第八章负债的核算资料讲解

第八章负债的核算一、负债分类

按偿还期限划分（一）流动负债：指将在一年（含一年）或超过一年的营业周期内偿还的债务。

短期借款，应付票据，应付帐款，预收帐款，应付工资，应付福利费，应交税金，其他应交款，应付利润（应付股利），其他应付款，预提费用。

（二）长期负债：长期借款，应付债券，长期应付款二、流动负债的核算（一）短期借款的核算

指借入的期限在1年以下的各种借款

例：不夜城酒楼因经营需要6月1日向银行取得无息贷款50000元，9月30日归还。

（1）6月1日，取得借款存入银行时：借：银行存款50000贷：短期借款50000

（2）9月30日，借款到期，签发转帐支票予以归还时：借：短期借款50000贷：银行存款50000

（3）到期还本付息：

借：财务费用500预提费用1500短期借款50000贷：银行存款52000（二）应付票据（比较：应收票据）

①购货企业签发承兑商业承兑汇票并交给销货企业时，应记：

借：原材料等贷：应付票据

②如果企业签发承兑的商业承兑汇票是为了抵付应付帐款，则应记：借：应付帐款贷：应付票据

③购货企业在收到开户银行支付到期汇票的付款通知时

借：应付票据贷：银行存款

④如果企业的存款不足支付到期的票款，则应将其转作应付帐款处理。借：应付票据贷：应付帐款

同时，付给银行的罚款，应记入财务费用借：财务费用贷：银行存款

（三）应付帐款核算

比较：应付帐款是尚未结清的债务，而应付票据是延期付款的证明，有承诺付款的票据为依据。（四）应付工资和应付福利费

1、应付工资

（1）分发工资：借：应付工资贷：银行存款

（2）分配工资费用借：管理费用营业费用贷：应付工资

2、应付福利费

一般按工资总额的14%计提福利费，用于职工的个人福利开支，核算同应付工资。（五）应交税金和其他应交款税种：我国税收体系：七大类、23个税种1、营业税

（1）应纳税额：营业额×税率税率：旅游业、饮食业、旅馆和其他服务企业5％娱乐业5－20％

（2）设置“营业税金及附加”→损益类帐户“应交税金——应交营业税”→负债类科目例：北方宾馆11月份的营业收入（客房收入，餐饮收入）为450000元，营业税税率为5％计算出该月份的营业税税额为22500元。①11月30日，计算出营业税额时，应记：借：营业税金及附加22500贷：应交税金——应交营业税22500

②12月6日，填制营业税缴款单，支付上月营业税时，应记：借：应交税金——应交营业税22500贷：银行存款22500

2、增值税主要适用于工业和商业企业，旅游企业的附设商场经营商品销售的业务和修理业务应向国家缴纳增值税。实行价税分离，避免重复征税。应缴纳税额＝当期销项税额－当期进项税额销项税额＝销售额×税率（基本税率17％）设“应交税金－应交增值税”帐户纳税人包括一般纳税人和小规模纳税人

3、城市维护建设税

应纳税额＝（应交营业税＋应交增值税）×适用税率借：营业税金及附加贷：应交税金——应交城市维护建设税4、教育费附加借：营业税金及附加贷：其他应交款——应交教育费附加

4、房产税、土地使用税，车船使用税

借：管理费用贷：应交税金——应交房产税、应交土地使用税、应交车船使用税5、所得税借：所得税贷：应交税金——应交所得税三、长期负债的核算

（一）特点：

数额大，偿还期较长，主要为了扩展经营规模、增添、大型高价设备，购置地产增建或扩建厂房等。（二）长期借款的核算例：涉外饭店19x1年1月1日，向银行借入3年期，金额为4000000元的资金。贷款合同规定，年利率为10％，到期一次性还本付息，该饭店用该借款购建汽库，19x1年12月31日前共发生料工费3000000元，19x2年底完工，交付使用，并办理了竣工决算手续，根据上述资料，编制会计分录：

1、借入资金时：

借：银行存款4000000贷：长期借款40000002、自建汽库19x1年

借：在建工程3000000贷：有关科目3000000

3、每年计提利息，第一年利息4000000×10％＝400000按制度规定固定资产完工前借款利息计入在建工程成本

借：在建工程400000贷：长期借款400000第二年利息数额与结转利息分录与第一年相同

借：在建工程400000贷：长期借款400000第三年利息为400000，但此时工程已竣工，利息按规定计入当期损益

借：财务费用400000贷：长期借款400000

4、19x2年，又发生费用200000元借：在建工程200000贷：有关科目2000005、工程完工，交付使用借：固定资产4000000贷：在建工程40000006、借款到期还本付息借：长期借款5200000贷：银行存款5200000

核算时应注意的几点：

①长期借款所发生的利息支出应按照权责发生制的原则按期预提计入在建项目的成本或计入当期财务费用，提取时，