做账实操-工业行业一般纳税人账务处理实例

会计实操文库PAGE1-做账实操-工业行业一般纳税人账务处理实例一、原材料采购某工业企业（一般纳税人）从供应商处购入一批原材料，价款为100,000元，增值税税率13%，取得增值税专用发票，款项通过银行转账支付，材料已验收入库。借：原材料100,000应交税费-应交增值税（进项税额）13,000贷：银行存款113,000这笔分录中，原材料按不含税价格入账，因为一般纳税人进项税额可抵扣，单独核算进项税额，既反映资产增加，又为后续增值税计算做准备，同时体现资金流出用于采购。二、生产领用材料车间领用上述原材料用于产品生产，领用金额为60,000元。借：生产成本-直接材料60,000贷：原材料60,000将领用材料成本从原材料账户转入生产成本，精准核算产品生产耗费的直接材料成本，直接影响产品成本核算与利润分析，明确成本与生产环节的配比关系。三、人工成本核算结算本月生产工人工资，共计30,000元，通过银行转账支付。借：生产成本-直接人工30,000贷：银行存款30,000把生产工人工资计入生产成本中的直接人工部分，因为人工是工业生产不可或缺的要素，这样能全面反映产品生产过程中的人力成本投入，确保成本核算的完整性，与后续产品定价、利润计算紧密关联。四、制造费用归集与分配本月车间发生水电费5,000元、设备折旧4,000元，这些费用先归集到制造费用账户。借：制造费用-水电费5,000制造费用-设备折旧4,000贷：银行存款（水电费支付，假设已付）5,000累计折旧（设备折旧计提）4,000假设该企业本月仅生产一种产品，将制造费用全额分配到该产品生产成本中。借：生产成本-制造费用9,000贷：制造费用-水电费5,000制造费用-设备折旧4,000把归集的制造费用按照一定分配方法（这里因单一产品简化处理，全额分配）转入生产成本，使生产成本涵盖产品生产的所有直接和间接成本，准确反映产品总成本构成。五、产品完工入库本月产品完工入库，经核算总成本为100,000元，完工数量100件，单位成本1,000元。借：库存商品100,000贷：生产成本-直接材料60,000生产成本-直接人工30,000生产成本-制造费用9,000将生产成本结转到库存商品，完成从生产环节成本核算到产品成品资产核算的转化，便于后续销售环节成本结转与利润确认，准确反映企业生产经营成果在库存资产上的体现。六、产品销售企业将部分完工产品售出，取得含税销售额135,600元，款项存入银行。首先换算不含税销售额，不含税销售额=135,600÷(1+13%)=120,000元，增值税销项税额=120,000×13%=15,600元。借：银行存款135,600贷：主营业务收入120,000应交税费-应交增值税（销项税额）15,600依据实际收款确认银行存款增加，按税法规定计算并确认不含税收入与应缴增值税，准确反映企业销售业务经营成果，为纳税申报提供依据，同时与库存商品出库、成本结转相呼应。七、销售成本结转假设销售产品数量为50件，单位成本1,000元，结转销售成本。借：主营业务成本50,000（1,000×50）贷：库存商品50,000将已售产品的成本从库存商品转出，计入主营业务成本，遵循会计核算的配比原则，使收入与成本在同一期间合理匹配，准确核算利润，反映企业销售环节真实盈利状况。八、期间费用支付本月工厂房租6,000元，通过银行转账。借：制造费用-房租6,000贷：银行存款6,000将房租归类为制造费用，因为工厂房租是生产活动的必要支出，与产品制造紧密相关，通过该分录记录资金流出用于场地租赁，后续参与制造费用归集与分配，影响产品成本核算。支付管理人员工资8,000元。借：管理费用-工资8,000贷：银行存款8,000把管理人员工资计入管理费用，反映企业日常运营管理的人力成本，与生产环节间接相关，确保费用核算全面准确，为企业成本管控与利润分析提供依据。九、增值税计算与缴纳本月增值税应纳税额=销项税额-进项税额=15,600-13,000=2,600元。次月申报期，通过银行转账缴纳增值税2,600元。借：应交税费-未交增值税2,600贷：银行存款2,600先计算应纳税额，再在申报缴纳时进行相应账务处理，确保税务合规，完成增值税业务的账务闭环。会计做账流程一、建账1.根据企业所属行业、规模以及核算要求，选择适用的会计准则，如企业会计准则、小企业会计准则等。2.确定会计科目体系，涵盖资产、负债、所有者权益、成本、损益等五大类科目，依据企业业务特点，细化设置明细科目，例如制造业需细分原材料、生产成本等科目，服务业则侧重于服务收入、服务成本相关科目。3.建立账簿，包括总账、日记账（现金日记账、银行存款日记账）、明细账（如往来明细账、存货明细账、固定资产明细账等），可以选择手工记账或借助财务软件创建电子账簿，手工记账时需准备规范的账页格式，按序编号登录，财务软件记账则要完成系统初始化设置，录入企业基本信息、科目期初余额等。二、日常账务处理1.原始凭证审核业务发生后，获取相关原始凭证，如采购业务的发票、入库单，销售业务的发货单、销项，费用支出的报销单、发票等，对原始凭证真实性、合法性、完整性进行审核，检查凭证内容是否填写规范、签章是否齐全、金额计算是否准确，不符要求的及时退回更正补充。对于外来原始凭证，特别留意发票真伪查验，可通过税务部门官方平台查询，确保凭证有效，避免税务风险。2.记账凭证编制依据审核无误的原始凭证，按照复式记账原理，确定每笔业务应借记、贷记的会计科目及金额，编制记账凭证，摘要简明扼要反映业务内容，如“采购办公用品支付现金”“收到客户货款存入银行”等，记账凭证编号连续，附件张数准确填写原始凭证数量。不同业务类型账务处理示例：采购原材料，若为一般纳税人，取得增值税专用发票，价款10,000元，增值税税额1,300元，款项已付，材料入库：借：原材料10,000应交税费应交增值税（进项税额）1,300贷：银行存款11,300销售产品，售价20,000元（含税，税率13%），货物已发出，款项未收：不含税销售额=20,000÷(1+13%)≈17,699.12元增值税销项税额=17,699.12×13%≈2,300.88元借：应收账款20,000贷：主营业务收入17,699.12应交税费应交增值税（销项税额）2,300.88计提当月职工薪酬，生产工人工资8,000元，管理人员工资4,000元：借：生产成本8,000管理费用4,000贷：应付职工薪酬12,0003.记账凭证审核与登录账簿对编制好的记账凭证，由专人进行审核，重点审核科目运用是否正确、借贷金额是否相等、摘要是否清晰，审核无误后签字盖章确认。根据审核后的记账凭证，将业务记录登录到相应账簿，按日期顺序逐笔登录总账，依据明细科目分别登录明细账，做到账账相符，如现金日记账、银行存款日记账每日按业务发生时序记录收支，确保资金流清晰准确；往来明细账详细登录客户、供应商的每笔债权债务变动；存货明细账实时反映原材料、库存商品的收发存情况。登录账簿时，使用蓝黑墨水钢笔书写，数字规范、摘要完整，按规定方法更正错账，如划线更正法、红字更正法、补充登录法。三、期末处理1.账项调整期末需对一些应计未计、预提待摊等跨期业务进行调整，确保会计信息反映当期真实财务状况与经营成果。常见调整事项：计提固定资产折旧，若固定资产原值50,000元，预计使用年限5年，净残值2,500元，采用直线法，每月折旧额=(50,0002,500)÷5÷12=791.67元：借：制造费用（生产用固定资产）或管理费用（管理用固定资产）791.67贷：累计折旧791.67分摊长期待摊费用，如年初支付一年房租12,000元：每月分摊房租=12,000÷12=1,000元借：管理费用1,000贷：长期待摊费用1,000确认本期应负担但未支付的利息费用，若借款合同约定年利率6%，本月应计利息500元：借：财务费用500贷：应付利息5002.结账完成账项调整后，进行结账操作，对各损益类科目进行结转，将收入类科目余额结转至“本年利润”贷方，成本、费用类科目余额结转至“本年利润”借方，计算出当期净利润（或净亏损）。示例：结转主营业务收入50,000元：借：主营业务收入50,000贷：本年利润50,000结转主营业务成本30,000元、管理费用8,000元、财务费用1,000