做账实操-服务业（广告业）小规模账务处理实例

会计实操文库PAGE1-做账实操-服务业（广告业）小规模账务处理实例一、收入确认某小规模广告公司为客户制作广告宣传海报，完成后向客户收取含税服务费15,000元，款项已存入银行。首先将含税收入换算为不含税收入，不含税收入=15,000÷(1+3%)≈14,563.11元，增值税额=15,000-14,563.11=436.89元。借：银行存款15,000贷：主营业务收入-广告制作收入14,563.11应交税费-应交增值税436.89这笔分录依据实际收款确认银行存款增加，按照税法规定准确计算并确认不含税收入与应缴增值税，反映公司经营成果，为纳税申报提供依据，明确广告业务收入的入账情况。二、成本核算为制作上述广告海报，采购纸张、油墨等原材料，价款共计3,000元，增值税征收率3%，款项通过银行转账支付，材料已验收入库。因小规模纳税人进项税额不能抵扣，采购成本包含增值税额。借：原材料3,090（3,000+3,000×3%）贷：银行存款3,090将购入原材料的全部支出计入原材料成本，反映资产增加，为后续成本结转做准备，体现资金用于采购关键生产物料。领用原材料用于广告制作，领用金额为2,500元。借：主营业务成本-广告制作成本2,500贷：原材料2,500将领用材料成本从原材料账户转入主营业务成本，精准核算广告制作耗费的直接材料成本，与收入配比，影响利润核算。支付参与广告制作的员工工资4,000元。借：主营业务成本-人工成本4,000贷：银行存款4,000把员工工资计入主营业务成本，因为人工在广告制作中起关键作用，全面反映人力成本投入，确保成本核算完整。三、费用支出支付当月办公场地房租2,500元，通过银行转账。借：销售费用-房租2,500贷：银行存款2,500将房租归类为销售费用，由于办公场地是开展广告业务的必要条件，与销售活动紧密相关，直接影响盈利能力，记录资金流出用于场地租赁。为拓展业务，参加行业展会支付展位费1,500元。借：销售费用-展会费1,500贷：银行存款1,500把展位费计入销售费用，因展会是推广业务、获取客户的重要途径，该费用与销售直接关联，利于利润把控。四、资产购置与折旧公司购置一台用于广告设计的电脑，价值5,000元，增值税征收率3%，款项通过银行转账支付，电脑已投入使用。借：固定资产-电脑5,150（5,000+5,000×3%）贷：银行存款5,150记录固定资产购置成本，增加公司资产价值，为后续折旧核算铺垫。按照直线折旧法，假设电脑预计使用年限3年，无残值，每月计提折旧约143元（5,150÷3÷12）。借：管理费用-折旧费143贷：累计折旧-电脑143将折旧费用计入管理费用，因电脑用于公司日常运营管理及设计支持，其折旧反映资产损耗，分摊到运营成本，影响利润。五、纳税申报与缴纳次月申报期，计算应缴纳增值税436.89元，通过银行转账缴纳税款。借：应交税费-应交增值税436.89贷：银行存款436.89该分录记录企业依法纳税，缴纳上月经营产生的增值税款，反映资金流出，确保税务合规，完成增值税账务闭环。会计做账流程一、建账1.根据企业所属行业、规模以及核算要求，选择适用的会计准则，如企业会计准则、小企业会计准则等。2.确定会计科目体系，涵盖资产、负债、所有者权益、成本、损益等五大类科目，依据企业业务特点，细化设置明细科目，例如制造业需细分原材料、生产成本等科目，服务业则侧重于服务收入、服务成本相关科目。3.建立账簿，包括总账、日记账（现金日记账、银行存款日记账）、明细账（如往来明细账、存货明细账、固定资产明细账等），可以选择手工记账或借助财务软件创建电子账簿，手工记账时需准备规范的账页格式，按序编号登录，财务软件记账则要完成系统初始化设置，录入企业基本信息、科目期初余额等。二、日常账务处理1.原始凭证审核业务发生后，获取相关原始凭证，如采购业务的发票、入库单，销售业务的发货单、销项，费用支出的报销单、发票等，对原始凭证真实性、合法性、完整性进行审核，检查凭证内容是否填写规范、签章是否齐全、金额计算是否准确，不符要求的及时退回更正补充。对于外来原始凭证，特别留意发票真伪查验，可通过税务部门官方平台查询，确保凭证有效，避免税务风险。2.记账凭证编制依据审核无误的原始凭证，按照复式记账原理，确定每笔业务应借记、贷记的会计科目及金额，编制记账凭证，摘要简明扼要反映业务内容，如“采购办公用品支付现金”“收到客户货款存入银行”等，记账凭证编号连续，附件张数准确填写原始凭证数量。不同业务类型账务处理示例：采购原材料，若为一般纳税人，取得增值税专用发票，价款10,000元，增值税税额1,300元，款项已付，材料入库：借：原材料10,000应交税费应交增值税（进项税额）1,300贷：银行存款11,300销售产品，售价20,000元（含税，税率13%），货物已发出，款项未收：不含税销售额=20,000÷(1+13%)≈17,699.12元增值税销项税额=17,699.12×13%≈2,300.88元借：应收账款20,000贷：主营业务收入17,699.12应交税费应交增值税（销项税额）2,300.88计提当月职工薪酬，生产工人工资8,000元，管理人员工资4,000元：借：生产成本8,000管理费用4,000贷：应付职工薪酬12,0003.记账凭证审核与登录账簿对编制好的记账凭证，由专人进行审核，重点审核科目运用是否正确、借贷金额是否相等、摘要是否清晰，审核无误后签字盖章确认。根据审核后的记账凭证，将业务记录登录到相应账簿，按日期顺序逐笔登录总账，依据明细科目分别登录明细账，做到账账相符，如现金日记账、银行存款日记账每日按业务发生时序记录收支，确保资金流清晰准确；往来明细账详细登录客户、供应商的每笔债权债务变动；存货明细账实时反映原材料、库存商品的收发存情况。登录账簿时，使用蓝黑墨水钢笔书写，数字规范、摘要完整，按规定方法更正错账，如划线更正法、红字更正法、补充登录法。三、期末处理1.账项调整期末需对一些应计未计、预提待摊等跨期业务进行调整，确保会计信息反映当期真实财务状况与经营成果。常见调整事项：计提固定资产折旧，若固定资产原值50,000元，预计使用年限5年，净残值2,500元，采用直线法，每月折旧额=(50,0002,500)÷5÷12=791.67元：借：制造费用（生产用固定资产）或管理费用（管理用固定资产）791.67贷：累计折旧791.67分摊长期待摊费用，如年初支付一年房租12,000元：每月分摊房租=12,000÷12=1,000元借：管理费用1,000贷：长期待摊费用1,000确认本期应负担但未支付的利息费用，若借款合同约定年利率6%，本月应计利息500元：借：财务费用500贷：应付利息5002.结账完成账项调整后，进行结账操作，对各损益类科目进行结转，将收入类科目余额结转至“本年利润”贷方，成本、费用类科目余额结转至“本年利润”借方，计算出当期净利润（或净亏损）。示例：结转主营业务收入50,000元：借：主营业务收入50,000贷：本年利润50,000结转主营业务成本30,000元、管理费用8,000元、财务费用1,000元：借：本年利润39,000