做账实操-小型初创代理报关公司的成本核算

会计实操文库做账实操-小型初创代理报关公司的成本核算基本情况：新成立的代理报关公司

A，员工

10

人，主要承接周边小型进出口企业的报关业务，业务量相对较少且较为常规。成本核算详情：直接人工成本：一个月内，报关员共处理

50

笔报关业务，报关员工资支出5

万元，平均每笔报关业务分摊人工成本

1000

元（5

万÷50）。其中，有一笔紧急报关业务，员工加班

5

小时，加班补贴

500

元，这笔业务的直接人工成本即为

1000+500=1500

元。直接材料成本：该月购买报关单证花费

2000

元，处理的

50

笔业务平均每笔单证成本

40

元。有一批服装出口业务，需要制作特定的尺码标签，标签制作费

300

元，这笔业务的直接材料成本就是

40+300=340

元。外包服务成本：在为一家化工企业代理报关时，海关对货物进行查验，公司垫付海关查验费

2000

元，记入“其他应收款—代垫海关查验费”，该笔业务在成本核算时先计入成本。同时，另一家企业的电子产品报关需专业机构鉴定是否符合电磁兼容标准，支付鉴定费

1500

元，这笔业务的外包服务成-1-会计实操文库本即为

1500

元。间接成本：公司租赁一间

50

平米办公场地，月租金

5000

元，当月水电费500

元。按业务量占比分摊到

50

笔业务，每笔业务承担场地租赁及水电费（5000+500）÷

50=110

元。办公设备购置成本

3

万元，预计使用

3年，每月折旧

833

元，按工时占比分摊到业务，每笔业务约分摊办公设备折旧

30

元。软件与信息系统成本：购买报关软件授权费

6

万元，使用期限

3

年，每月分摊

1667

元，当月处理

50

笔业务，平均每笔业务分摊软件成本

33.34元。数据传输费共

500

元，每笔业务分摊

10

元。会计做账流程一、建账1.

根据企业所属行业、规模以及核算要求，选择适用的会计准则，如企业会计准则、小企业会计准则等。2.

确定会计科目体系，涵盖资产、负债、所有者权益、成本、损益等五大类科目，依据企业业务特点，细化设置明细科目，例如制造业需细分原材料、生产成本等科目，服务业则侧重于服务收入、服务成本相关科目。3.

建立账簿，包括总账、日记账（现金日记账、银行存款日记账）、明细账（如往来明细账、存货明细账、固定资产明细账等），可以选择手工记账或借助财务软件创建电子账簿，手工记账时需准备规范的账页格式，按序编号登录，财务软件记账则要完成系统初始化设置，录入企业基本信息、科目期初余额等。二、日常账务处理-2-会计实操文库1.

原始凭证审核业务发生后，获取相关原始凭证，如采购业务的发票、入库单，销售业务的发货单、销项，费用支出的报销单、发票等，对原始凭证真实性、合法性、完整性进行审核，检查凭证内容是否填写规范、签章是否齐全、金额计算是否准确，不符要求的及时退回更正补充。对于外来原始凭证，特别留意发票真伪查验，可通过税务部门官方平台查询，确保凭证有效，避免税务风险。2.

记账凭证编制依据审核无误的原始凭证，按照复式记账原理，确定每笔业务应借记、贷记的会计科目及金额，编制记账凭证，摘要简明扼要反映业务内容，如“采购办公用品支付现金”“收到客户货款存入银行”等，记账凭证编号连续，附件张数准确填写原始凭证数量。不同业务类型账务处理示例：采购原材料，若为一般纳税人，取得增值税专用发票，价款

10,000元，增值税税额

1,300

元，款项已付，材料入库：应交税费

应交增值税（进项税额）

1,300贷：银行存款

11,300借：原材料

10,000销售产品，售价

20,000

元（含税，税率

13%），货物已发出，款项未收：不含税销售额

=20,000÷(1+13%)

≈

17,699.12

元增值税销项税额

=17,699.12×13%

≈

2,300.88

元借：应收账款

20,000贷：主营业务收入

17,699.12应交税费

应交增值税（销项税额）

2,300.88-3-会计实操文库计提当月职工薪酬，生产工人工资

8,000

元，管理人员工资

4,000元：借：生产成本

8,000管理费用

4,000贷：应付职工薪酬

12,0003.

记账凭证审核与登录账簿对编制好的记账凭证，由专人进行审核，重点审核科目运用是否正确、借贷金额是否相等、摘要是否清晰，审核无误后签字盖章确认。根据审核后的记账凭证，将业务记录登录到相应账簿，按日期顺序逐笔登录总账，依据明细科目分别登录明细账，做到账账相符，如现金日记账、银行存款日记账每日按业务发生时序记录收支，确保资金流清晰准确；往来明细账详细登录客户、供应商的每笔债权债务变动；存货明细账实时反映原材料、库存商品的收发存情况。登录账簿时，使用蓝黑墨水钢笔书写，数字规范、摘要完整，按规定方法更正错账，如划线更正法、红字更正法、补充登录法。三、期末处理1.

账项调整期末需对一些应计未计、预提待摊等跨期业务进行调整，确保会计信息反映当期真实财务状况与经营成果。常见调整事项：计提固定资产折旧，若固定资产原值

50,000

元，预计使用年限

5年，净残值

2,500

元，采用直线法，每月折旧额

=(50,000

2,500)÷5÷12=791.67

元：-4-会计实操文库借：制造费用（生产用固定资产）或管理费用（管理用固定资产）791.67贷：累计折旧

791.67分摊长期待摊费用，如年初支付一年房租

12,000

元：每月分摊房租

=12,000÷12=1,000

元借：管理费用

1,000贷：长期待摊费用

1,000确认本期应负担但未支付的利息费用，若借款合同约定年利率6%，本月应计利息

500

元：借：财务费用

500贷：应付利息

5002.

结账完成账项调整后，进行结账操作，对各损益类科目进行结转，将收入类科目余额结转至“本年利润”贷方，成本、费用类科目余额结转至“本年利润”借方，计算出当期净利润（或净亏损）。示例：借：主营业务收入

50,000结转主营业务成本

30,000

元、管理费用

8,000

元、财务费用

1,000结转主营业务收入

50,000

元：贷：本年利润

50,000元：借：本年利润

39,000管理费用

8,000贷：主营业务