金融企业会计分录总结

商业银行存款业务：

＞单位活期存款：

存入现金：借：库存现金贷：吸收存款•活期存款•收款单位户

支取现金：反分录

＞单位定期存款：

存入存款：借：吸收存款-活期存款-单位活期存款户贷：吸收存款-定期存款-定期存

款户关款存〃:付：其他空白重要凭证-存款证实书

支取存款:借:吸收存款-定期存款-单位定期存款户应付利息-定期存款利息支出户贷:

吸收存款-活期存款-活期存款户

＞活期储蓄存款

开户：借：库存现金贷：吸收存款-活期储蓄存款-储蓄户表外科付：空白重要凭

证•活期存折

支取：借：吸收存款-活期储蓄存款-储蓄户贷：库存现金

销户：借：吸收存款-活期储蓄存款利息支出-活期储蓄存款利息支出

贷：库存现金应交税费-代扣利息税

＞整存整取定期储蓄存款

开户：借：库存现金贷：吸收存款•定期储蓄存款•整存整取定期储蓄户关蓄存小付：

空白重要凭证-整存整取储蓄存折

到期支取：借：吸收存款•定期储蓄存款•整存整取定期储蓄户利息支出■定期存款利息

支出户贷：库存现金应交税费-利息税

过期支取：同到期支取，利息加上过期的利息

提前支取：D全部提前支取：与到期支取相同,利息按规定计算

2）部分提前支取:借:：吸收存款-定期储蓄存款-整存整取定期储蓄（全

部本金）利息支出•定期储蓄存款利息支出（提前支取部分利息）贷：库

存现金（提前支取部分的本息）吸收存款-定期储蓄存款-整存整取定期

储蓄：续存本金）应交税费-利息税

商业银行贷款业务：

＞信用贷款

贷款发放：借：短期贷款-借款单位户（合同本金）贷：吸收存款-存款单位户（实

际支付金额）按差额。借或贷：短期贷款-利息调整

贷款收回：

1）耒减值贷款:

资产负债表日：借：应收利息贷：利息收入（按摊余成本和实际利率计算）按

差额，借或贷：短期贷款-利息调整

收回时：借：吸收存款•单位存款户贷：应收利息短期贷款•借款单位户

2）减值贷款:

资产负债表日：借：资产减值损失贷：贷款损失准备借：贷款（已减值）贷：贷款

（本金）贷款（利息调整）同时按贷款的摊余成木和实际利率计算确定利息收

入：借：贷款损失准备贷：利息收入

收回时：借：吸收存款-借款单位户（实际收到的金额）贷款损失准备（贷款损失准

备金额）贷：贷款（已减值）资产减值损失（差额）

逾期贷款：借：逾期贷款•借款单位逾期贷款贷：短期贷款•借款单位贷款（红字）

非应计客户贷款：逾期贷款超过90天

1）当应计贷款转为非应计贷款：借：非应计客户贷款•短期贷款贷：逾期贷款・

贷款单位户同时冲减利息收入：借：利息收入贷：应收利息

2）到期收回客户贷款本息:借：吸收存款-单位存款户贷：非应计贷款（按客户贷

款本金）利息收入（差额）

＞贴现业务

贴现利息计算：

贴现利息=汇票金额*贴现天数*（月贴现率+30）

实际贴现金额=汇票金额-贴现利息

办理贴现业务：借：贴现资产-商业承兑汇票或银行承兑汇票（面值）贷：吸收存

款-贴现申请人户贴现资产-利息调整迷钮旦：收：代保管有价值品

收回贴现款：

1）正常全额收回:借：吸收存款-贴现申请人户贷：贴现资产-商业承兑汇票（面

值）借：贴现资产•利息调整贷：利息收入

2）收回部分:借:吸收存款-贴现申请人存款户逾期贷款-贴现申请人贷款户贷：

贴现资产-商业承兑汇票借：贴现资产-利息调整贷：利息收入

＞贷款减值业务

借：资产减值损失-计提贷款减值损失准备贷:贷款损失准备同时.，按照贷款本金：

借：贷款-已减值贷：贷款-本金对于无法收回的贷款，应冲销提取的贷款损失准

备借：贷款损失准备-已减值贷：贷款、贴现等科目

商业银行外汇业务

＞货币兑换业务

买入外汇：借：XX科目（如吸收存款）（外币）贷：货币兑换•汇（钞）买价（外

币）借：货币兑换-汇（钞）卖价（本币）贷：XX科目（本币）

卖出外汇：买入外汇反分录

两种外币之间的套算：借：XX科Fl（A外币）贷：货币兑换-汇（钞）买价（A外

币）借：货币兑换-汇（钞）买价（本币）贷：货币兑换-汇（钞）卖价（本币）

借:货币兑换•汇（钞）卖价（B外币）贷：XX科目（B外币）

同种货币之间的套算：借：XX科|」（A外币）贷:货币兑换-汇（钞）买价（A外

币）借：货币兑换•汇（钞）买价（本币）贷：货币兑换•汇（钞）卖价（本币）

借：货币兑换-汇（钞）卖价（A外币）贷：XX科目（A外币）

＞外汇存款业务

单位外汇业务：

存入：1）以外币现钞存入:借：库存现金（外）贷：货币兑换-钞买价（外）借：

货币兑换•钞买价（木）贷：货币兑换-汇卖价（本）借：货币兑换-汇卖价

（外）贷：吸收存款-外汇活期存款（外）

2）克接以国外收国或国内转汇存入:

A）存款单位以汇入原币存入时：借：汇入汇款（外）贷：吸收存款-外汇活期存

款（外）

B）汇入币种与存入币种不同：借：汇入汇款（外）贷：货币兑换-钞买

价（外）借：货币兑换-钞买价（本）贷：货币兑换-汇卖价（本）借：

货币兑换-汇卖价（外）贷：吸收存款-外汇活期存款（外）

支取：1）从现汇账户支取原币现钞:借：吸收存款-外汇活期存款（外）贷：货

币兑换•汇买价（外）借：货币兑换-汇买价（本）贷：货币兑换•钞卖价（本）

借：货币兑换-钞卖价（外）贷：库存现金（外）

2）以原币汇往国外或国内异地：借：吸收存款•外汇活期存款（外）贷：汇出汇

款或全国联行往来外汇（外）

3）支取与原存款货币不同:借：吸收存款一外汇活（定）期存款（A外币）贷：货币兑

换一汇买价（A外币）借：货币兑换一汇买价（本币）贷：货币兑换一汇卖

价（本币）借：货币兑换一汇卖价（B外币）贷：汇出汇款或全国联行外汇

往来等有关科目（B外币）

4）从活期存款账户转存定期:借：吸收存款-外汇活期存款（外）贷：吸收存款-外汇定

期存款（外）

5）从定期存款转存活期存款:借：吸收存款-外汇定期存款（外）应付利息（外）利

息支出-外汇定期存款利息支出户（外）贷：吸收存款-外汇活期存款（外）

个人外汇存款：

存入：1）将外币现钞存入现钞户:借：库存现金（外）贷：吸收存款-个人外汇活期存

款（外）

2）境内外汇入的汇款存入现汇户:借：存放国外同业或相关科目（外）贷：汇入汇款

（外币）借：汇入汇款（外币）贷：吸收存款-个人外汇活期存款（外）

支取：1）从个人现钞账户支取外币现钞:借：吸收存款-个人外汇活期存款（外）贷:

库存现金（外）

2）从个人定期现钞账户支取外市现钞:借：吸收存款-个人外汇定期存款（外）应付利

息（外币，已提取部分）利息支出-外汇定期存款利息支出户（不足部

分）贷：库存现金（外）

3）汇出汇款:借：吸收存款-个人外汇活期存款（外）利总支出-外汇活期存款利息户（外）

贷：汇出汇款（外）

汇出行收到汇入行解付通知后：借：汇出汇款（外）贷：存放国外同北（外）

收取等值本币邮电费手续费：借：库存现金（本）贷：手续费及佣金收入-结算手续费

收入户〔木）业务及管理费-邮电费（本币）

＞外汇贷款业务

直接使用贷款对外付汇：借：短（中）期外汇贷款・（外）贷：存放国外同业（外）

以非贷款货币对外付汇：借：短（中）期外汇贷款（贷款外币）贷：货币兑换-汇买

价（贷款外币）借：货币兑换•汇买价（本）贷：货币兑换・

汇卖价（本）借：货币兑换-汇卖价（非贷款货币）贷：存

放国外同业等相关科目（非贷货币）

借款单位用外汇存款偿还本息：借：吸收存款-外汇活期存款（外）贷：短（中）

期外汇贷款利息收入-外汇贷款利息收入户

用本币买汇换贷款本息：借：吸收存款•活期存款（木）贷：货币兑换•汇卖价（本）

借：货币兑换-汇卖价（外）贷：短（中）期外汇贷款（外）

利息收入•外汇贷款利息收入户（外）

用非原贷款外币存款偿还：借：吸收存款-外汇活期存款（还款外币）贷：货币兑

换-汇买价（还款外币）借：货币兑换-汇买价（本）贷：货币兑换

-汇卖价（本）借：货币兑换-汇卖价（贷款外）贷：短（中）期外

汇贷款（贷款外）利息收入-外汇贷款利息收入户

＞贸易融资

进口押汇：型:借：接口押汇（外）贷：存放国外同业或有关（外）侬：借：

吸收存款•外汇活期存款（外）贷：进口押汇（外）利息收入-押汇利

息收入户（外）

票据贴现：贴入票据:借:贴现资产（外币）贷：吸收存款•外汇活期存款（外）

利息收入-贴现利息收入（外）

收回票款:借：存放国外同业或相关科目（外）贷：贴现资产（外）

出口押汇：谴：借：出口押汇（外）贷：利息收入•押汇利息收入户（外）货币

兑换-汇买价（外）借：货币兑换-汇买价（本）贷：吸收存款-活期存

款（本）

收款偿还押汇:借:存放国外同业或相关科目（外）借：出口押汇（外币）手续

费及佣金收入•国外银行费用收入户（外）

＞买方信贷外汇贷款

支付定金的核算：1）借款单位直接以外汇支/定金:借：吸收存款-外汇活期存

款（外）贷：存放国外同业或有关科目（外）

2）以本币购买外汇支付:借:吸收存款-活期存款（本）贷：货币兑换-汇卖价（本）

借：货币兑换•汇卖价（外）贷：存放国外同业或有关科目（外）

3）单位申请现汇贷款支付定金：借：短期外汇贷款（外）贷：

存放国外同业或者有关科目（外）

使用贷款的核算：

1、进口单位无现汇

1）与商业银行总行在同地，由总行宜接放款:借：买方信贷外汇贷款（外）贷：

借入买方信贷（外）式经：付：买方信用贷款限额（外）

2）与商业银行在异地，由分行放款：借：买方信贷外汇贷款（外）贷：全国

联行外汇往来（外）

总行收到分行发来的报单后进行账务处理：借：全国联行外汇往来（外）

贷：借入买方信贷款（外）地付：买方信用贷款限额（外）

2、进口单位有外汇

1）由商业银行总行办理结汇:借：吸收存款•（外）贷：借入买方信贷款（外）

表外:付：买方信用贷款限额（外）

2）由当地分行办理结汇：借:吸收存款（外）贷：全国联行往来（外）

总行收到分行报单：借：全国联行外汇往来（外）贷：借入买方信贷额（外）

表外：付：买方信用贷款限额（外）

收回贷款本息的核算

1、由商业银行总行负责偿还本息

偿还国外借款利息：借:利息支出•买方信贷外汇贷款利息支出户（外）贷：

存放国外同业（外）

偿还一金:借：借入买方信贷款（外）贷：存放国外同业（外）

2、单位偿还本息

1）借款单位在商业银行总行开户以人民币结汇偿还本息

借：吸收存款（本）贷：货币兑换-汇卖价（本）借：货币兑换-汇卖价

（外）贷：买方信贷外汇贷款（外）利息收入-买方信贷外汇贷款利息收

入户（外）

2）借款单位以外汇偿还

借:吸收存款-外汇活期存款（外）贷：买方信贷外汇贷款利息收入-买

方信贷外汇贷款利息收入（外）

证券公司会计核算

＞证券经纪业务

代理认购新股业务：

1）证券公司收到客户认购款:借：银行存款贷：代理买卖证券款

2）证券公司将款划付给清算代理机构:借：结算备付金一XX清算代理机构贷：银吁存

款

3）客户办理申购手续，证券公司与清底代理机构清第

借：代理买卖证券款贷：结算备付金一XX清算代理机沟

4）证券公司将未中签款项划同:借：银行存款贷：结算备付金

5）证券公司将木中签款退回客户:借：代理买卖证券款贷：银行存款

代理买卖证券业务

1）证券公司替客户委托买卖证券，买入证券成交额大于卖出成交额：

借：代理买卖证券款手续费及佣金支出-代理买卖证券手续费支出贷：结算

备付金一客户手续费及佣金收入-代理买卖证券款手续费收入

2）证券公司替客户委托买卖证券，卖出大于买入，则反分录

代理配股派息业务

1）代理客户办理配股业务

A当H向证券交易所解交配股款的，客户提出配股要求

借：代理买卖证券款贷：结算备付金一客户

B定期向证券交易所解交配股款的，客户提出配股要求

借：代理买卖证券款贷：其他应付款-应付客户配股款

与证券交易所清算配股款时：

借：其他应付款-应付客户配股款贷：结算备付金-客户

2）代理客户领取现金股利和证券利息：借：结算备付金-贷：代理买卖证券款

3）证券公司按规定向客户同意结息：借:利息支出贷：代理买卖证券款

代理兑付证券业务

1）证券公司接受委托兑付到期债券，当收到兑付资金时：

借：银行存款贷：代理兑付诞券款

2）收到客户交来的实物债券，按实际兑付金额办理兑付手续时：

借：代理兄付证券贷:银行存款

3）向委托单位交回以兑付的实物债券时：

借：代理兑付债券款贷:代理兑付证券

4）收到代理兑付手续费收入时：

借：银行存款贷：手续费及佣金收入-代理兑付债券手续费收入

>证券承销业务

全额包销：

1）证券公司付清全款，客户将股票交给证券公司全额承购

借：代理承销证券贷:银行存款

2）发行期内，按承销价按证券转售给投资者

借：银行存款贷：代理承销证券手续费及佣金收入一代理承销手续费收入

3）发行期末，将尚未实现对外发行的部分按承购价转作公司自身的金融资产

借：交易性金融资产一成本贷：代理承销证券

余额包销：

1）收到委托单位委托发行证券时，记录就可，不用分录

2）在约定期限内售出证券时，按承销价格做账务处理

借：银行存款贷：代理承销证券款

3）发行期末如有未出售证券，认购转为公司金融资产

借：交易性金融资产一成本贷：代理承销证券款

期货经纪公司的会计核算

会员资格费的核算：

取得资格：借：长期股权投资一期货会员投资资格贷：银行存款

失去及格：借:银行存款投资收益贷：长期股权投资一期货会员资格投资

席位占用费：借：应收席位费贷：银行存款

缴纳会费：借：营业费用一期货年会费贷：银行存款

与客户的保证金核算：收到客户划入时：借：银行存款贷：应付保证金

客户划出时做反分录

平仓盈亏的核算：

平仓盈利时：借：应收保证金一交易所贷：应付保证金一客户

平仓亏损时.：借：应付保证金一客户贷：应收保证金一交易所

结算差异的核算：借：应收保证金一交易所贷：应付保证金一客户

差额计入结算差异

基金管理公司的会计核算

＞基金核算

基金募集发行期：借：银行存款贷：实收基金

开放式基金申购与赎回：

基金中购确认FI,按有效中购款:借：应收申购款贷：实收基金未实现利得损益平准金

进行款项交割时:借：银行存款贷：应收申购款

基金赎回确认日:借：实收基金未实现利得损益平准金

贷：应付赎回款应付赎回费其他收入一赎回费

支付投资人赎网款:借：应付赎回款贷：银行存款

＞股票投资的核算

购入股票核算：买入股票成交日:借：股票投资一XX股票贷：证券清算款一XX交易

所应付佣金一XX交易所

资金交收口:借：证券清算款一XX交易所贷：结算备付金一XX

交易所

卖出股票核算：卖出股票:成交口:借：证券清算款一XX交易所贷：股票投资一XX股票应付

佣金一XX交易所股票差价收入

资金交收日:借：结算备付金--XX交易所贷：证券清算款

买入债券核算：买入上市债券:借：债券投资一XX债券贷：证券清算款一XX交易所应收利

息一应收XX债券利息

买入非上市债券:借：债券投资一XX债券应收利息一应收XX债券利息贷：银行存款

卖出债券核算：卖出上市债券:借：证券清算款一XX交易所贷：债券投资一XX债券应收利

息一应收XX债券利息债券差价收入

卖出非上市债券:借：银行存款贷：债券投资一XX债券应收利息一应收

XX债券利息债券差价收入

保险公司的会计核算

＞原保险合同会计核凫

一次性收取保费：签订合同时收到保费:借：银行存款贷:预收保费

原保险合同生效H,确认收入:借：预收保费贷：保费收入

分期收取保费：原保险合同生效，收到第一期保费:借：银行存款应收保费贷：保

一收入收到第二期保费:借：银行存款贷：应收保费

原保险合同提前解除：

非寿险原保险合同:借：预收保费贷：银行存款借：保费收入贷：银行存款借：未到期责任

准备金贷：提取未到期责任准备金

寿险原保险合同：过犹豫期:借：预收保费贷：银行存款借：保费收入贷：银行存款借：保

险责任准备金贷：提取保险责任准备金

赔付成本：

1）确定支付赔付金额：借：赔付支出贷：应付赔付款借：保险责任准备金

贷：提取保险责任准备金

2）发生理赔费用：借：赔付支出贷：应付职工薪酬/律师费/诉讼费等

借：保险责任准备金贷：提取保险责任准备金

信托投资公司的会计核算

＞信托存款和委托存款的核算

信托存款：①：借：银行存款/存放中央银行款项/吸收存款

贷：代理业务负债一XX单位信托存款户

计息:借：营业费用一XX信托存款利息支出户贷：应付利息

到期支取:借：代理业务负债一XX单位信托存款户应付利息一XX单位户营业费用一XX

信托存款利息支出户贷：银行存款

委托存款：出巴：借：银行存款贷：代理业务负债一XX单位委托存款户

计息:借：营业费用一XX委托存款利息支出户贷：应付利息一XX单位委托存款户

支取:借：代理业务负债一XX单位委托存款户贷：银行存款

＞信托贷款和委托贷款的核算

信托贷款：3P：借：贷款一XX单位信托贷款户贷：银行存款

计息:借：应收利息贷：利息收入一XX贷款利息收入户

收回:借：银行存款贷：贷款一XX单位信托贷款户应收利息一XX贷款利息收入户

委托贷款：发放贷款:借：代理客户资产一XX单位委托单位贷款户贷：银行存款

收取手续费:借：银行存款贷：其他收入一委托贷款手续费收入应付受托人报