初级会计实务-《初级会计实务》模考试卷954

初级会计实务-《初级会计实务》模考试卷954单选题（共29题，共29分）(1.)甲公司为一家咨询服务提供商，与某客户签订了一项咨询服务合同。甲公司为取得该合同而发生的成本如下：（江南博哥）（1）尽职调查的外部律师费7万元；（2）提交标书的差旅费8万元（由甲公司自行承担）；（3）销售人员佣金4万元。假定不考虑其他因素，甲公司应确认的合同取得成本为()万元。A.12B.15C.4D.19正确答案：C参考解析：（1）尽职调查的律师费和提交标书的差旅费确认为当期损益，计入管理费用；（2）销售人员佣金属于预期未来能够收回的增量成本，应作为合同取得成本确认为一项资产。故：应确认的合同取得成本为4万元。(2.)2021年度某企业经过纳税调整计算的应纳税所得额为100万元，影响所得税费用的递延所得税资产增加5万元、递延所得税负债增加6万元。该企业适用的所得税税率为25%，假定不考虑其他因素，2021年度该企业应确认的所得税费用为()万元。A.26B.25C.30D.31正确答案：A参考解析：应确认的所得税费用=应纳税所得额×适用税率+（递延所得税负债增加额-递延所得税资产增加额）=100×25%+6-5=26（万元）。(3.)下列各项中，属于企业会计信息谨慎性要求的是()。A.企业应当保持应有的谨慎，不高估资产或者收益、低估负债或费用B.同一企业不同时期发生的相同或相似的交易或事项，应当采用一致的会计政策C.企业应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认、计量、记录和报告D.企业应当以实际发生的交易或事项为依据进行确认、计量、记录和报告正确答案：A参考解析：（1）选项B：属于可比性要求；（2）选项C：属于实质重于形式要求；（3）选项D：属于可靠性要求。(4.)2022年3月1日，某企业出借一批包装物，按计划成本核算，计划成本为10000元，材料成本差异率为-10%，该包装物成本一次摊销。下列关于对该包装物摊销的会计处理中，错误的是()。A.借记“销售费用”科目9000元B.借记“其他业务成本”科目9000元C.借记“材料成本差异”科目1000元D.贷记“周转材料——包装物——包装物摊销”科目10000元正确答案：B参考解析：企业出借包装物的摊销额应计入销售费用，该包装物的计划成本是10000元，实际成本=10000×（1-10%）=9000（元）。会计处理为：借：销售费用9000材料成本差异1000贷：周转材料—包装物—包装物摊销10000(5.)下列各项中，关于产品成本计算品种法特点的表述不正确的是()。A.不定期计算产品成本B.适用于单步骤、大量生产的企业C.期末如果有在产品，则完工产品与在产品之间需分配生产费用D.以产品品种作为成本核算的对象正确答案：A参考解析：（1）选项ACD：品种法的成本核算对象为产品品种，一般定期（每月月末）计算产品成本，期末一般不存在在产品，如果月末有在产品，要将生产成本在完工产品和在产品之间进行分配；（2）选项B：品种法适用于单步骤、大量生产的企业，如发电、供水、采掘等企业。(6.)下列关于股份有限公司溢价发行股票相关会计处理的表述中，错误的是()。A.发行股票应按股票的面值计入股本B.发行收入与股票面值差额即股本溢价计入资本公积C.发行股票相关的手续费、佣金等交易费用，应单独计入财务费用D.发行股票相关的手续费、佣金等交易费用，应从溢价中抵扣，冲减资本公积——股本溢价正确答案：C参考解析：选项C不正确，如果是溢价发行股票的，发行股票相关的手续费、佣金等交易费用，应从溢价中抵扣，冲减资本公积——股本溢价，而不是计入财务费用。(7.)2021年5月31日，甲企业应付账款余额为120万元，6月份发生下列业务：①收回应收账款60万元；②购买原材料100万元，款项未付；③预收客户租金30万元；④开出银行承兑汇票偿还前欠货款50万元；不考虑增值税等其他因素，2021年6月30日该企业应付账款期末余额为()万元。A.230B.200C.170D.110正确答案：C参考解析：（1）收回应收账款60万元，属于资产内部一增一减，与应付账款无关；（2）购买原材料100万元，款项未付，引起原材料增加100万元，应付账款增加100万元；（3）预收客户租金30万元，引起银行存款增加30万元，预收账款增加30万元；（4）开出银行承兑汇票偿还前欠货款50万元，引起应付票据增加50万元，应付账款减少50万元。故：2021年6月30日应付账款期末余额＝120+100-50=170（万元）。(8.)下列各项中，关于企业存货减值的相关会计处理表述不正确的是()。A.资产负债表日，存货应当按照成本与可变现净值孰低计量B.企业结转存货销售成本时，对于已计提存货跌价准备的，应当一并结转，同时调整资产减值损失C.资产负债表日，当存货期末成本高于其可变现净值时，企业应当按可变现净值计量D.以前减记存货价值的影响因素已经消失的，减记的金额应当予以恢复，并在原已计提的存货跌价准备金额内转回正确答案：B参考解析：选项B错误，企业结转存货销售成本时，对于已计提存货跌价准备的，应当一并结转，同时调整销售成本，而不是资产减值损失。借：存货跌价准备贷：主营业务成本等(9.)某企业现金盘点时发现库存现金短缺600元，经批准需由出纳员赔偿200元，其余短缺无法查明原因。关于现金短缺相关会计科目处理正确的是()。A.借记“管理费用”科目400元B.借记“其他应付款”科目200元C.借记“营业外支出”科目400元D.借记“财务费用”科目400元正确答案：A参考解析：无法查明原因的现金短缺应计入管理费用；计入管理费用的金额=600-200=400（元），相关会计分录为：(10.)下列各项中，不应当计入企业存货成本的是()。A.一般纳税人取得增值税普通发票的增值税进项税额B.一般纳税人取得增值税专用发票可以抵扣的增值税进项税额C.为特定客户设计产品所发生的，可直接确定的设计费用D.入库前的整理挑选费正确答案：B参考解析：存货成本包括采购成本、加工成本和其他成本以及自制存货成本等。存货的采购成本，包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用。（1）选项A：属于采购成本，计入存货成本；（2）选项B：计入应交税费——应交增值税（进项税额）；（3）选项C：属于其他成本，计入存货成本；（4）选项D：属于采购成本，计入存货成本。(11.)某企业采用先进先出法核算发出存货成本。2021年12月，期初结存M材料100千克，每千克实际成本为30元；10日购入M材料260千克，每千克实际成本为23元；15日购入M材料300千克，每千克实际成本为26元；21日发出M材料400千克。不考虑其他因素，该企业当月发出M材料的成本为()元。A.10533B.10170C.10120D.10020正确答案：D参考解析：当月发出M材料的成本=100×30+260×23+（400-100-260）×26=10020（元）。(12.)甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2021年8月31日与乙公司签订经营租赁（非主营业务）合同，约定从9月1日开始向乙公司租赁车床，租赁期4个月，含税租金共计22600元。合同约定，签订合同日预付含税租金11300元，合同到期结清全部租金余款。合同签订日，甲公司收到租金并存入银行，开具的增值税专用发票注明租金10000元、增值税税额1300元。租赁期满，甲公司收到租金余款及相应增值税，下列账务处理错误的是()。A.收到乙公司预付租金：借：银行存款11300贷：预收账款10000应交税费——应交增值税（销项税额）1300B.每月确认租金收入：借：预收账款5000贷：其他业务收入5000C.每月确认租金收入：借：预收账款5650贷：其他业务收入5000应交税费——应交增值税（销项税额）650D.租赁期满收到租金余款及增值税：借：银行存款11300贷：预收账款10000应交税费——应交增值税（销项税额）130正确答案：C参考解析：该租赁业务在收到租赁款时开具增值税专用发票，发生纳税义务，所以每月确认租金收入时不再确认增值税销项税额。(13.)2021年3月20日，甲公司从证券市场购入乙公司股票，支付价款500万元，其中包含已宣告但尚未发放的现金股利20万元。另支付交易费用1.25万元，取得增值税专用发票上注明的增值税税额为0.075万元。甲公司将其划分为交易性金融资产。不考虑其他因素，该交易性金融资产的入账金额为()万元。A.480B.481.25C.501.25D.501.325正确答案：A参考解析：（1）企业取得交易性金融资产所支付价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，应当单独确认为应收项目；（2）购入交易性金融资产时支付的交易费用应计入投资收益。故：甲公司购入该交易性金融资产的入账金额=500-20=480（万元），相关会计分录为：借：交易性金融资产——成本480应收股利20投资收益1.25应交税费——应交增值税（进项税额）0.075贷：其他货币资金——存出投资款501.325(14.)某公司年初未分配利润为1000万元，当年实现净利润250万元，按10%提取法定盈余公积，按5%提取任意盈余公积，宣告发放现金股利50万元，不考虑其他因素，该公司年末留存收益总额为()万元。A.1250B.1200C.1300D.1225正确答案：B参考解析：该公司年末留存收益总额=1000+250-50=1200（万元）。(15.)甲公司为增值税一般纳税人，2021年6月1日，自建厂房一栋，购入为工程准备的各种物资50万元，增值税进项税额为6.5万元，全部用于工程建设，领用外购的原材料，实际成本40万元，增值税进项税额为5.2万元，工程人员应计工资10万元，因支付安装费取得的增值税专用发票上注明的安装费3万元，增值税税额为0.27万元；2021年10月31日，工程完工并达到预定可使用状态，该自建厂房的成本为()万元。A.114.97B.103C.114.7D.108.2正确答案：B参考解析：（1）企业自行建造固定资产，应按建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出，作为固定资产的成本。（2）该厂房的成本=50+40+10+3=103（万元），相关会计分录如下：(16.)某企业于2021年1月1日开始自行研发一项生产用无形资产，其中在研究阶段发生研究支出100万元；在开发阶段发生支出300万元（其中250万元符合资本化条件），该项无形资产于2021年12月1日达到预定用途，且无法确定其使用寿命，不考虑其他因素，该项无形资产影响当期损益的金额为()万元。A.150B.300C.400D.350正确答案：A参考解析：使用寿命不确定的无形资产不用摊销，因此，该项无形资产影响当期损益的金额=100+（300-250）=150（万元）。(17.)某公司年末固定资产清查时发现上年购入的一台设备未入账，其重置成本为25000元。假设该公司按净利润的10%计提法定盈余公积，不考虑所得税等其他因素，该设备盘盈报经批准后的会计处理正确的是()。A.借：以前年度损益调整25000贷：盈余公积——法定盈余公积2500利润分配——未分配利润22500B.借：待处理财产损溢——待处理非流动资产损溢25000贷：盈余公积——法定盈余公积2500利润分配——未分配利润22500C.借：固定资产25000贷：以前年度损益调整25000D.借：固定资产25000贷：待处理财产损溢——待处理非流动资产损溢25000正确答案：A参考解析：财产清查中盘盈的固定资产，应作为重要的前期差错处理，在按管理权限报经批准处理前，应先通过“以前年度损益调整”科目核算。相关会计处理为:(18.)下列各项中，关于无形资产表述错误的是()。A.使用寿命不确定的无形资产至少于每期期末进行减值测试，发生减值的，要计提减值准备B.出租的无形资产，其摊销额计入其他业务成本C.出售无形资产形成的净损失应计入营业外支出D.无形资产减值损失确认后不可以转回正确答案：C参考解析：选项C错误：出售无形资产形成的净损失应计入资产处置损益。(19.)企业对车间的一台生产设备进行更新改造。该生产设备的原价为360万元，已提折旧270万元。改造过程中发生符合资本化条件的支出120万元，被替换部分的账面原值为100万元。该生产设备更新改造后的成本为()万元。A.110B.185C.210D.380正确答案：B参考解析：（1）固定资产的更新改造等后续支出，满足固定资产确认条件的，应当计入固定资产成本，如有被替换的部分，应同时将被替换部分的账面价值从该固定资产原账面价值中扣除。已提折旧额占原值比例=270÷360×100%=75%，被替换部分的账面价值＝100×（1-75%）＝25（万元）。（2）该生产设备更新改造后的成本=（360-270）+120-25=185（万元）。(20.)2021年12月31日，甲公司某生产设备存在可能发生减值的迹象。经计算，该设备可收回金额为20万元，该设备入账价值为40万元，截至2021年12月31日已经计提折旧10万元，以前年度对该设备计提过5万元的减值准备，不考虑其他因素，则甲公司2021年12月31日应对该设备计提固定资产减值准备()万元。A.5B.0C.11D.10正确答案：A参考解析：甲公司该设备2021年12月31日的账面价值=账面原值-累计折旧-固定资产减值准备=40-10-5=25（万元）；应计提固定资产减值准备的金额=账面价值-可收回金额=25-20=5（万元）。(21.)甲公司为增值税一般纳税人，销售商品适用增值税税率为13%，转让金融商品适用增值税税率为6%；2021年该公司发生投资业务如下：（1）1月4日，从上海证券交易所购入乙公司发行的面值为625万元的公司债券，共支付价款655万元（其中包含已到付息期但尚未领取的债券利息25万元）。另支付交易费用7.5万元、增值税税额0.45万元，已取得可抵扣的增值税专用发票。甲公司将购入的乙公司债券划分为交易性金融资产。借：交易性金融资产——成本630应收利息25投资收益7.5应交税费——应交增值税（进项税额）0.45贷：其他货币资金——存出投资款662.95（2）1月31日，甲公司持有乙公司债券的公允价值为645万元。借：交易性金融资产——公允价值变动15贷：公允价值变动损益15（3）2月1日，以本公司库存商品为对价取得非关联方丙公司有表决权股份的20%，准备长期持有，对丙公司具有重大影响，甲公司该库存商品账面余额为100万元，未计提存货跌价准备，市场价为200万元；另用银行存款支付相关交易费用10万元。借：长期股权投资——投资成本226贷：主营业务收入200应交税费——应交增值税（销项税额）26借：主营业务成本100贷：库存商品100借：长期股权投资——投资成本10贷：银行存款10（4）2月28日，甲公司将持有的全部乙公司债券转让，取得价款共计676.2万元。借：其他货币资金——存出投资款676.2贷：交易性金融资产——成本630——公允价值变动15投资收益31.2借：投资收益1.2贷：应交税费——转让金融商品应交增值税1.2（5）2021年2月1日至12月31日，丙公司实现净利润500万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）借：长期股权投资——损益调整100贷：投资收益100根据资料（3）和（5），2021年12月31日，甲公司长期股权投资的账面价值为()万元。A.236B.336C.636D.736正确答案：B参考解析：甲公司长期股权投资的账面价值=初始投资成本236+因被投资方实现净利润而调整的长期股权投资100（500×20%）=336（万元）。(22.)甲公司为增值税一般纳税人，销售商品适用增值税税率为13%，转让金融商品适用增值税税率为6%；2021年该公司发生投资业务如下：（1）1月4日，从上海证券交易所购入乙公司发行的面值为625万元的公司债券，共支付价款655万元（其中包含已到付息期但尚未领取的债券利息25万元）。另支付交易费用7.5万元、增值税税额0.45万元，已取得可抵扣的增值税专用发票。甲公司将购入的乙公司债券划分为交易性金融资产。借：交易性金融资产——成本630应收利息25投资收益7.5应交税费——应交增值税（进项税额）0.45贷：其他货币资金——存出投资款662.95（2）1月31日，甲公司持有乙公司债券的公允价值为645万元。借：交易性金融资产——公允价值变动15贷：公允价值变动损益15（3）2月1日，以本公司库存商品为对价取得非关联方丙公司有表决权股份的20%，准备长期持有，对丙公司具有重大影响，甲公司该库存商品账面余额为100万元，未计提存货跌价准备，市场价为200万元；另用银行存款支付相关交易费用10万元。借：长期股权投资——投资成本226贷：主营业务收入200应交税费——应交增值税（销项税额）26借：主营业务成本100贷：库存商品100借：长期股权投资——投资成本10贷：银行存款10（4）2月28日，甲公司将持有的全部乙公司债券转让，取得价款共计676.2万元。借：其他货币资金——存出投资款676.2贷：交易性金融资产——成本630——公允价值变动15投资收益31.2借：投资收益1.2贷：应交税费——转让金融商品应交增值税1.2（5）2021年2月1日至12月31日，丙公司实现净利润500万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）借：长期股权投资——损益调整100贷：投资收益100根据资料（3），甲公司取得该长期股权投资的初始投资成本为()万元。A.210B.200C.100D.236正确答案：D参考解析：该长期股权投资的初始投资成本=200×（1+13%）+10=236（万元），(23.)甲公司为增值税一般纳税人，销售商品适用增值税税率为13%，转让金融商品适用增值税税率为6%；2021年该公司发生投资业务如下：（1）1月4日，从上海证券交易所购入乙公司发行的面值为625万元的公司债券，共支付价款655万元（其中包含已到付息期但尚未领取的债券利息25万元）。另支付交易费用7.5万元、增值税税额0.45万元，已取得可抵扣的增值税专用发票。甲公司将购入的乙公司债券划分为交易性金融资产。借：交易性金融资产——成本630应收利息25投资收益7.5应交税费——应交增值税（进项税额）0.45贷：其他货币资金——存出投资款662.95（2）1月31日，甲公司持有乙公司债券的公允价值为645万元。借：交易性金融资产——公允价值变动15贷：公允价值变动损益15（3）2月1日，以本公司库存商品为对价取得非关联方丙公司有表决权股份的20%，准备长期持有，对丙公司具有重大影响，甲公司该库存商品账面余额为100万元，未计提存货跌价准备，市场价为200万元；另用银行存款支付相关交易费用10万元。借：长期股权投资——投资成本226贷：主营业务收入200应交税费——应交增值税（销项税额）26借：主营业务成本100贷：库存商品100借：长期股权投资——投资成本10贷：银行存款10（4）2月28日，甲公司将持有的全部乙公司债券转让，取得价款共计676.2万元。借：其他货币资金——存出投资款676.2贷：交易性金融资产——成本630——公允价值变动15投资收益31.2借：投资收益1.2贷：应交税费——转让金融商品应交增值税1.2（5）2021年2月1日至12月31日，丙公司实现净利润500万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）借：长期股权投资——损益调整100贷：投资收益100根据资料（1）至（5），甲公司2021年投资业务对当年利润表“营业利润”项目本期金额的影响是()万元。A.122.5B.222.5C.237.5D.245正确答案：C参考解析：2021年度利润表“营业利润”项目本期金额=-7.5（资料1的投资收益）+200（资料3的主营业务收入）-100（资料3的主营业务成本）+15（资料2的公允价值变动损益）+31.2（资料4的投资收益）-1.2（资料4的投资收益）+100（资料5的投资收益）=237.5（万元）。(24.)甲公司为增值税一般纳税人，销售商品适用增值税税率为13%，转让金融商品适用增值税税率为6%；2021年该公司发生投资业务如下：（1）1月4日，从上海证券交易所购入乙公司发行的面值为625万元的公司债券，共支付价款655万元（其中包含已到付息期但尚未领取的债券利息25万元）。另支付交易费用7.5万元、增值税税额0.45万元，已取得可抵扣的增值税专用发票。甲公司将购入的乙公司债券划分为交易性金融资产。借：交易性金融资产——成本630应收利息25投资收益7.5应交税费——应交增值税（进项税额）0.45贷：其他货币资金——存出投资款662.95（2）1月31日，甲公司持有乙公司债券的公允价值为645万元。借：交易性金融资产——公允价值变动15贷：公允价值变动损益15（3）2月1日，以本公司库存商品为对价取得非关联方丙公司有表决权股份的20%，准备长期持有，对丙公司具有重大影响，甲公司该库存商品账面余额为100万元，未计提存货跌价准备，市场价为200万元；另用银行存款支付相关交易费用10万元。借：长期股权投资——投资成本226贷：主营业务收入200应交税费——应交增值税（销项税额）26借：主营业务成本100贷：库存商品100借：长期股权投资——投资成本10贷：银行存款10（4）2月28日，甲公司将持有的全部乙公司债券转让，取得价款共计676.2万元。借：其他货币资金——存出投资款676.2贷：交易性金融资产——成本630——公允价值变动15投资收益31.2借：投资收益1.2贷：应交税费——转让金融商品应交增值税1.2（5）2021年2月1日至12月31日，丙公司实现净利润500万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）借：长期股权投资——损益调整100贷：投资收益100根据资料（1），甲公司购入该交易性金融资产的初始入账金额是()万元。A.625B.637.5C.655D.630正确答案：D参考解析：甲公司购入该交易性金融资产的初始入账金额=655-25=630（万元）；已到付息期但尚未领取的债券利息计入应收利息；交易费用计入投资收益。(25.)甲公司为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为13%，装修服务适用的增值税税率为9%，委托代销服务适用的增值税税率为6%。2022年1月份，甲公司发生的有关经济业务如下：（1）1月1日，甲公司与A公司签订一项为期3个月的装修合同，合同约定装修价款为100万元，增值税税额为9万元。2022年1月31日，经专业测量师测量后确定，该项劳务的完工程度为25%；截至2022年1月31日，甲公司为完成该合同累计发生劳务成本20万元（假定均为装修人员薪酬），估计还将发生劳务成本60万元。假定该项劳务属于在一段时间内履行的履约义务，甲公司按照专业测量师实际测量的完工程度确定履约进度。A公司按履约进度支付价款及相关的增值税税款。（2）1月3日，向乙公司销售M商品4000件，不含税单价为500元，单位成本为300元，符合收入确认条件。由于批量销售，承诺给予乙公司10%的商业折扣，合同规定的现金折扣条件为2/20、N/30（计算现金折扣时不考虑增值税），预计客户20天内付款的概率为90%，20天后付款的概率为10%。甲公司认为按照最可能发生的金额能够更好地预测其有权获取的对价金额。10日，收到乙公司支付的购货款项。（3）1月9日，与丙公司签订委托代销协议，委托丙公司代销商品一批，共计150件，合同约定丙公司应按每件20万元（不含增值税）对外销售，按售价的10%收取手续费，每件商品实际成本为17万元，当日发出商品。15日，甲公司收到丙公司开具的100件已销商品的代销清单，据此向丙公司开具了增值税专用发票，注明的价款为2000万元，增值税税额为260万元；同时收到丙公司提供代销服务开具的增值税专用发票，注明的价款为200万元，增值税税额为12万元；委托代销款项尚未收到。（4）1月16日，向丁公司销售一批商品，该批商品售价为300万元，成本为250万元。甲公司销售商品时，得知丁公司资金周转困难，但鉴于丁公司以往信用记录良好，甲公司仍然发出商品。该业务不符合收入确认条件。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）根据资料（2），甲公司1月3日销售M商品应确认的主营业务收入是()万元。A.200B.176.4C.178.2D.198正确答案：B参考解析：甲公司应确认的主营业务收入=4000×500×（1-10%）×（1-2%）=1764000（元）=176.4（万元），选项B正确。(26.)甲公司为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为13%，装修服务适用的增值税税率为9%，委托代销服务适用的增值税税率为6%。2022年1月份，甲公司发生的有关经济业务如下：（1）1月1日，甲公司与A公司签订一项为期3个月的装修合同，合同约定装修价款为100万元，增值税税额为9万元。2022年1月31日，经专业测量师测量后确定，该项劳务的完工程度为25%；截至2022年1月31日，甲公司为完成该合同累计发生劳务成本20万元（假定均为装修人员薪酬），估计还将发生劳务成本60万元。假定该项劳务属于在一段时间内履行的履约义务，甲公司按照专业测量师实际测量的完工程度确定履约进度。A公司按履约进度支付价款及相关的增值税税款。（2）1月3日，向乙公司销售M商品4000件，不含税单价为500元，单位成本为300元，符合收入确认条件。由于批量销售，承诺给予乙公司10%的商业折扣，合同规定的现金折扣条件为2/20、N/30（计算现金折扣时不考虑增值税），预计客户20天内付款的概率为90%，20天后付款的概率为10%。甲公司认为按照最可能发生的金额能够更好地预测其有权获取的对价金额。10日，收到乙公司支付的购货款项。（3）1月9日，与丙公司签订委托代销协议，委托丙公司代销商品一批，共计150件，合同约定丙公司应按每件20万元（不含增值税）对外销售，按售价的10%收取手续费，每件商品实际成本为17万元，当日发出商品。15日，甲公司收到丙公司开具的100件已销商品的代销清单，据此向丙公司开具了增值税专用发票，注明的价款为2000万元，增值税税额为260万元；同时收到丙公司提供代销服务开具的增值税专用发票，注明的价款为200万元，增值税税额为12万元；委托代销款项尚未收到。（4）1月16日，向丁公司销售一批商品，该批商品售价为300万元，成本为250万元。甲公司销售商品时，得知丁公司资金周转困难，但鉴于丁公司以往信用记录良好，甲公司仍然发出商品。该业务不符合收入确认条件。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）根据资料（1）至（4），甲公司2022年1月利润表“营业利润”项目本期金额是()万元。A.600B.450C.300D.161.4正确答案：D参考解析：甲公司利润表“营业利润”项目本期金额=25（资料1）-20（资料1）+176.4（资料2）-120（资料2）+2000（资料3）-1700（资料3）-200（资料3）=161.4（万元）。(27.)甲公司为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为13%，装修服务适用的增值税税率为9%，委托代销服务适用的增值税税率为6%。2022年1月份，甲公司发生的有关经济业务如下：（1）1月1日，甲公司与A公司签订一项为期3个月的装修合同，合同约定装修价款为100万元，增值税税额为9万元。2022年1月31日，经专业测量师测量后确定，该项劳务的完工程度为25%；截至2022年1月31日，甲公司为完成该合同累计发生劳务成本20万元（假定均为装修人员薪酬），估计还将发生劳务成本60万元。假定该项劳务属于在一段时间内履行的履约义务，甲公司按照专业测量师实际测量的完工程度确定履约进度。A公司按履约进度支付价款及相关的增值税税款。（2）1月3日，向乙公司销售M商品4000件，不含税单价为500元，单位成本为300元，符合收入确认条件。由于批量销售，承诺给予乙公司10%的商业折扣，合同规定的现金折扣条件为2/20、N/30（计算现金折扣时不考虑增值税），预计客户20天内付款的概率为90%，20天后付款的概率为10%。甲公司认为按照最可能发生的金额能够更好地预测其有权获取的对价金额。10日，收到乙公司支付的购货款项。（3）1月9日，与丙公司签订委托代销协议，委托丙公司代销商品一批，共计150件，合同约定丙公司应按每件20万元（不含增值税）对外销售，按售价的10%收取手续费，每件商品实际成本为17万元，当日发出商品。15日，甲公司收到丙公司开具的100件已销商品的代销清单，据此向丙公司开具了增值税专用发票，注明的价款为2000万元，增值税税额为260万元；同时收到丙公司提供代销服务开具的增值税专用发票，注明的价款为200万元，增值税税额为12万元；委托代销款项尚未收到。（4）1月16日，向丁公司销售一批商品，该批商品售价为300万元，成本为250万元。甲公司销售商品时，得知丁公司资金周转困难，但鉴于丁公司以往信用记录良好，甲公司仍然发出商品。该业务不符合收入确认条件。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）根据资料（4），下列各项中，关于1月16日甲公司销售商品会计处理正确的是()。A.借：发出商品250贷：库存商品250B.借：主营业务成本250贷：库存商品250C.借：发出商品300贷：库存商品300D.借：应收账款339贷：主营业务收入300应交税费——应交增值税（销项税额）39正确答案：A参考解析：1月16日，甲公司销售商品会计分录为：借：发出商品250贷：库存商品250贷：库存商品250(28.)甲公司为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为13%，确认收入的同时结转成本。2021年度甲公司发生的有关经济业务如下：（1）5月1日，与乙公司签订协议，采用预收货款方式向乙公司销售商品一批，该批商品的实际成本为80000元，销售价格总额为100000元，5月2日收到乙公司预付款70000元。5月20日向乙公司发出该批商品，增值税专用发票注明的价款为100000元，增值税税额为13000元，剩余款项已收妥，符合收入确认条件。（2）7月6日，采用赊销方式向丙公司销售商品一批，开出的增值税专用发票注明的价款为80000元，增值税税额为10400元，该批商品实际成本为60000元。在销售商品时，甲公司得知丙公司发生财务困难，对价很可能无法收回，但为了保持客户关系仍将商品发出，不符合收入确认条件。9月25日，甲公司得知丙公司财务状况已好转并决定于近期支付货款，符合收入确认条件。（3）12月15日，委托丁公司销售商品200件，每件商品的实际成本为600元，该商品已于当日发出，按照双方协定协议约定，丁公司应按照每件800元对外销售商品，甲公司按照售价（不含税）的10%向丁公司支付手续费。12月31日，收到丁公司开出的代销清单，实际销售100件商品，同时收到丁公司因提供代销服务开具的增值税专用发票，增值税专用发票上注明的价款为8000元，增值税税额为480元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。根据资料（3），下列各项中，关于甲公司12月15日发出委托代销商品相关科目的会计处理结果正确的是（）。A.借记“发出商品”科目120000元B.贷记“主营业务收入”科目160000元C.贷记“其他业务收入”科目160000元D.借记“主营业务成本”科目120000元正确答案：A参考解析：12月15日的账务处理如下：借：发出商品120000贷：库存商品120000(29.)甲公司为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为13%，确认收入的同时结转成本。2021年度甲公司发生的有关经济业务如下：（1）5月1日，与乙公司签订协议，采用预收货款方式向乙公司销售商品一批，该批商品的实际成本为80000元，销售价格总额为100000元，5月2日收到乙公司预付款70000元。5月20日向乙公司发出该批商品，增值税专用发票注明的价款为100000元，增值税税额为13000元，剩余款项已收妥，符合收入确认条件。（2）7月6日，采用赊销方式向丙公司销售商品一批，开出的增值税专用发票注明的价款为80000元，增值税税额为10400元，该批商品实际成本为60000元。在销售商品时，甲公司得知丙公司发生财务困难，对价很可能无法收回，但为了保持客户关系仍将商品发出，不符合收入确认条件。9月25日，甲公司得知丙公司财务状况已好转并决定于近期支付货款，符合收入确认条件。（3）12月15日，委托丁公司销售商品200件，每件商品的实际成本为600元，该商品已于当日发出，按照双方协定协议约定，丁公司应按照每件800元对外销售商品，甲公司按照售价（不含税）的10%向丁公司支付手续费。12月31日，收到丁公司开出的代销清单，实际销售100件商品，同时收到丁公司因提供代销服务开具的增值税专用发票，增值税专用发票上注明的价款为8000元，增值税税额为480元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。根据资料（1），下列各项中，关于甲公司采用预收货款方式销售商品相关科目的会计结果正确的是（）。A.5月2日，应贷记“主营业务收入”科目100000元B.5月20日，应借记“主营业务成本”科目80000元C.5月20日，应借记“应收账款”科目43000元D.5月2日，应贷记“主营业务收入”科目70000元正确答案：B参考解析：5月2日的账务处理：借：银行存款70000贷：合同负债700005月20日的账务处理：借：合同负债70000银行存款43000贷：主营业务收入100000应交税费——应交增值税（销项税额）13000借：主营业务成本80000贷：库存商品80000多选题（共15题，共15分）(30.)下列资产负债表项目中，根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列的有()。A.应收账款B.长期借款C.无形资产D.预收款项正确答案：A、C参考解析：（1）选项B：根据总账科目和明细账科目余额分析计算填列；（2）选项D：根据明细账科目余额计算填列。(31.)下列关于长期借款利息的说法中，正确的有()。A.资产达到预定可使用状态后发生的长期借款利息支出，计入财务费用B.如果长期借款用于购建固定资产等符合资本化条件的，在资产尚未达到预定可使用状态前所发生的利息支出应当资本化C.属于生产经营期间的长期借款利息，计入财务费用D.属于筹建期间的长期借款利息，计入管理费用正确答案：A、B、C、D(32.)下列各项中，对于到期无力支付票款的商业汇票，企业转销时可能贷记的会计科目有()。A.短期借款B.预收账款C.其他应付款D.应付账款正确答案：A、D参考解析：（1）企业应付银行承兑汇票到期无力支付票款时，应由承兑银行代为支付并作为付款企业的贷款处理，将应付票据的账面余额转作短期借款，借记“应付票据”科目，贷记“短期借款”科目；（2）对于商业承兑汇票，应将应付票据账面余额转作应付账款，借记“应付票据”科目，贷记“应付账款”科目。(33.)下列各项资产中，已经计提的减值准备在以后会计期间不得转回的有()。A.固定资产B.应收账款C.存货D.长期股权投资正确答案：A、D参考解析：应收账款、存货确认的减值损失，当减值因素消失时，可以在已计提范围内转回。(34.)甲公司为一家小企业，2021年1月1日从二级市场购入A公司发行的4年期公司债券，实际支付价款为520万元（含已到付息期但尚未领取的利息20万元），另支付交易费用1万元。该债券的面值为500万元，每年付息一次，到期还本，票面年利率为4%。甲公司将其作为长期债券投资核算。不考虑其他因素，甲公司2021年进行的下列会计处理中正确的有()。A.2021年1月1日购入A公司债券时：借：长期债券投资——面值500——溢折价1应收利息20贷：银行存款521B.实际收到购买价款中包含的已到付息期但尚未领取的利息时：借：银行存款20贷：应收利息20C.2021年12月31日，计提利息，采用直线法对取得投资时发生的交易费用进行摊销：借：应收利息20贷：长期债券投资——溢折价1投资收益19D.2021年12月31日，长期债券投资的账面价值为501万元正确答案：A、B参考解析：（1）选项C错误，2021年12月31日，计提利息，采用直线法对取得投资时发生的交易费用进行摊销：借：应收利息20贷：长期债券投资——溢折价0.25（1÷4）投资收益19.75（2）选项D错误，2021年12月31日，长期债券投资的账面价值=500+1-0.25=500.75（万元）。(35.)下列有关政府会计核算的表述中，错误的有()。A.政府会计由预算会计和财务会计构成B.预算会计实行权责发生制，财务会计实行收付实现制C.以预算会计核算生成的数据编制政府财务报告，以财务会计核算生成的数据编制政府决算报告D.政府会计核算的特点有“双基础”“双报告”“双功能”“双要素”正确答案：B、C参考解析：（1）预算会计实行收付实现制，国务院另有规定的，从其规定；财务会计实行权责发生制，选项B错误；（2）以预算会计核算生成的数据编制政府决算报告，以财务会计核算生成的数据编制政府财务报告，选项C错误。(36.)下列各项中，企业应通过“营业外支出”科目核算的有()。A.支付会计师事务所审计费B.发生的环保罚款支出C.合同中约定的应提供的现金折扣D.毁损报废固定资产的净损失正确答案：B、D参考解析：营业外支出核算内容包括非流动资产毁损报废损失、盘亏损失、捐赠支出、罚款支出、非常损失等。（1）选项A：审计费应通过“管理费用”科目核算；（2）选项C：现金折扣应冲减收入金额。(37.)下列关于投资性房地产的说法中，正确的有()。A.成本模式计量的投资性房地产，租金收入通过“其他业务收入”科目核算B.成本模式计量的投资性房地产，折旧或摊销金额应记入“管理费用”科目C.公允价值模式计量的投资性房地产，期末的公允价值变动应确认为公允价值变动损益D.一旦确定采用成本模式，则不能再转换为公允价值模式进行后续计量正确答案：A、C参考解析：（1）成本模式计量的投资性房地产，折旧或摊销金额应记入“其他业务成本”科目，选项B错误；（2）在满足一定条件时，成本模式可以转为公允价值模式进行后续计量，选项D错误。(38.)下列关于生物资产的成本确定原则表述正确的有()。A.外购的生物资产的成本包括购买价款、相关税费、运输费、保险费以及可直接归属于购买该资产的其他支出B.自行营造的林木类消耗性生物资产的成本包括郁闭前发生的造林费、抚育费、营林设施费、良种试验费、调查设计费和应分摊的间接费用C.自行营造的林木类生产性生物资产的成本包括达到预定生产经营目的前发生的造林费、抚育费、营林设施费、良种试验费、调查设计费和应分摊的间接费用等必要支出D.自行繁殖的产畜和役畜的成本包括达到预定生产经营目的（成龄）前发生的饲料费、人工费和应分摊的间接费用等必要支出正确答案：A、B、C、D参考解析：（1）消耗性生物资产的初始计量：（2）生产性生物资产的初始计量：(39.)甲公司为增值税一般纳税人，销售商品适用增值税税率为13%，转让金融商品适用增值税税率为6%；2021年该公司发生投资业务如下：（1）1月4日，从上海证券交易所购入乙公司发行的面值为625万元的公司债券，共支付价款655万元（其中包含已到付息期但尚未领取的债券利息25万元）。另支付交易费用7.5万元、增值税税额0.45万元，已取得可抵扣的增值税专用发票。甲公司将购入的乙公司债券划分为交易性金融资产。借：交易性金融资产——成本630应收利息25投资收益7.5应交税费——应交增值税（进项税额）0.45贷：其他货币资金——存出投资款662.95（2）1月31日，甲公司持有乙公司债券的公允价值为645万元。借：交易性金融资产——公允价值变动15贷：公允价值变动损益15（3）2月1日，以本公司库存商品为对价取得非关联方丙公司有表决权股份的20%，准备长期持有，对丙公司具有重大影响，甲公司该库存商品账面余额为100万元，未计提存货跌价准备，市场价为200万元；另用银行存款支付相关交易费用10万元。借：长期股权投资——投资成本226贷：主营业务收入200应交税费——应交增值税（销项税额）26借：主营业务成本100贷：库存商品100借：长期股权投资——投资成本10贷：银行存款10（4）2月28日，甲公司将持有的全部乙公司债券转让，取得价款共计676.2万元。借：其他货币资金——存出投资款676.2贷：交易性金融资产——成本630——公允价值变动15投资收益31.2借：投资收益1.2贷：应交税费——转让金融商品应交增值税1.2（5）2021年2月1日至12月31日，丙公司实现净利润500万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）借：长期股权投资——损益调整100贷：投资收益100根据资料（1）、（2）和（4），下列甲公司出售乙公司债券的会计处理中，表述正确的是()。A.贷记“交易性金融资产——成本”科目655万元B.借记“其他货币资金——存出投资款”科目676.2万元C.贷记“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目1.2万元D.贷记“投资收益”科目21.2万元正确答案：B、C参考解析：（1）选项A：应贷记“交易性金融资产——成本”科目630万元；（2）选项C：转让金融商品应交增值税=（676.2-655）÷（1+6%）×6%=1.2（万元）；（3）选项D：应确认的投资收益=676.2-645-1.2=30（万元），相关会计分录为：(40.)甲公司为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为13%，装修服务适用的增值税税率为9%，委托代销服务适用的增值税税率为6%。2022年1月份，甲公司发生的有关经济业务如下：（1）1月1日，甲公司与A公司签订一项为期3个月的装修合同，合同约定装修价款为100万元，增值税税额为9万元。2022年1月31日，经专业测量师测量后确定，该项劳务的完工程度为25%；截至2022年1月31日，甲公司为完成该合同累计发生劳务成本20万元（假定均为装修人员薪酬），估计还将发生劳务成本60万元。假定该项劳务属于在一段时间内履行的履约义务，甲公司按照专业测量师实际测量的完工程度确定履约进度。A公司按履约进度支付价款及相关的增值税税款。（2）1月3日，向乙公司销售M商品4000件，不含税单价为500元，单位成本为300元，符合收入确认条件。由于批量销售，承诺给予乙公司10%的商业折扣，合同规定的现金折扣条件为2/20、N/30（计算现金折扣时不考虑增值税），预计客户20天内付款的概率为90%，20天后付款的概率为10%。甲公司认为按照最可能发生的金额能够更好地预测其有权获取的对价金额。10日，收到乙公司支付的购货款项。（3）1月9日，与丙公司签订委托代销协议，委托丙公司代销商品一批，共计150件，合同约定丙公司应按每件20万元（不含增值税）对外销售，按售价的10%收取手续费，每件商品实际成本为17万元，当日发出商品。15日，甲公司收到丙公司开具的100件已销商品的代销清单，据此向丙公司开具了增值税专用发票，注明的价款为2000万元，增值税税额为260万元；同时收到丙公司提供代销服务开具的增值税专用发票，注明的价款为200万元，增值税税额为12万元；委托代销款项尚未收到。（4）1月16日，向丁公司销售一批商品，该批商品售价为300万元，成本为250万元。甲公司销售商品时，得知丁公司资金周转困难，但鉴于丁公司以往信用记录良好，甲公司仍然发出商品。该业务不符合收入确认条件。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）根据资料（1），该装修业务相关会计处理正确的是()。A.实际发生劳务成本：借：合同履约成本20贷：应付职工薪酬20B.2022年1月31日，确认劳务收入：借：银行存款27.25贷：主营业务收入25应交税费——应交增值税（销项税额）2.25C.2022年1月31日，结转劳务成本：借：主营业务成本20贷：合同履约成本20D.签订合同时：借：合同资产109贷：主营业务收入100应交税费——应交增值税（销项税额）9正确答案：A、B、C参考解析：实际发生劳务成本20万元，相关会计分录为：借：合同履约成本20贷：应付职工薪酬202022年1月31日，确认劳务收入并结转劳务成本：劳务收入=100×25%=25（万元），相关会计分录为：借：银行存款27.25贷：主营业务收入25应交税费——应交增值税（销项税额）2.25借：主营业务成本20贷：合同履约成本20(41.)甲公司为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为13%，装修服务适用的增值税税率为9%，委托代销服务适用的增值税税率为6%。2022年1月份，甲公司发生的有关经济业务如下：（1）1月1日，甲公司与A公司签订一项为期3个月的装修合同，合同约定装修价款为100万元，增值税税额为9万元。2022年1月31日，经专业测量师测量后确定，该项劳务的完工程度为25%；截至2022年1月31日，甲公司为完成该合同累计发生劳务成本20万元（假定均为装修人员薪酬），估计还将发生劳务成本60万元。假定该项劳务属于在一段时间内履行的履约义务，甲公司按照专业测量师实际测量的完工程度确定履约进度。A公司按履约进度支付价款及相关的增值税税款。（2）1月3日，向乙公司销售M商品4000件，不含税单价为500元，单位成本为300元，符合收入确认条件。由于批量销售，承诺给予乙公司10%的商业折扣，合同规定的现金折扣条件为2/20、N/30（计算现金折扣时不考虑增值税），预计客户20天内付款的概率为90%，20天后付款的概率为10%。甲公司认为按照最可能发生的金额能够更好地预测其有权获取的对价金额。10日，收到乙公司支付的购货款项。（3）1月9日，与丙公司签订委托代销协议，委托丙公司代销商品一批，共计150件，合同约定丙公司应按每件20万元（不含增值税）对外销售，按售价的10%收取手续费，每件商品实际成本为17万元，当日发出商品。15日，甲公司收到丙公司开具的100件已销商品的代销清单，据此向丙公司开具了增值税专用发票，注明的价款为2000万元，增值税税额为260万元；同时收到丙公司提供代销服务开具的增值税专用发票，注明的价款为200万元，增值税税额为12万元；委托代销款项尚未收到。（4）1月16日，向丁公司销售一批商品，该批商品售价为300万元，成本为250万元。甲公司销售商品时，得知丁公司资金周转困难，但鉴于丁公司以往信用记录良好，甲公司仍然发出商品。该业务不符合收入确认条件。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）根据资料（3），下列各项中，甲公司委托代销商品相关的会计处理正确的是()。A.发出商品时：借：发出商品2550贷：库存商品2550B.确认委托代销收入时：借：应收账款2260贷：主营业务收入2000应交税费——应交增值税（销项税额）260C.结转销售成本时：借：主营业务成本1700贷：发出商品1700D.确认代销手续费时：借：销售费用200应交税费——应交增值税（进项税额）12贷：应收账款212正确答案：A、B、C、D(42.)甲公司为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为13%，确认收入的同时结转成本。2021年度甲公司发生的有关经济业务如下：（1）5月1日，与乙公司签订协议，采用预收货款方式向乙公司销售商品一批，该批商品的实际成本为80000元，销售价格总额为100000元，5月2日收到乙公司预付款70000元。5月20日向乙公司发出该批商品，增值税专用发票注明的价款为100000元，增值税税额为13000元，剩余款项已收妥，符合收入确认条件。（2）7月6日，采用赊销方式向丙公司销售商品一批，开出的增值税专用发票注明的价款为80000元，增值税税额为10400元，该批商品实际成本为60000元。在销售商品时，甲公司得知丙公司发生财务困难，对价很可能无法收回，但为了保持客户关系仍将商品发出，不符合收入确认条件。9月25日，甲公司得知丙公司财务状况已好转并决定于近期支付货款，符合收入确认条件。（3）12月15日，委托丁公司销售商品200件，每件商品的实际成本为600元，该商品已于当日发出，按照双方协定协议约定，丁公司应按照每件800元对外销售商品，甲公司按照售价（不含税）的10%向丁公司支付手续费。12月31日，收到丁公司开出的代销清单，实际销售100件商品，同时收到丁公司因提供代销服务开具的增值税专用发票，增值税专用发票上注明的价款为8000元，增值税税额为480元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。根据资料（3），下列各项中，关于甲公司12月31日收到丁公司代销清单时相关科目的会计处理结果正确的是（）。A.贷记“其他业务收入”科目80000元B.借记“管理费用”科目8000元C.借记“销售费用”科目8000元D.贷记“主营业务收入”科目80000元正确答案：C、D参考解析：12月31日的账务处理如下：借：应收账款90400贷：主营业务收入80000应交税费——应交增值税（销项税额）10400借：主营业务成本60000贷：发出商品60000借：销售费用8000应交税费——应交增值税（进项税额）480贷：应收账款8480(43.)甲公司为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为13%，确认收入的同时结转成本。2021年度甲公司发生的有关经济业务如下：（1）5月1日，与乙公司签订协议，采用预收货款方式向乙公司销售商品一批，该批商品的实际成本为80000元，销售价格总额为100000元，5月2日收到乙公司预付款70000元。5月20日向乙公司发出该批商品，增值税专用发票注明的价款为100000元，增值税税额为13000元，剩余款项已收妥，符合收入确认条件。（2）7月6日，采用赊销方式向丙公司销售商品一批，开出的增值税专用发票注明的价款为80000元，增值税税额为10400元，该批商品实际成本为60000元。在销售商品时，甲公司得知丙公司发生财务困难，对价很可能无法收回，但为了保持客户关系仍将商品发出，不符合收入确认条件。9月25日，甲公司得知丙公司财务状况已好转并决定于近期支付货款，符合收入确认条件。（3）12月15日，委托丁公司销售商品200件，每件商品的实际成本为600元，该商品已于当日发出，按照双方协定协议约定，丁公司应按照每件800元对外销售商品，甲公司按照售价（不含税）的10%向丁公司支付手续费。12月3