审计风险评估与审计测试教学课件

审计风险评估与审计测试本课件旨在帮助您深入理解审计风险评估和审计测试的流程和方法，并提供一些实际操作技巧。by导论本课件旨在深入探讨审计风险评估与审计测试这两个重要环节，为同学们提供系统化的学习指导。1.1审计风险评估的概念与目的概念审计风险评估是审计人员对财务报表存在重大错报风险进行的评估，是审计工作中不可或缺的一部分。目的识别和评估财务报表中可能存在的重大错报风险，从而确定审计工作的重点和范围。1.2审计风险评估在审计工作中的重要性有效分配审计资源审计风险评估有助于识别高风险领域，将有限的审计资源集中在最需要的地方，提高审计效率。降低审计风险通过识别和评估审计风险，审计人员可以采取相应的措施，降低审计风险，提高审计质量。提高审计的客观性审计风险评估有助于审计人员从客观角度评估审计风险，避免主观判断带来的偏差。2.审计风险的识别审计风险的构成审计风险是指注册会计师对财务报表发表不恰当审计意见的风险。它由三个相互关联的风险组成：固有风险、控制风险和检测风险。识别风险的关键审计风险评估的关键在于识别并分析可能导致财务报表存在重大错报的风险。2.1固有风险业务环境行业竞争、经济状况、监管政策等外部因素都会影响企业经营风险。财务状况企业财务报表反映了公司盈利能力、偿债能力和资产状况，这些因素会影响审计风险。管理层素质管理层对财务报告的重视程度、内部控制制度的执行能力等都会影响审计风险。控制风险1内部控制被审计单位内部控制的有效性，影响着财务报表的可靠性。2控制环境审计人员评估被审计单位的控制环境，包括管理层对内部控制的重视程度，以及相关人员的专业能力和道德水平。3控制测试通过控制测试，审计人员评估内部控制的实际执行情况，确定其有效性。2.3检测风险审计程序的不足审计师在执行审计程序时可能存在疏漏或错误，导致无法发现重大错报。证据质量的局限性审计证据可能不可靠或不充分，无法支持审计师的判断。管理层舞弊管理层有意隐瞒或操纵财务信息，使得审计师难以发现重大错报。审计风险评估的一般程序了解被审单位及其环境包括行业特点、经营模式、财务状况、内部控制等评估内部控制制度评估控制环境、控制活动、内部监督等评估重大错报风险识别可能导致财务报表发生重大错报的风险3.1了解被审单位及其环境1行业分析了解被审单位所属行业特点、发展趋势、竞争环境等。2企业分析分析被审单位的业务模式、财务状况、经营策略等。3法律法规了解与被审单位相关的法律法规、行业标准等。3.2评估内部控制制度了解内部控制审计师需要了解被审单位的内部控制制度，包括其设计和实施情况。评估控制风险根据内部控制制度的评估结果，审计师需要评估控制风险，即由于内部控制的缺陷而导致重大错报的风险。测试内部控制审计师需要对内部控制制度进行测试，以验证其有效性。调整审计程序根据内部控制制度的评估结果，审计师需要调整审计程序，以降低检测风险。3.3评估重大错报风险1识别识别潜在的重大错报风险。2评估评估重大错报风险发生的可能性和重大程度。3应对制定应对重大错报风险的审计程序。审计测试的类型合规性测试验证被审单位是否按照相关法律法规和内部控制制度执行。实质性测试验证财务报表是否公允反映了被审单位的财务状况。4.1合规性测试评估被审单位是否遵守相关法律法规和内部控制制度。例如，检查企业是否按规定缴纳税款、是否符合环保标准等。通常使用问卷调查、文件检查、观察等方法。4.2实质性测试评估财务报表错报风险实质性测试主要用于评估财务报表中是否存在重大错报。验证财务数据真实性测试程序通常包括检查、重新计算、询问、观察等方法，以验证财务数据的准确性。提供审计意见依据实质性测试结果将作为审计师形成审计意见的重要依据。分析性程序数据分析利用财务数据、业务数据和其他相关信息，识别并分析潜在的重大错报风险。趋势分析分析历史数据，识别异常的波动和变化，并评估其对审计结论的影响。比率分析通过比较不同指标的比率，发现潜在的财务问题，例如盈利能力下降或流动性风险。审计测试的方法与技术观察观察被审单位的运营活动，例如库存盘点、现金收付等，以获取审计证据。询问向被审单位管理层、员工和其他相关人员询问，以获取审计证据。5.1观察文件观察观察被审单位的财务文件，例如发票、凭证、合同等，以了解其业务流程和内部控制情况。现场观察观察被审单位的生产经营场所，了解其实际运作情况，例如库存盘点、生产流程等。系统观察观察被审单位的信息系统，了解其数据处理流程和内部控制措施，例如数据录入、权限控制等。5.2询问询问的重要性询问是审计测试的重要方法之一，通过与被审单位人员沟通，获取相关信息，以验证审计发现和评估风险。询问技巧询问时应保持客观、中立的态度，并注意询问的技巧，例如，使用开放式问题，避免诱导性问题。询问的范围询问的范围应根据审计目标和风险评估的结果确定，例如，询问有关内部控制制度、财务报表信息等。5.3检查文件检查审计人员通过检查相关文件，例如财务报表、凭证、合同等，来验证信息的真实性、完整性和准确性。实物检查审计人员通过实地查看库存、固定资产等实物，来确认其数量、质量和状况是否与记录一致。5.4重新计算核实准确性通过重新计算，可以验证原始记录的准确性，确保数据没有错误或遗漏。识别偏差重新计算可以帮助发现数据录入、计算或汇总过程中的偏差，从而识别潜在的错误或欺诈。验证逻辑重新计算可以验证财务数据之间的逻辑关系，确保数据的合理性和一致性。5.5追踪测试追踪源头从原始凭证或交易记录开始，跟踪交易或数据的流程，以验证数据的准确性。例如，从销售单开始，追踪至应收账款明细账和总账。追踪流向从最终结果开始，追踪交易或数据的反向流程，以验证数据的完整性。例如，从总账开始，追踪至应收账款明细账和销售单。审计测试的计划与实施确定测试目标测试目标应与审计目标一致，并根据审计风险评估的结果确定。选择测试方法选择适当的测试方法，以确保能够有效地获取足够的审计证据。确定测试目标1评估风险识别和评估重大错报风险2获取审计证据支持审计意见的形成3验证财务信息确保财务信息的真实性6.2选择测试方法分析性程序评估财务信息中存在的异常模式和关系，分析预测结果，确定是否存在重大错报风险。实质性测试获取充分、适当的审计证据，以对财务报表中存在的重大错报风险做出结论。合规性测试测试内部控制制度的有效性，并评估其是否能够有效地预防和发现重大错报。确定测试范围和频率1样本规模基于风险评估结果，确定合适的样本规模。2测试时间根据测试目的和风险水平，选择合适的测试时间段。3测试频率对于高风险领域，需要更频繁地进行测试。6.4执行测试并记录结果1执行测试根据审计计划和测试方法，对被审单位的财务报表、内部控制和其他相关资料进行审计测试。2记录结果详细记录审计测试的程序、结果和发现，包括测试的日期、时间、参与人员、测试方法、测试范围、测试结果和审计结论。3整理证据收集和整理审计测试的证据，以支持审计结论，并确保审计工作的可追溯性和可审计性。审计测试结果的评价与总结审计测试结果需要进行评估和总结，以确定审计结论的合理性。1分析测试结果确定测试结果是否支持审计结论，并识别任何重大偏差或问题。2评估测试的有效性评估测试的范围、方法和质量是否足以支持审计结论。3总结审计发现汇总审计发现，并提出相关建议。7.1分析测试结果将测试结果与审计目标和风险评估结果进行比较。识别测试结果中的异常情况，分析其原因。总结测试结果，形成审计结论。评估测试的有效性1测试结果的可靠性审计师需要评估测试结果是否可靠，并考虑测试方法是否合适，样本量是否足够，测试程序是否有效执行。2测试结果的充分性审计师需要评估测试结果是否足以支持其审计意见，以及是否覆盖了所有重要的审计风险。3测试结果的关联性审计师需要评估测试结果是否与审计目标相关，以及是否能有效地识别和评估重大错报风险。7.3总结审计发现并提出建议分析测试结果对审计测试结