税务师职业资格税法一(选择与综合)模拟试卷10(题后含答案及解析)

税务师职业资格税法一（选择与综合）模拟试卷10(题后含答案及解析)全部题型3.计算题4.综合分析题计算题共8题，每题2分。每题的备选项中只有1个最符合题意。某地板制造公司为增值税一般纳税人，2019年5月有关业务如下：(1)内销自产实木地板包括：销售A型实木地板一批，不含税销售额320万元；销售B型实木地板一批，不含税销售额304万元；销售竹制地板一批，不含税销售额71．18万元。(2)从某农场采购原木用于生产实木地板，收购凭证注明价款100万元，材料已验收入库；购货过程中发生不含税运输费用2万元，取得了运输企业开具的增值税专用发票；从水厂购进自来水，取得防伪税控系统增值税专用发票，注明增值税税额18万元，其中职工浴室使用10％。(3)进口实木地板一批，境外成交价为258万元，到达报关地前的运保费为35万元，从海关报关地点运输到公司所在地，支付运费28万元，尚未取得增值税专用发票。(4)将A型实木地板奖励给对公司有突出贡献的人员，账面成本为18万元，市场不含税价24万元；厂部自产A型实木地板一批用于装修职工食堂，账面成本为5万元，市场不含税价8万元。(5)将进口实木地板的80％全部用于连续加工高档实木漆饰地板，加工的地板直接发给外地的经销商，取得不含税价款490万元。(6)上月增值税留抵税额为10万元。其他相关资料：关税税率为10％，实木地板消费税税率为5％，本月购进货物取得的相关发票均在本月申报并通过认证。根据上述资料，回答下列问题：1．该公司5月进口环节应纳税额()万元。A．103．24B．103．67C．90．36D．109．30正确答案：C涉及知识点：选择与综合2．该公司5月国内生产销售应纳增值税销项税额()万元。A．202．69B．158．23C．206．29D．205．56正确答案：B涉及知识点：选择与综合3．该公司5月国内销售环节应纳消费税税额()万元。A．57．30B．43．73C．39．90D．39．38正确答案：B涉及知识点：选择与综合4．该公司5月国内销售环节应纳增值税税额()万元。A．119．91B．167．58C．77．75D．195．35正确答案：C解析：(1)应纳关税＝(258＋35)×10％＝29．30(万元)。应纳消费税＝(258＋35＋29．30)÷(1－5％)×5％＝16．96(万元)。应纳增值税＝(258＋35＋29．30)÷(1－5％)×13％＝44．1(万元)。进口环节税金合计＝29．3＋16．96＋44．1＝90．36(万元)。(2)销项税额＝(320＋304＋71．18＋24＋8＋490)×13％＝158．23(万元)。(3)竹制地板不属于消费税征税范围，不征收消费税。内销环节的消费税＝(320＋304＋24＋8＋490)×5％＝57．30(万元)。可抵扣已纳消费税＝16．96×80％＝13．57(万元)。本期应纳消费税＝57．3－13．57＝43．73(万元)。(4)纳税人购进用于生产销售或委托加工13％税率货物的农产品，按照10％的扣除率计算进项税额。所以购进原木生产实木地板，按10％抵扣进项税。购进自来水用于职工浴室，不得抵扣进项税。本月产生的进项税额＝100×10％＋2×9％＋18×90％＋44．1＝70．48(万元)。国内生产销售环节应纳增值税＝158．23－70．48－10＝77．75(万元)。知识模块：选择与综合某市一家房地产开发公司，2019年1月发生业务如下：(1)销售一栋旧办公楼，签订销售合同，取得不含税销售收入2600万元，土地增值税允许扣除的相关税金为93．8万元(含印花税，但不含增值税)；因无法取得评估价格，公司提供了购房发票(营业税发票)，该办公楼购于2013年1月，购置价款为600万元，缴纳契税18万元，并能提供契税完税凭证。(2)通过竞拍取得一宗土地使用权，支付价款、税费合计4000万元，本年度占用60％开发写字楼。开发期间发生开发成本4200万元：发生管理费用1300万元、销售费用1600万元、利息费用500万元(能提供金融机构贷款证明且能按照转让房地产项目计算分摊)。该写字楼竣工验收后，房地产开发公司将写字楼总面积的40％直接销售，签订销售合同，取得不含税销售收入21000万元，土地增值税允许扣除的相关税金为1345万元(不含增值税和印花税)；剩余的60％对外出租，当年取得不含税租金收入300万元。其他相关资料：当地政府规定，房地产开发企业其他房地产开发费用准予扣除的比例为5％。根据上述资料，回答下列问题：5．该房地产开发公司计算转让旧办公楼土地增值税的增值额时，准予扣除项目金额共计()万元。A．882．50B．683．50C．897．50D．891．80正确答案：D涉及知识点：选择与综合6．该房地产开发公司转让旧办公楼，应缴纳土地增值税()万元。A．720．33B．746．63C．756．38D．757．73正确答案：A涉及知识点：选择与综合7．该房地产开发公司计算销售写字楼土地增值税的增值额时，准予扣除项目金额共计()万元。A．3687．72B．4855．50C．4845．00D．4530．50正确答案：C涉及知识点：选择与综合8．该房地产开发公司销售写字楼应缴纳土地增值税()万元。A．7096．03B．7997．25C．7561．05D．7932．67正确答案：B解析：(1)纳税人转让旧房及建筑物，凡不能取得评估价格，但能提供购房发票的，经当地税务部门确认，取得土地使用权所支付的金额、旧房及建筑物的评估价格，可按发票所载金额(不扣减营业税)并从购买年度起至转让年度止每年加计5％计算。计算扣除项目时“每年”按购房发票所载日期起至售房发票开具之日止。每满12个月计一年；超过一年，未满12个月但超过6个月的，可以视同为一年。对纳税人购房时缴纳的契税，凡能提供契税完税凭证的，准予作为“与转让房地产有关的税金”予以扣除，但不作为加计5％的基数。转让旧办公楼土地增值税的增值额时准予扣除项目金额共计＝600×(1＋6×5％)＋93．8＋18＝891．80(万元)。(2)增值额＝2600－891．80＝1708．20(万元)。增值率＝1708．20÷891．80×100％＝191．55％，适用税率50％，速算扣除系数15％。应纳土地增值税＝1708．20×50％－891．80×15％＝720．33(万元)。(3)计算销售写字楼土地增值税的增值额时，准予扣除项目金额：①允许扣除的取得土地使用权所支付的金额＝4000×60％×40％＝960(万元)。②允许扣除的房地产开发成本＝4200×40％＝1680(万元)。③允许扣除的房地产开发费用＝500×40％＋(960＋1680)×5％＝332(万元)。④与转让房地产有关的税金＝1345(万元)。⑤加计扣除项目＝(960＋1680)×20％＝528(万元)。准予扣除项目金额合计＝960＋1680＋332＋1345＋528＝4845(万元)。(4)增值额＝21000－4845＝16155(万元)。增值率＝16155÷4845×100％＝333．44％，适用税率60％，速算扣除系数35％。应纳土地增值税＝16155×60％－4845×35％＝7997．25(万元)。知识模块：选择与综合某县城一家建筑公司为增值税一般纳税人，从事建筑、安装、装饰等多业经营，2018年7月发生如下业务：(1)承包一家工厂的厂房建设工程，本月全部完工，建设施工合同中注明工程总价款为2000万元，另外得到对方支付的提前竣工奖100万元。(2)承包一家制药厂厂房改造工程，工程总价款为500万元，建筑公司购进用于改造工程的材料，取得的增值税专用发票注明的价款为80万元。另支付水电费，取得的专用发票注明税额为3万元。(3)承包一家商场的装饰工程，完工后向商场收取人工费20万元、管理费5万元、辅助材料费7万元。工程主要材料由商场提供。(4)将本公司闲置的3辆搅拌车出租给其他建筑公司，租期为半年，每月租金为3万元。对方一次性支付租金18万元。其他相关资料：上述收入均为含税收入，上述业务均按一般计税方法计算。根据上述资料，回答下列问题：9．业务(1)应缴纳的增值税为()万元。A．190．91B．198．20C．100．00D．95．24正确答案：A涉及知识点：选择与综合10．业务(2)应缴纳的增值税为()万元。A．49．55B．37．75C．35．95D．29．65正确答案：D涉及知识点：选择与综合11．业务(3)应缴纳的增值税为()万元。A．2．48B．2．68C．2．91D．3．75正确答案：C涉及知识点：选择与综合12．业务(4)应缴纳的增值税为()万元。A．0．30B．0．44C．1．78D．2．48正确答案：D解析：(1)对方支付的提前竣工奖属于价外费用，应包括在计税依据中。应纳增值税＝(2000＋100)÷(1＋10％)×10％＝190．91(万元)。(2)应纳增值税＝500÷(1＋10％)×10％－80×16％－3＝29．65(万元)。(3)应纳增值税＝(20＋7＋5)÷(1＋10％)×10％＝2．91(万元)。(4)税法规定，纳税人提供租赁服务，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。有形动产租赁服务，增值税税率是16％。应纳增值税＝18÷(1＋16％)×16％＝2．48(万元)。知识模块：选择与综合某白酒生产企业(以下简称甲企业)为增值税一般纳税人，2018年7月发生以下业务：(1)向某烟酒专卖店销售粮食白酒20吨，开具增值税普通发票，取得含税收入200万元，另收取品牌使用费50万元、包装物押金20万元。(2)提供10万元的原材料委托乙企业加工散装药酒1000千克，收回时向乙企业支付不含增值税的加工费1万元，乙企业已代收代缴消费税，乙企业没有同类产品售价。(3)委托加工收回后将其中900千克散装药酒继续加工成瓶装药酒1800瓶，以每瓶不含税售价100元通过非独立核算门市部销售完毕。(4)将委托加工收回剩余的100千克散装药酒作为福利分给职工，同类药酒的不含税销售价为每千克120元。其他相关资料：药酒的消费税税率为10％；白酒的消费税税率为20％，0．5元／斤，根据上述资料，回答下列问题：13．本月甲企业向专卖店销售白酒应缴纳消费税()万元。A．36．19B．48．55C．56．00D．38．25正确答案：B涉及知识点：选择与综合14．乙企业代收代缴消费税()万元。A．1．00B．1．11C．1．22D．2．13正确答案：C涉及知识点：选择与综合15．本月甲企业销售瓶装药酒应缴纳消费税()万元。A．1．80B．0C．0．70D．2．34正确答案：A涉及知识点：选择与综合16．本月甲企业分给职工散装药酒应缴纳消费税()万元。A．1．50B．1．75C．2．10D．0正确答案：D解析：(1)收取的品牌使用费和包装物押金均属于价外费用，要换算为不含税金额并入销售额中征收消费税。本月甲企业向专卖店销售白酒应缴纳消费税＝(200＋50＋20)÷(1＋16％)×20％＋20×2000×0．5÷10000＝48．55(万元)。(2)委托加工应税消费品，受托方没有同类产品售价，应按组价计算代收代缴的消费税。乙企业应代收代缴消费税＝(10+1)÷(1－10％)×10％＝1．22(万元)。(3)本月甲企业销售瓶装药酒应缴纳消费税＝1800×100÷10000×10％＝1．80(万元)。(4)药酒的消费税是单一环节征收的，散装药酒已经在委托加工环节缴纳过消费税了，所以甲企业将委托加工收回的已纳消费税的散装药酒分给职工，不再缴纳消费税。知识模块：选择与综合综合分析题共12题，每题2分。由单选和多选组成。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0.5分。甲酒厂系增值税一般纳税人，主要经营白酒的生产和销售，2019年3月发生以下经济业务：(1)进口一辆小汽车，海关审定的关税完税价格为35万元，关税税率25％，缴纳进口环节税金取得完税凭证后将小汽车运回酒厂，将其作为固定资产供管理部门使用。(2)向某商场销售自产白酒80吨，开具普通发票，取得含税收入232万元，另收取包装物押金58万元。(3)直接零售给消费者个人白酒25吨，每吨售价3万元并开具增值税普通发票，共计取得含税销售额75万元。(4)采取分期收款方式向某单位销售自产白酒20吨，合同规定不含税销售额共计50万元，本月收取60％的货款，其余货款于下月10日收取，由于该单位资金紧张，甲酒厂本月实际取得价税合计金额23．5万元。(5)将自产的10吨白酒与某企业换取原材料一批，取得对方开具的增值税专用发票上注明价款25万元、增值税4万元。已知该批白酒的实际生产成本为1．2万元／吨，最低不含税销售价格为2万元／吨，平均不含税销售价格为2．5万元／吨，最高不含税销售价格为3万元／吨。(6)生产一种新型白酒1吨，将其全部赠送给关联企业，已知该种白酒没有同类产品的销售价格，生产成本为1．8万元。(7)月末盘存时发现，由于管理不善上月购进的酒精被盗，成本为2．6万元(含运费成本0．6万元，均已抵扣了进项税)。其他相关资料：小汽车的消费税税率为9％：白酒的消费税税率为20％加0．5元／斤，成本利润率为10％。根据上述资料，回答下列问题：17．甲酒厂进口业务应缴纳进口消费税()万元。A．3．73B．4．33C．10．77D．10．05正确答案：B涉及知识点：选择与综合18．甲酒厂采取分期收款方式销售白酒本月应缴纳消费税()万元。A．6B．7．20C．12D．10正确答案：B涉及知识点：选择与综合19．甲酒厂赠送给关联企业的新型白酒应缴纳消费税()万元。A．0．50B．0．44C．0．62D．0．60正确答案：C涉及知识点：选择与综合20．甲酒厂3月应向税务机关申报缴纳消费税()万元。A．88．25B．66．42C．72．94D．62．17正确答案：A涉及知识点：选择与综合21．甲酒厂3月应向税务机关申报缴纳增值税()万元。A．48．25B．50．77C．58．09D．59．14正确答案：A涉及知识点：选择与综合22．下列关于甲酒厂将自产白酒与某企业换取原材料的税务处理表述中，不正确的有()。A．应按照平均不含税销售价格计征增值税和消费税B．应按照最高不含税销售价格计征增值税和消费税C．应按照平均不含税销售价格计征增值税、最高不含税销售价格计征消费税D．应按照平均不含税销售价格计征消费税、最高不含税销售价格计征增值税正确答案：ABD解析：(1)进口环节的消费税按照组价计算。组成计税价格＝(关税完税价格＋关税)÷(1－消费税比例税率)甲酒厂进口业务应缴纳进口消费税＝35×(1＋25％)÷(1－9％)×9％＝4．33(万元)。(2)纳税人采取分期收款结算方式销售应税消费品的，其消费税纳税义务发生时间为销售合同规定的收款日期的当天。甲酒厂采取分期收款方式销售白酒本月应缴纳消费税＝50×60％×20％＋20×60％×1000×2×0．5÷10000＝7．20(万元)。(3)1吨白酒＝1000千克，白酒消费税定额税率为0．5元／斤，所以1吨白酒的定额消费税＝1×1000×2×0．5＝1000元＝0．1万元。甲酒厂赠送给关联企业的新型白酒应缴纳的消费税＝[1．8×(1＋10％)＋0．1]÷(1－20％)×20％＋0．1＝0．62(万元)。(4)向商场销售白酒应缴纳消费税＝(232＋58)÷(1＋16％)×20％＋80×1000×2×0．5÷10000＝58(万元)。直接零售给消费者个人白酒应缴纳消费税＝75÷(1＋16％)×20％＋25×1000×2×0．5÷10000＝15．43(万元)。甲酒厂采取分期收款方式销售白酒应缴纳消费税为7．2万元。纳税人自产的应税消费品用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面，应当按纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据，征收消费税。所以，甲酒厂换取原材料的白酒应缴纳消费税＝10×3×20％＋10×1000×2×0．5÷10000＝7(万元)。赠送给关联企业的白酒应缴纳消费税0．62万元。甲酒厂3月应向税务机关申报缴纳消费税＝58＋15．43＋7．2＋7＋0．62＝88．25(万元)。(5)自2013年8月1日起，原增值税一般纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，其进项税额准予从销项税额中抵扣。因管理不善造成的损失属于非正常损失，不得抵扣进项税，已经抵扣过进项税的，要做进项税额转出处理。进项税额转出＝(2．6－0．6)×16％＋0．6×10％＝0．38(万元)。准予抵扣的进项税额＝4＋35×(1＋25％)÷(1－9％)×16％－0．38＝11．31(万元)。增值税销项税额＝(232＋58)÷(1＋16％)×16％＋75÷(1＋16％)×16％＋50×60％×16％＋10×2．5×16％＋[1．8×(1＋10％)＋0．1]÷(1－20％)×16％＝59．56(万元)。甲酒厂3月应向税务机关申报缴纳增值税＝59．56－11．31＝48．25(万元)。(6)纳税人自产的应税消费品用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面，应当按纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据，征收消费税，按照平均不合税销售价格计征增值税。知识模块：选择与综合某市甲银行下属金店(增值税一般纳税人)，主要经营金银首饰零售业务，兼营金银首饰的来料加工、翻新改制、以旧换新、清洗、修理业务。2018年8月主要发生下列业务：(1)向消费者个人销售纯金首饰取得销售收入50万元，销售纯金首饰同时收取的包装盒价款0．25万元。(2)接受消费者委托加工金项链2条，收到委托方提供的黄金不含税价值1万元，本月将已加工完毕的金项链移交给委托人，收取不含税加工费500元，代垫辅助料件不含税价款300元，受托方无同类金项链销售价格。(3)向消费者个人销售镀金首饰，取得销售收入2．32万元：向消费者个人销售铂金首饰，取得销售收入3．5万元。(4)将金银首饰与装饰手表和高级钢笔组成礼品盒销售给消费者个人，取得销售收入共计3．48万元，其中金银首饰价款2．9万元，装饰手表和高级钢笔价款0．58万元。(5)采取以旧换新方式向消费者个人销售纯金项链，新金项链售价为1．8万元，旧金项链作价1．2万元，取得新旧项链差价款0．6万元。(6)外购珠宝玉石一批，取得的增值税专用发票上注明价款20万元，当月将其中的50％用于加工金银镶嵌首饰。(7)当月取得金银首饰修理、清洗业务含税收入1．16万元。其他相关资料：本月取得的相关凭证符合规定，并在本月认证抵扣；金银首饰消费税税率为5％。根据上述资料，回答下列问题：23．上述业务中，在零售环节征收消费税的项目有()。A．A．纯金首饰B．镀金首饰C．铂金首饰D．金银首饰与装饰手表和高级钢笔组成的礼品盒E．宝石镶嵌金银首饰正确答案：ACDE涉及知识点：选择与综合24．业务(2)应纳消费税()元。A．548．62B．568．42C．540．00D．486．42正确答案：B涉及知识点：选择与综合25．业务(4)应纳消费税()万元。A．B．C．D．A．0．15B．0．13C．0D．0．18正确答案：ACDE涉及知识点：选择与综合26．业务(5)应纳消费税()万元。A．0．09B．0．08C．0．05D．0．03正确答案：D涉及知识点：选择与综合27．该金店当月应纳消费税合计为()万元。A．2．59B．3．05C．2．56D．1．54正确答案：C