国家税收(第八版)第十八章-税务行政法制_第1页
国家税收(第八版)第十八章-税务行政法制_第2页
国家税收(第八版)第十八章-税务行政法制_第3页
国家税收(第八版)第十八章-税务行政法制_第4页
国家税收(第八版)第十八章-税务行政法制_第5页
已阅读5页,还剩23页未读 继续免费阅读

下载本文档

版权说明:本文档由用户提供并上传,收益归属内容提供方,若内容存在侵权,请进行举报或认领

文档简介

第十八章税务行政法制(次重点章;熟悉)

◎学习目标:通过本章的学习,要求学生了解税务行政处罚(复议、诉讼、赔偿)的概念;熟悉税务行政处罚的原则、设定和种类;掌握税务行政处罚的主体、管辖及其程序;熟悉税务行政复议的特点、受案范围和管辖;掌握税务行政复议的申请、受理和决定;熟悉税务行政诉讼的原则、管辖、受案范围、起诉和受理、审理和判决;熟悉税务行政赔偿的赔偿范围、赔偿程序、赔偿方式与费用标准。一、税务行政处罚

(一)税务行政处罚的概念

税务行政处罚是指公民、法人或者其他组织有违反税收征收管理秩序的违法行为,尚未构成犯罪,依法应承担行政责任的,由税务机关给予行政处罚。(二)税务行政处罚的设定和种类(1)税务行政处罚的设定①全国人民代表大会及其常务委员会可以通过法律的形式设定各种税务行政处罚。②国务院可以通过行政法规的形式设定除限制人身自由以外的税务行政处罚。家税务罚款。第一节税务行政处罚(2)种类罚款、没收非法所得、停止出口退税权。第一节税务行政处罚(三)税务行政处罚主体与管辖

(1)主体县以上税务机关。各级税务机内设机构、派出机构不具处罚主体资格。但税务所可以对个体工商户及未取得营业执照的单位、个人实施罚款在2000元以下。

(2)管辖县以上税务机关。第一节税务行政处罚(四)税务行政处罚的一般程序

(1)适用条件

情节比较复杂、处罚比较重的案件案件。(2)程序a.调查与审查。b.听证:

范围是对公民做出2000元以上,或对法人或其他组织做出10000元以上罚款的案件;要求听证的当事人,应当在收到“税务行政处罚事项告知书”后3日内向税务机关书面提出听证要求,逾期不提出的,视为放弃听证权利。c.决定。第一节税务行政处罚(五)税务行政处罚简易程序(1)适用条件

一是案情简单、事实清楚,违法后果比较轻微且有法定依据应当给予处罚的违法行为;二是给予的处罚较轻,仅适用于对公民处以50元以下和对法人处款的违法案件。(2)基本程序出示税务行政执法证件→告知违法事实→听取当事人申辩意见→填写税务行政处罚决定书并交付当事人(六)税务行政处罚的执行

税务机关对当事人做出罚款行政处罚决定的,当事人应当在收到行政处罚决定书之日起15日内缴纳罚款,到期不缴纳的,税务机关可以对当事人每日按罚款数额的3%加处罚款。例:税务机关对当事人作出罚款行政处定的,当事人缴纳罚款的期限是在收到行政处罚决定书之日起的()。A.10日内B.15日内C.30日内D.45日内第一节税务行政处罚第一节税务行政处罚解析:

税务机关对当事人作出罚款行政处罚决定的,当事人应当在收到行政处罚决定书之日起15日内缴纳罚款,到期不缴纳的,税务机关对当事人每日按3%加处罚款。答案:B例:税务行政处罚听证的范围是对公民作出2000元以上,或者对法人或其他组织作出20000元以上罚款的案件。()第二节税务行政复议

税务行政复议是指当事人(纳税人、扣缴义务人、纳税担保人)不服税务机关及其工作人员做出的税务具体行政行为,依法向上一级税务机关(复议机关)提出申请,复议机关经审理对原税务机关具体行政行为依法做出维持、变更、撤销等决定的活动。(一)税务行政复议的概念第二节税务行政复议(二)税务行政复议的受案范围税务行政复议的受案范围包括10项内容(1)税务机关做出的征税行为①征收税款、加收滞纳金;②扣缴义务人、受税务机关委托征收的单位做出的代扣代缴、代收代缴行为。(2)税务机关做出的责令纳税人提供纳税担保行为(3)税务机关做出的税收保全措施①书面通知银行或者其他金融机构暂停支付存款;②扣押、查封商品、货物或其他财产。第二节税务行政复议(4)税务机关并未及时解除税收保全措施,使纳税人等合法权益遭受损失的行为(5)税务机关做出的税收强制执行措施①书面通知银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款;②拍卖扣押、查封的商品、货物或其他财产。(6)税务机关做出税务行政处罚行为①罚款;②役收非法所得;③停止出口退税权。(7)税务机关不予依法办理或答复的行为第二节税务行政复议①不予审批减免税或出口退税;②不予抵扣税款;③不予退还税款;④不予颁发税务登记证、发售发票;⑤不予开具完税凭证和出具票据;⑥不予认定为增值税一般纳税人;⑦不予核准延期申报、批准延期缴纳税款。(8)税务机关做出的取消增值税一般纳税人资格的行为(9)税务机关做出通知出境管理机关阻止出境行为(10)税务机关做出的其他税务具体行政行为第二节税务行政复议(三)税务行政复议的受理、决定和执行(1)税务行政复议的受理复议机关收到行政复议申请后,应在5日内进行审查,并决定不予受理或受理。

在税务行政复议期间,税务具体行政行为不停止执行;但是,有下列情形之一的,可以停止执行:①被申请人认为需要停止执行的;②复议机关认为需要停止执行的;③申请人申请停止执行,复议机关认为其要求合理,决定停止执行的;④法律、法规规定停止执行的。第二节税务行政复议(2)税务行政复议的决定

复议机关应当在自收到复议申请书之日起60日;根据审理的情况,分别做出复议决定。(3)税务行政复议决定的执行

复议决定书一经送达即发生法律效力,申请人和被申请人应当履行。第三节税务行政诉讼

税务行政诉讼是公民、法人和其它组织认为税务机关及其工作人员的具体税务行政行为违法或者不当,侵犯了其合法权益,依法向人民法院提起行政诉讼,由人民法院对具体税务行政行为的合法性和适当性进行审理并做出裁决的司法活动。(一)税务行政诉讼的概念第三节税务行政诉讼(二)税务行政诉讼的原则(1)人民法院特定主管原则人民法院对税务行政案件只有部分管辖权。根据《行政诉讼法》第十一条的规定,人民法院只能受理因具体行政行为引起的税务行政争议案。(2)合法性审查原则除审查税务机关是用权力、税务行政处罚是否显失公正外,人民法院原则上不直接判决变更。第三节税务行政诉讼(3)不适用调解原则税收行政管理权是国家权力的重要组成部分,税务机关无权依自己意愿进行处置,因此,人民法院也不能对税务行政诉讼法律关系的双方当事人进行调解。(4)起诉不停止执行原则即当事人不能以起诉为理由而停止执行税务机关所做出的具体行政行为,如税收保全措施和税收强制执行措施。(5)税务机关负举证责任原则由于税务行政行为是税务机关单方依一定事实和法律做出的,只有税务机关最了解做出该行为的证据。如果税务机关不提供或不能提供证据,就可能败诉。第三节税务行政诉讼(6)由税务机关负责赔偿的原则依据《中华人民共和国国家赔偿法》的有关规定,税务机关及其工作人员因执行职务不当,给当事人造成人身及财产损害,应负担赔偿责任。(三)税务行政诉讼受案范围(1)税务机关做出征税行为一是征收税款;二是加收滞纳金;三是审批减免税和出口退税;四是税务机关委托扣缴义务人做出的代扣代缴税款行为。第三节税务行政诉讼(2)税务机关做出的责令纳税人提交纳税保证金或者纳税担保行为

(3)税务机关做出的行政处罚行为一是罚款;二是没收违法所得;三是停止出口退税权;四是收缴发票和暂停供应发票。(4)税务机关做出的通知出境管理机关阻止出境行为(5)税务机关做出的税收保全措施一是书面通知银行或者其他金融机构暂停支付存款;二是扣押、查封商品、货物或者其他财产。第三节税务行政诉讼(6)税务机关做出的税收强制执行措施一是书面通知银行或者其他金融机构扣缴税款;二是拍卖所扣押、查封的商品、货物或者其他财产抵缴税款(7)认为符合法定条件申请税务机关颁发税务登记证和发售发票,税务机关拒绝颁发、发售或者不予答复的行为(8)税务机关的下列复议行为a.是复议机关改变了原具体行政行为;b.是期限届满,税务机关不予答复。第三节税务行政诉讼(四)税务行政诉讼的起诉

(1)税务行政诉讼等行政诉讼中,起诉权是单向性的权利,税务机关不享有起诉,只有应诉权,即税务机关只能做被告。且与民事诉讼不同,作为被告的税务机关不能反诉。(2)税务行政诉讼的五个条件①原告是行政管理相对方(公民、法人和其他组织)②被告是行使国家行政管理职权的行政机关,即作出具体行政行为的行政机关,做出具体行政行为的行政机关工作人员并不直接成为被告;第三节税务行政诉讼③原告提起诉讼是由于认为行政机关的具体行政行为侵犯其合法权益;④必须是法律、法规明文规定当事人可以向人民法院起诉的行政争议案件;⑤必须是在法律、法规规定的期限内向有管辖权的人民法院起诉。(3)起诉期限和必经程序对税务机关的征税行为提起诉讼,必须先经过复议;对复议决定不服的,可以在接到复议决定书之日起15日内向人民法院起诉。对其他具体行政行为不服的,当事人可以在接到通知或者知道之日起15日内直接向人民法院起诉。第三节税务行政诉讼(4)税务机关做出具体行政行为时,未告知当事人诉权和起诉期限,致使当事人逾期向人民法院起诉的,其起诉期限从当事人实际知道诉权或者起诉期限时计算,但最长不得超过1年。第三节税务行政赔偿

税务行政赔偿是指税务机关作为履行国家赔偿义务的机关,对本机关及其工作人员的违法行为给纳和其他税务当事人的合法权益造成的损害,代表国家予以赔偿的制度。(一)税务行政赔偿的概念(二)税务行政赔偿的构成要件(1)税务机关或者其工作人员的职务违法行为。(2)存在对纳税人和其他税务当事人合法权益造成损害的事实。第三节税务行政赔偿(3)税务机关及其工作人员的职务违法行为与现实发生的损害事实存在因果关系。(三)税务行政赔偿的请求时效

自税务机关及其工作人员行使职权时的行为被依法确认为违法之日起2年内。(四)税务行政赔偿的范围

(1)承担赔偿责任的情况①侵犯人身权;②侵犯财产权。第三节税务行政赔偿(2)不承担赔偿责任的情形①行政机关工作人员与行使职权无关的行为。②因纳税人和其他税务当事人自己的行为致使损害发生的。(3)税务行政赔偿的方式三种方式:支付赔偿金、返还财产、恢复原状。第十八章税务行政法制经典考点◎◎经典考题:判断题;选择题□□税务行政处罚的类型有()。A.罚款B.没收非法所得C.停止出口退税权D.注销税务登记

考点:纳税人的权利与义务;【答案:A、B、C】□□税务机关对当事人作出罚款行政处罚决定的,当事人缴纳罚款的期限是在收到行政处罚决定书之日起()日内。A.10B.15C.30D.45

考点;税务行政处罚;【答案:B】□□税务行政处罚的实施主体是县以上的税务机关。但是税务所可以对个体工商户及未取得营业执照从事经营的单位、个人实施罚款额在1000元以上的税务行政处罚。 ()

考点:税务行政处罚;【答案:×】□□税务行政复议的受案范围包括()。A.税务机关作出的征税行为B.税务机关作出的税务行政处罚行为C.税务机关不予依法办理或答复的行为D.税务机关作出的取消增值税一般纳税人资格的行为考点:税务行政复议;【答案:A、B、C、D】□□在税务行政复议期间,可以停止执行税务具体行政行为的情形有()。A.申请人认为需要停止执行的B.被申请人认为需要停止执行的C.被申请人确实难以执行的D.复议机关认为需要停止执行的

考点;

税务行政复议;【答案:B、D】□□纳税人对税务机关作出的具体行政行为不服的,可以申请行政复议,也可以直接向人民法院提起诉讼。()

考点;

税务行政复议;【答案:×】□□税务行政诉讼的受案范围包括()。A.税务机关作出的罚款行为B.税务机关作出的复议行为C.税务机关作出的税收保全措施D.税务机关作出的税收强制执行措施考点;

税务行政诉讼;【答

温馨提示

  • 1. 本站所有资源如无特殊说明,都需要本地电脑安装OFFICE2007和PDF阅读器。图纸软件为CAD,CAXA,PROE,UG,SolidWorks等.压缩文件请下载最新的WinRAR软件解压。
  • 2. 本站的文档不包含任何第三方提供的附件图纸等,如果需要附件,请联系上传者。文件的所有权益归上传用户所有。
  • 3. 本站RAR压缩包中若带图纸,网页内容里面会有图纸预览,若没有图纸预览就没有图纸。
  • 4. 未经权益所有人同意不得将文件中的内容挪作商业或盈利用途。
  • 5. 人人文库网仅提供信息存储空间,仅对用户上传内容的表现方式做保护处理,对用户上传分享的文档内容本身不做任何修改或编辑,并不能对任何下载内容负责。
  • 6. 下载文件中如有侵权或不适当内容,请与我们联系,我们立即纠正。
  • 7. 本站不保证下载资源的准确性、安全性和完整性, 同时也不承担用户因使用这些下载资源对自己和他人造成任何形式的伤害或损失。

评论

0/150

提交评论