中级财务会计二期末复习指导-综合练习题及答案

单项选择题1.20XX年2月初D公司（一般纳税人）购入一台设备自用，进货发票上列示价款42000元、增值税7140元，运输途中保险费1000元。据此，该设备的入账价值应为（B）。A.42000元B.43000元C49140元D.50140元2.A公司以一台自用设备（20XX年初购入，适用增值税税率17%）抵偿B公司重组债务200000元，设备账面净值120000元、公允价值140000元，偿债设备应视同销售缴纳增值税23800元。由本项债务重组中，A公司应确认的债务重组收益是（A）。A.36200元B.59600元C.60000元D.80000元3.上题中，B公司对该项债权已计提坏账准备20000元，其他资料不变。则本项债务重组中，B公司发生的债权重组损失时（A）。A.16200元B.36200元C.40000元D.60000元4.购进存货用商业汇票结算，应贷记的账户是（B）。A.银行存款B.应付票据C.其他货币资金D.应付账款5.下列各项中，应予以资本化处理的借款利息支出是（B）。A.开发无形资产借入长期借款所发生的全部利息支出B.购建固定资产借入长期借款，在资产达到预定可使用状态前发生的利息支出C.日常生产经营借入长期借款的利息支出D.进行长期投资借入长期借款的利息支出6.下列各项中，不属于职工薪酬内容的是（D）。A．医疗保险费等社会保险费B．住房公积金C．工会经费和职工教育经费D．职工出差补贴7.企业确认的下列收益中，按照我国现行税法规定免交所得税的是（A）。A．国债利息收入B.公司债卷利息收入C.出售股票净收益D.出售无形资产净收益8.公司将自产护肤品发放给职工，成本价150000元、售价450000元。该项业务发生时，公司应确定的销项增值税为（D）。A．0B.25500元C.51000元D.76500元9.有限责任公司追加投资时，新加入投资者缴付的出资额大于按约定比例计算的、在注册资本中所占份额，差额应计人（D）。A.实收资本B.营业外收入C.资本公积D.盈余公积10.企业接受资产捐赠，按确定的资产价值贷记的账户应为（D）。A.资本公积—其他资本公积转入B.实收资本—接受捐赠准备C．资本公积—接受捐赠准备D.营业外收入11.A公司委托证劵公司代理发行普通股100000股，发行价为每股1.2元，每股面值1元。根据协议，证劵公司按发行收入的3%计提佣金，并直接从发行收入中扣除。则股票发行结束并与证劵公司结算股款时，A公司计入资本公积的金额应为（B）。A.0B.16400元C.100000元D116400元12.年末资产负债表中的“未分配利润”项目，其填列依据是（A）。A.“利润分配”账户年末余额B.“应付利润”账户年末余额C.“本年利润”账户借方余额D.“盈余公积”账户年末余额13.下列项目中，属于资产负债表中流动负债项目的是（C）。A.长期借款B.递廷所得税负债C.应付利润D.应付债卷14.企业经营业务发生的下列税款中，与企业（一般纳税人）损益无关的是（D）。A．所得税B消费税C.印花税D.增值税15.3月15日购进商品一批，应付账款100000元，供货方规定的付款条件为2/10、1/20、N/30。如果3月22日付款，则实际付款金额应为（C）。A.80000元B.90000元C.98000元D.100000元16.上题中，购货企业所发生的现金折扣收入，正确的会计处理方法是（A）。A.冲减财务费用B计入营业外收入C冲减管理费用D减少进货成本17预收货款不多的企业，可不单设“预收账款”账户；若发生预收货款业务，其核算账户应为（B）。应付账款B.应收账款C.其他应付款D.其他应收款18.商业汇票的付款期限最长是（C）。A．9个月B.3个月C.6个月D.12个月19.企业现有注册资本2000万元，法定盈余公积余额1200万元，则可用于转增资本金的数额为（B）。A．500万元B.700万元C.800万元D.1200万元20.A公司4月15日签发一张为期90天的商业汇票。按日计算汇票到期日，该汇票的到期日应为（B）。A.7月13日B.7月14日C.7月15日D.7月20日21.A公司涉及一起诉讼，根据以前的经验及公司所聘请律师的意见判断，该公司在该诉讼中胜诉的可能性有30%，败诉的可能性有70%。如果败诉，A公司将要支付60万元~80万元的赔偿款。据此，A公司应在期末资产负债表中确认预计负债金额（B）。A.60万元B.70万元C.80万元D140万元22.20XX年末，甲存货成本20万元，计提跌价损失2万元。则年末该项存货的计税基础是（D）.A.0B.2万元C.18万元D.20万元23.带息应付票据的利息支出应计入（A）。A.财务费用B.管理费用C.销售费用D.制造费用24.反映企业期末资产的流动性和偿债能力情况的财务报表是（A）。A.资产负债表B.利润表C.现金流量表D.所有者权益表25.下列业务发生时，能引起企业现金流量净额变动的是（B）。A.将现金存入银行B.用银行存款清偿30万元债务C.用存货低偿债务D.用银行存款购入一批债卷，计划诗有三个月26.工业企业发生的下列各项收入中，不影响企业营业利润的是（D）。A.商品销售收入B.固定资产出租收入C.不适用原材料的销售收入D.无形资产出售净收益27.出售不动产缴纳的营业税，其核算账户是（D）。A．管理费用B.其他业务成本C.营业外支出D.固定资产清理28.20XX年12月31日“持有至到期投资”账户余额60000元，其中1年内到期的金额为10000元。则年末资产负债表“持有至到期投资”项目填列的金额应为（B）。A.10000元B.50000元C.60000元D.70000元29.下列支出中，应作为管理费用核算的是（C）。A.借款利息B.销货运费C.诉讼费D.在建工程人员工资30.公司债卷分为抵押债卷与信用债卷的依据是（A）。A．债卷有无担保B.债卷的还本方式C.债卷有否记名D.债卷的实际发行价格31.接受A公司投入设备（20XX年底购入，适用增值税率17%）一台，原价50000元，账面净值30000元、公允价值为35000元。则接受设备投资时，“实收资本”账户的入账金额应为（D）。A.30000元B.35000元C.35100元D.40950元32.下列所有者权益项目中，与企业损益无关的是（A）。A.资本公积B.法定盈余公积C.未分配利润D.任意盈余公积33.企业出租无形资产缴纳的营业税，其核算账户是(D)。A.财务费用B.营业外支出C.其他业务成本D.营业税金及附加34.下列各项中，属于企业经营过程中因购买材料和接受劳务供应而发生的债务是（A）。应付账款B预收账款C.其他应付款D.长期应付款35.下列各资产负债表项目中，可根据相应总分类账户的期末余额直接填列的是（D）.A.应付账款B.预收账款C.长期借款D.应付职工薪酬36.现金流量表中，分配股利所涉及的现金流量属于（C）。A.经营活动的现金流量B.投资活动的现金流量C.筹资活动的现金流量D.非正常活动的现金流量37.按照规定，下列业务中应确认为企业当年主营业务收入的有（A）。A.12月25日销售产品一批，价款100万元。同日收到购货单位交来的同等金额、3个月到期的商业汇票一张B.5月20日销售不适用原材料一批，价款20万元已收到并存入银行C.9月30日试销新品一批，价款15万元，退货期1个月，退货率尚无法估计D.12月30日发出商品一批，价款50万元，委托C公司代销38.一台设备原值100万元，至本年末累计折旧30万元，末计提减值准备。使用期内设备各年的说法折旧额与会计折旧额相等，则本年末该项设备的计税基础为（C）.A．0B.30万元C.70万元D.100万元39.公司将面值1000万元的股票按1100万元的价格发行，支付发行费用35万元。则应计入“资本公积---股票溢价”账户的金额为（B）.A.35万元B.65万元C.100万元D.135万元40.下列各项收款应作为营业收入核算的是（D）。A．接受捐赠收入B.出售固定资产的收入C.销售商品的增值税D.出租无形资产的收入41.A公司以一台自用设备（20XX年初购入，适用增值税税率17%）低偿B公司重组债务200000元，设备账面净值120000元、公允价值140000元，偿债设备应视同销售交纳增值税23800元。本题中，A公司低债设备所发生的资产处置损益为（B）。A.0B.20000元C.60000元D.80000元42.对辞退福利，正确的列支方法是（A）。A．计入管理费用B计入营业外支出C.计入制造费用D.计入销售费用43.小规模纳税企业购进存货所发生的进项增值税，正确的核算方法是（A）。A.计入存货成本B计入管理费用C计入销售费用D作为进项税单独核算44.下列各项中，属于投资活动现金流出项目的是（C）。A.债卷到期收到的现金B.偿还债卷支付的现金C.购买债卷支付的现金D.发行债卷收到的现金45.20XX年未B公司因进行债务担保确认预计负债50万元，税法规定债务担保支出不得在税前列支。则由此产生的暂时性差异为（A）。A.0B.可抵扣暂时性差异50万元C.不确定D.应纳税暂时性差异50万元46.将财务报表分为个别报表与合并报表的依据是（C）。A．按报送对象划分B.按编制时间划分C.按编制主体划分D.按反映内容划分47.下列各项不属于会计差错内容的是（D）.A.账户分类和计算错误B.漏计已完的交易C.应计项目与递廷项目期末末作调整D.会计估计赖以进行的基础发生变化，导致原估计需要修订48.对下列各项会计政策，我国现行企业会计准则不允许采用的是（A）。A.坏账的核算采用直接转销法B.交易性金融资产期末按允价值计价C.能对被投资单位产生重大影响的长期股权投资采用权益法核算D．符合条件的投资性房地产采用公允价值模式计量49.20XX年末H公司的预计负债中，有年末预提的商品售后保修费15万元；但税法规定该项支出在实际发生时准予扣除。据此，20XX年末该项负债的计税基础为（B）。A.无法确定B.0C.15万元D.30万元50.上题中，年末预提商品保修费15万元所产生的暂时性差异是（A）。A.可低折暂时性差异15万元B.0C.应纳税暂时性差异15万元D.不确定51.下列各项中，弥不可用于补企业亏损的是(A)。A.资本公积B.盈余公积C.税前利润D.税后利润52.公司溢价发行股票时，对支付给卷商的代理发行手续费，会计处理方法的（D）。A.计入管理费用B.计入营业外支出C.计入财务费用D.直接从溢价款中扣除53.采用间接法计算经营活动的现金流量净额时，应从净利润中扣除的项目是（B）。A．投资损失B.处置固定资产的收益C.计提的坏账准备D.计提的固定资产折旧54.下列各项中，不属于会计政策内容的是（B）.A长期股权投资采用权益法核算B.固定资产折旧年限估计为5年符合条件的借款费用予以资本化D.发生存货计价采用先进出法55.企业因违约于20XX年2月被一家客户起诉，原告提出索赔150000元。20XX年1月8日法院作出终审判决，判决该企业自判决日起30日内向原告赔偿100000元。该企业在20XX年2月27日公布的20XX年度的财务报表中，赔偿金额应作为（A）。A.20XX年度的调整事项处理B.20XX年度的管理费用处理C．20XX年度的非调整事项处理D.20XX年度的营业外支出处理56.年初未分配利润150000元，当年实现净利润600000元，按15%的比例提取盈余公积。则当年可供投资者分配的利润数额为（B）。A．510000元B.660000元C.727500元D.750000元57.下列资产负债表项目中，可根据相应账户期末余额直接填列的是（A）。A.交易性金融资产B.长期股权投资C.预付账款D.应付债卷58.20XX年2月7日，A公司收到法院通知被K公司起诉，并被要求赔偿违约损失30万元。至6月末，法院尚末作出裁决。对此项诉讼，A公司估计有80%的可能胜诉；若败诉，赔偿金额估计为20万元，并支付诉讼费用3万元。则20XX年6月30日，A公司在对外报送的财务报表中，需要做的处理时（C）。A.不确定负债，也无需再报表附注中披露B．确认预计负债23万元，同时在报表附注中披露C．不确定负债，作为或有负债在报表附注中披露D.确定预计负债33万元，同时在报表附注中披露59.会计实物中，某项会计变化如果不易分清会计政策变更和会计估计变更时，正确的作法是（B）。A.按会计政策变更处理B.按会计估计变更处理C.不作处理，待分清后在处理D.在会计政策变更、会计估计变更的处理方法中任选60.本月预收货款30万元，下月未交货。则本月未该项负债的计税基础为（A）.A.0B。30万元C.60万元D.无法确定61.20XX年6月15日，甲公司发现20XX年9月20日误将购入600000元的固定资产支出计入管理费用，对利润影响较大。20XX年6月末编制财务报表时，公司应做的会计处理是（D）。A.调整20XX年度财务报表相关项目的期初数B.调整20XX年度财务报表相关项目的期初数C.调整20XX年度财务报表相关项目的期末数D.调整20XX年度财务报表相关项目的期初数62.20XX年1月1日H公司发行面值50000万元、期限3年、票面利率6%的债卷一批，实际收款52802元；每半年付息1次，付息日为1月1日、7月1日。发行日实际利率4%，并据此摊销债卷溢折价。则20XX年6月30日该批债卷账面价值为（C）。A.51746万元B.52358万元C.53858万元D.54302万元63.下列各项中，能使企业本期利润增加的会计政策是（D）。A.长期股权投资采用权益法核算B.固定资产折旧由平均法改为快速法C.备抵法下，坏账的估计率由5%提高至15%D.物价持续上涨时，发出存货计价采用先进先出法64.公司制企业法定盈余公积累计额达到注册资本的一定比例时可以不再提取。该比例是（D）。A.20%B.25%C.30%D.50%65.20XX年A公司经营亏损650万元。20XX年至20XX年，公司共实现利润600万元。20XX年实现利润200万元，所得税税率25%。则20XX年末，A公司可供分配的净利润应为(B)。A.90万元B.100万元C.112.5万元D.150万元二．多项选择题1.下列各项属于借款费用内容的有（ABCDE）。A.借款利息B.外币借款汇兑差额C.借款承诺费D.债卷发行费用D.应付债卷溢价或折价的摊销2.会计政策变更的会计处理方法有（BD）。A.备低法B.追溯调整法C.直线法D.未来适用法E.直接转销法3.下列属于债务卷重组方式的有（ABD）。A.将债务转为资本B.将原债务的还款期延长2年C.债务企业破产清算，以破产资产偿债D.以低于债务账面价值的现金清偿债务E.以设备偿债，债务重组日设备的公允价值大于重组债务的账面价值4.本期发生的下列交易和事项，不影响企业当期经营活动产生的现金流量的有（BDE）。A.上交所得税B.出售固定资产收到现金C.支付生产工人工资D.用存货偿还短期款E.收到被投资单位分配的现金股利5.下列各项会计政策中，我国现行企业会计准则不允许采用的有（AB）。A.坏账的核算采用直接转销法B.发出存货计价采用后进先出法C.资产负债表日无形资产按摊余成本计量D.对联营企业的长期股权投资采用权益法核算E.资产负债表日持有至到期投资按摊余成本计量6.下列各项影响资产负债表中“应收账款”项目期末余额的是（BCD）。A.“预付账款”明细账户的借方余额B.“坏账准备”账户的贷方余额C.“应付账款”明细账户的借方余额D.“预收账款”明细账户的借方余额E.“应收账款”明细账户的贷方余额7.本期确认的下列税费通过“营业税金及附加”账户核算的有（CDE）。A.销售商品的销项增值税B.所得税费用C.出租无线资产的营业税D.销售应税商品的消费税E.经营业务交纳的教育附加费8.下列可用于弥补企业的一般途径有（CDE）。A．用资本公积补亏B.用注册资本补亏C.用盈余公积补亏D.用以后盈利年度的税前利润补亏E.用以后盈利年度的税后利润补亏9.下列各项属于职工薪酬内容的有(ABCDE)。A.计时工资B.住房公积金C.辞职补偿D.失业保险费E.给职工免费提供的住房折旧费10.下列属于企业实收资本增加途径的有（ABCE）。A.接受投资者追加投资B.将债务转为资本C.用资本公积转增资本D.接受现金捐赠E用盈余公积转增资本11.下列业务发生时，影响所有者权益结构变动的有（ADE）。A．用盈余公积弥补亏损B.接受资产捐赠C.用固定资产对外投资D.接受现金捐赠E.用盈余公积转增资本12.按照收入准则的规定，企业确认商品销售收入实现的条件包括（ABCDE）。A.收入的金额能够可靠计量B.相关的经济利益很可能流入企业C.相关的已发生的成本能够可靠地计量D.企业已将商品所有权上的主要风险与报酬转移给购贷方E.企业没有保留与商品所有权相联系的继续管理权和控制权13.下列各项中，不应确认为收入的有(BCD)。A.销售商品的价款B.出售飞机票时代收的保险费C.销售商品收取的增值税D.销售商品代垫的运杂费E.出租无形资产收入的租金14.下列业务中，能引起企业利润增加的有(ABCE)。A.收回前期已确认的坏账B.取得债务重组收益C.计提持有至到期投资利息D.溢价发行股票取得的溢价款E.本期确认并收到供应单位支付的违约金15.下列各项应作为营业外支出核算的有（ABCD）。A.罚款支出B.出售固定资产的净损失C.对外捐赠资产D.债权人发生的债权重组损失E.支付职工困难补助16.企业本期确认的下列各项收入中，计算纳税所得时按税法规定应予调整的有（ADE）。A.国债的利息收入B.接受捐赠收入C.债务重组收入D.公允价值变动收益E.投资企业的所得税税率大于被投资单位的所得税税率时，长期股权投资采用益法确认的投资收益17.工业企业发生的下列交易和事项中，应视同销售计算交纳增值税的有(ABDE)。A.将产品对外投资B.将产品分配给投资者C.将原材料用于在建工程D.将产品对外捐赠E.将委托加工物资用于在建工项目18.下列增值税（均有合法的专用发票）应计入所购货物成本的有（AD）。A.购入在建工程物资支付的增值税B.一般纳税人购入机器支付的增值税C.一般纳税人购进包装物支付的增值税D.小规模纳税人购入原材料支付的增值税E.一般纳税人购进对外投资存货支付的增值税19.下列项目中，可能引起资本公积总额变动的有（ADE）。A.资本溢价B.发生债务重组收益C.对外捐赠资产D.用资产公积转增资本E.可供出售金融资产期末公允价值发生正常波动20.预计负债应具备的条件包括（ACD）。A.该义务是企业承担的现时义务B.该义务是企业承担的潜在义务C.该义务的金额能够可靠地计量D.该义务的履行很可能导致经济利益流出企业E.该义务的履行不是很可能导致经济利益流出企业21.下列各项属于会计政策内容的有（ACE）。A.坏账损失的核算方法B.坏账损失的估计方法C.借款费用的处理方法D.固定资产使用年限的确定E.发生存货的计价方法22.下列有关利润表的表述，正确的是（BD）。A.只需按年编报B.动态报表C.静态报表D.反映经营成果E.采用完整的“损益满计观”编报23.下列各项中，属于营业外收入核算内容的有（AE）。A.罚款收入B.出租包装物的收入C.保险赔偿收入D.结算存款的利息收入E.出售无形资产的净收益24.现金等价物应同时具备的条件是（ABDE）。A．价值变动风险小B.期限短C.无价值变动风险D.流动性强E.出售无形资产的净收益25.下列发生时，应确认为企业当年营业收入的有（BDE）。A.12月30日发出商品一批，价款50万元，委托C公司代销B.5月20日销售不适用原材料一批，价款20万元已收到并存入银行C.9月30日销售产品一批，价款15万元。但购货单位的财务状况已经严重恶化，货款估计收回的可能性很小D.12月28日销售产品一批，发票已经开出，价款80万元已于2个月前预收。购货单位决定下年初再提货E.12月25日销售产品一批，价款100万元。同日收到购货单位交来的同等金额、3个月到期的商业汇票一张26.下列各项中，应作为营业外支出核算的有（ABD）。A.对外捐赠资产B.存货非常损失C.固定资产盘盈D.税款滞纳金支出E.取得股票股利27.下列业务发生时，不需要进行会计处理的有（ACE）A．税后利润补亏B.资本公积转增资本C.税前利润补亏D.盈余公积转增资本E.取得股票股利28.在我国会计实物中，长期借款利息列支的项目可能包括(ABCD)。A.在建工程B.存货C.研发支出D.财务费用E.投资收益29.下列账户余额对资产负债表“存货”项目金额产生影响的有(ACDE)。A.在途物资B.工程物资C.发出商品D.委托加工物资E.周转材料30.下列各项不产生现金流量的有（ABCD）。A.本期核销的坏账B.存货盘亏C.以固定资产抵债D.分配股票股利E.收回以前年度已核销的坏账31.下列各项费用应计入企业销售费用的有(AC)。A.广告费B.金融机构手续费C.展览费D.行政管理人员薪酬E.商标摊销金额32.下列各项中，按规定可以转增资本的有（ABC）。A.资本公积B.法定盈余公积C.任意盈余公积D.未分配利润E.住房公积金33.本期发生的下列费用和损失，影响企业本期净利润的有（ADE）。A.计提坏账准备B.交纳上期的所得税C.固定资产按照费用D.批准处理的存货盘亏损失E.摊销出借包装物的价值34.盈余公积的一般用途包括（AB）。A.增加资本B.弥补亏损C.发放职工奖金D.购置固定资产E.向投资者分配现金利润35.下列各项，属于现金流量表中“现金”的有（ABCE）。A.银行存款B.银行汇票存款C.外埠存款D.3个月内到期的短期股票投资E.3个月内到期的短期债卷投资36.对下列各项的会计处理，符合现行会计规范的有（AC）。A.因固定资产进行了改良，将其折旧年限由8年延长至10年B.因物价持续下跌，发生存货计价由原来的加权平均法改为先进先出法C.由于客户财务状况改善，将坏账准备的计提比例由原来的5%降为2%D.银行贷款利率调高使企业财务费用增加，企业将超出的利息暂作资本化处理E.由于产品销路不畅，产品销售收入减少，固定费用相对过高，企业将固定资产折旧方法由原年数总和法改为平均年限法37.下列各项属于会计政策变更的是（ABE）。A.长期股权投资核算由成本法改为权益法B．坏账损失的核算由直接转销法改为备抵法C.固定资产折旧率由10%提高到15%D.折旧核算的方法由直线法改为快速法E.投资性房地产由成本模式计量改为按公允价值模式计量三、简答题1.如何确认预计负债？答：预计负债是由或有负债转化而来的。当下列条件同时具备时，会计上应将所涉及的或有负债作为预计负债确认，单设“设计负债”账户核算，在资产负债表中单独披露。确认预计负债的条件包括：（1）该义务是企业承担的现时义务（从而与作为潜在义务的或有负债相区别）；（2）该义务的行很可能导致经济利益流出企业；（3）该义务的金额能够可靠地计量。2.什么是或有负债？拭举二例说明？答：或有负债包括两种情况：一是由企业过去的交易或事项形成的潜在义务，其存在须通过未来不确定事项的发生或不发生予以证实；二是由过去的交易或事项形成的现时义务，履行该义务不是可能导致经济利益流出企业或该义务的金额不能可靠地计量。经济生活中，常见的或有负债有：已贴现的商业承兑汇票、未决诉讼等。3.商品销售收入的确认条件有哪些？答：（1）企业已将商品所有权的主要风险和报酬转给购贷方；（2）企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施控制；（3）与交易相关的经济利益很可能流入企业；（4）收入的金额能够可靠地计量；（5）相关的已发生或将要发生的成本的成本能够可靠地计量。4.简述企业净利润分配的一般程序。答：（1）有亏损，先用税后利润补亏；（2）提取法定盈余公积；（3）应优先股股利；（4）提取任意盈余公积；（5）支付普通股股利。5.举例说明编制利润表的本期损益观与损益满计观。答：本期损益观：利润表中的本期损益仅指当期进行营业活动所产生的正常性经营损益，据此利润表的内容只包括与本期正常经营有关的收支。损益满计观:利润表中的本期损益应包括所有在本期确认的收支，而不管产生的时间和原因，并将它们计列在本期的利润表中。例如自然灾害损失，会计上确认为营业外支出。编报利润表时，按照本期损益观不包括在利润表中；按照损益满计观，则应包括。还有，因各种原因发生的以前年度损益调整，按照本期营业观，不能再利润表中列示，因为它与本期经营无关；按照损益满计观，当然反映在利润表中。6.什么是资产的账面价值与计税基础？试举一例说明。答：资产的账面价值是指按照企业会计准则核算的资产的期末余额。资产的计税基础是指企业在收回资产账面价值的过程中，计算纳税所得额时按照税法规定可从当期应税经济利益中抵扣的金额，也即某项资产在未来期间计算所得税时可在税前扣除的金额。例如，年初购入一批存货，采购成本10万元；年末计提跌价准备1万元。则年末该批存货的账面价值为9万元、计税基础则为10万元。7.我国现金流量表对现金流量如何分类？试各举两例说明。答：我国现金流量表对现金流量分为三类：一是经营活动产生的现金流量，这是指企业在投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项所产生的现金流量。如:销售商品收到的现金、购买商品支付的现金。二是投资活动产生的现金流量，这是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动所产生的现金流量。如：购建固定资产支付的现金、收回债卷投资本金收到的现金。三是筹资活动产生的现金流量，这是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动所产生的现金流量。如：借款收到的现金、偿付借款利息支付的现金。8.什么是会计政策变更？会计政策变更的会计处理方法有哪些？答：会计政策变更，是指企业对相同的交易或事项由原来采用的会计政策改用另一会计政策的行为。会计政策变更所采用的会计处理方法包括：（1）追溯调整法：指对某项交易或想、事项变更会计政策时，如同该交易或事项初次发生时就开始采用新的会计政策，并以此对以前的相关项目进行调整。（2）未来适用法：指对某项交易或事项变更会计政策时，新的会计政策适用于变更到期及未来期间发生的交易或事项。9.什么是债务重组？企业为什么要进行债务重组？债务重组的方式有哪些？答：债务重组是指在债务人发生财务困难的情况下，债权人按照其与债务人达成的协议或者法院的载定作出让步的事项。企业市场经济是竞争经济，优胜劣汰。当企业面临财务困难，会导致到期债务不能按时偿还。此时，有两种方法解决债务纠纷：一是债权人采用法律手段申请债务人破产，强制债务人将资产变现还债；二是修改债务条件，进行债务重组。采用第一种方法，债务企业的主管部门可能申请整顿并与债权人会议达成和解协议，此时破产程序终止。即使进入破产程序，也可能因相关的过程持续时间很长，费时费力，最后也难以保证债权人的债权如数收回。结果是“鱼死网破”。采用第二种方法，即可避免债务人破产清算，给去重整旗鼓的机会；又可使债权人最大限度收回债权款额，减少损失。可谓“两全其美”。债务重组的方式主要有：（1）以资产清偿债务：（2）将债务转为资本；（3）修改其他债务条件；（4）以上三种方式的组合等。四、计算及会计处理题1.D工业企业为增值税一般纳税企业，D材料按实际成本进行日常核算。经营产品用增值税率17%，20XX年7月初，“应交增值税（进项税额）”明细账账户贷方余额为220000元。本月发生如下业务：（1）购入一台设备自用，增值税专用发票上的设备借款1200000元，增值税额204000元。款项已通过银行支付。（2）交纳上月未交增值税220000元。（3）购入原材料一批，增值税专用发票上的材料价款560000元，增值税额为95200元。材料已经验收入库，贷款尚未支付。（4）出售厂房一栋，所得价款400000元已存入银行。营业税率为5%。（5）从小规模纳税企业购入材料一批，销货方开出的发票上的货款为530000元，企业开出承兑商业汇票。材料已经验收入库。（6）在建工程领用产品一批，成本80000元、售价120000元。（7）自行研发一项专利领用原材料2000元、增值税340元。该项材料费用符合资本化条件。（8）对外进行长期股权投资转出产品一批，售价30万元、成本16万元。该项交易具有商业实质。（9）本月销售商品、售价共计400万元。（10）本月按规定可予抵扣的进项税额为54万元。计算并结转本月未交增值税。要求：对上述业务编制相应的会计分录（“应交税费”账户要求写出明细科目）。答：（1）借：固定资产1200000应交税费-应交增值税（进项税额）204000贷：银行存款1404000（2）借：应交税费-未交增值税220000贷：银行存款220000（3）借：原材料560000应交税费-应交增值税（进项税额）95200贷：应付账款655200（4）借：银行存款400000贷：固定资产清理400000借：固定资产清理20000贷：应交税费-应交营业税20000结转厂房账面价值的分录略。（5）借：原材料530000贷：应付票据530000（6）在建工程领用自产产品视同销售计算的增值税=120000×17%=20400元借：在建工程140400贷：主营业务收入120000应交税费-应交增值税（销项税额）20400同时：借：主营业务成本80000贷：库存商品80000（7）借：研发支出-资本化2340贷：原材料2000应交税费-应交增值税（进项税额转出）340（8）对外投资转出产品视同销售计算的增值税=300000×17%=51000元借：长期股权投资351000贷：主营业务收入300000应交税费-应交增值税（销项税额）51000结转成本的分录略。（9）本期销售产品应交销项增值税=4000000×17%=680000元借：银行存款（应收账款等）4680000贷：主营业务收入4000000应交税费-应交增值税（销项税额）680000结转成本的分录略。（10）本月未交增值税=本月销项税额（20400+51000+680000）-本月可抵扣进项税额540000-进项税额转出340=211060元借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税）211060贷：应交增值税-未交增值税3946602.20XX年1月5日，A公司赊销一批材料给B公司，含税价为105000元。20XX年7月1日，B公司发生财务困难，无法按合同规定偿还债务，经双方协议，A公司同意B公司用产品抵偿上项账款。该产品市价80000元增值税率17%，产品成本70000元。A公司为该笔应收账款计提的坏账准备为5000元，B公司对低债存货已计提跌价准备5000元，产品已于7月运往A企业。要求：（1）计算债务人获得的债务重组收益；（2）分别编制A公司和B公司与上述业务有关的会计分录。答：（1）债务人B公司重组债务的账面价值=105000(元)抵债产品视同销售应交的增值税=80000×17%=13600（元）B公司获得的债务重组收益=105000-80000-13600=11400（元）（2）会计分录如下：债务人B公司：借：应付账款105000贷：主营业务收入80000应交税费-应交增值税(销项税额)13600营业外收入11400同时：借：存货跌价准备5000主营业务成本65000贷：库存商品70000债权人A公司：借：在途物资80000应交税费-应交增值税（进项税额）13600坏账准备5000营业外支出6400贷：应收账款1050003.甲企业为建造办公楼发生的专门借款有：（1）20XX年12月1日，借款1000万元，年利率6%期限3年；（2）20XX年7月1日，借款1000万元，年利率9%，期限2年。该办公楼于20XX年年初开始建造，当年1月1日支出800万元；7月1日支出1000万元。本题中，专门借款暂时闲置资金的活期存款利息略。要求：（1）计算20XX年12月31日的借款利息费用，说明是否应予资本化，并编制相应的会计分录。（2）计算20XX年度的借款利息费用，说明应予资本化的利息费用金额，并编制相应的会计分录。（计算结果中的金额用万元表示）答:(1)20XX年12月31日：实际借款利息=1000×6%÷12=5（万元）借：财务费用50000贷：长期借款50000借款利息不能资本化。因为借款费用虽已发生，但资产支出没有发生。(2)2008年12月31日：本年为办公楼借款利息=1000×6%+1000×9%÷2=105（万元）本年为办公楼的在建期，不考虑两笔专用借款未用金额的活期存款利息，本年所发生的借款利息全部符合资本化条件，全部计入工程成本。借：在建工程1050000贷：长期借款10500004.H公司为购建厂房于20XX年1月3日按面值发行2年期债卷，债卷面值1000000元，票面利率10%，每年1月1日付息。取得发行收入款1000000元存入银行。假设不考虑发行费。该项工程采用出包方式，于20XX年初动工，当年抵达到可使用状态；20XX年1月3日和7月1日分别支付工程进度款500000元，暂时闲置资金存放银行，银行存款月利率为0.5%。要求：（1）编制20XX年度债卷发行的会计分录；（2）编制1月3日和7月1日支付工程进度款的会计分录（只编制一笔即可）；（3）计算20XX年度利息及利息资本化的金额，并编制计提与支付利息的会计分录；（4）计算20XX年度利息，并编制计提利息与债卷到期偿付本息的会计分录。（“应付债卷”账户要求写出明细科目）答：（1）20XX年1月3日发行债卷：借：银行存款1000000贷：应付债卷1000000（2）20XX年1月3日支付工程款：借：在建工程500000贷：银行存款500000（3）20XX年12月31日计提利息：应付利息=1000000×10%=100000（元）利息资本化金额=100000-5000000×0.5%×6=100000-15000=85000（元）借：在建工程85000应收利息15000贷：应付利息10000020XX年1月1日支付20XX年度利息时：借：应付利息100000贷：银行存款100000收到专门借款未用资金20XX年的活期存款利息时：借:银行存款15000贷：应付利息15000(4)20XX年应付债卷利息100000元，当年12月31日计提利息时：借：财务费用100000贷：应付利息10000020XX年1月3日债卷到期偿付本金及最后一年利息时：借：应付债卷-面值1000000应付利息100000贷：银行存款11000005.20XX年初E公司“未分配利润”明细账户有贷方余额100000元。20XX年度E公司实现税前利润100万元，经查，本年确认国债利息收入8000元，支付罚金4000元另有一项环保设备，公司采用直线法计提折旧，年折旧额为45000元，税法规定按年数总和法计提折旧，本年折旧额为57000元。E公司的所得税率为25%，盈余公积提取率为10%当年未向投资者分配利润。要求：计算E公司20XX年度的下列指标：（1）纳税所得额；(2)应交所得税；(3)净利润；（4）年末提取的盈余公积金；（5）年末的未分配利润。答：（1）纳税所得税=1000000-8000+4000-12000=984000（元）（2）应交所得税=984000×25%=246000（元）（3）净利润=1000000-246000=754000（元）（4）年末提取的盈余公积金=754000×10%=75400（元）（5）年末的未分配利润=100000+754000-75400=778600（元）6.20XX年2月8日销售商品一批，不含税价款100万元、增值税率17%，商品成本70万元；合同规定的现金折旧条件为2/10、1/20、N/30。2月15日购贷方按规定付款。4月2日该批商品因质量问题被全部退回，货款尚未退还给购货方。不考虑其他税费，也不考虑增值税的现金折扣。要求：根据上述资料，编制销售商品、收取货款以及收到退货的会计分录。答：（1）销售商品时：借：应收账款1170000贷：主营业务收入1000000应交税费-应交增值税（销项税额）170000同时：借：主营业务成本700000贷：库存商品700000（2）收到货款时：借：银行存款1150000财务费用20000贷：应收账款1170000（3）确认退货时：借：主营业务收入1000000贷：应付账款1150000财务费用20000应交税费-应交增值税（销项税额）170000（红字）同时：借：库存商品700000贷：主营业务成本7000007.B公司销售部拥有一套制冷设备，原值3650000元，预计净残值50000元，预计使用12年，前5年一直采用直线法计提折旧。本年初，考虑到技术进步等因素，经过调查，决定将设备的预计使用年限由12年改为9年，预计净残值不变。B公司所得税税率为25%。要求：（1）分析、计算因会计估计变更导致的年末应计提的固定资产折旧的变化；（2）分析、计算因会计估计变更导致的本年净利润的变化；（3）编制相应的会计分录，并在财务报表附注中作出说明。答：（1）本年若不改变该设备的预计使用年限，则本年应计提设备折旧额300000元。即：（3650000-50000）÷12=300000（元）由于本年改变了对该设备的预计使用年限，本年应计提设备折旧额525000元。即：〖（3650000-50000）-300000×5〗÷（9-5）=525000（元）据此，本年多计提设备折旧额=525000-300000=225000（元）（2）本年减少净利润=225000×（1-25%）=168750（元）（3）调整设备折旧年限当年，计提折旧的会计分录如下：借：销售费用525000贷：累计折旧525000对于此项会计估计的变更，应在财务报表附注中作如下说明：本企业销售部使用一套制冷设备，原值3650000元。预计净残值50000元，预计使用12年。前5年一直采用直线法计提折旧。本年初，考虑到技术进步等因素，经过调查，企业决定对预计使用的估计进行更改，自本年度起，该设备的预计使用年限改为9年，由于此项会计估计的变更，本年度多计提固定资产折旧225000元，相应减少本年度净利润168750元。8.对K公司（商贸企业）6月份发生的下列经济业务编制会计分录：（1）以银行存款支付销售费用3500元。（2）预收销货款30万元存入银行。（3）收入某公司支付的违约金1500元存入银行.(4)从外地购进一批商品，增值税发票上列示价款10000元，增值税1700元。双方商定货款采用商业汇票结算，企业已开出、承兑面值11700元、3个月到期的商业汇票交销贷方。商品未到。（5）上月赊购商品一批，应付账款50000元。本月因在折旧期内付款而取得2%的现金折扣收入，款项已通过银行支付。（6）出售一项专利，收入15万元已存入银行。该项专利账面价值8万元，未计提减值与摊销；营业税率5%。（7）4月贴现的商业承兑汇票下月8日到期，到期值80万元。现得知付款企业涉及一宗诉讼，银行存款全部被冻结，估计到时无法偿付上项汇票款。（8）计提长期借款利息50000元，年末付款。（9）销售商品一批，价款400000元，增值税68000元。前期已预收货款30万元，余款尚未收到。该批商品成本为25万元。(10)本月应付职工薪酬150000元，其中销售人员薪酬80000元，公司管理人员薪酬70000元。（11）销售商品一批，增值税转用发票上列示价款50000元、增值税8500元；现金折扣条件为2/10、N/30。（12）上项销售商品货款在折扣期第9天收到。不考虑增值税的现金折扣。（13）销售商品一批，价款50000元、增值税8500元。已得知购货方资金周转发生困难，难以及时支付货款，但为了减少库存，同时也为了维持与对方长期以来建立的商业关系，最终将商品销售给了对方并开具专用发票。该批商品成本为35000元。（14）经批准用盈余公积20万元转增资本，相关手续已办妥。（15）企业因改制需要辞退一批员工，估计补偿金额300000元。（16）回购本公司发行的普通股股票5万股，每股回购价16元；同时按照法定程序注销该批股票。经查，该批股票面值为每股1元，原发行价每股12元。（17）本月应交所得税56000元，尚未支付。（18）本月主营业务应交城市维护建设税4000元。（19）将本月未交增值税30000元结转至“未交增值税”明细账户。（20）将本月实现的净利润28万元结转“未分配增值税”明细账户。答：K公司6月份发生的部分经济业务的会计分录如下：（1）借：销售费用3500贷：银行存款3500（2）借：银行存款300000贷:预收账款300000（3）借：银行存款1500贷：营业外收入1500（4）借：在途物资10000应交税费-应交增值税（进项税额）1700贷：应付票据11700（5）借：应付账款50000贷：银行存款49000财务费用1000（6）借：银行存款150000贷：无形资产80000应交税费7500营业外收入62500（7）借：应收账款800000贷：预计负债800000（8）借：财务费用（在建工程等）50000贷：应付利息50000（9）借：预收账款468000贷：主营业务收入400000应交税费-应交增值税（销项税额）68000同时，借：主营业成本250000贷：库存商品250000（10）借：销售费用80000管理费用70000贷：应付职工薪酬150000（11）借：应收账款58500贷：主营业务收入50000应交税费-应交增值税（销项税额）8500（12）借：银行存款57500财务费用1000贷：应收账款58500（13）对发出商品：借：发生商品35000贷：库存商品35000对销项税额：借：应收账款8500贷：应交税费-应交增值税（销项税额）8500（14）借：盈余公积200000贷：实收资本200000（15）借：管理费用300000贷：应付职工薪酬300000（16）回购时：借：库存股800000贷：银行存款800000按法定程序批准注销时：借：股本50000资本公积550000盈余公积200000贷：库存股800000（17）借：所得税费用56000贷：应交税费56000（18）借：营业税金及附加4000贷：应交税费4000（19）借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税）30000贷：应交税费-未交增值税30000（20）借：本年利润280000贷：利润分配-未分配利润2800009.H公司20XX年12月31日有关账户的余额如下：应收账款-甲15000元（借）应付账款-A30000元（贷）预收账款-丙20000元（贷）预付账款-C10000元（借）预收账款-丁13000元（借）预付账款-D18000元（贷）持有至到期投资450000元（借），其中1年内到期的金额250000元。要求：计算H公司本年未资产负债表中下列项目的金额（列示计算过程）：（1）“应收账款”项目；（2）“应付账款”项目；（3）“预收账款”项目；（4）“预付账款”项目；（5）“持有至到期投资”项目；答：（1）“应收账款”项目=15000+13000=28000（元）（2）“应付账款”项目=30000+18000=48000（元）（3）“预收账款”项目=20000（元）（4）“预付账款”项目=10000（元）（5）“持有至到期投资”项目=450000-250000=200000（元）10.Z公司20XX年有关资料如下：（1）资产负债表有关项目的余额为：“交易性金融资产-股票投资”年初数66000元，年未数0元；“应收票据”（含增值税）年初数630000元，年未数140000元；“应收账款”（含增值税）年初数2400000元，年未数960000元；“存货”年初数180000元，年未数150000元；“短期借款”年初数0元，年未数300000元；“应付票据”（含增值税）年初数350000元，年未数170000元；“应付账款”（含增值税）年初数240000元，年未数290000元；“应付股利”年初数450000元，年未数200000元。（2）利润表及所有者权益变动表有关资料如下：本年销售收入5600000元，销售成本3000000元；投资收益（均为出售交易性金融资产-股票投资的获利）9000元；营业外收入（均为处置固定资产净收益）180000元；向所有者分配现金利润780000元。（3）其他有关资料：本年销项增值税为952000元，本年购进存货发生进项增值税561000元；应收甲公司货款46800元，因甲公司破产而无法收回，本年未已将其确认为坏账损失；“坏账准备”