《纳税基础与实务》课件-资源税计算与申报

资源税法《中华人民共和国资源税法》于2019年8月26日经第十三届全国人民代表大会常务委员会第十二次会议通过，自2020年9月1日正式实施。资源税法是贯彻习近平生态文明思想、落实税收法定原则、完善地方税体系的重要举措。前言税收法定落实依法治国方略的一项关键举措在践行全面依法治国方略中贡献税收力量目前立法税种实施时间1-《中华人民共和国个人所得税法》1980.9.102-《中华人民共和国企业所得税法》2008.1.13-《中华人民共和国车船税法》2012.1.1

4-《中华人民共和国环境保护税法》2018.1.15-《中华人民共和国船舶吨税法》2018.7.16-《中华人民共和国烟叶税法》2018.7.17-《中华人民共和国车辆购置税法》2019.7.18-《中华人民共和国耕地占用税法》2019.9.19-《中华人民共和国资源税法》2020.9.110-《中华人民共和国城市维护建设税法》2021.9.111-《中华人民共和国契税法》2021.9.1车船税、环境保护税、烟草税、耕地占用税、资源税五大资源环境类税种已全部完成立法，标志着税收法定取得了重大进展。我国现行的18个税种11个税种已经立法前言资源税法资源税认知1.个人所得税的概念2.开征个人所得税的意义3.资源税的改革历程资源税基本要素1.资源税纳税人2.资源税征税范围3.资源税税率资源税计算与申报1.计税依据2.应纳税额计算3.申报与缴纳资源税认知010203开征资源税意义概念资源税改革历程是对在我国领域及管辖海域开发应税资源的单位和个人，就其应税资源的销售额或销售数量为计税依据而征收的一种税。资源税概念有效发挥其组织收入、调控经济、促进资源节约集约利用和生态环境保护的作用。促进资源行业持续健康发展，推动经济结构调整和发展方式转变。资源税意义1984.9.18颁布1984.10.1施行《中华人民共和国资源税条例（草案）》国务院1993.12.27颁布1994.01.01施行《资源税暂行条例》国务院2016.5.9资源税改革《关于全面推进资源税改革的通知》财税〔2016〕53号2011.9.21第一次修订2019.08.26颁布2020.09.01施行《中华人民共和国资源税法》全国人民代表大会资源税改革历程资源税基本要素010203征税范围纳税人税目税率0405税收优惠计征方式在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域开发应税资源的单位和个人，为资源税的纳税人。资源税资源税纳税人资源税征税范围应税资源能源矿产金属矿产非金属矿产水汽矿石盐原油天然气、页岩气、天然气水合物煤炭煤成（层）气铀、钍油页岩、油砂、天然沥青、石煤地热黑色金属有色金属矿物类岩石类岩石类二氧化碳气、硫化氢气、氦气、氡气矿泉水钠盐、钾盐、镁盐、锂盐天然卤水海盐进口的矿产品和盐不征收资源税，对出口应税产品也不免征或退还已纳资源税。（进口不征、出口不退）资源税资源税征税范围提示税目税率资源税规范细化税目税目1能源矿产金属矿产非金属矿产水气矿产盐5大类，共164个税目《税目税率表》中列举分类分级确定税率权限划分方式国家规定原油、天然气、页岩气、天然气水合物、铀、钍、钨、钼、中重稀土等战略性资源（9个税目）实行固定税率，由税法直接确定。地方立法其他资源（155个）实行幅度税率，授权各省级人民政府提出本地区的具体适用税率，报同级人大常委会决定。税率2税率2《税目税率表》中规定征税对象为原矿选矿分别确定具体适用税率资源税计征方式6个税目可采用从价计征或从量计征的方式，158个税目从价计征。以从价计征为主从量计征为辅4.1插入式视频：资源税税收优惠资源税税收优惠在中国领域及管辖海域开采应税矿产品或者生产盐的单位和个人为资源税纳税人，所以进口盐的外贸企业不是资源税纳税人。随堂练习A进口盐的外贸企业B开采原煤的私营企业C生产盐的外商投资企业D开采天然原油的外商投资企业下列各项中，属于资源税纳税义务的人有（）。解析原油不包括人造石油。随堂练习A天然卤水B人造石油C地热D矿泉水下列各项中，不征收资源税的是（）。解析资源税计算销售额按照纳税人销售应税产品向购买方收取的全部价款确定，不包括增值税税款。销售数量销售数量，包括纳税人开采或者生产应税产品的实际销售数量和自用于应当缴纳资源税情形的应税产品数量。应纳税额计算应纳税额＝销售额×适用税率应纳税额＝销售数量×单位税额纳税人开采或者生产不同税目应税产品的，应当分别核算不同税目应税产品的销售额或者销售数量；未分别核算或者不能准确提供不同税目应税产品的销售额或者销售数量的，从高适用税率。纳税人开采或者生产应税产品自用的，应当依照本法规定缴纳资源税；但是，自用于连续生产应税产品的，不缴纳资源税。应纳税额计算资源税申报与缴纳010203纳税地点纳税义务发生时间纳税期限0405总结纳税申报流程资源税纳税义务发生时间纳税义务发生时间为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当日；纳税人销售应税产品纳税义务发生时间为移送应税产品的当日。自用应税产品的资源税纳税地点纳税人应当向应税产品开采地生产地税务机关申报缴纳资源税纳税期限资源税应当自月度或者季度了之日起十五日，向税务机关办理纳税申报并缴纳税款；纳税人按月或者按季申报缴纳的应当自纳税义务发生之日起十五日内，向税务机关办理纳税申报并缴纳税款。按次申报缴纳的资源税按月或者按季申报缴纳；不能按固定期限计算缴纳的可以按次申报缴纳。4.2插入式视频：资源税申报方法和流程纳税申报流程资源税4.3插入视频：资源税政策总结总结课程思政指导思想全面贯彻党的十八大和十八届三中、四中、五中全会精神，按照“五位一体”总体布局和“四个全面”战略布局，牢固树立和贯彻落实创新、协调、绿色、开放、共享的发展理念，全面推进资源税改革，有效发挥税收杠杆调节作用，促进资源行业持续健康发展，推动经济结构调整和发展方式转变。基本原则一是清费立税二是合理负担三是适度分权四是循序渐进课程思政主要目标通过全面实施清费立税、从价计征改革，理顺资源税