财务与会计-税务师考试《财务与会计》点睛提分卷3

财务与会计-税务师考试《财务与会计》点睛提分卷3单选题（共58题，共58分）(1.)下列关于售后回购交易的会计处理符合企业会计准则规定的是()。A.企业因存在与客户的远期安排而（江南博哥）负有回购义务或企业享有回购权利的，回购价格低于售价，应当视为租赁交易B.企业到期未行使回购权利的，应当在该回购权利到期时终止确认金融负债，但无需确认收入C.企业负有应客户要求回购商品义务的，客户具有行使该要求权重大经济动因的，企业应当将售后回购作为融资交易D.企业负有应客户要求回购商品义务的，客户不具有行使该要求权重大经济动因的，应当将其作为正常销售交易正确答案：A参考解析：企业到期未行使回购权利的，应当在该回购权利到期时终止确认金融负债，同时确认收入，选项B错误；企业负有应客户要求回购商品义务的，客户具有行使该要求权重大经济动因的，且回购价格大于原售价的，企业应当将售后回购作为融资交易，选项C错误；企业负有应客户要求回购商品义务的，客户不具有行使该要求权重大经济动因的，应当将其作为附有销售退回条款的销售交易，选项D错误。(2.)依据收入准则的规定，在确定交易价格时，不属于企业应当考虑因素的是()。A.可变对价B.应收客户款项C.非现金对价D.合同中存在的重大融资成分正确答案：B参考解析：企业应当根据合同条款，并结合其以往的习惯做法确定交易价格。在确定交易价格时，企业应当考虑可变对价、合同中存在的重大融资成分、非现金对价、应付客户对价等因素的影响。选项B，不属于企业应当考虑的因素。(3.)关于承租人对使用权资产的后续计量，下列表述中不正确的是()。A.采用成本模式对使用权资产进行后续计量B.应当参照《企业会计准则第4号——固定资产》有关折旧规定，对使用权资产计提折旧C.应当按照《企业会计准则第8号——资产减值》的规定，确定使用权资产是否发生减值，并对已识别的减值损失进行会计处理D.采用公允价值模式对使用权资产进行后续计量正确答案：D参考解析：在租赁期开始日之后，承租人应按成本减去累计折旧和累计减值损失后的金额计量使用权资产，按成本模式进行后续计量，不采用公允价值模式进行后续计量，选项D错误。(4.)下列关于投资性房地产与自用房地产转换的会计处理的说法中，不正确的是()。A.成本模式计量的投资性房地产转换为自用房地产，应当按照转换当日的账面价值作为转换后的入账价值B.自用房地产转换为成本模式计量的投资性房地产，应当按照转换当日的公允价值作为转换后的入账价值C.公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产，应当按照转换当日的公允价值作为转换后的入账价值D.自用房地产转换为公允价值模式计量的投资性房地产，应当按照转换当日的公允价值作为转换后的入账价值正确答案：B参考解析：企业将自用土地使用权或建筑物转换为以成本模式计量的投资性房地产时，应当按该项建筑物或土地使用权在转换日的原价、累计折旧、减值准备等，分别转入“投资性房地产”“投资性房地产累计折旧（摊销）”“投资性房地产减值准备”科目，以转换当日的账面价值作为转换后的入账价值，选项B错误。(5.)企业发生的下列款项不应通过“其他应付款”科目核算的是()。A.企业收取的各种押金B.企业应付包装物租金C.企业收取的各种暂收款项D.企业支付的代垫款项正确答案：D参考解析：选项D，企业支付的代垫款项通过“其他应收款”科目核算。(6.)下列关于前期差错更正涉及所得税的会计处理，说法不正确的是()。A.税法允许调整应交所得税的，差错更正时调整应交所得税B.税法不允许调整应交所得税的，差错更正时不调整应交所得税C.若调整事项涉及暂时性差异，则一定要调整递延所得税资产或递延所得税负债D.若调整事项涉及暂时性差异且满足递延所得税的确认条件，则要调整递延所得税资产或递延所得税负债正确答案：C参考解析：涉及暂时性差异的，必须在满足递延所得税的确认条件时才调整递延所得税，选项C错误。(7.)下列各项中，影响筹资活动现金流量的项目是()。A.发行长期债券收到的现金B.偿还应付购货款C.支付管理人员工资D.交纳的企业所得税正确答案：A参考解析：选项B、C和D，影响经营活动的现金流量。(8.)下列事项中不属于前期差错的是()。A.前期舞弊产生的影响B.前期应用会计政策错误C.前期疏忽或曲解事实D.因本期利润较低，将计提的固定资产减值准备进行转回正确答案：D参考解析：按照会计准则的规定，前期差错通常包括计算错误、应用会计政策错误、疏忽或曲解事实以及舞弊产生的影响等，选项A、B和C正确；选项D属于当期会计差错。(9.)企业弥补亏损的渠道不包括()。A.用资本公积弥补B.用以后年度税前利润弥补C.用以后年度税后利润弥补D.用盈余公积弥补正确答案：A参考解析：企业弥补亏损的渠道主要有三条：一是用以后年度税前利润弥补；二是用以后年度税后利润弥补；三是以盈余公积弥补。(10.)下列交易或事项会计处理的表述中，不正确的是()。A.如果企业自政府取得的价款与企业销售商品或提供服务等日常经营活动密切相关，且取得的收入是企业商品或服务的对价或者是对价的组成部分，应当按照收入确认的原则进行会计处理B.与资产相关的政府补助，企业应在实际取得资产并办妥相关受让手续时按照相关凭证中注明的价值确认和计量C.企业取得针对综合性项目的政府补助且可以分解的，需要将其分解为与资产相关的部分和与收益相关的部分，分别进行会计处理D.政府补助表现为政府无偿向企业提供资产，包括货币性资产和非货币性资产正确答案：B参考解析：与资产相关的政府补助，企业在实际取得资产办妥相关受让手续时应当按照其公允价值确认和计量，公允价值不能可靠取得的，按照名义金额（即1元）计量。(11.)关于会计政策变更所采用的追溯调整法，下列表述中不正确的是()。A.追溯调整法，是指对某项交易或事项变更会计政策，视同该项交易或事项初次发生时即采用变更后的会计政策，并以此对财务报表相关项目进行调整的方法B.会计政策变更累积影响数为考虑所得税后的金额C.对于追溯调整法，新的会计政策不会影响变更当期的损益D.不影响以前年度应交所得税正确答案：C参考解析：追溯调整法也可能涉及当期损益的调整，选项C错误。(12.)下列各项中，应当纳入母公司合并财务报表合并范围的是()。A.已宣告被清理整顿的原子公司B.联营企业C.经营规模较小的子公司D.母公司拥有其半数以上表决权但根据协议不能形成控制的被投资单位正确答案：C参考解析：选项A、B和D不属于母公司合并财务报表的合并范围。(13.)下列关于附有质量保证条款的销售履约义务识别说法错误的是()。A.企业提供额外服务的，应当作为单项履约义务B.企业应当考虑该质量保证是否为法定要求.质量保证期限以及企业承诺履行义务的性质等因素C.客户能够选择单独购买质量保证的，该质量保证构成单项履约义务D.客户没有选择权的质量保证的条款，该质量保证构成单项履约义务正确答案：D参考解析：客户没有选择权的质量保证条款，该质量保证属于保证性质保，不构成单项履约义务，选项D不正确。(14.)对于以人民币作为记账本位币的企业发生的下列各项交易或事项中，不属于外币交易的是()。A.将30万元人民币存款兑换为美元B.以银行存款50万美元购入一台机器设备C.以人民币存款支付境外分支机构的员工薪金D.为建造一项固定资产自银行借入2000万美元正确答案：C参考解析：外币交易，是指以外币计价或者结算的交易。外币交易包括：（1）买入或者卖出以外币计价的商品或者劳务；（2）借入或者借出外币资金；（3）其他以外币计价或者结算的交易，如外币兑换业务，即一种货币兑换为另一种货币的业务；（4）投入外币资本业务，即投资人以外币作为资本投入企业的业务等。选项C，以人民币结算的境外业务不属于外币交易。(15.)对企业在销售商品的同时授予给客户的奖励积分，下列会计处理中，错误的是()。A.应将取得的货款或应收货款扣除按奖励积分的公允价值分摊的部分确认为收入B.按奖励积分的公允价值分摊的金额应确认为合同负债C.取得的货款应在奖励积分兑换期满后确认为收入D.被兑换的奖励积分确认为收入的金额应当以被兑换的积分数额占预期将兑换的积分总数的比例为基础计算确定正确答案：C参考解析：取得货款应当将扣除按奖励积分的公允价值分摊的部分确认收入，按奖励积分公允价值分摊的部分确认合同负债。(16.)甲公司2019年3月1日A商品结存300件，单位成本为2万元。3月8日从外部购入A商品200件，单位成本为2.2万元；3月10日发出400件，3月20日购入300件，单位成本为2.3万元；3月28日发出200件；3月31日购入200件，单位成本为2.5万元。甲公司采用月末一次加权平均法计算结存A商品的期末材料成本为()万元。A.1338B.2230C.892D.833正确答案：C参考解析：甲公司2019年3月31日商品加权平均单位成本=（300×2+200×2.2+300×2.3+200×2.5）÷（300+200+300+200）=2.23（万元），本月月末结存的A商品成本=（300+200-400+300-200+200）×2.23=892（万元）。(17.)某公司2019年度的财务报告于2020年3月20日对外报出。该公司发生的下列事项中，应作为资产负债表日后调整事项的是()。A.2020年1月20日，该公司决定将资本公积转增资本B.2020年1月10日，由于暴雨该公司发生资产损失50万元C.2020年2月20日，发现上年度应予资本化的利息计入了财务费用D.2020年3月10日，该公司出售其子公司正确答案：C参考解析：选项C，资产负债表日后期间发现报告年度的差错，属于资产负债表日后调整事项，应调整2019年度财务报表相关项目。(18.)甲公司为乙公司的母公司，2018年6月15日，乙公司将其产品以市场价格销售给甲公司，售价为100万元（不考虑相关税费），销售成本为76万元。甲公司购入后作为固定资产使用，按4年的期限、采用年限平均法对该项资产计提折旧，预计净残值为零。假定不考虑所得税的影响，甲公司在编制2019年年末合并资产负债表时，应调减“未分配利润”项目的金额为()万元。A.15B.6C.9D.24正确答案：A参考解析：应调减“未分配利润”项目的金额=（100-76）-（100-76）÷4×1.5=15（万元）。(19.)甲公司于2019年1月1日购入乙公司35%的股份，购买价款为3500万元，自取得投资之日起派人参与乙公司的财务和生产经营决策。取得投资当日，乙公司可辨认净资产公允价值为10000万元（与账面价值相等）。2019年8月1日，甲公司将自产A产品出售给乙公司，售价1000万元，成本800万元，乙公司将其作为存货核算。2019年度，乙公司实现净利润1500万元，至2019年年末上述存货对外出售30%。不考虑其他因素的影响，甲公司由于该项投资2019年度应确认的投资收益为()万元。A.504B.476C.450D.455正确答案：B参考解析：甲公司由于该项投资2019年度应确认的投资收益=［1500-（1000-800）×（1-30%）］×35%=476（万元）。(20.)甲公司将一栋写字楼租赁给乙公司使用，并采用成本模式进行后续计量。2019年1月1日，其所在地的房地产交易市场比较成熟，具备了采用公允价值模式计量的条件，决定对该项投资性房地产从成本模式转换为公允价值模式计量。该写字楼系甲公司自行建造，并于2014年8月20日达到预定可使用状态并对外出租，其建造成本为43600万元，甲公司预计其使用年限为40年，预计净残值为1600万元，采用年限平均法计提折旧。2019年1月1日，该写字楼的公允价值为48000万元。假设甲公司没有其他的投资性房地产，按净利润的10%提取盈余公积，不考虑所得税的影响。则转换日影响资产负债表中“盈余公积”项目的金额为()万元。A.10550B.1055C.8950D.895正确答案：D参考解析：2019年1月1日甲公司该项投资性房地产转换前的账面价值=43600-（43600-1600）÷40×（4+12×4）/12=39050（万元），转换日影响资产负债表中“盈余公积”项目的金额=（48000-39050）×10%=895（万元）。(21.)下列有关计算租赁负债后续计量的表述不正确的是()。A.在租赁期开始日后，确认租赁负债的利息时，增加租赁负债的账面金额B.在租赁期开始日后，支付租赁付款额时，减少租赁负债的账面金额C.租赁付款额的变动生效时，承租人应重新计量租赁负债D.在租赁期开始日后，实质固定付款额发生变动的，承租人调减租赁负债的金额以将相关使用权资产的账面价值调减至零为限正确答案：D参考解析：在租赁期开始日后，当发生下列四种情形时，承租人应当按照变动后的租赁付款额的现值重新计量租赁负债，并相应调整使用权资产的账面价值。使用权资产的账面价值已调减至零，但租赁负债仍需进一步调减的，承租人应当将剩余金额计入当期损益：（1）实质固定付款额发生变动；（2）担保余值预计的应付金额发生变动；（3）用于确定租赁付款额的指数或比率发生变动；（4）购买选择权、续租选择权或终止租赁选择权的评估结果或实际行使情况发生变化。(22.)下列有关或有事项的表述中，正确的是()。A.清偿因或有事项而确认的负债所需支出全部或部分预期由第三方补偿时，补偿金额在很可能收到时才能作为资产单独确认B.对于或有事项既要确认或有负债，也要确认或有资产C.对固定资产计提折旧不属于或有事项D.或有事项应确认为预计负债正确答案：C参考解析：选项A，清偿因或有事项而确认的负债所需支出全部或部分预期由第三方补偿时，补偿金额在基本确定收到时才能作为资产单独确认；选项B，或有资产和或有负债是不能予以确认的；选项D，与或有事项有关的义务只有在满足一定条件时，才能确认为预计负债。(23.)甲企业是一家大型机床制造企业，2019年12月1日与乙公司签订了一项不可撤销销售合同，约定于2020年4月1日以280万元的价格向乙公司销售大型机床一台。若不能按期交货，甲企业需按照总价款的20%支付违约金。至2019年12月31日，甲企业尚未开始生产该机床；由于原料上涨等因素，甲企业预计生产该机床成本不可避免地升至400万元。假定不考虑其他因素。2019年12月31日，甲企业的下列处理中，正确的是()。A.确认预计负债120万元B.确认预计负债56万元C.确认存货跌价准备120万元D.确认存货跌价准备56万元正确答案：B参考解析：执行合同将发生的损失为120万元（400-280），不执行合同将发生的损失为56万元（280×20%），所以应选择违约，因不存在标的资产，无需进行减值测试，所以应将实际损失的金额确认为预计负债56万元。(24.)甲公司与乙公司均为增值税一般纳税人，销售和购买商品适用的增值税税率为13%，2020年5月1日，甲公司与乙公司进行债务重组，重组日甲公司应收乙公司账款账面余额为2000万元，已提坏账准备200万元，其公允价值为1880万元，甲公司同意乙公司以其生产的设备抵偿全部债务，设备生产成本为1700万元，未计提存货跌价准备，公允价值为1800万元。假定不考虑其他因素。乙公司因债务重组影响当期损益的金额为()万元。A.80B.100C.66D.120正确答案：C参考解析：相关会计分录：借：应付账款2000贷：库存商品1700应交税费——应交增值税（销项税额）234其他收益66(25.)2019年10月1日，甲公司需购置一台需要安装的环保设备，预计价款为800万元，因资金不足，按相关规定向有关部门提出补助300万元的申请。2019年11月1日，政府批准了甲公司的申请并拨付甲公司300万元的财政拨款（同日到账）。2019年12月1日，甲公司购入该设备。2019年12月31日，该设备达到预定可使用状态，入账价值为820万元，使用寿命10年，采用年限平均法计提折旧（假定无残值）。甲公司对该项政府补助采用总额法核算，假定不考虑其他因素，2020年12月31日，甲公司递延收益的余额为()万元。A.300B.0C.270D.30正确答案：C参考解析：与资产有关的政府补助并采用总额法核算，应自相关资产达到预定可使用状态时起，在该资产使用寿命内将递延收益按系统合理的方法摊销转入当期损益。2020年12月31日递延收益余额=300-300/10=270（万元）。(26.)甲公司2019年年度财务报告经董事会批准于2020年4月20日报出。甲公司在2020年1月1日至4月20日之间发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的是()。A.2020年3月10日，法院判决某项诉讼败诉，并需支付赔偿金额80万元，甲公司在2019年年末已经确认预计负债65万元B.2020年2月10日发生产品销售退回，该批产品系2020年1月对外销售C.2020年2月18日董事会提出资本公积转增资本方案D.2020年3月18日公司仓库发生火灾导致存货部分毁损正确答案：A参考解析：选项B，2020年度销售的商品于当期退回，不属于资产负债表日后事项，属于本期发生的正常事项；选项C和D属于资产负债表日后非调整事项。(27.)甲公司采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率为25%，甲公司2019年6月1日取得一项以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，成本为500万元，2019年12月31日其公允价值为580万元。不考虑其他因素，则下列相关说法中正确的是()。A.2019年年末该项金融资产产生应纳税暂时性差异80万元B.计算2019年度应纳税所得额时应纳税调减80万元C.该项交易应确认相关递延所得税资产20万元D.该项交易产生的暂时性差异确认相关的递延所得税应计入当期损益正确答案：A参考解析：2019年12月31日，该金融资产的账面价值580万元大于其计税基础500万元，形成应纳税暂时性差异80万元（580-500），应确认递延所得税负债=80×25%=20（万元），对应其他综合收益，不影响所得税费用，不进行纳税调整，选项A正确。(28.)将净利润调节为经营活动现金流量时，应调增的项目是()。A.投资收益100万元B.对应所得税费用部分的递延所得税资产增加额50万元C.处置无形资产确认资产处置损益200万元（收益）D.固定资产报废损失60万元正确答案：D参考解析：选项D，固定资产报废损失会减少净利润金额，但不属于经营活动且未发生现金流量，故属于调增项目。(29.)甲公司拥有乙公司80%的有表决权股份，能够控制乙公司财务和经营决策。2019年3月10日甲公司从乙公司购进管理用固定资产一台，该固定资产由乙公司生产，成本为320万元，售价为380万元，增值税税额为49.4万元，甲公司另付运输安装费3万元，甲公司已付款且该固定资产当月投入使用。该固定资产预计使用寿命为5年，净残值为0，采用年限平均法计提折旧。乙公司2019年实现净利润1200万元。不考虑其他因素，则甲公司2019年年末编制合并财务报表时，乙公司2019年度考虑该项内部交易调整后的净利润为()万元。A.1200B.1149C.1140D.1152正确答案：B参考解析：乙公司2019年度调整后的净利润=1200-（380-320）+（380-320）÷5×9/12=1149（万元）。(30.)甲公司拥有乙公司60%的有表决权的股份,能够控制乙公司的财务和经营决策。2019年8月1日，甲公司将生产的产品出售给乙公司，售价500万元（不含增值税），成本为400万元，至2019年年末，乙公司已对外出售该批存货的80%，且对剩余部分未计提跌价准备。则甲公司2019年合并报表中因该事项应列示的存货为()万元。A.80B.400C.240D.160正确答案：A参考解析：2019年合并报表因该事项应列示的存货=400×20%=80（万元）。(31.)下列关于费用的说法中不正确的是()。A.费用是指企业在日常活动中形成的.会导致所有者权益减少的.与向所有者分配利润无关的经济利益总流出B.费用只有在经济利益很可能流出企业从而导致企业资产减少或者负债增加.且经济利益的流出金额能够可靠计量时才能予以确认C.营业外支出属于费用D.符合费用定义和费用确认条件的项目，应当列入利润表正确答案：C参考解析：营业外支出是由非日常活动引起的，不属于费用。(32.)乙公司2019年1月1日以银行存款1000万元从证券市场购入丙公司发行的债券10万份，每份面值100元，另支付交易费用5万元。支付的款项中包含丙公司已到付息期但尚未发放的债券利息50万元。乙公司将该债券投资作为其他债权投资核算，不考虑其他因素，则该其他债权投资的初始确认金额为()万元。A.100B.1000C.1005D.955正确答案：D参考解析：其他债权投资应当按照取得该金融资产的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额，支付的款项中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息应当单独作为应收项目，因此其他债权投资的初始确认金额=1000+5-50=955（万元）。(33.)甲公司以支付银行存款的方式购买同一集团内另一企业持有的乙公司70%的股权，共支付款项4040万元人民币，其中包括支付的交易费用40万元，取得该项股权时乙公司相对于最终控制方的可辨认净资产的账面价值为6500万元，公允价值为7000万元。假定不考虑其他因素的影响，则甲公司取得该股权投资时应确认的资本公积的金额为()万元。A.550B.900C.590D.940正确答案：A参考解析：甲公司取得该股权投资时应确认的资本公积=6500×70%-（4040-40）=550（万元）。(34.)甲公司适用的所得税税率为25%，2019年12月31日因职工教育经费超过税前扣除限额确认递延所得税资产60万元，2020年度，甲公司支付工资薪金总额为4000万元，发生职工教育经费90万元。税法规定，工资按实际发放金额在税前列支，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予扣除；超过部分准予在以后纳税年度结转扣除。甲公司2020年12月31日下列会计处理中正确的是()。A.转回递延所得税资产60万元B.增加递延所得税资产22.5万元C.转回递延所得税资产57.5万元D.增加递延所得税资产25万元正确答案：C参考解析：甲公司2020年按税法规定可税前扣除的职工教育经费=4000×8%=320（万元），实际发生的90万元当期可扣除，2019年超过税前扣除限额的部分本期可扣除230万元（320-90），应转回递延所得税资产=230×25%=57.5（万元），选项C正确。(35.)企业年初未分配利润贷方余额为320万元，本年利润总额为1200万元，本年所得税费用为300万元，按净利润的10%提取法定盈余公积，提取任意盈余公积60万元，向投资者分配利润80万元。该企业年末未分配利润贷方余额为()万元。A.750B.1130C.1070D.990正确答案：D参考解析：该企业年末未分配利润贷方余额=320+（1200-300）×（1-10%）-60-80=990（万元）。(36.)甲公司2019年3月31日发现2018年度多计管理费用200万元，并进行了2018年企业所得税申报，甲公司适用企业所得税税率25%，并按净利润的10%提取法定盈余公积。假设甲公司2018年度财务报表于2019年3月10日对外报出，且当年度企业所得税申报的应纳税所得税额大于零，则下列甲公司对此项重要前期差错进行更正的会计处理中正确的是()。A.调减2019年度当期管理费用200万元B.调增2019年当期未分配利润150万元C.调减2019年年初未分配利润135万元D.调增2019年年初未分配利润135万元正确答案：D参考解析：调增年初未分配利润的金额=200×（1-25%）×（1-10%）=135（万元）。(37.)对于不符合收入准则规定的合同成立的条件，企业将已收取客户的对价确认为收入的条件为()。A.开具增值税专用发票B.不再负有向客户转让商品的剩余义务，且已向客户收取的对价无需退回C.具有商业实质D.商品已经发出正确答案：B参考解析：对于不符合《企业会计准则第14号——收入》规定的合同，企业只有在不再负有向客户转让商品的剩余义务，且已向客户收取的对价无需退回时，才能将已收取的对价确认为收入；否则，应当将已收取的对价作为负债进行会计处理，选项B正确。(38.)甲公司为工业企业，属于增值税一般纳税人。2019年取得主营业务收入为2000万元，本期发生现金折扣10万元，增值税销项税额为260万元；应收账款账户期初余额为600万元，期末余额为900万元，坏账准备的期初余额为10万元，期末余额为30万元；预收账款账户期初余额为100万元，期末余额为20万元；本期收到存货抵债减少应收账款40万元，本期发生不附追索权票据贴现利息5万元。假定不考虑其他因素，甲公司2019年度现金流量表中“销售商品、提供劳务收到的现金”项目的金额为()万元。A.1825B.1855C.1860D.1880正确答案：A参考解析：销售商品、提供劳务收到的现金=2000+260-10+（600-900）+（20-100）-40-5=1825（万元）。坏账准备不涉及现金流量，在应收账款科目余额中没有考虑，特殊调整的时候也不用调整。(39.)企业当年发生的下列会计事项中，可产生应纳税暂时性差异的是()。A.预计未决诉讼损失B.年末以公允价值计量且其变动计入当期损益的交易性金融资产公允价值大于其取得成本C.在投资的当年年末按权益法确认被投资企业发生的净亏损D.年初投入使用的一台设备，会计上采用双倍余额递减法计提折旧，而税法上要求采用年限平均法计提折旧正确答案：B参考解析：预计未决诉讼损失若产生暂时性差异，则属于可抵扣暂时性差异，选项A错误；按权益法确认的被投资企业净亏损，产生可抵扣暂时性差异，选项C错误；会计上采用双倍余额递减法计提折旧，税法采用年限平均法计提折旧，产生可抵扣暂时性差异，选项D错误。(40.)下列各项中，不应确认递延所得税的是()。A.自行研发无形资产的初始确认B.已计提减值准备的固定资产C.交易性金融资产的公允价值变动D.自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，公允价值高于账面价值正确答案：A参考解析：自行研发无形资产的确认不是产生于合并交易、同时在确认时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额，按照《企业会计准则第18号——所得税》的规定，不确认该暂时性差异的所得税影响。(41.)甲公司2020年度涉及所得税的有关交易或事项如下：（1）2020年1月1日甲公司以银行存款2000万元取得乙公司40%股权，能够对乙公司施加重大影响。当日乙公司可辨认净资产公允价值为6000万元。甲公司拟长期持有乙公司股权。根据税法规定，甲公司对乙公司长期股权投资的计税基础等于初始投资成本。（2）2020年1月1日，甲公司开始对管理用A设备计提折旧。A设备的成本为480万元，预计使用10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。根据税法规定，A设备的折旧年限为16年。假定甲公司A设备的折旧方法和净残值符合税法规定。（3）2020年1月1日，甲公司自行研究开发的管理用B专利技术达到预定用途，并作为无形资产入账。研发过程中不符合资本化条件的金额为200万元，符合资本化条件的金额为500万元，B专利技术预计使用10年，无残值，采用直线法摊销。税法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的75%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的175%摊销。假定甲公司B专利技术的摊销方法、年限和净残值符合税法规定。（4）甲公司的C建筑物于2018年12月30日投入使用并直接出租，成本为600万元。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。2020年12月31日，已出租C建筑物累计公允价值变动收益为100万元，其中本年度公允价值变动收益为50万元。根据税法规定，已出租C建筑物以历史成本按税法规定扣除折旧后作为其计税基础，折旧年限为20年，预计净残值为零，自投入使用的次月起采用年限平均法计提折旧。甲公司2020年度实现的利润总额为1200万元，适用的所得税税率为25%。假定甲公司未来年度有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。根据上述资料，回答下列问题：针对事项三，应确认递延所得税资产的金额为()万元。A.0B.37.5C.40D.50正确答案：A参考解析：自行研发的无形资产，因初始计量时，不属于企业合并，不影响损益及当期的应纳税所得额，所以自行研发无形资产账面价值与计税基础之间形成的可抵扣暂时性差异不应确认递延所得税资产。(42.)甲公司2020年度涉及所得税的有关交易或事项如下：（1）2020年1月1日甲公司以银行存款2000万元取得乙公司40%股权，能够对乙公司施加重大影响。当日乙公司可辨认净资产公允价值为6000万元。甲公司拟长期持有乙公司股权。根据税法规定，甲公司对乙公司长期股权投资的计税基础等于初始投资成本。（2）2020年1月1日，甲公司开始对管理用A设备计提折旧。A设备的成本为480万元，预计使用10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。根据税法规定，A设备的折旧年限为16年。假定甲公司A设备的折旧方法和净残值符合税法规定。（3）2020年1月1日，甲公司自行研究开发的管理用B专利技术达到预定用途，并作为无形资产入账。研发过程中不符合资本化条件的金额为200万元，符合资本化条件的金额为500万元，B专利技术预计使用10年，无残值，采用直线法摊销。税法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的75%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的175%摊销。假定甲公司B专利技术的摊销方法、年限和净残值符合税法规定。（4）甲公司的C建筑物于2018年12月30日投入使用并直接出租，成本为600万元。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。2020年12月31日，已出租C建筑物累计公允价值变动收益为100万元，其中本年度公允价值变动收益为50万元。根据税法规定，已出租C建筑物以历史成本按税法规定扣除折旧后作为其计税基础，折旧年限为20年，预计净残值为零，自投入使用的次月起采用年限平均法计提折旧。甲公司2020年度实现的利润总额为1200万元，适用的所得税税率为25%。假定甲公司未来年度有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。根据上述资料，回答下列问题：针对事项四，2020年12月31日应确认的递延所得税负债金额为()万元。A.50B.80C.35D.20正确答案：D参考解析：2020年12月31日，投资性房地产账面价值=600+100=700（万元），计税基础=600-600/20×2=540（万元），递延所得税负债期末余额=（700-540）×25%=40（万元），递延所得税负债期初余额=［（600+50）-（600-600/20）］×25%=20（万元），本期确认递延所得税负债=40-20=20（万元），纳税调减金额=50+600/20=80（万元）。(43.)甲公司2020年度涉及所得税的有关交易或事项如下：（1）2020年1月1日甲公司以银行存款2000万元取得乙公司40%股权，能够对乙公司施加重大影响。当日乙公司可辨认净资产公允价值为6000万元。甲公司拟长期持有乙公司股权。根据税法规定，甲公司对乙公司长期股权投资的计税基础等于初始投资成本。（2）2020年1月1日，甲公司开始对管理用A设备计提折旧。A设备的成本为480万元，预计使用10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。根据税法规定，A设备的折旧年限为16年。假定甲公司A设备的折旧方法和净残值符合税法规定。（3）2020年1月1日，甲公司自行研究开发的管理用B专利技术达到预定用途，并作为无形资产入账。研发过程中不符合资本化条件的金额为200万元，符合资本化条件的金额为500万元，B专利技术预计使用10年，无残值，采用直线法摊销。税法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的75%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的175%摊销。假定甲公司B专利技术的摊销方法、年限和净残值符合税法规定。（4）甲公司的C建筑物于2018年12月30日投入使用并直接出租，成本为600万元。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。2020年12月31日，已出租C建筑物累计公允价值变动收益为100万元，其中本年度公允价值变动收益为50万元。根据税法规定，已出租C建筑物以历史成本按税法规定扣除折旧后作为其计税基础，折旧年限为20年，预计净残值为零，自投入使用的次月起采用年限平均法计提折旧。甲公司2020年度实现的利润总额为1200万元，适用的所得税税率为25%。假定甲公司未来年度有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。根据上述资料，回答下列问题：甲公司2020年度递延所得税费用为()万元。A.15.5B.-4.5C.20D.24.5正确答案：A参考解析：2020年确认的递延所得税资产为4.5万元，确认递延所得税负债为20万元，递延所得税费用为15.5万元（20-4.5）。(44.)甲公司2020年度涉及所得税的有关交易或事项如下：（1）2020年1月1日甲公司以银行存款2000万元取得乙公司40%股权，能够对乙公司施加重大影响。当日乙公司可辨认净资产公允价值为6000万元。甲公司拟长期持有乙公司股权。根据税法规定，甲公司对乙公司长期股权投资的计税基础等于初始投资成本。（2）2020年1月1日，甲公司开始对管理用A设备计提折旧。A设备的成本为480万元，预计使用10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。根据税法规定，A设备的折旧年限为16年。假定甲公司A设备的折旧方法和净残值符合税法规定。（3）2020年1月1日，甲公司自行研究开发的管理用B专利技术达到预定用途，并作为无形资产入账。研发过程中不符合资本化条件的金额为200万元，符合资本化条件的金额为500万元，B专利技术预计使用10年，无残值，采用直线法摊销。税法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的75%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的175%摊销。假定甲公司B专利技术的摊销方法、年限和净残值符合税法规定。（4）甲公司的C建筑物于2018年12月30日投入使用并直接出租，成本为600万元。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。2020年12月31日，已出租C建筑物累计公允价值变动收益为100万元，其中本年度公允价值变动收益为50万元。根据税法规定，已出租C建筑物以历史成本按税法规定扣除折旧后作为其计税基础，折旧年限为20年，预计净残值为零，自投入使用的次月起采用年限平均法计提折旧。甲公司2020年度实现的利润总额为1200万元，适用的所得税税率为25%。假定甲公司未来年度有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。根据上述资料，回答下列问题：甲公司2020年度应交所得税为()万元。A.184.5B.157.63C.175.13D.204.5正确答案：C参考解析：2020年应交所得税=（1200-400+18-37.5-80）×25%=175.13（万元）。(45.)甲公司2020年度涉及所得税的有关交易或事项如下：（1）2020年1月1日甲公司以银行存款2000万元取得乙公司40%股权，能够对乙公司施加重大影响。当日乙公司可辨认净资产公允价值为6000万元。甲公司拟长期持有乙公司股权。根据税法规定，甲公司对乙公司长期股权投资的计税基础等于初始投资成本。（2）2020年1月1日，甲公司开始对管理用A设备计提折旧。A设备的成本为480万元，预计使用10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。根据税法规定，A设备的折旧年限为16年。假定甲公司A设备的折旧方法和净残值符合税法规定。（3）2020年1月1日，甲公司自行研究开发的管理用B专利技术达到预定用途，并作为无形资产入账。研发过程中不符合资本化条件的金额为200万元，符合资本化条件的金额为500万元，B专利技术预计使用10年，无残值，采用直线法摊销。税法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的75%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的175%摊销。假定甲公司B专利技术的摊销方法、年限和净残值符合税法规定。（4）甲公司的C建筑物于2018年12月30日投入使用并直接出租，成本为600万元。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。2020年12月31日，已出租C建筑物累计公允价值变动收益为100万元，其中本年度公允价值变动收益为50万元。根据税法规定，已出租C建筑物以历史成本按税法规定扣除折旧后作为其计税基础，折旧年限为20年，预计净残值为零，自投入使用的次月起采用年限平均法计提折旧。甲公司2020年度实现的利润总额为1200万元，适用的所得税税率为25%。假定甲公司未来年度有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。根据上述资料，回答下列问题：甲公司2020年度所得税费用为()万元。A.184.5B.190.63C.137.63D.204.5正确答案：B参考解析：所得税费用=当期应交所得税+递延所得税费用=175.13+15.5=190.63（万元）。借：所得税费用190.63递延所得税资产4.5贷：应交税费——应交所得税175.13递延所得税负债20(46.)甲公司为上市公司，2019年至2020年度发生如下业务：（1）2019年1月1日，甲公司以发行股票的方式取得乙公司30%的股权，从而对乙公司施加重大影响。发行的普通股数量为600万股，面值为1元，发行价为4元，另支付发行费用30万元。取得股权当日，乙公司所有者权益账面价值为4800万元，与其公允价值相等。（2）乙公司2019年度实现净利润3200万元，提取盈余公积320万元，当年宣告分配现金股利80万元，因以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产公允价值变动增加其他综合收益240万元。（3）2020年1月1日，甲公司以一批账面价值为1300万元，公允价值为1520万元的原材料为对价，自非关联方处取得乙公司20%的股权，实现了对乙公司的控制。取得控制权当日，甲公司原持有的30%股权的公允价值为3800万元，乙公司所有者权益账面价值为8160万元，公允价值为8800万元，差额为一项存货评估增值引起。（4）乙公司2020年度实现净利润3800万元，提取盈余公积380万元，当年宣告分配现金股利120万元；除此之外，未发生其他引起所有者权益变动的事项。至年末，评估增值的存货已对外出售50%。不考虑增值税等相关税费影响。根据上述资料，回答下列问题：2019年1月1日，甲公司取得乙公司30%股权的入账价值为()万元。A.600B.2400C.1440D.2370正确答案：B参考解析：甲公司取得乙公司30%股权的入账价值=600×4=2400（万元）。(47.)甲公司为上市公司，2019年至2020年度发生如下业务：（1）2019年1月1日，甲公司以发行股票的方式取得乙公司30%的股权，从而对乙公司施加重大影响。发行的普通股数量为600万股，面值为1元，发行价为4元，另支付发行费用30万元。取得股权当日，乙公司所有者权益账面价值为4800万元，与其公允价值相等。（2）乙公司2019年度实现净利润3200万元，提取盈余公积320万元，当年宣告分配现金股利80万元，因以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产公允价值变动增加其他综合收益240万元。（3）2020年1月1日，甲公司以一批账面价值为1300万元，公允价值为1520万元的原材料为对价，自非关联方处取得乙公司20%的股权，实现了对乙公司的控制。取得控制权当日，甲公司原持有的30%股权的公允价值为3800万元，乙公司所有者权益账面价值为8160万元，公允价值为8800万元，差额为一项存货评估增值引起。（4）乙公司2020年度实现净利润3800万元，提取盈余公积380万元，当年宣告分配现金股利120万元；除此之外，未发生其他引起所有者权益变动的事项。至年末，评估增值的存货已对外出售50%。不考虑增值税等相关税费影响。根据上述资料，回答下列问题：2019年1月1日，甲公司发行股票对所有者权益的影响金额为()万元。A.30B.2400C.600D.2370正确答案：D参考解析：甲公司发行股票的会计分录：借：长期股权投资——投资成本2400贷：股本600资本公积——股本溢价1800借：资本公积——股本溢价30贷：银行存款30甲公司发行股票对其所有者权益的影响金额=2400-30=2370（万元）。(48.)甲公司为上市公司，2019年至2020年度发生如下业务：（1）2019年1月1日，甲公司以发行股票的方式取得乙公司30%的股权，从而对乙公司施加重大影响。发行的普通股数量为600万股，面值为1元，发行价为4元，另支付发行费用30万元。取得股权当日，乙公司所有者权益账面价值为4800万元，与其公允价值相等。（2）乙公司2019年度实现净利润3200万元，提取盈余公积320万元，当年宣告分配现金股利80万元，因以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产公允价值变动增加其他综合收益240万元。（3）2020年1月1日，甲公司以一批账面价值为1300万元，公允价值为1520万元的原材料为对价，自非关联方处取得乙公司20%的股权，实现了对乙公司的控制。取得控制权当日，甲公司原持有的30%股权的公允价值为3800万元，乙公司所有者权益账面价值为8160万元，公允价值为8800万元，差额为一项存货评估增值引起。（4）乙公司2020年度实现净利润3800万元，提取盈余公积380万元，当年宣告分配现金股利120万元；除此之外，未发生其他引起所有者权益变动的事项。至年末，评估增值的存货已对外出售50%。不考虑增值税等相关税费影响。根据上述资料，回答下列问题：甲公司取得对乙公司的控制权之日，其对乙公司的长期股权投资的初始投资成本为()万元。A.4708B.5320C.5100D.4928正确答案：D参考解析：取得控制权之日，长期股权投资初始投资成本=1520+3408=4928（万元）。(49.)甲公司为上市公司，2019年至2020年度发生如下业务：（1）2019年1月1日，甲公司以发行股票的方式取得乙公司30%的股权，从而对乙公司施加重大影响。发行的普通股数量为600万股，面值为1元，发行价为4元，另支付发行费用30万元。取得股权当日，乙公司所有者权益账面价值为4800万元，与其公允价值相等。（2）乙公司2019年度实现净利润3200万元，提取盈余公积320万元，当年宣告分配现金股利80万元，因以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产公允价值变动增加其他综合收益240万元。（3）2020年1月1日，甲公司以一批账面价值为1300万元，公允价值为1520万元的原材料为对价，自非关联方处取得乙公司20%的股权，实现了对乙公司的控制。取得控制权当日，甲公司原持有的30%股权的公允价值为3800万元，乙公司所有者权益账面价值为8160万元，公允价值为8800万元，差额为一项存货评估增值引起。（4）乙公司2020年度实现净利润3800万元，提取盈余公积380万元，当年宣告分配现金股利120万元；除此之外，未发生其他引起所有者权益变动的事项。至年末，评估增值的存货已对外出售50%。不考虑增值税等相关税费影响。根据上述资料，回答下列问题：甲公司取得对乙公司的控制权之日，其编制的合并财务报表中应确认的商誉为()万元。A.848B.528C.920D.1240正确答案：C参考解析：合并财务报表中应确认的商誉金额=（1520+3800）-8800×50%=920（万元）。(50.)甲公司为上市公司，2019年至2020年度发生如下业务：（1）2019年1月1日，甲公司以发行股票的方式取得乙公司30%的股权，从而对乙公司施加重大影响。发行的普通股数量为600万股，面值为1元，发行价为4元，另支付发行费用30万元。取得股权当日，乙公司所有者权益账面价值为4800万元，与其公允价值相等。（2）乙公司2019年度实现净利润3200万元，提取盈余公积320万元，当年宣告分配现金股利80万元，因以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产公允价值变动增加其他综合收益240万元。（3）2020年1月1日，甲公司以一批账面价值为1300万元，公允价值为1520万元的原材料为对价，自非关联方处取得乙公司20%的股权，实现了对乙公司的控制。取得控制权当日，甲公司原持有的30%股权的公允价值为3800万元，乙公司所有者权益账面价值为8160万元，公允价值为8800万元，差额为一项存货评估增值引起。（4）乙公司2020年度实现净利润3800万元，提取盈余公积380万元，当年宣告分配现金股利120万元；除此之外，未发生其他引起所有者权益变动的事项。至年末，评估增值的存货已对外出售50%。不考虑增值税等相关税费影响。根据上述资料，回答下列问题：2020年度甲公司个别财务报表中因对乙公司的股权投资应确认的投资收益为()万元。A.60B.1900C.1840D.1680正确答案：A参考解析：2020年度甲公司个别报表中因对乙公司的股权投资应该确认的投资收益=120×50%=60（万元）。会计分录：借：应收股利60贷：投资收益60(51.)甲公司2019年有关财务资料如下：（1）2018年末发行在外的普通股股数5000万股。（2）2019年1月1日，甲公司对外发行1200万份认股权证，行权日为2020年3月1日，每份认股权证可以在行权日以3.5元的价格认购本公司1股新发的股份。（3）2019年2月8日，经公司2018年度股东大会决议，以截至2018年末公司总股数为基础，向全体股东每10股送红股10股。（4）2019年6月1日，甲公司对外发行新股3000万股。（5）2019年10月1日，甲公司回购本公司发行在外的普通股2500万股，以备将来奖励职工之用。（6）甲公司2019年实现净利润5562.5万元，股东权益总额52500万元。平均每股市场价格为4元。根据上述资料，回答下列问题：甲公司2019年基本每股收益是()元。A.0.49B.0.50C.0.51D.0.52正确答案：B参考解析：发行在外的普通股加权平均数=5000+5000/10×10+3000×7/12-2500×3/12=11125（万股）基本每股收益=5562.5/11125=0.5（元）。(52.)甲公司2019年有关财务资料如下：（1）2018年末发行在外的普通股股数5000万股。（2）2019年1月1日，甲公司对外发行1200万份认股权证，行权日为2020年3月1日，每份认股权证可以在行权日以3.5元的价格认购本公司1股新发的股份。（3）2019年2月8日，经公司2018年度股东大会决议，以截至2018年末公司总股数为基础，向全体股东每10股送红股10股。（4）2019年6月1日，甲公司对外发行新股3000万股。（5）2019年10月1日，甲公司回购本公司发行在外的普通股2500万股，以备将来奖励职工之用。（6）甲公司2019年实现净利润5562.5万元，股东权益总额52500万元。平均每股市场价格为4元。根据上述资料，回答下列问题：甲公司2019年稀释每股收益是()元。A.0.49B.0.50C.0.51D.0.52正确答案：A参考解析：发行在外的普通股加权平均数=5000+1200-1200×3.5/4+5000/10×10+3000×7/12-2500×3/12=11275（万股）稀释每股收益=5562.5/11275=0.49（元）。(53.)甲公司2019年有关财务资料如下：（1）2018年末发行在外的普通股股数5000万股。（2）2019年1月1日，甲公司对外发行1200万份认股权证，行权日为2020年3月1日，每份认股权证可以在行权日以3.5元的价格认购本公司1股新发的股份。（3）2019年2月8日，经公司2018年度股东大会决议，以截至2018年末公司总股数为基础，向全体股东每10股送红股10股。（4）2019年6月1日，甲公司对外发行新股3000万股。（5）2019年10月1日，甲公司回购本公司发行在外的普通股2500万股，以备将来奖励职工之用。（6）甲公司2019年实现净利润5562.5万元，股东权益总额52500万元。平均每股市场价格为4元。根据上述资料，回答下列问题：甲公司2019年市盈率是()。A.7.69B.7.84C.8D.8.16正确答案：C参考解析：甲公司2019年市盈率=4/0.5=8。(54.)甲公司2019年有关财务资料如下：（1）2018年末发行在外的普通股股数5000万股。（2）2019年1月1日，甲公司对外发行1200万份认股权证，行权日为2020年3月1日，每份认股权证可以在行权日以3.5元的价格认购本公司1股新发的股份。（3）2019年2月8日，经公司2018年度股东大会决议，以截至2018年末公司总股数为基础，向全体股东每10股送红股10股。（4）2019年6月1日，甲公司对外发行新股3000万股。（5）2019年10月1日，甲公司回购本公司发行在外的普通股2500万股，以备将来奖励职工之用。（6）甲公司2019年实现净利润5562.5万元，股东权益总额52500万元。平均每股市场价格为4元。根据上述资料，回答下列问题：甲公司2019年市净率是()。A.0.80B.0.82C.0.85D.0.86正确答案：A参考解析：期末发行在外的普通股股数=5000+5000/10×10+3000-2500=10500（万股）甲公司2019年每股净资产=52500/10500=5（元）甲公司2019年市净率=4/5=0.8。(55.)甲公司只生产销售A产品，2019年销售360万件，单价150元，单位变动成本60元。2019年采用的信用政策是“2/20,n/60”，其平均收现期为56天，现金折扣成本为324万元，40%的销售额在信用期内未付款，逾期应收账款的坏账损失占逾期账款金额的4%，收款费用占逾期账款金额的3%。企业2020年为扩大市场占有率，准备将单价降低至145元，固定成本增加3456万元，并实行“5/10、2/15、n/60”新的信用政策，预计2020年销售量将提高20%。预计40%的客户享受5%的现金折扣，30%的客户享受2%的现金折扣，20%的客户享受商业信用，其余客户在第80天付款，逾期应收账款的收回需支出的收账费用及坏账损失占逾期账款金额的10%。资金的机会成本率为8%，一年按360天计算，其他条件不变。根据上述资料，回答下列问题：预计2020年甲公司销售产品增加的利润为()万元。A.864B.4321C.6120D.6450正确答案：A参考解析：预计2020年甲公司销售产品增加的利润=（145-60）×360×（1+20%）-（150-60）×360-3456=864（万元）。(56.)甲公司只生产销售A产品，2019年销售360万件，单价150元，单位变动成本60元。2019年采用的信用政策是“2/20,n/60”，其平均收现期为56天，现金折扣成本为324万元，40%的销售额在信用期内未付款，逾期应收账款的坏账损失占逾期账款金额的4%，收款费用占逾期账款金额的3%。企业2020年为扩大市场占有率，准备将单价降低至145元，固定成本增加3456万元，并实行“5/10、2/15、n/60”新的信用政策，预计2020年销售量将提高20%。预计40%的客户享受5%的现金折扣，30%的客户享受2%的现金折扣，20%的客户享受商业信用，其余客户在第80天付款，逾期应收账款的收回需支出的收账费用及坏账损失占逾期账款金额的10%。资金的机会成本率为8%，一年按360天计算，其他条件不变。根据上述资料，回答下列问题：在新的信用政策下，2020年甲公司的应收账款平均收现期为()天。A.20.5B.26.5C.28.5D.60正确答案：C参考解析：2020年甲公司的应收账款平均收现期=10×40%+15×30%+60×20%+80×10%=28.5（天）。(57.)甲公司只生产销售A产品，2019年销售360万件，单价150元，单位变动成本60元。2019年采用的信用政策是“2/20,n/60”，其平均收现期为56天，现金折扣成本为324万元，40%的销售额在信用期内未付款，逾期应收账款的坏账损失占逾期账款金额的4%，收款费用占逾期账款金额的3%。企业2020年为扩大市场占有率，准备将单价降低至145元，固定成本增加3456万元，并实行“5/10、2/15、n/60”新的信用政策，预计2020年销售量将提高20%。预计40%的客户享受5%的现金折扣，30%的客户享受2%的现金折扣，20%的客户享受商业信用，其余客户在第80天付款，逾期应收账款的收回需支出的收账费用及坏账损失占逾期账款金额的10%。资金的机会成本率为8%，一年按360天计算，其他条件不变。根据上述资料，回答下列问题：与原有信用政策相比，2020年甲公司增加的现金折扣成本为()万元。A.1360.8B.1357.2C.1628.64D.1304.64正确答案：D参考解析：在新的信用政策下，2020年甲公司现金折扣成本=145×360×（1+20%）×（5%×40%+2%×30%）=1628.64（万元）2020年甲公司增加的现金折扣成本=1628.64-324=1304.64（万元）。(58.)甲公司只生产销售A产品，2019年销售360万件，单价150元，单位变动成本60元。2019年采用的信用政策是“2/20,n/60”，其平均收现期为56天，现金折扣成本为324万元，40%的销售额在信用期内未付款，逾期应收账款的坏账损失占逾期账款金额的4%，收款费用占逾期账款金额的3%。企业2020年为扩大市场占有率，准备将单价降低至145元，固定成本增加3456万元，并实行“5/10、2/15、n/60”新的信用政策，预计2020年销售量将提高20%。预计40%的客户享受5%的现金折扣，30%的客户享受2%的现金折扣，20%的客户享受商业信用，其余客户在第80天付款，逾期应收账款的收回需支出的收账费用及坏账损失占逾期账款金额的10%。资金的机会成本率为8%，一年按360天计算，其他条件不变。根据上述资料，回答下列问题：预计甲公司2020年增加的利润为()万元。A.104.64B.928.8C.1020.88D.549.6正确答案：D参考解析：单位：万元多选题（共22题，共22分）(59.)下列各项投资收益中，按税法规定在计算应纳税所得额时应予以调整的项目有()。A.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产转让的净收益B.国债利息收入C.因销售产品计提与售后服务有关的预计负债D.以摊余成本计量的金融资产转让的净收益E.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产发生的公允价值变动正确答案：B、C参考解析：选项B,国债利息收入不纳税，需要进行调整；选项C,因销售产品计提与售后服务相关的预计负债，税法规定相关支出于实际发生时允许税前扣除，应进行纳税调整。(60.)对于发行债券企业来说，采用实际利率法摊销分期付息债券折溢价时（不考虑相关交易费用），下列表述正确的有()。A.随着各期债券溢价的摊销，债券的摊余成本逐期减少，利息费用则逐期增加B.随着各期债券溢价的摊销，债券的摊余成本逐期接近其面值C.随着各期债券溢价的摊销，债券的应付利息和利息费用都逐期减少D.随着各期债券折价的摊销，债券的摊余成本和利息费用都逐期增加E.随着各期债券折价的摊销，债券的应付利息和利息费用各期都保持不变正确答案：B、D参考解析：对于分期付息的债券，随着各期债券溢价的摊销，债券的摊余成本逐期接近其面值，所以其摊余成本逐期减少，利息费用（期初摊余成本×实际利率）也随之减少，选项A错误，选项B正确；债券各期确认的应付利息=面值×票面利率，不会变化，选项C错误；随着各期债券折价的摊销，债券的摊余成本逐期接近其面值，所以其摊余成本逐期增加，利息费用（期初摊余成本×实际利率）也随之增加，选项D正确，选项E错误。(61.)下列各项中，影响债权投资摊余成本的因素有()。A.确认的减值准备B.分期收回的本金C.利息调整的累计摊销额D.对到期一次还本付息债券确认的票面利息E.租赁内含利率正确答案：A、B、C、D参考解析：金融资产的摊余成本，是指该金融资产初始确认金额经下列调整后的结果：（1）扣除已偿还的本金；（2）加上或减去采用实际利率法将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额；（3）扣除累计计提的损失准备。对于到期一次还本付息的债券，计算确认的票面利息应记入“债权投资——应计利息”科目。债权投资的摊余成本即其账面价值，因此A、B、C和D四个选项均影响其摊余成本，租赁内含利率与债权投资摊余成本无关。(62.)下列各项资产中，应按期计提折旧的有()。A.单独估价作为固定资产入账的土地B.更新改造期间的固定资产C.购入但尚未使用的固定资产D.已提足折旧仍继续使用的固定资产E.分期付款购进的固定资产正确答案：C、E参考解析：单独估价入账的土地、已提足折旧的固定资产不需要计提折旧，选项A、D错误；更新改造期间的固定资产不计提折旧，选项B错误。(63.)下列各项税金中，应计入相关资产成本的有()。A.企业委托加工以后用于连续生产应税消费品，受托方代收代缴的消费税B.企业按规定计算交纳的耕地占用税C.收购未税矿产品代扣代缴的资源税D.进口商品支付的关税E.一般纳税人购进原材料应交的增值税进项税额正确答案：B、C、D参考解析：委托加工的应税消费品，委托方收回后用于连续生产应税消费品的，受托方代收代缴的消费税准予按规定抵扣（消费税记入“应交税费——应交消费税”科目的借方），选项A不正确；一般纳税人外购原材料形成的增值税进项税额可以抵扣，不计入资产成本，选项E不正确。(64.)下列有关资本化期间内借款利息资本化金额确定的说法中，不正确的有()。A.专门借款当期实际发生的利息费用，减去将尚未动用的借款资金存入银行取得的利息收入或进行暂时性投资取得的投资收益后的金额确定资本化金额B.企业应当根据累计资产支出加权平均数乘以所占用专门借款的资本化率计算专门借款资本化金额C.专门借款当期资本化的金额为专门借款当期实际发生的利息费用D.每一会计期间的利息资本化金额，不应当超过当期相关借款实际发生的利息金额E.资本化期间，外币专门借款本金及利息的汇兑差额应当予以资本化，计入符合资本化条件的资产成本正确答案：B、C参考解析：专门借款当期实际发生的利息费用，减去将尚未动用的借款资金存入银行取得的利息收入或进行暂时性投资取得的投资收益后的金额确定资本化金额，选项B和C不正确。(65.)下列表述中，正确的有()。A.计提存货跌价准备减少存货账面价值B.投资者投入存货的成本，如果投资合同或协议约定价值不公允的情况下，按照该项存货的账面价值作为其入账价值C.盘盈存货应按其重置成本作为入账价值D.盘盈存货应作为前期差错处理，通过“以前年度损益调整”科目核算E.管理不善导致存货盘亏，需转出增值税进项税额正确答案：A、C、E参考解析：投资者投入存货的成本，如果投资合同或协议约定价值不公允的情况下，按照该项存货的公允价值作为其入账价值，选项B错误；盘盈存货应按照其重置成本作为入账价值，并通过“待处理财产损溢”科目核算，选项D错误。(66.)关于可转换公司债券，不考虑发行费用的情况下，下列说法中错误的有()。A.发行可转换公司债券时，应按实际收到的款项记入“应付债券（可转换公司债券）”科目B.发行可转换公司债券时，应按该项可转换公司债券包含的负债成分的公允价值，记入“应付债券（可转换公司债券）”科目C.发行可转换公司债券时，实际收到的金额与该项可转换公司债券包含的负债成分的公允价值的差额记入“其他权益工具”科目D.发行可转换公司债券时，应按实际收到的款项记入“资本公积”科目E.企业应在“应付债券”科目下设“可转换公司债券（面值.利息调整.应计利息）”明细科目核算正确答案：A、D参考解析：在不考虑发行费用的情况下，发行可转换公司债券时，应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，按该项可转换公司债券包含的负债成分的公允价值，贷记“应付债券（可转换公司债券）”科目，按其差额，贷记“其他权益工具”科目。(67.)上市公司的下列业务中，体现了重要性会计信息质量要求的有()。A.对长期股权投资提取减值准备B.本期将购买办公用品的支出直接计入当期费用C.每一中期末都要对外提供中期财务报告D.在资产负债表日，如果委托贷款的合同利率与实际利率差异较小，企业可以采用合同利率计算确定利息收入E.年度财务报告比季度财务报告披露得详细正确答案：B、D、E参考解析：重要性要求企业在进行会计核算时应区分主次，重要的会计事项应单独核算、单独反映；不重要的会计事项则简化处理、合并反映，故选项B和D体现了重要性要求；考虑到季度财务报告披露的时间较短，所以没有必要像年度财务报告那样披露详细的附注信息，选项E体现了重要性要求；选项A，体现谨慎性要求；选项C，体现及时性要求。(68.)下列会计核算中需要通过“资本公积”会计科目的有()。A.债权人放弃债权产生的损益B.在长期股权投资采用权益法核算的情况下，被投资单位除净利润.其他综合收益以外的其他所有者权益发生变动C.以公允价值计量的投资性房地产期末公允价值大于账面价值D.股份有限公司接受控股股东捐赠E.将可转换公司债券转股正确答案：B、D、E参考解析：选项A，计入投资收益；选项C，计入公允价值变动损益。(69.)下列各项中，属于现金流量表中现金和现金等价物的有()。A.银行存款B.存货C.从购买日起，三个月内到期的债券投资D.三年期存款E.长期股权投资正确答案：A、C参考解析：现金等价物是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额的现金、价值变动风险很小的投资。通常包括从购买之日起3个月内到期的短期债券投资。(70.)以下有关债权人受让资产的初始确认表述正确的有()。A.受让存货的初始确认金额为放弃债权公允价值与使该存货达到当前位置和状态所发生的可直接归属于该资产的税金.运输费.装卸费.保险费等其他成本之和B.受让联营企业投资初始确认金额为放弃债权公允价值与可直接归属于该资产的税金等其他成本之和C.受让债权投资的初始确认金额为放弃债权公允价值与为取得债权投资的初始直接费用之和D.受让投资性房地产初始确认金额为放弃债权的公允价值与可直接归属于该资产的税金等其他成本之和E.受让其他债权投资的初始确认金额为该金融资产的公允价值加上初始直接费用之和正确答案：A、B、D、E参考解析：债权人受让包括现金在内的单项或多项金融资产的，应当按照《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》的规定进行确认和计量，金融资产初始确认时应当以其公允价值为基础进行计量，无须考虑放弃债权的公允价值。选项C错误。(71.)企业发生的下列相关费用的会计处理中，说法不正