《纳税基础与实务》课件-企业纳税工作认知

税收是对文明支付的价格。－

奥利弗.温德尔.霍姆斯（美联邦最高法院法官）纳税基础与实务学习情境1 纳税工作流程认知学习子情境一 涉税登记学习子情境二 发票管理学习子情境三 纳税申报学习子情境四 税款缴纳小结学习情境2

增值税计算与申报学习子情境一 增值税税款学习子情境二 增值税纳税申报学习子情境三 增值税出口退税的处理情境小结

学习情境3 消费税计算与申报学习子情境一 消费税税款计算学习子情境二 消费税纳税学习子情境三 消费税出口退税处理小结学习情境4 关税计算与缴纳学习子情境一 关税税款计算学习子情境二 关税的缴纳情境小结情境思考

学习情境5 企业所得税计算与申报学习子情境一 企业所得税税款计算学习子情境二 企业所得税纳税申报情境小结学习情境6个人所得税计算与申报学习子情境一 个人所得税税款计算学习子情境二 个人所得税纳税申报情境小结学习情境7 其他税费计算与申报学习子情境一 城市维护建设税的计算与申报学习子情境二 印花税的计算与申报学习子情境三 车船税的计算与申报学习子情境四 房产税的计算与申报学习子情境五 契税的计算与申报学习子情境六 城镇土地使用税的计算与申报学习子情境七 土地增值税的计算与申报学习子情境八 资源税的计算与申报学习子情境九 财政规费的计算与申报总成绩

平时成绩比例（包括：考勤、作业、测试、讨论、课堂活动等）期末卷面成绩比例100%50%50%表3：评分结构表企业纳税工作认知主讲人：张春光理解税收学习内容1.什么是税收2.税收的特征3.税收要素4.税收分类企业涉税基本知识什么是税收税收是国家为了实现其职能，凭借政治权力，按照法律规定，强制、无偿地取得财政收入的一种形式。理解税收理解税收理解税收非税收入税收收入29808亿元172731亿元理解税收2020全国一般公共预算收入图（单位：亿元）2020非税收入图（单位：亿元）全国税收收入172731亿元1.国内增值税63519亿元2.国内消费税13881亿元3.企业所得税42041亿元，

4.个人所得税13993亿元5.进口货物增值税、消费税17316亿元关税2806亿元6.出口退税18158亿元

7.城市维护建设5217亿元

8.车辆购置税3520亿元，

9.印花税4076亿元

10.资源税2288亿元11.土地和房地产相关税收中，

契税7428亿元土地增值税6896亿元，

房产税3278亿元

耕地占用税1065亿元

城镇土地使用税2126亿元12.环境保护税203亿元，13。车船税、船舶吨税、烟叶税等其他各项税收收入合计1236亿元2021年税收收入构成2021年税收收入构成理解税收税收的特征强制性税收的强制性是负有纳税义务的社会集团和社会成员，都必须遵守国家强制性的税收法令，在国家税法规定的限度内，纳税人必须依法纳税，否则就要受到法律的制裁。税收的无偿性，政府向纳税人征税，不是以具体提供公共物品和公共服务为依据；而纳税人向政府纳税，也不是以具体分享公共物品和公共服务利益为前提。

固定性税收的规范性或称固定性，指政府通过法律形式，按事先确定的标准实施征税。无偿性税收基本要素纳税期限与地点纳税环节税率征税对象与税目

纳税人税收减免违章处理向谁征？对什么征?征多少?如何征？税收基本要素税法规定直接负有纳税义务的单位和个人

1

包括法人和自然人2

解决某税种对“谁”课税问题－－纳税主体3

最终负担税款的人

12与纳税人同为一体“直接税”，与纳税人相分离“间接税”税法规定负有扣缴税款义务的单位和个人。

12不是纳税主体，是纳税人和税务机关的中介。纳税人负税人扣缴义务人3简化纳税手续，方便纳税人，有效控制税源

关于负税人，下列税法正确的有（）。

A.在税负完全转嫁的条件下，纳税人就可以把自己应承担的税款通过提高商品价格等办法转嫁给消费者，消费者则成了实际负税人

B.纳税人就是负税人

C.负税人是税款的实际负担者，税法中并没有负税人的规定

D.在税款完全不能转嫁的条件下，纳税人就是负税人理解纳税人与负税人

在税法上明确规定"扣缴义务人"的目的是（）。

A、简化纳税手续B、有效控制税源C、方便纳税人D、明确征税的基本界限理解扣缴义务人征税对象与税目税收基本要素-征税对象与税目税目计税依据征税对象的数量化，是应纳税额的计税基础征税对象的具体化，体现征税广度征税对象是征税的目的物，即对什么东西征税，它是一种税区别于另一种税的主要标志税目范围税率纳税人财产租赁合同包括租赁房屋、船舶、飞机、机动车辆、机械、器具、设备等合同租金的1‰贴花立合同人货物运输合同包括民用航空运输、铁路运输、海上运输、内河运输、公路运输和联运合同运输费用的3‰贴花立合同人仓储保管合同保管费的3‰贴花立合同人借款合同（包括融资租赁合同）包括银行及其他金融组织和借款人(不包括银行同业拆借)所签订的借款合同借款金额的0.5‰贴花立合同人财产保险合同包括财产、责任、保证、信用等保险合同保险费的1‰贴花立合同人技术合同包括技术开发、转让、咨询、服务等合同支付价款、报酬或者使用费的3‰贴花立合同人

下列关于税目的说法正确的有（）。A、税目是对征税对象的具体项目，反映了一个税种的征收广度B、税目是区别不同税种的主要标志C、规定不同税目的不同税率，是贯彻国家一定税收政策的需要D、所有税种都应设计税目，方便征税。理解税目税收基本要素-征税对象与税目区别不同类型税种的主要标志是（）。A.纳税人B.税率

C.征税对象D.纳税期限理解征税对象税收基本要素-征税对象与税目正确答案：C税率税收基本要素-税率1-是应纳税额与计税依据的比例.2-解决的是征多少税的问题，它反映了征税的深度.3-税率是税收制度的核心.4-体现了国家的税收政策.5-关系到纳税人的税收负担，而且直接决定了国家的财政收入。税率税收基本要素-税率3种基本形式比例税率累进税率定额税率企业所得税25%个人所得税（综合所得）土地增值税啤酒消费税250元/吨3种：全额累进税率、超额累进税率、超率累进税率税收基本要素-税率比例税率超额累进税率全额累进税率累进税率优点1.全额累进税率税负重。2.在临界点上，全额累进税率会出现税额增长快于所得额增长的情况。缺点全额累进税率计算简便

个人所得税税率表优点缺点1.超额累进程度比较缓和，税负轻，税收负担比较合理。2.在课税对象的数额超过某一级次时，不会出现税额的增加超过课税对象增加额的现象。超额累进计算方法相对复杂税收基本要素-税率1比例税率增值税城市维护建设税企业所得税等2定额税率车船税环境保护税城镇土地使用税等3超额累进税率个人所得税（综合所得）4超率累进税率土地增值税我国目前税率适用税收基本要素-税率比例税率累进税率定额税率应纳税额＝计税依据×比例税率应纳税额＝计税依据×定额税率分段式计算法速算扣除数法减免税税收基本要素-减免税应纳税额＝计税依据×税率税率式减免税额式减免起征点免征额项目扣除税基式减免

减税免税是对某些纳税人和征税对象给予减轻或免除税负的一种优惠规定。减税免税体现了国家一定时期的经济政策，有较强的政策目的性和针对性。A起征点B免征额税基式减免是指开始计征税款的界限。课税对象数额没达到起征点的不征税，达到起征点的就全部数额征税是对纳税能力小的纳税人给予的照顾。虽然也有照顾纳税能力弱者的意思，但其他因素却是考虑的关键因素，如个人所得税的赡养老人税前扣除免征额、子女教育费用税前扣除免征额等，考虑的一是社会效应，一是公平原则。是指在课税对象全部数额中免予征税的数额。它是按照一定标准从课税对象全部数额中预先扣除的数额，免征额部分不征税，只对超过免征额部分征税税收基本要素-纳税环节

“什么环节”征税只在一个环节征收两个以上环节征收车辆购置税、契税增值税在生产、批发、零售环节均征收一次课征制多次课征制是指在经济生活中应当缴纳税款的环节。征税对象的事物是不断运动的，有货物生产、批发和零售过程；所得额支付和收受的过程；财产有其买卖、租赁、使用或转让的过程。那么，税款具体确定在哪一个或哪几个环节缴纳，这是税法必须明确的内容。税收基本要素-纳税期限、纳税地点纳税期限

1-是指纳税人发生纳税义务后，应当向税务机关申报纳税并解缴税款的起止时间。2-超过期限未缴的属于欠税，应依法加收滞纳金。纳税地点1-指纳税人向税务机关申报缴纳税款的地点。2-它说明纳税人应当向哪里的征税机关申报纳税以及哪里的税务机关有权进行税收管辖的问题税收基本要素-违章处理违章处理违章处理是对纳税人违反税法的行为所规定的惩罚措施。国家对纳税人发生违法行为规定的处罚措施主要有：征收滞纳金、罚款、税收保全、强制执行等税目税率生产（进口）环节批发环节零售环节一、烟

1.卷烟

（1）甲类卷烟56%加0.003元/支11%加0.005元/支

（2）乙类卷烟36%加0.003元/支

2.雪茄烟36%

3.烟丝30%

二、酒

1.白酒20%加0.5元/500克（或者500毫升）

2.黄酒240元/吨

3.啤酒

（1）甲类啤酒250元/吨

（2）乙类啤酒220元/吨

4.其他酒10%

三、高档化妆品15%

四、贵重首饰及珠宝玉石

1.金银首饰、铂金首饰和钻石及钻石饰品

5%2.其他贵重首饰和珠宝玉石10%

五、鞭炮焰火15%

六、成品油

税收分类税收分类4-按照计征标准5-按照税负能否转嫁6-按照税收与价格的关系1-按照征税对象性质2-按照征收管理权限3-按照税收收入归属税收分类按照征税对象性质分类实体法体系流转税类所得税类增值税消费税关税企业所得税个人所得税财产税类房产税车船使用税契税行为目的税类印花税城市维护建设税车辆购置税船舶吨税农业税类烟叶税资源税类资源税城镇土地使用税耕地占用税土地增值税环境保护税按照税收征收管理权限增值税、消费税、车购税、企业所得税、个人所得税、资源税、城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税、房产税、车船税、印花税、契税、城建税、环保税和烟叶税（16个）

关税、船舶吨税，海关负责代征的进口环节增值税和消费税。

税务机关海关按照税收收入归属消费税、车购税、关税、进口环节增值税等 城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税、房产税、车船税、契税、环保税、烟叶税等中央税地方税共享税1

增值税（不含进口环节海关代征部分）；55开。

2

企业所得税（中铁、各银行总行及海洋石油企业的所得税款全部归中央）64开3

个人所得税（储蓄存款利息的个税归中央）；与企税相同：64开4

资源税（海洋石油企业缴纳的部分归中央）；5

城建税（中铁总行、各银行总行、各保险总公司集中缴纳归中央）； 6

印花税（2016年1月1日起，证券交易印花税全部归中央）按照计征标准分类是以征税对象的数量、重量、容积或体积等自然单位为依据，采取固定税额计征的一类税。（土地使用税、环境保护税等）从价税从量税复合税是以征税对象的价值为依据，按一定比例计征的一类税。（增值税、消费税等）

是对某一征税对象采用从量税和从价税同时征收的一种方法。（烟酒的消费税）

按照税负能否转嫁分类是指纳税人能将税负转嫁给他人负担的一类税。（增值税、消费税等）

直接税间接税是指由纳税人直接负担税款，税负不易转嫁的一类税。企业所得税、个人所得税等）按照税收与价格的关系价内