做账实操-核定征收和查账征收方式应纳税额的计算方法

会计实操文库做账实操-核定征收和查账征收方式应纳税额的计算方法一、核定征收应纳税额计算定期定额核定征收：假设小赵经营一家小型奶茶店，税务机关根据店铺规模、地段、过往经营数据等因素，核定其每月应缴纳增值税

1200

元，个人所得税

600

元。这里的税额核定是综合考虑多方面后直接给定的固定值，小赵每月按此标准纳税即可，无需自行计算经营收入、成本等数据来推导应纳税额，计算极为简便。例如，在纳税申报期，小赵直接登录电子税务局，找到对应的定期定额纳税申报模块，确认系统显示的核定税额无误后，点击缴纳税款，整个流程几分钟即可完成。应税所得率核定征收：再看小钱开的一家个体摄影工作室，税务机关核定其应税所得率为

15%。该工作室当月营业收入通过订单记录及收款统计为

40000

元。计算增值税时，由于小规模纳税人增值税征收率为

3%（假设政策未变），增值税应纳税额

=40000×3%=1200

元。计算个人所得税时，先算出应税所得

=40000×15%=6000

元，对照个体-1-会计实操文库工商户个人所得税税率表（假设适用税率

10%，速算扣除数

1500），应纳税额

=

6000×10%

-

1500

=

450

元。这种方式下，增值税依据收入和固定征收率计算，个人所得税则先通过收入乘以核定所得率得出应税所得，再结合税率表算出最终税额，相比查账征收，省去了复杂的成本费用核算环节。二、查账征收应纳税额计算增值税计算：小孙经营一家电子产品零售店，采用查账征收。本月采购电子产品花费60000

元，取得增值税专用发票，进项税额

7800

元；销售电子产品收入90000

元，开具增值税普通发票。增值税应纳税额

=

销项税额

-

进项税额，小规模纳税人按简易计税时，销项税额

=

销售额

×

征收率。这里小孙作为小规模纳税人，征收率

3%，销项税额

=90000×3%=2700

元，进项税额

7800

元（一般纳税人采购可抵扣，小规模纳税人虽不能抵扣但需准确记录用于账务核算），应纳税额

=2700-7800=-5100

元，但小规模纳税人不能留抵，所以本月应纳税额为2700

元。实际申报时，需在增值税申报表准确填写这些数据，并附上发票相关凭证供税务审核。个人所得税计算：继续以小孙的电子产品零售店为例，本月除采购和销售成本外，还支付店铺租金

4000

元、员工工资

6000

元、水电费

1000

元，各项费用均有合规发票。经账务核算，本月应纳税所得额

=

90000

-

60000

-

4000

-

6000

-1000=19000

元（假设无其他调整事项）。根据个体工商户个人所得税税率表（假设适用税率

5%，速算扣除数

0），应纳税额

=19000×5%=950

元。在申报个人所得税时，要在申报表详细填-2-会计实操文库写收入、成本、费用等各项，算出应纳税所得额，再确定税率和扣除数算出税额，同时报送资产负债表、利润表辅助说明经营和纳税情况，计算过程依托精准账务，复杂但能如实反映经营税负。综上所述，核定征收计算相对简单直接，多依据核定标准；查账征收则基于详细账务，准确核算收支后算出应纳税额，二者各有特点，纳税人需依自身情况正确运用。会计做账流程一、建账1.

根据企业所属行业、规模以及核算要求，选择适用的会计准则，如企业会计准则、小企业会计准则等。2.

确定会计科目体系，涵盖资产、负债、所有者权益、成本、损益等五大类科目，依据企业业务特点，细化设置明细科目，例如制造业需细分原材料、生产成本等科目，服务业则侧重于服务收入、服务成本相关科目。3.

建立账簿，包括总账、日记账（现金日记账、银行存款日记账）、明细账（如往来明细账、存货明细账、固定资产明细账等），可以选择手工记账或借助财务软件创建电子账簿，手工记账时需准备规范的账页格式，按序编号登录，财务软件记账则要完成系统初始化设置，录入企业基本信息、科目期初余额等。二、日常账务处理1.

原始凭证审核业务发生后，获取相关原始凭证，如采购业务的发票、入库单，销售业务的发货单、销项，费用支出的报销单、发票等，对原始凭证真实性、合法性、完整性进行审核，检查凭证内容是否填写规范、签章是否齐全、金额计-3-会计实操文库算是否准确，不符要求的及时退回更正补充。对于外来原始凭证，特别留意发票真伪查验，可通过税务部门官方平台查询，确保凭证有效，避免税务风险。2.

记账凭证编制依据审核无误的原始凭证，按照复式记账原理，确定每笔业务应借记、贷记的会计科目及金额，编制记账凭证，摘要简明扼要反映业务内容，如“采购办公用品支付现金”“收到客户货款存入银行”等，记账凭证编号连续，附件张数准确填写原始凭证数量。不同业务类型账务处理示例：采购原材料，若为一般纳税人，取得增值税专用发票，价款

10,000元，增值税税额

1,300

元，款项已付，材料入库：应交税费

应交增值税（进项税额）

1,300贷：银行存款

11,300借：原材料

10,000销售产品，售价

20,000

元（含税，税率

13%），货物已发出，款项未收：不含税销售额

=20,000÷(1+13%)

≈

17,699.12

元增值税销项税额

=17,699.12×13%

≈

2,300.88

元借：应收账款

20,000贷：主营业务收入

17,699.12应交税费

应交增值税（销项税额）

2,300.88计提当月职工薪酬，生产工人工资

8,000

元，管理人员工资

4,000元：借：生产成本

8,000工薪酬

12,000管理费用

4,000贷：应付职-4-会计实操文库3.

记账凭证审核与登录账簿对编制好的记账凭证，由专人进行审核，重点审核科目运用是否正确、借贷金额是否相等、摘要是否清晰，审核无误后签字盖章确认。根据审核后的记账凭证，将业务记录登录到相应账簿，按日期顺序逐笔登录总账，依据明细科目分别登录明细账，做到账账相符，如现金日记账、银行存款日记账每日按业务发生时序记录收支，确保资金流清晰准确；往来明细账详细登录客户、供应商的每笔债权债务变动；存货明细账实时反映原材料、库存商品的收发存情况。登录账簿时，使用蓝黑墨水钢笔书写，数字规范、摘要完整，按规定方法更正错账，如划线更正法、红字更正法、补充登录法。三、期末处理1.

账项调整期末需对一些应计未计、预提待摊等跨期业务进行调整，确保会计信息反映当期真实财务状况与经营成果。常见调整事项：计提固定资产折旧，若固定资产原值

50,000

元，预计使用年限

5年，净