按贷款的合同本金和市场利率计算确定的应收利息的金额，借记本科目D.计提利息时，合同约定的名义利率与实际利率差异较大的，应采用名义利率计算确定利息收入正确答案：A参考解析：选项B，企业购入到期一次还本付息的债权投资，已到付息期按债券面值和票面利率计算确定应收未收的利息，借记“债权投资——应计利息”科目；选项C，未发生减值的贷款应于资产负债表日按贷款的合同本金和合同约定的名义利率计算确定应收利息的金额；选项D，计提利息时，合同约定的名义利率与实际利率差异较大的，应采用实际利率计算确定利息收入。(19.)某公司用长期资金来源满足非流动资产、永久性流动资产和部分波动性流动资产的需要，而用短期资金来源满足剩余部分波动性流动资产的需要，则该公司的流动资产融资策略是()。A.激进融资策略B.保守融资策略C.折中融资策略D.期限匹配融资策略正确答案：B参考解析：在保守融资策略中，长期融资支持非流动资产、永久性流动资产和部分波动性流动资产，短期融资仅用于融通剩余的波动性流动资产，融资风险较低。选项B正确。(20.)甲公司对投资性房地产采用成本模式进行后续计量。2×20年6月30日，甲公司处置了其持有的一项投资性房地产，取得价款5000万元。该项投资性房地产原值为6000万元，于2×09年12月31日取得，预计使用年限为50年，预计净残值为0，采用直线法计提折旧。该项投资性房地产在持有期间未发生减值。假定不考虑相关税费，甲公司因处置该项投资性房地产应确认的处置损益的金额为（）万元。A.260B.10C.140D.110正确答案：A参考解析：至处置时该项投资性房地产计提的折旧金额＝6000/50×10.5＝1260（万元），则甲公司应确认的处置损益＝5000－（6000－1260）＝260（万元）。借：银行存款5000贷：其他业务收入5000借：其他业务成本4740投资性房地产累计折旧1260贷：投资性房地产6000(21.)甲公司20×8年1月1日发行三年期可转换公司债券，每年1月1日付息、到期一次还本，面值总额为10000万元，实际收款10200万元，票面年利率为4%，实际年利率为6%。债券包含负债成分的公允价值为9465.40万元，20×9年1月2日，该项债券被全部转股，转股数共计200万股（每股面值1元）。不考虑其他因素，则20×9年1月2日债券转股对甲公司所有者权益的影响额为（）万元。A.9633.32B.10367.92C.9433.32D.10167.92正确答案：A参考解析：转股对甲公司所有者权益的影响额＝转销的应付债券的金额＝9465.40＋（9465.40×6%－10000×4%）＝9633.32（万元）。借：应付债券9633.32其他权益工具（10200－9465.40）734.6贷：股本200资本公积——股本溢价10167.92(22.)下列关于增值税会计核算的表述中，错误的是()。A.“待转销项税额”明细科目，核算企业销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，已确认相关收入（或利得）但尚未发生增值税纳税义务而需于以后期间确认为销项税额的增值税额B.“代扣代交增值税”明细科目，核算企业购进在境内未设经营机构的境外单位或个人在境内的应税行为代扣代缴的增值税C.“进项税额”专栏，记录企业购入货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产而支付或负担的、按规定准予从当期销项税额中抵扣的增值税额D.“销项税额抵减”专栏，记录企业当月已缴纳的增值税额正确答案：D参考解析：“销项税额抵减”专栏，记录企业按规定因扣减销售额而减少的销项税额，选项D错误。(23.)20×2年12月31日，某企业租入一台设备，租赁期为4年，合同约定该租赁物的产权期满后将所有权转移给承租方。租赁付款额现值为183万元，另发生运费7万元，安装调试费用20万元。该设备预计净残值为6万元，尚可使用年限为5年，采用年数总和法计提折旧。假定不考虑其他因素的影响，该租入该设备20×3年应计提的年折旧额为()万元。A.66B.68C.70D.61正确答案：B参考解析：租入资产的入账成本＝183＋7＋20＝210（万元），按照5年折旧，在年数总和法下，20×3年应计提的折旧额＝（210－6）×5/15＝68（万元）。(24.)甲公司对投资性房地产采用成本模式进行后续计量。2×20年6月30日，甲公司处置了其持有的一项投资性房地产，取得价款5000万元。该项投资性房地产原值为6000万元，于2×09年12月31日取得，预计使用年限为50年，预计净残值为0，采用直线法计提折旧。该项投资性房地产在持有期间未发生减值。假定不考虑相关税费，甲公司因处置该项投资性房地产应确认的处置损益的金额为()万元。A.260B.10C.140D.110正确答案：A参考解析：至处置时该项投资性房地产计提的折旧金额＝6000/50×10.5＝1260（万元），则甲公司应确认的处置损益＝5000－（6000－1260）＝260（万元）。借：银行存款5000贷：其他业务收入5000借：其他业务成本4740投资性房地产累计折旧1260贷：投资性房地产6000(25.)甲公司20×8年1月1日发行三年期可转换公司债券，每年1月1日付息、到期一次还本，面值总额为10000万元，实际收款10200万元，票面年利率为4％，实际年利率为6％。债券包含负债成分的公允价值为9465.40万元，20×9年1月2日，该项债券被全部转股，转股数共计200万股（每股面值1元）。不考虑其他因素，则20×9年1月2日债券转股对甲公司所有者权益的影响额为()万元。A.9633.32B.10367.92C.9433.32D.10167.92正确答案：A参考解析：转股对甲公司所有者权益的影响额＝转销的应付债券的金额＝9465.40＋（9465.40×6％－10000×4％）＝9633.32（万元）。借：应付债券9633.32其他权益工具（10200－9465.40）734.6贷：股本200资本公积——股本溢价10167.92(26.)下列关于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债的表述中，错误的是()。A.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债不得重分类B.取得以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债发生的交易费用直接计入当期损益C.资产负债表日，按以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债票面利息，贷记“应付利息”科目D.资产负债表日，以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债公允价值高于其账面余额的差额，贷记“公允价值变动损益”“其他综合收益”科目正确答案：D参考解析：选项D，资产负债表日，以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债公允价值高于账面余额的差额，借记“公允价值变动损益”“其他综合收益”科目。(27.)甲公司2019年年末的资产总额为16000万元，股票的每股净资产为40万元，每股收益为4万元，每股发放现金股利1万元。当年留存收益增加900万元。假设该公司一直无对外发行的优先股，当年无增发和回购普通股，则甲公司2019年年末的产权比率是()。A.75%B.66.67%C.33.33%D.25%正确答案：C参考解析：每股收益－每股股利＝净利润/股数－现金股利总额/股数＝（净利润－现金股利总额）/股数＝留存收益增加额/股数，因此：股数＝900/（4－1）＝300（万股）。每股净资产＝净资产/股数，因此净资产＝300×40＝12000（万元）；即年末所有者权益总额为12000万元，产权比率＝（16000－12000）/12000＝33.33%。(28.)若两项证券资产收益率的相关系数为0.6，则下列说法正确的是（）。A.该项证券资产组合的风险等于组合中两项资产风险的加权平均数B.两项资产的收益率变化方向和变化幅度完全相反C.两项资产的组合可以分散一部分非系统性风险D.两项资产的组合可以分散一部分系统性风险正确答案：C参考解析：选项A，当两项资产收益率的相关系数为1时，组合的风险等于组合中两项资产风险的加权平均数；选项B，当两项资产收益率的相关系数为-1时，两项资产的收益率变化方向和变化幅度完全相反；选项D，非系统风险可以被分散，系统风险不可以被分散。(29.)甲企业的某条生产线原价为3000万元，采用年限平均法计提折旧，使用寿命为10年，预计无残值。第5个折旧年度末，甲企业对该生产线的某一主要部件进行更换，发生支出合计1200万元，符合固定资产确认条件，被更换部件的原价为1000万元。假设不考虑其他因素，则该生产线更换部件后的入账价值为（）万元。A.1500B.1700C.2200D.2700正确答案：C参考解析：该生产线更换部件后的入账价值＝3000－3000/10×5－（1000－1000/10×5）＋1200＝2200（万元）。(30.)债务重组中，关于债务人会计处理的表述错误的是()。A.债务人以单项或多项金融资产清偿债务的，债务的账面价值与偿债金融资产账面价值的差额，记入“投资收益”科目B.债务重组采用将债务转为权益工具方式进行的，债务人初始确认权益工具时，应当按照权益工具的公允价值计量，权益工具的公允价值不能可靠计量的，应当按照所清偿债务的公允价值计量，所清偿债务账面价值与权益工具确认金额之间的差额，记入“投资收益”科目C.债务重组采用以资产清偿债务、将债务转为权益工具、修改其他条款等方式的组合进行的，所清偿债务的账面价值与转让资产的账面价值以及权益工具和重组债务的确认金额之和的差额，记入“其他收益——债务重组收益”或“投资收益”（仅涉及金融工具时）科目D.对于以指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资清偿债务的，之前计入其他综合收益的累计利得或损失应当从其他综合收益中转出，记入“营业外收入”科目正确答案：D参考解析：对于以指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资清偿债务的，之前计入其他综合收益的累计利得或损失应当从其他综合收益中转出，记入“盈余公积”“利润分配——未分配利润”等科目，选项D错误。(31.)甲公司于2018年12月发现，2017年少计了一项管理用固定资产的折旧费用500万元，所得税申报表中未扣除该项折旧费用，甲公司适用的企业所得税税率为25％，公司按净利润的10％提取盈余公积。假定无其他纳税调整事项，甲公司在2018年因此项前期差错更正而调整的留存收益金额为()万元。A.337.50B.375.00C.125.00D.205.50正确答案：B参考解析：留存收益的调整金额＝500－500×25％＝375（万元），本题会计处理是：（1）借：以前年度损益调整——调整管理费用500贷：累计折旧500（2）借：应交税费——应交所得税125贷：以前年度损益调整——调整所得税费用125（3）借：利润分配——未分配利润337.5盈余公积37.5贷：以前年度损益调整375(32.)若两项证券资产收益率的相关系数为0.6，则下列说法正确的是()。A.该项证券资产组合的风险等于组合中两项资产风险的加权平均数B.两项资产的收益率变化方向和变化幅度完全相反C.两项资产的组合可以分散一部分非系统性风险D.两项资产的组合可以分散一部分系统性风险正确答案：C参考解析：选项A，当两项资产收益率的相关系数为1时，组合的风险等于组合中两项资产风险的加权平均数；选项B，当两项资产收益率的相关系数为-1时，两项资产的收益率变化方向和变化幅度完全相反；选项D，非系统风险可以被分散，系统风险不可以被分散。(33.)甲企业的某条生产线原价为3000万元，采用年限平均法计提折旧，使用寿命为10年，预计无残值。第5个折旧年度末，甲企业对该生产线的某一主要部件进行更换，发生支出合计1200万元，符合固定资产确认条件，被更换部件的原价为1000万元。假设不考虑其他因素，则该生产线更换部件后的入账价值为()万元。A.1500B.1700C.2200D.2700正确答案：C参考解析：该生产线更换部件后的入账价值＝3000－3000/10×5－（1000－1000/10×5）＋1200＝2200（万元）。(34.)下列各种并购支付方式中，会稀释集团公司原有控制权结构和每股收益水平的是()。A.现金支付方式B.股票对价方式C.卖方融资方式D.杠杆收购方式正确答案：B参考解析：采用股票对价方式，即集团公司通过增发新股换取目标公司的股权，这种方式可以避免集团公司现金的大量流出，从而并购后能够保持良好的现金支付能力，减少财务风险。但这种方式可能会稀释集团公司原有的控制权结构与每股收益水平，倘若集团公司原有资本结构比较脆弱，极易导致集团公司控制权的稀释、丧失，以致被他人并购。(35.)2018年1月1日甲公司购入乙公司当日发行的债券，该债券总面值为2000万元，期限为3年，票面年利率为8%、每年年末付息，将其作为以摊余成本计量的金融资产核算。2020年11月1日，甲公司将上述债券的60%对外出售，实际收到价款1150万元，剩余的40%乙公司债券继续作为以摊余成本计量的金融资产核算，并一直持有至到期。出售前，甲公司持有乙公司债券的摊余成本为2025万元，其中，成本2000万元，利息调整（借方余额）25万元。2020年12月31日，甲公司因持有剩余的债券应确认投资收益金额为（）万元。A.54B.74C.135D.185正确答案：A参考解析：持有剩余的债券应确认投资收益的金额＝2000×8%×40%－25×40%＝54（万元）。会计处理如下：出售60%借：银行存款1150投资收益65贷：债权投资——成本（2000×60%）1200——利息调整（25×60%）152020年12月31日，债券到期时，先针对剩余部分的债券确认实际利息：借：应收利息（2000×40%×8%）64贷：投资收益54债权投资——利息调整（25×40%）10收到票面利息：借：银行存款64贷：应收利息64收到本金：借：银行存款（2000×40%）800贷：债权投资——成本800(36.)2020年1月1日，甲公司购入乙公司当日发行的债券，债券总面值500万元，票面利率8%，期限3年，分期付息到期还本。甲公司支付价款520万元，另支付交易费用6万元，取得债券后将其作为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产核算，实际利率为5%。2020年12月31日，该债券的公允价值为550万元。不考虑其他因素的影响，甲公司2020年末应确认其他综合收益的金额为()万元。A.37.7B.24C.10.3D.2.3正确答案：A参考解析：该金融资产的初始入账金额＝520＋6＝526（万元），年末其摊余成本＝526×（1＋5%）－500×8%＝512.3（万元）；应确认其他综合收益的金额＝550－512.3＝37.7（万元）。1月1日借：其他债权投资——成本500——利息调整26贷：银行存款（520＋6）52612月31日借：应收利息（500×8%）40贷：投资收益（526×5%）26.3其他债权投资——利息调整13.7此时该债券的摊余成本＝526－13.7＝512.3（万元）借：其他债权投资——公允价值变动（550－512.3）37.7贷：其他综合收益37.7(37.)2018年12月30日，甲公司以4800万元购入一台设备并立即投入使用，预计使用年限为10年，预计净残值为零，按年限平均法计提折旧。2019年12月31日，该设备出现减值迹象，甲公司预计该设备的公允价值减去处置费用后的净额为3900万元，预计未来现金流量的现值为3950万元。不考虑增值税等相关税费及其他因素，2019年12月31日，甲公司应为该设备计提减值准备的金额为()万元。A.420B.410C.370D.460正确答案：C参考解析：固定资产的可收回金额为公允价值减去处置费用后的净额与预计未来现金流量现值二者孰高的金额3950万元，2019年12月31日甲公司固定资产减值测试前账面价值=4800－4800/10=4320（万元），所以，甲公司应为该设备计提减值准备的金额为370万元（4320－3950）。选项C正确。(38.)2×19年6月30日，甲公司由于一项投资失败发生财务困难，所欠乙公司的货款无法偿还，双方协商进行债务重组。该债务为甲公司从乙公司购进一批货物所产生，其账面余额为1000万元。债务重组协议约定：甲公司以一项账面价值为600万元（其中成本为500万元，公允价值变动为100万元）、公允价值为800万元的其他债权投资偿还该债务。乙公司该项应收账款的公允价值为950万元，已计提10万元的坏账准备。假定不考虑其他因素，甲公司因该事项应确认的当期损益为()万元。A.500B.190C.200D.400正确答案：A参考解析：债务人应该按照该债务的账面价值与其抵债资产账面价值之间的差额确认为当期损益；对于分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产清偿债务的，之前计入其他综合收益的累计利得或损失，应当从其他综合收益转出，计入投资收益。甲公司因该事项应确认的当期损益＝1000－600＋100＝500（万元）。甲公司：借：应付账款1000其他综合收益100贷：其他债权投资——成本500——公允价值变动100投资收益500(39.)下列关于企业进行风险管理时应遵循的原则表述，错误的是()。A.企业应权衡风险与回报、成本与收益之间的关系B.企业风险管理应与企业的战略设定、经营管理与业务流程相结合C.企业风险管理应覆盖企业所得的风险类型、业务流程、操作环节和管理层级与环节D.企业应对识别出的所有风险实施监测，及时应对正确答案：D参考解析：企业进行风险管理，一般应遵循以下原则：①融合性原则。企业风险管理应与企业的战略设定、经营管理与业务流程相结合；②全面性原则。企业风险管理应覆盖企业所得的风险类型、业务流程、操作环节和管理层级与环节；③重要性原则。企业应对风险进行评价，确定需要进行重点管理的风险，并有针对性地实施重点风险监测，及时识别、应对；④平衡性原则。企业应权衡风险与回报、成本与收益之间的关系。(40.)甲公司为建造一栋办公楼于2×19年1月1日专门从银行借入3000万元款项，借款期限为3年，年利率为6%。2×19年2月1日，甲公司支出工程款1000万元，并于当日开工建造。2×19年3月1日工程因发生施工安全事故中断施工，7月1日恢复施工并支付工程款2000万元；该项工程预计将于2×20年8月31日完工。A公司将闲置资金收益用于短期投资，短期投资月收益率为0.2%。则该项建造工程在2×19年度的专门借款利息费用化金额为()万元。A.99B.81C.53D.44正确答案：C参考解析：2×19年的资本化期间为2月、7月～12月，共7个月。费用化期间为1月、3月～6月，共5个月。因此借款利息费用化金额＝3000×6%×5/12－3000×0.2％×1－（3000－1000）×0.2%×4＝53（万元）。(41.)长江公司系上市公司，2019～2020年发生与长期股权投资有关的交易或事项如下：（1）2019年6月30日，长江公司向甲公司原股东定向发行本公司股票1000万股（每股面值1元，当前市价每股4元）取得甲公司80%股权，支付证券承销商佣金50万元。长江公司取得该股权后能够控制甲公司的生产经营决策。当日甲公司所有者权益账面价值为5600万元，公允价值为6000万元，差额为一项管理用固定资产导致，该固定资产的剩余使用年限为10年，无残值，采用年限平均法计提折旧。（2）2019年12月31日，甲公司持有的其他债权投资的公允价值上升200万元，交易性金融资产公允价值上升100万元。2019年度，甲公司实现净利润1200万元（每月利润均衡），提取盈余公积120万元。（3）2020年3月5日，甲公司宣告发放现金股利400万元，并于3月20日实际对外发放。2020年8月1日，甲公司因发行可转换公司债券导致所有者权益增加300万元。（4）2020年10月1日，长江公司将甲公司的50%股权对外销售，售价为3200万元。当日剩余30%股权的公允价值为1920万元。处置股权后，长江公司无法继续控制甲公司，但能够施加重大影响。（5）2020年度，甲公司实现净利润1500万元（每月利润均衡），提取盈余公积150万元，除此以外无其他所有者权益变动。假设长江公司和甲公司在2019年之前无关联关系，双方采用的会计期间和会计政策相同；均按净利润的10%提取盈余公积；不考虑所得税等其他因素。根据上述资料，回答下列问题。2020年10月1日，长江公司处置股权对当年净利润的影响额为（）万元。A.575B.700C.1120D.-150正确答案：B参考解析：长江公司持有甲公司80%的股权，成本法核算，长期股权投资的账面价值一直为4000万元，因此处置损益＝3200－4000/80%×50%＝700（万元）。借：银行存款3200贷：长期股权投资（4000/80%×50%）2500投资收益700(42.)长江公司系上市公司，2019～2020年发生与长期股权投资有关的交易或事项如下：（1）2019年6月30日，长江公司向甲公司原股东定向发行本公司股票1000万股（每股面值1元，当前市价每股4元）取得甲公司80%股权，支付证券承销商佣金50万元。长江公司取得该股权后能够控制甲公司的生产经营决策。当日甲公司所有者权益账面价值为5600万元，公允价值为6000万元，差额为一项管理用固定资产导致，该固定资产的剩余使用年限为10年，无残值，采用年限平均法计提折旧。（2）2019年12月31日，甲公司持有的其他债权投资的公允价值上升200万元，交易性金融资产公允价值上升100万元。2019年度，甲公司实现净利润1200万元（每月利润均衡），提取盈余公积120万元。（3）2020年3月5日，甲公司宣告发放现金股利400万元，并于3月20日实际对外发放。2020年8月1日，甲公司因发行可转换公司债券导致所有者权益增加300万元。（4）2020年10月1日，长江公司将甲公司的50%股权对外销售，售价为3200万元。当日剩余30%股权的公允价值为1920万元。处置股权后，长江公司无法继续控制甲公司，但能够施加重大影响。（5）2020年度，甲公司实现净利润1500万元（每月利润均衡），提取盈余公积150万元，除此以外无其他所有者权益变动。假设长江公司和甲公司在2019年之前无关联关系，双方采用的会计期间和会计政策相同；均按净利润的10%提取盈余公积；不考虑所得税等其他因素。根据上述资料，回答下列问题。2020年10月1日，长江公司对甲公司的长期股权投资由成本法转换为权益法时，应调整的留存收益的金额为（）万元。A.168B.174C.468D.474正确答案：D参考解析：剩余股权的初始投资成本＝4000/80%×30%＝1500（万元），应享有投资日甲公司可辨认净资产的份额＝6000×30%＝1800（万元），因此应调增长期股权投资的账面价值和留存收益【代替营业外收入科目】，金额＝1800－1500＝300（万元）；借：长期股权投资——投资成本300贷：盈余公积30利润分配——未分配利润2702019年下半年调整后的净利润＝1200/2－（6000－5600）/10×6/12＝580（万元），因此追溯时调整留存收益【代替投资收益科目】的金额＝580×30%＝174（万元）；借：长期股权投资——损益调整174贷：盈余公积17.4利润分配——未分配利润156.6因此最终调整留存收益的金额＝300＋174＝474（万元）。(43.)长江公司系上市公司，2019～2020年发生与长期股权投资有关的交易或事项如下：（1）2019年6月30日，长江公司向甲公司原股东定向发行本公司股票1000万股（每股面值1元，当前市价每股4元）取得甲公司80%股权，支付证券承销商佣金50万元。长江公司取得该股权后能够控制甲公司的生产经营决策。当日甲公司所有者权益账面价值为5600万元，公允价值为6000万元，差额为一项管理用固定资产导致，该固定资产的剩余使用年限为10年，无残值，采用年限平均法计提折旧。（2）2019年12月31日，甲公司持有的其他债权投资的公允价值上升200万元，交易性金融资产公允价值上升100万元。2019年度，甲公司实现净利润1200万元（每月利润均衡），提取盈余公积120万元。（3）2020年3月5日，甲公司宣告发放现金股利400万元，并于3月20日实际对外发放。2020年8月1日，甲公司因发行可转换公司债券导致所有者权益增加300万元。（4）2020年10月1日，长江公司将甲公司的50%股权对外销售，售价为3200万元。当日剩余30%股权的公允价值为1920万元。处置股权后，长江公司无法继续控制甲公司，但能够施加重大影响。（5）2020年度，甲公司实现净利润1500万元（每月利润均衡），提取盈余公积150万元，除此以外无其他所有者权益变动。假设长江公司和甲公司在2019年之前无关联关系，双方采用的会计期间和会计政策相同；均按净利润的10%提取盈余公积；不考虑所得税等其他因素。根据上述资料，回答下列问题。2020年10月1日，长江公司对甲公司的长期股权投资由成本法转换为权益法时，应调整的其他综合收益的金额为（）万元。A.30B.60C.90D.126正确答案：B参考解析：追溯时应调整其他综合收益的金额＝200×30%＝60（万元）。2019年12月31日，甲公司持有的其他债权投资的公允价值上升200万元，确认其他综合收益200万元，因此长江公司应确认相应的份额：借：长期股权投资——其他综合收益60贷：其他综合收益60【提示】甲公司交易性金融资产的公允价值变动记入“公允价值变动损益”科目，长江公司不做处理。甲公司提取盈余公积属于所有者权益内部的增加变动，总额不变，长江公司不做处理。(44.)长江公司系上市公司，2019～2020年发生与长期股权投资有关的交易或事项如下：（1）2019年6月30日，长江公司向甲公司原股东定向发行本公司股票1000万股（每股面值1元，当前市价每股4元）取得甲公司80%股权，支付证券承销商佣金50万元。长江公司取得该股权后能够控制甲公司的生产经营决策。当日甲公司所有者权益账面价值为5600万元，公允价值为6000万元，差额为一项管理用固定资产导致，该固定资产的剩余使用年限为10年，无残值，采用年限平均法计提折旧。（2）2019年12月31日，甲公司持有的其他债权投资的公允价值上升200万元，交易性金融资产公允价值上升100万元。2019年度，甲公司实现净利润1200万元（每月利润均衡），提取盈余公积120万元。（3）2020年3月5日，甲公司宣告发放现金股利400万元，并于3月20日实际对外发放。2020年8月1日，甲公司因发行可转换公司债券导致所有者权益增加300万元。（4）2020年10月1日，长江公司将甲公司的50%股权对外销售，售价为3200万元。当日剩余30%股权的公允价值为1920万元。处置股权后，长江公司无法继续控制甲公司，但能够施加重大影响。（5）2020年度，甲公司实现净利润1500万元（每月利润均衡），提取盈余公积150万元，除此以外无其他所有者权益变动。假设长江公司和甲公司在2019年之前无关联关系，双方采用的会计期间和会计政策相同；均按净利润的10%提取盈余公积；不考虑所得税等其他因素。根据上述资料，回答下列问题。2020年10月1日，长江公司对剩余股权追溯调整时，应调增长期股权投资的金额为（）万元。A.832.5B.862.5C.892.5D.952.5正确答案：A参考解析：剩余股权追溯的完整分录：①剩余股权的初始投资成本的调整借：长期股权投资——投资成本300贷：盈余公积30利润分配——未分配利润270②2019年下半年甲公司实现净利润，长江公司做分录：借：长期股权投资——损益调整174贷：盈余公积17.4利润分配——未分配利润156.6③2019年甲公司持有的其他债权投资的公允价值上升200万元，长江公司做分录：借：长期股权投资——其他综合收益60贷：其他综合收益60④2020年甲公司宣告分配现金股利400万元，长江公司做分录：借：投资收益（400×30%）120贷：长期股权投资——损益调整120⑤2020年甲公司因发行可转换公司债券导致所有者权益增加300万元，长江公司做分录：借：长期股权投资——其他权益变动（300×30%）90贷：资本公积——其他资本公积90⑥2020年前九个月甲公司调整后的净利润＝1500/12×9－（6000－5600）/10×9/12＝1095（万元），因此长江公司做分录：借：长期股权投资——损益调整（1095×30%）328.5贷：投资收益328.5至此，追溯调整完毕，应调增长期股权投资的金额＝300＋174＋60－120＋90＋328.5＝832.5（万元）。(45.)长江公司系上市公司，2019～2020年发生与长期股权投资有关的交易或事项如下：（1）2019年6月30日，长江公司向甲公司原股东定向发行本公司股票1000万股（每股面值1元，当前市价每股4元）取得甲公司80%股权，支付证券承销商佣金50万元。长江公司取得该股权后能够控制甲公司的生产经营决策。当日甲公司所有者权益账面价值为5600万元，公允价值为6000万元，差额为一项管理用固定资产导致，该固定资产的剩余使用年限为10年，无残值，采用年限平均法计提折旧。（2）2019年12月31日，甲公司持有的其他债权投资的公允价值上升200万元，交易性金融资产公允价值上升100万元。2019年度，甲公司实现净利润1200万元（每月利润均衡），提取盈余公积120万元。（3）2020年3月5日，甲公司宣告发放现金股利400万元，并于3月20日实际对外发放。2020年8月1日，甲公司因发行可转换公司债券导致所有者权益增加300万元。（4）2020年10月1日，长江公司将甲公司的50%股权对外销售，售价为3200万元。当日剩余30%股权的公允价值为1920万元。处置股权后，长江公司无法继续控制甲公司，但能够施加重大影响。（5）2020年度，甲公司实现净利润1500万元（每月利润均衡），提取盈余公积150万元，除此以外无其他所有者权益变动。假设长江公司和甲公司在2019年之前无关联关系，双方采用的会计期间和会计政策相同；均按净利润的10%提取盈余公积；不考虑所得税等其他因素。根据上述资料，回答下列问题。2020年长江公司因持有甲公司股权应确认的投资收益额为（）万元。A.1018B.1138C.1338D.1438正确答案：C参考解析：2020年调整后的净利润＝1500－（6000－5600）/10＝1460（万元），2020年应确认的投资收益＝1460×30%＋出售部分对应的现金股利400×50%＋处置股权的投资收益700＝1338（万元）。【提示】2020年甲公司宣告分配的现金股利400万元，长江公司确认投资收益额＝400×80%＝320（万元），剩余股权追溯调整为权益法时调减投资收益额＝400×30%＝120（万元），因此当年对于现金股利确认投资收益的金额＝320－120＝200（万元），即400×50%。(46.)甲公司于2019年1月1日正式动工兴建一栋办公楼，工期预计为2年，工程采用出包方式，合同约定分别于2019年1月1日、2019年7月1日、2020年1月1日、2020年7月1日支付工程进度款5500万元、3000万元、4200万元和2500万元。甲公司为建造办公楼占用了专门借款和一般借款，有关资料如下：（1）2019年1月1日，为了建造办公楼，甲公司按面值发行分期付息、到期还本的公司债券，该债券总面值为6000万元，期限三年，票面利率为7%（与实际利率一致）。（2）2019年5月1日借入专门借款2000万元，期限为2年，年利率为6%，按年支付利息、到期还本。（3）为建造办公楼甲公司还占用两笔一般借款：一是2018年6月30日向某商业银行借入长期借款4000万元，期限为3年，年利率为4%；二是2019年9月1日借入款项3000万元，期限为5年，年利率为5%。（4）2020年2月1日因施工发生安全事故导致该办公楼停工，直到2020年6月1日才恢复，2020年12月31日，该办公楼达到预定可使用状态。（5）甲公司将建造期间未使用的闲置资金对外投资，取得固定收益，月收益率为0.5%。除了该项目外，没有其他符合借款费用资本化条件的资产购建或者生产活动，全年按360天计算应予以资本化的利息金额。根据上述资料，回答下列问题。甲公司2019年度专门借款利息资本化额为（）万元。A.500B.525C.465D.485正确答案：C参考解析：专门借款6000万元（1月1日取得）：1月1日支出5500万元，剩余500万元闲置6个月；7月1日支出500万元，无闲置；专门借款2000万元（5月1日取得）：5月和6月闲置2000万元；7月1日全部支出。因此闲置资金收益＝500×0.5%×6＋2000×0.5%×2＝35（万元）专门借款利息资本化额＝6000×7%＋2000×6%×8/12－35＝465（万元）(47.)甲公司于2019年1月1日正式动工兴建一栋办公楼，工期预计为2年，工程采用出包方式，合同约定分别于2019年1月1日、2019年7月1日、2020年1月1日、2020年7月1日支付工程进度款5500万元、3000万元、4200万元和2500万元。甲公司为建造办公楼占用了专门借款和一般借款，有关资料如下：（1）2019年1月1日，为了建造办公楼，甲公司按面值发行分期付息、到期还本的公司债券，该债券总面值为6000万元，期限三年，票面利率为7%（与实际利率一致）。（2）2019年5月1日借入专门借款2000万元，期限为2年，年利率为6%，按年支付利息、到期还本。（3）为建造办公楼甲公司还占用两笔一般借款：一是2018年6月30日向某商业银行借入长期借款4000万元，期限为3年，年利率为4%；二是2019年9月1日借入款项3000万元，期限为5年，年利率为5%。（4）2020年2月1日因施工发生安全事故导致该办公楼停工，直到2020年6月1日才恢复，2020年12月31日，该办公楼达到预定可使用状态。（5）甲公司将建造期间未使用的闲置资金对外投资，取得固定收益，月收益率为0.5%。除了该项目外，没有其他符合借款费用资本化条件的资产购建或者生产活动，全年按360天计算应予以资本化的利息金额。根据上述资料，回答下列问题。甲公司2019年一般借款利息资本化率为（）。A.4.33%B.4.2%C.4.43%D.4.6%正确答案：B参考解析：2019年的一般借款资本化率＝（4000×4%＋3000×5%/12×4）/（4000＋3000/12×4）＝4.2%(48.)甲公司于2019年1月1日正式动工兴建一栋办公楼，工期预计为2年，工程采用出包方式，合同约定分别于2019年1月1日、2019年7月1日、2020年1月1日、2020年7月1日支付工程进度款5500万元、3000万元、4200万元和2500万元。甲公司为建造办公楼占用了专门借款和一般借款，有关资料如下：（1）2019年1月1日，为了建造办公楼，甲公司按面值发行分期付息、到期还本的公司债券，该债券总面值为6000万元，期限三年，票面利率为7%（与实际利率一致）。（2）2019年5月1日借入专门借款2000万元，期限为2年，年利率为6%，按年支付利息、到期还本。（3）为建造办公楼甲公司还占用两笔一般借款：一是2018年6月30日向某商业银行借入长期借款4000万元，期限为3年，年利率为4%；二是2019年9月1日借入款项3000万元，期限为5年，年利率为5%。（4）2020年2月1日因施工发生安全事故导致该办公楼停工，直到2020年6月1日才恢复，2020年12月31日，该办公楼达到预定可使用状态。（5）甲公司将建造期间未使用的闲置资金对外投资，取得固定收益，月收益率为0.5%。除了该项目外，没有其他符合借款费用资本化条件的资产购建或者生产活动，全年按360天计算应予以资本化的利息金额。根据上述资料，回答下列问题。甲公司2019年借款利息应计入财务费用的金额为（）万元。A.298.93B.119.25C.234.5D.199.5正确答案：D参考解析：2019年全年均是资本化期间，专门借款的利息在该期间均可以资本化，因此无费用化金额。2019年7月1日支出一般借款额＝5500＋3000－（6000＋2000）＝500（万元），一般借款资本支出的加权平均数＝500×6/12＝250（万元），因此一般借款利息的资本化额＝250×4.2%＝10.5（万元），费用化金额＝4000×4%＋3000×5%/12×4－10.5＝199.5（万元）。(49.)甲公司于2019年1月1日正式动工兴建一栋办公楼，工期预计为2年，工程采用出包方式，合同约定分别于2019年1月1日、2019年7月1日、2020年1月1日、2020年7月1日支付工程进度款5500万元、3000万元、4200万元和2500万元。甲公司为建造办公楼占用了专门借款和一般借款，有关资料如下：（1）2019年1月1日，为了建造办公楼，甲公司按面值发行分期付息、到期还本的公司债券，该债券总面值为6000万元，期限三年，票面利率为7%（与实际利率一致）。（2）2019年5月1日借入专门借款2000万元，期限为2年，年利率为6%，按年支付利息、到期还本。（3）为建造办公楼甲公司还占用两笔一般借款：一是2018年6月30日向某商业银行借入长期借款4000万元，期限为3年，年利率为4%；二是2019年9月1日借入款项3000万元，期限为5年，年利率为5%。（4）2020年2月1日因施工发生安全事故导致该办公楼停工，直到2020年6月1日才恢复，2020年12月31日，该办公楼达到预定可使用状态。（5）甲公司将建造期间未使用的闲置资金对外投资，取得固定收益，月收益率为0.5%。除了该项目外，没有其他符合借款费用资本化条件的资产购建或者生产活动，全年按360天计算应予以资本化的利息金额。根据上述资料，回答下列问题。甲公司2020年为建造该办公楼的借款利息资本化金额为（）万元。A.616.53B.594.75C.605.55D.563.53正确答案：B参考解析：2020年2月至5月因施工发生安全事故导致该办公楼停工4个月，因此资本化期间是8个月。专门借款利息资本化额＝6000×7%×8/12＋2000×6%×8/12＝360（万元）；一般借款的加权平均资本化率＝（4000×4%＋3000×5%）/（4000＋3000）≈4.43%，2019年支出一般借款500万元，2020年1月1日支出一般借款4200万元，2020年7月1日支出一般借款额＝4000＋3000－（500＋4200）＝2300（万元），剩余的支出额200（2500－2300）万元是使用的自有资金，无利息。一般借款支出加权平均数＝500×8/12＋4200×8/12＋2300×6/12＝4283.33（万元），一般借款利息资本化额＝4283.33×4.43%≈189.75（万元）。因此，总的资本化额＝405＋189.75＝594.75（万元）。(50.)甲物业管理有限公司专门提供公司保洁服务，按提供保洁服务的小时数向客户收取费用，收费标准为100元/小时。2019年每月发生租金、水电费、电话费等固定费用合计为40000元。甲公司有2名管理人员，负责制定工作规程、员工考勤、业绩考核等工作，每人每月固定工资为8000元；另有10名保洁人员，接受公司统一安排对外提供保洁服务，工资采取底薪加计时工资制，即每人每月除获得3000元底薪外，另可获20元/小时的提成收入。甲公司每天平均共提供60小时的保洁服务，每天最多可提供80小时的保洁服务。假设每月按照30天计算，不考虑相关税费。根据上述资料，回答下列问题。（1）甲公司2019年每月发生的总成本为()元。A.82000B.86000C.122000D.134000正确答案：C参考解析：每月的变动成本＝20×60×30＝36000（元），每月固定成本＝40000＋2×8000＋3000×10＝86000（元），因此总成本＝36000＋86000＝122000（元）。(51.)甲物业管理有限公司专门提供公司保洁服务，按提供保洁服务的小时数向客户收取费用，收费标准为100元/小时。2019年每月发生租金、水电费、电话费等固定费用合计为40000元。甲公司有2名管理人员，负责制定工作规程、员工考勤、业绩考核等工作，每人每月固定工资为8000元；另有10名保洁人员，接受公司统一安排对外提供保洁服务，工资采取底薪加计时工资制，即每人每月除获得3000元底薪外，另可获20元/小时的提成收入。甲公司每天平均共提供60小时的保洁服务，每天最多可提供80小时的保洁服务。假设每月按照30天计算，不考虑相关税费。根据上述资料，回答下列问题。（2）甲公司2019年每月的盈亏临界点作业率为()。A.40.28%B.44.79%C.55.21%D.59.72%正确答案：D参考解析：每月盈亏临界点销售量＝86000/（100－20）＝1075（小时）；盈亏临界点作业率＝1075/（60×30）≈59.72%。(52.)甲物业管理有限公司专门提供公司保洁服务，按提供保洁服务的小时数向客户收取费用，收费标准为100元/小时。2019年每月发生租金、水电费、电话费等固定费用合计为40000元。甲公司有2名管理人员，负责制定工作规程、员工考勤、业绩考核等工作，每人每月固定工资为8000元；另有10名保洁人员，接受公司统一安排对外提供保洁服务，工资采取底薪加计时工资制，即每人每月除获得3000元底薪外，另可获20元/小时的提成收入。甲公司每天平均共提供60小时的保洁服务，每天最多可提供80小时的保洁服务。假设每月按照30天计算，不考虑相关税费。根据上述资料，回答下列问题。（3）甲公司预计2020年保洁人员的提成每小时增加5%，假定其他条件保持不变，则保洁人员提成的敏感系数为()。A.－0.31B.﹣0.62C.﹣0.64D.﹣0.26正确答案：B参考解析：甲公司2019年每月的利润＝（100－20）×60×30－86000＝58000（元），若保洁人员的提成每小时增加5%，则每月的利润＝[100－20×（1＋5%）]×60×30－86000＝56200（元），利润变化的百分比＝（56200－58000）/58000≈－3.1%，因此保洁人员提成的敏感系数＝－3.1%/5%＝﹣0.62。(53.)甲物业管理有限公司专门提供公司保洁服务，按提供保洁服务的小时数向客户收取费用，收费标准为100元/小时。2019年每月发生租金、水电费、电话费等固定费用合计为40000元。甲公司有2名管理人员，负责制定工作规程、员工考勤、业绩考核等工作，每人每月固定工资为8000元；另有10名保洁人员，接受公司统一安排对外提供保洁服务，工资采取底薪加计时工资制，即每人每月除获得3000元底薪外，另可获20元/小时的提成收入。甲公司每天平均共提供60小时的保洁服务，每天最多可提供80小时的保洁服务。假设每月按照30天计算，不考虑相关税费。根据上述资料，回答下列问题。（4）甲公司该项目2020年的经营杠杆系数为()。A.2.53B.1.83C.1.81D.2.48正确答案：D参考解析：经营杠杆系数＝边际贡献/息税前利润＝（100－20）×60×30/58000≈2.48。(54.)黄河公司系上市公司，所得税会计采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25%。2020年度利润表中利润总额为3000万元，年初递延所得税资产期初余额为30万元（存货减值造成的），递延所得税负债不存在期初余额。2020年黄河公司与企业所得税核算有关交易或事项如下：（1）2020年年末对账面余额为360万元的存货冲减多计提的存货跌价准备40万元。按税法规定，存货跌价准备不允许当期税前扣除。（2）2020年1月1日，黄河公司按面值购入中国铁路总公司当日发行的铁路债券，将其作为其他债权投资核算。该批债券票面总额为500万元，票面年利率6%，期限为3年、分期付息到期还本。年末该批债券的公允价值为530万元。按税法规定，对企业投资者持有2019－2023年发行的铁路债券取得的利息收入，减半征收企业所得税。（3）黄河公司自2019年年初开始，自行研发一项管理技术，于2020年12月31日达到预定用途。2019年累计发生研究支出120万元；2020年累计发生开发支出300万元，其中100万元不满足资本化条件。按税法规定，研究开发支出未形成无形资产计入当期损益的，按照研究开发费用的75%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的175%摊销。假定当年未进行摊销。（4）黄河公司未按照合同发货，致使乙公司发生重大损失，12月10日，黄河公司被乙公司起诉，要求黄河公司赔偿经济损失250万元。至12月31日，该诉讼尚未判决，法律顾问认为黄河公司很可能败诉，赔偿金额很可能在160万元至200万元之间。按税法规定，诉讼损失在实际发生时允许税前扣除。假设黄河公司2020年度不存在其他会计和税法差异的交易或事项。根据上述资料，回答下列问题。（1）针对事项（3），2020年12月31日，黄河公司自行研发无形资产的计税基础为()万元。A.200B.300C.350D.525正确答案：C参考解析：该无形资产的入账价值＝300－100＝200（万元），计税基础＝200×175%＝350（万元）。(55.)黄河公司系上市公司，所得税会计采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25%。2020年度利润表中利润总额为3000万元，年初递延所得税资产期初余额为30万元（存货减值造成的），递延所得税负债不存在期初余额。2020年黄河公司与企业所得税核算有关交易或事项如下：（1）2020年年末对账面余额为360万元的存货冲减多计提的存货跌价准备40万元。按税法规定，存货跌价准备不允许当期税前扣除。（2）2020年1月1日，黄河公司按面值购入中国铁路总公司当日发行的铁路债券，将其作为其他债权投资核算。该批债券票面总额为500万元，票面年利率6%，期限为3年、分期付息到期还本。年末该批债券的公允价值为530万元。按税法规定，对企业投资者持有2019－2023年发行的铁路债券取得的利息收入，减半征收企业所得税。（3）黄河公司自2019年年初开始，自行研发一项管理技术，于2020年12月31日达到预定用途。2019年累计发生研究支出120万元；2020年累计发生开发支出300万元，其中100万元不满足资本化条件。按税法规定，研究开发支出未形成无形资产计入当期损益的，按照研究开发费用的75%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的175%摊销。假定当年未进行摊销。（4）黄河公司未按照合同发货，致使乙公司发生重大损失，12月10日，黄河公司被乙公司起诉，要求黄河公司赔偿经济损失250万元。至12月31日，该诉讼尚未判决，法律顾问认为黄河公司很可能败诉，赔偿金额很可能在160万元至200万元之间。按税法规定，诉讼损失在实际发生时允许税前扣除。假设黄河公司2020年度不存在其他会计和税法差异的交易或事项。根据上述资料，回答下列问题。（3）针对事项（2），黄河公司应确认其他综合收益的金额为()万元。A.30B.22.5C.7.5D.0正确答案：B参考解析：应确认其他综合收益的金额＝（530－500）×（1－25%）＝22.5（万元）。购买时借：其他债权投资——成本500贷：银行存款500年末借：应收利息（500×6%）30贷：投资收益30借：其他债权投资——公允价值变动（530－500）30贷：其他综合收益30借：其他综合收益7.5贷：递延所得税负债（30×25%）7.5(56.)黄河公司系上市公司，所得税会计采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25%。2020年度利润表中利润总额为3000万元，年初递延所得税资产期初余额为30万元（存货减值造成的），递延所得税负债不存在期初余额。2020年黄河公司与企业所得税核算有关交易或事项如下：（1）2020年年末对账面余额为360万元的存货冲减多计提的存货跌价准备40万元。按税法规定，存货跌价准备不允许当期税前扣除。（2）2020年1月1日，黄河公司按面值购入中国铁路总公司当日发行的铁路债券，将其作为其他债权投资核算。该批债券票面总额为500万元，票面年利率6%，期限为3年、分期付息到期还本。年末该批债券的公允价值为530万元。按税法规定，对企业投资者持有2019－2023年发行的铁路债券取得的利息收入，减半征收企业所得税。（3）黄河公司自2019年年初开始，自行研发一项管理技术，于2020年12月31日达到预定用途。2019年累计发生研究支出120万元；2020年累计发生开发支出300万元，其中100万元不满足资本化条件。按税法规定，研究开发支出未形成无形资产计入当期损益的，按照研究开发费用的75%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的175%摊销。假定当年未进行摊销。（4）黄河公司未按照合同发货，致使乙公司发生重大损失，12月10日，黄河公司被乙公司起诉，要求黄河公司赔偿经济损失250万元。至12月31日，该诉讼尚未判决，法律顾问认为黄河公司很可能败诉，赔偿金额很可能在160万元至200万元之间。按税法规定，诉讼损失在实际发生时允许税前扣除。假设黄河公司2020年度不存在其他会计和税法差异的交易或事项。根据上述资料，回答下列问题。（4）黄河公司2020年可抵扣暂时性差异发生额为()万元。A.290B.140C.110D.365正确答案：A参考解析：可抵扣暂时性差异发生额＝－40（事项①）＋（200×175%－200）（事项③）＋180（事项④）＝290（万元）分析：事项①：存货减值恢复，因此可抵扣暂时性差异减少40万元，应纳税调减。事项②：其他债权投资以公允价值计量，期末公允价值上升，形成应纳税暂时性差异30万元（不影响利润，不纳税调整，但要确认递延所得税负债）；同时由于铁路债券减半征收企业所得税，因此形成永久性差异额＝500×6%/2＝15（万元），应纳税调减。事项③：自行研发无形资产，由于税法上加计扣除，因此形成可抵扣暂时性差异额＝200×175%－200＝150（万