木材加工企业的会计账务处理

账务

处理

木材加工企业的会计账务处理

一、木材加工业基本概述

木材加工，是指以木材为原料，主要用机械或化学方法

进行的加工，其产品仍保持木材的基本特性。木质家具

制造业是木材加工业的主要下游行业之一。

根据国民经济行业分类，木材加工含锯材加工行业、木

片加工行业、单板加工行业、其他木材加工行业4个细

分子行业。

制造业常用会计科目的设置

(一)费产类

(1)库存现金

(2)银行存款

(3)应收账款

(4)其他应收款

(5)材料采购

(6)在途物资

(7)原材料

(8)委托加工物资

(9)固定资产

(10)累计折旧

(11)待处理财产损溢

(二)负债类

(1)短期借款

(2)应付账款

(3)应付职工薪酬

(4)应交税费

(5)其他应付款

(三)所有者权益类

(1)实收资产

(2)资本公积

(3)本年利润

(4)利润分配

(四)成本类

(1)生产成本

(2)制造费用

(五)损益类

(1)主营业务收入

(2)其他业务收入

(3)营业外收入

(4)主营业务成本

(5)其他业务成本

(6)税金及附加

(7)销售费用

(8)管理费用

(9)财务费用

(10)营业外支出

(11)所得税费用

成本核算流程

1.按加工的工序分为几个车间（为了分开计算成本）

1.1

各车间的人工工资

1.2

水电费

1.3

机物料

1.4

其他

每个车间算好后，就是各车间的制造费用

2.到月末做材料出库汇总，进行盘点，包括仓库与车间

本期领用二期初+本期购入-月末在库（如果货先到，没有

发票按暂估入库，下月冲回）

车间：根据各车间的完成程度折算在产品上成品的百分比

（用来在产品与完成品之间分配制造费，木材加工厂只乎都

是材料一次性投入那么材料金额在在产品与完成品为间进

行平均分配就可以了。

3.料工费都有了接下来就可以算本月成本了。

以上

如果就一道工序,做好收发料单据（圆木举例），一个月个料钱

就确定下来,再看看发生了多少制造费用，设一个盘点日比如

28号，在这一天，让车间盘点所有的在产品数量，仓库的原材

料数量，确定发出材料金额.

月初原材在库56万，本期购入120万（有发票与没有发票的

都算在内，没有发票应计入假入库，下个月冲回，如果下个月还

没来发票恪帙续暂估），本期结存60万（28日当天盘点结果），那

么本期领料金额=56+120-60=116万体月发出金额）

如果你们领料当天领当天的，在28日领料时，下班前计算一下,

车间没有加工的原木是多少，退回到仓库（只是走一下账），这

样领的料不就都用了吗,就算没加工成完成品，也成木板了.也

就是说，车间没有在库的圆木.

本月28日盘点（每个班组盘点各自的已加工木板，因为没有

圆木了，这个时候就不要生产了）在产品为2000件（在库木板

折合成完成品数量），完成品为8000件

假入本月工人工资10万，各种修理费20万共计30万期初车

间制造费用金额为50000元，车间原材料（加工成木板的

料）200000.同时假设2000个在产品完成程度只有65%的话

（视情况而定但标准定下要就要统一执行下

去）2000*65%=1300个，也就是说2000件所含的加工费相

关于1300件完成品所耗用的金额

3075/（1300+8000）=32.26

在产品分酉己的制造费用二32.26*1300+=41938

完成品分配的制造费用二50000+300000-41938=308062

先分配料钱:假如就一种料木材(辅料不算)

116万/(2000+8000)=116元

在产品米斗钱=116*2000=232000元

完成品米斗车戋=200000+1160000-232000=1128000元

因为在产品所用原材料与完成品几乎一样，料是一次性投入

的.

本月完产成品的金额=308062+1128000=1436062元

本月在产品的金额=41938+232000=273938元

期初完成品数量

1000个金额180000元本期入库

8000个

1436062

本月销售7500个销售成本为

=7000*(180000+1436062)/(1000+8000)=1256937元

那么1256937元就是本月发生的主营业务成本.主营业务成

本不是关健，关健在于怎么算出完成品成本，算完成品成本的

关健在于怎么能够合计计算出在库品的金额.算出在产品的

金额主要在于怎么把料费合理的分配下去.

如果你们老板有能力开来一些发票计入制造费用，但是要每

个月下来要合理,比如把料定在65%其余是35%制造费用

就按照这个模式算下来就行，一个月生产1000000的货(生产

成本)其中料占650000,制造费用占350000,不要乎高乎低

的，这样账面上看起来不好看，同时65%与35%左右

二、木材加工业常用的会计分录

(1)企业购买固定资产

借：固定资产

贷：银行存款/应付账款

(2)原材料的采购与领用

1、购买原木等原材料

借：原材料

贷：银行存款/应付账款

注：购进量应与采伐证上的数量匹配。

2、生产领用原材料

借：生产成本

贷：原材料

(3)加工木材的工人工资

借：生产成本

贷：应付职工薪酬

(4)生产车间发生的制造费用

L生产车间发生的机物料消耗

借：制造费用

贷：原材料

2、生产车间管理人员工资

借：制造费用

贷：应付职工薪酬

3、生产车间支付的设备修理费、水电费、办公费等

借：制造费用

贷：银行存款

4、期末，制造费用结转到生产成本

借：生产成本

贷：制造费用

(5)结转完工产品成本

借：库存商品

贷：生产成本

(6)主营业务收支

L销售木材时

借：银行存款

贷：主营业务收入

应交税费一应交增值税

2、结转销售产品成本

借：主营业务成本

贷：库存商品

(7)年末结转损益

1、结转收入类账户

借：主营业务收入

贷：本年利润

2、结转费用类账户

借：本年利润

贷：主营业务成本

管理费用

财务费用

销售费用

税金及附加等

3、结转本期实现的净利润

借：本年利润

贷：利润分配一未分配利润

注：亏损做反向分录

财务管理制度

第一章会计机构设置

会计机构的设置，必须根据实际情况，以〃精简、高效

率〃为原则，按本公司实际需要设置适当部门，在总经理的

领导下进行工作。

第二章财务部人员岗位责任制

每个企业要根据本单位的实际情况，建立财务人员岗位

责任制，以便分清责任。各施其职，各尽其责。设置一人一

岗，或一人多岗，坚持〃精简、高效率〃的原则，切实做到

事事有人管，人人有专责，办事有标准，工作有检查，业绩

有奖惩，保证会计工作有秩序地进行。

第一条设财务部主管一人

1、在总经理的领导下，开展财务工作，组织本部门内

业务分工，明确会计人员职责范围，研究、布置各项具体财

务会计工作。

2、加强财务管理，严格控制费用开支,

3、建立健全财务会计核算制度，利用财务会计资料进

行经济活动分析。

4.办理向银行借款的一切手续，并组织监督实现。

5、加强往来帐目的管理，能及时提供客户的货款资料，

协同总经理、出纳催收货款，加速资金回笼，及时与供应商

核对帐目，安排货款清偿，加快资金周转速度，提高资金使

用效果。

6、参加本公司业务经营管理会议，参与经营决策，充

分利用会计资料，分析经济效果，预测经济前景，为公司领

导决策提供可靠有用信息，当好领导的参谋和助手。

7、负责向本公司领导报告财务状况和经营成果，解释

财务方面的情况。

8、负责会计重要资料档案的保管，做好调查记录。

9、负责提供对外的会计报表、资料，并签名盖章，按

会计制度及规定时间及时送报各级主管部门。

第二条设会计岗位一人。

1、根据有关企业会计制度规定会计科目，设置总帐，

做好结帐、对帐工作，保证帐帐相符。

2、负责做到按时、按质、按量报送公司内部所有报表。

3、负责存货、固定资产、低值易耗品的会计核算。

4、对公司存货、资产或管理上存在的问题，提出建议，

改善管理等措施。并编制损益表、资产负债表、现金流量表

（年报）。

第三条设出纳岗位一人

L办理现金收付和银行结算业务，每笔业务必须经过

会计人员的审核、编制记帐凭证，出纳才能办理款项的收付,

记帐凭证必须加盖〃现金收讫〃、〃现金付讫〃、〃银行收

讫〃、〃银行付讫〃的印章，不得以〃白条〃抵充库存现金,

更不得挪用现金，严格控制签发空白支票。如因特殊情况，

确须签发不填注金额的转帐支票时，必须在支票上注明收款

单位名称、用途、签发日期、规定限额和报销期限。

2、登记现金和银行存款日记帐，必须根据已办理完毕

的收付款凭证，逐笔顺序登记，并每日结出余额，要做到帐

帐相符、帐实相符，月末要编制〃银行余额调节表〃，对于

未达帐项，要及时提出查询。

3、保管库存现金和有价证券,要确保资金安全和完整

无缺，如有短缺，要负赔偿责任。

4、妥善保管印章,严格按规定用途使用，签发支票所

用的各种印章，不得全部交由出纳一人保管。办理销售款

项的结算业务，配合有关部门及时做好催收销售货款工作。

6、每笔业务发生收款时，应由出纳员开收款收据，即

交由会计编制记帐凭证，以便及时记帐。

7、负责办理总经理、财务主管交办的临时性业务。

第三章财务管理制度

为了加强管理、提高经济效益，适应企业发展需要，现

根据本公司具体情况，结合国家有关规定，特制定本制度,

以便全体工作人员执行。

第一条一般规定

1、本公司在经济活动中所发生的资金收入和支出，统

一由财务部负责办理，财务部是代表公司对外结算债权、

债务的唯一机构。未经授权和委托，任何人无权处理有

关资金收支的工作，任何越权行为都是无效的，并应对其所

造成的后果负责任。

2、财务部门工作人员必须廉洁奉公，严以律已，不谋

私利，如发现有利用工作之便，进行挪用公款，假公济私，

贪污舞弊，监守自盗等行为，一律加倍处罚，严惩不贷。因

此，会计与出纳必须明确分工，各施其职，相互制约，即相

互合作又相互监督。按照会计管帐不管钱，出纳管钱不管帐

（指除现金、银行日记帐外的帐）的原则进行工作。每月终

盘点现金，双方核对现金、存款帐目，并将存在问题向上级

报告。

3、凡是支付款项必须取得合法的、有效的单据，经手

人应该在单据上签名、盖章、整理好单据，经有权审批的领

导批准，会计人员核对无误并符合支付原则，方可办理报销

支付款项，如手续不全，内容有错或可疑，财务人员有权拒

绝付款。

4、为保障公司财产的安全不致流失，凡是公司的资产

都应设置帐簿登记，由专人负责管理。会计与管理人员按情

况规定月、季、年终盘点一次，进行财产清查。对于损坏、

变质或短缺情况，由直接责任人（或使用人）提出报告，经

批准方可办理报废注销手续。

5、强化公司管理，公司与外界签订的一切经济合同，

最终由财务部负责执行，财务部建立经济合同管理档案。派

专人负责管理，严格按合同规定的权利义务执行，以维护公

司的经济权益。

第二条资金的管理

1、禁止任何人以任何借口，不经过正当审批手续，非

法调走或挪用资金，财务部门有权制止这些违法行为，拒绝

支付款项。

1、因公借款，经手人必须在事毕后3-5天内（如购物

出差回来等）办理报帐手续。

2、公司支付任何款项，必须凭合法的有效发票或有关

收费凭证，并经办人签名或盖章确认，注明付款理由，按审

批权限报有关领导批准后，财务部审核签字后，方可办理支

付款项业务。

3、凡属预付款项,由经办人提出书面申请，按审批权

限报有关领导批准后，连同合同或有关文件交财务部审核，

总经理签字后方可办理付款，但在该项业务完结，经办人必

须取得对方正式发票合法的收款凭证，交由财务部结清往来

帐目，否则造成损失由经手人负责。

4、工作人员因工作失职，所造成的罚款或其他经济损

失，应由责任者本人负责,公司拒绝接受任何解释。

第三条低值易耗品管理

1、低值易耗品是指单价在20xx元以下,不是使用一次

而是多次重复使用，使用其在一年或一年以上的用具和物品。

低值易耗品购置的审批权限及各种程序办理，不能擅自购买,

否则作违反反纪律处理。

2、使用人必须办理领用低值易耗品手续，方能领用并

成为当然的.保管人，妥为保管，如使用人调离岗位，应办理

移交手续，年底前对实物进行盘点，核对帐目，检查财产实

际情况。

3、低值易耗品如因使用人的主观原因造成损坏或遗失，

使用人应负赔偿责任。根据价值大小，如若发现利用工作之

便，化公为私，占为已有，更要严肃处理。

第四条费用开支管理

二、办公费

1、购买办公用品、用具等均由行政人事后勤部统一负

责，公司各部门按实际需要列出清单，交行政后勤部统一处

理。严禁各部门擅自购买，并要严格控制其开支金额。

2、凡购买所有的物品，均须办理验收入库，并按审批

权权限报有关领导审批，方能报销。行政人事部门要指定专

人按部门或个人建立低值易耗品辅助台帐，及时登记领退情

况，职工离开本公司时，必须办理移交手续，丢失和损坏的

物品，要其本人赔偿。

三、借款程序

1、借款人填写借款单，部门主管签字。

2、财务部主管按用途、计划、实际开支情况审核。

3、总经理或副总经理根据部门主管、财务部意见以实

际需要另外审批。

4、会计人员根据各级主管审批借款单填制记帐凭证。

5、出纳员根据会计凭证给予付款，借款人签名。

四、报销程序

1、报销人将票据粘贴好，填写内容、金额，送部门主

管、主管经理。

2、财务部主管根据公司有关规定，逐一审核，签署意

见。

3、总经理或副总经理根据各级主管的联签和公司相关

规定进行批示。

4、会计人员根据各级主管批签的票据进行核算，填制

记帐凭证。

5、出纳员要报销人或收款人签字，根据记帐凭证付款

或冲帐，实行多退少