《财务会计实务（业财融合版）》课件 3现金流量表

财务报告模块

——现金流量表

一、现金流量表的概念和作用（一）现金流量表的概念

现金流量表，是反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。

现金——库存现金现金——货币资金

现金——现金和现金等价物

企业库存现金以及可以随时用于支付的存款，包括库存现金、银行存款和其他货币资金等。

①持有的期限短：一般指从购买日起三个月内到期②流动性强：③易于转换为已知金额：④现金价值变动风险很小：现金现金等价物现金现金：广义现金一、现金流量表的概念和作用通常包括三个月内到期的债券投资,而权益性投资不属于现金等价物。下列各项中，不属于现金流量表中“现金”范围的有()。A.银行汇票存款B.3个月内到期的短期债券投资C.七日通知存款

D.3个月内到期的短期股票投资练一练D一、现金流量表的概念和作用资产负债及所有者权益现金项目非现金项目非现金项目现金流量：某一期间内企业现金流入和流出的数量。

经济业务的类型：

1.现金项目之间：

2.非现金项目与非现金项目之间：

3.现金项目与非现金项目之间：对现金流量的影响？？一、现金流量表的概念和作用

1.将现金2000元，存入银行。

2.用银行存款30000购买期限三个月的债券。

3.用面值8000元的应付票据抵付应付账款。

4.购买材料10000元，增值税1700元，开出并承兑商业汇票。

5.销售产品20000元，增值税2300元，价款尚未收到。

6.购买材料5000元，增值税850元，款项以银行支付。

7.销售产品9000元，增值税1530元，价款收到存入银行。

8.购进自用设备一台80000元，增值税13600元，以银行存款。

9.出售专利权一项100000元，增值税6000元，收到存银行，该专利账面余额80000元，累计摊销10000元。

10.接受投资者投入款项20000万元，存入银行。

11.以银行存款偿还银行短期借款本金300000元。一、现金流量表的概念和作用分析：业务1——业务2：

属于现金项目与现金项目之间：不影响现金流量

业务3——业务5：

属于非现金项目与非现金项目之间：不影响现金流量

业务6——业务11：

属于现金项目与非现金项目之间：影响现金流量如何影响？（二）现金流量表的作用1.了解企业一定期间内现金流入和流出的情况。2.了解企业的偿债能力、现金支付能力。3.了解企业经营活动、投资活动、筹资活动对现金流量净额的影响程度。4.了解企业不涉及现金的投资和筹资活动的信息。一、现金流量表的概念和作用二、现金流量表的结构和内容现金流量表包括：表头、表体、表尾补充资料现金流入－现金流出经营活动产生的现金流量投资活动产生的现金流量筹资活动产生的现金流量汇率变动对现金的影响正表1.将净利润调节为经营活动的现金流量2.不涉及现金收支的投资和筹资活动3.现金和现金等价物净增加额二、现金流量表的结构和内容1.经营活动产生的现金流量至少应单独列示的项目(002024)二、现金流量表的结构和内容2.投资活动产生的现金流量至少应单独列示的项目二、现金流量表的结构和内容3.筹资活动产生的现金流量至少应单独列示的项目二、现金流量表的结构和内容（一）经营活动产生的现金流量经营活动是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。主要包括销售商品或提供劳务、购买商品、接受劳务、支付工资和交纳税款等流入和流出的现金和现金等价物。二、现金流量表的结构和内容现金流量表结构图现金流出出二、现金流量表的结构和内容经营活动现金流量流入流出取得存货成本进项税额员工支出货币薪酬上交财政税费销售存货价款销项税额财政补助退税返税财政补贴其他租金收入接受捐赠其他会议广告捐赠支出二、现金流量表的结构和内容1、“销售商品、提供劳务收到的现金”项目包括：

本期收到的销售价款（含预收、应收回款）、销项税额、商业汇票贴现所得、代销业务的价税。

减退货、折让支付的现金、减垫付费用。不含投资性房地产租金收入、及其他租赁收入的价税。二、现金流量表的结构和内容1、“销售商品、提供劳务收到的现金”项目的计算（*）=本期营业收入净额＋应收项目（期初余额－期末余额）

即：加上应收的减少数，减去增加数

＋预收项目（期末余额－期初余额）

即：加上预收的增加数，减去减少数

＋增值税销项税额的发生额注意：因计提坏账准备使得应收账款减少的金额不算回款，如果加了则需扣除。【例题】销售商品提供劳务收到的现金甲公司2018年实现销售收入200万元，年末资产负债表有关项目金额如下（单位：万元）：已知年末甲公司年末计提坏账准备5万元。

甲公司2018年销售商品提供劳务收到的现金=200+（70-50）+（10-16）-5=209（万元）年末数年初数应收账款5070预收账款1016二、现金流量表的结构和内容2、“收到的税费返还”项目的计算企业收到返还的各种税费，如收到的增值税、所得税、消费税、关税和教育费附加返还款等。例题：甲企业前期出口商品一批，已交纳增值税，按规定应退增值税7万元，前期未退，本期以转账方式收讫；收到的教育费附加返还款4万元，款项已存入银行。本期收到的税费返还=

7+4=11万元3、“收到其他与经营活动有关的现金”项目，包括：

经营租赁收到的租金（如投资性房地产租金）、

除税费返还外的其他政府补助收入、罚款收入、流动资产损失现金赔偿收入、存款利息收入、回款中收回的垫付费用等

二、现金流量表的结构和内容

4、“购买商品、接受劳务支付的现金”包括：

①本期购买本期支付的现金（包括增值税进项税额，下同）；②前期购买本期支付的现金；③本期预付款项

减去本期发生的购货退回收到的现金。

企业代购代销业务支付的现金。注意：a：购买的商品（含车间水电费支出）、服务，

b：减去银行汇票余款退回二、现金流量表的结构和内容

4、“购买商品、接受劳务支付的现金”项目的计算（*）

二、现金流量表的结构和内容=本期营业成本＋存货（期末余额－期初余额）

即：加上存货的增加数，减去减少数

＋应付项目（期初余额－期末余额）

即：加上应付的减少数，减去增加数

＋预付账款（期末余额－期初余额）即：加上预付的增加数，减去减少数

＋增值税进项税额的发生额

－本期购货退回收到的现金及银行汇票退回的余款【例题】购买商品支付的现金甲公司2018年营业成本180万元，年末资产负债表有关项目金额如下（单位：万元）：甲公司2018年购买商品的现金=180+（13-20）+（80-65）+（48-36）=200（万元）年末数年初数预付账款1320存货8065应付账款3648

5.“支付给职工以及为职工支付的现金”项目反映企业实际支付给职工的工资、资金、各种津贴和补贴等货币薪酬（包括代扣代缴的职工个人所得税、个人承担的社保）。【注意】

第一，支付给在建工程人员及研发人员的薪酬在“购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金”项目反映；

第二，支付给离退休人员的各项费用反映在“支付其他与经营活动有关的现金”项目反映。

二、现金流量表的结构和内容

（6）“支付的各项税费”项目反映企业本年发生并支付、以前各年发生本年支付以及预交的各项税费，包括所得税、增值税、营业税、消费税、印花税、房产税、土地增值税、车船税、教育费附加等。注意：①不含计入固定资产价值、实际支付的耕地占用税、契税、车辆购置税等；②本期退回的增值税、所得税；减去代缴的个税。二、现金流量表的结构和内容

（7）“支付其他与经营活动有关的现金”项目包括：

企业经营租赁支付的租金支付的差旅费、办公费、水电费、业务招待费、保险费、

咨询费、广告费、销售运费、垫付费用、罚款支出、捐赠支出、离退休人员费用等。二、现金流量表的结构和内容二、现金流量表的结构和内容（二）投资活动产生的现金流量投资活动，是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。主要包括购建固定资产、处置子公司及其他营业单位等流入和流出的现金和现金等价物。二、现金流量表的结构和内容现金流出出投资活动产生的现金流购建长期资产固定资产无形资产对外投资权益投资债权投资其他垫付的股利利息处置长期资产现金流出处置长期资产处置长期资产现金流入收回投资权益投资债权本金投资收益股利利息其他收回垫付的股利收回垫付的利息流出流入1、“收回投资收到的现金”项目反映企业出售、转让或到期收回除现金等价物以外的对其他企业金融资产和长期股权投资的权益。不包括：不包括收回的现金股利和利息；不包括收回的非现金资产；

不包括处置子公司及其他营业单位收到的现金净额。二、现金流量表的结构和内容2、“取得投资收益收到的现金”项目企业除现金等价物以外的对其他企业的金融资产、长期股权投资等分回的现金股利和利息等。不包括：不包括股票股利不包括垫付的已到..利息和现金股利。

二、现金流量表的结构和内容3、“处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额”

反映企业处置固定资产、无形资产和其他长期资产所取得的现金（包括因长期资产毁损而收到的保险赔偿收入），减去为处置这些资产而支付的有关费用后的净额。注意：如果金额为负数，在“支付的其他与投资活动有关的现金”项目中反映。

二、现金流量表的结构和内容4、“处置子公司及其他营业单位收到的现金净额”反映企业处置子公司及其他营业单位所取得的现金，减去相关处置费用以及子公司及其他营业单位持有的现金和现金等价物后的净额。金额重大，单独列示。

二、现金流量表的结构和内容5、“收到的其他与投资活动有关的现金”

主要包括：收回购买股票和债券时垫付的已宣告但尚未领取的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息。二、现金流量表的结构和内容6、“购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金”包括：

购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金（含增值税款、契税等）；

用现金支付的应由在建工程和无形资产负担的职工薪酬。

注意不包括：

为购建固定资产而发生的借款利息资本化部分；

融资租入固定资产支付的租赁费。二、现金流量表的结构和内容筹资活动7、“投资支付的现金”项目企业取得金融资产和长期股权投资所支付的现金以及支付的佣金、手续费等附加费用。不包括：

不包括购入3个月内国债即现金等价物支付的现金；

不含垫付的现金股利和利息；

不包括取得子公司及其他营业单位支付的现金净额。

二、现金流量表的结构和内容8、“取得子公司及其他营业单位支付的现金净额”

反映企业购买子公司及其他营业单位的出价中以现金支付的部分，减去子公司及其他营业单位持有的现金和现金等价物后的净额。

金额巨大单独列示。

二、现金流量表的结构和内容9、“支付其他与投资活动有关的现金”项目

反映企业除上述（1）至（7）项目外收到或支付的其他与投资活动有关的现金，金额较大的应当单独列示。如：垫付的已宣告...现金股利、已到...利息，处置长期资产等收到的现金净额为负数的金额。

二、现金流量表的结构和内容二、现金流量表的结构和内容（三）筹资活动产生的现金流量

筹资活动，是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。主要包括吸收投资、发行股票、发行债券、分配利润、偿还本金及利息等流入和流出的现金和现金等价物。偿付应付账款、应付票据等商业应付款等属于经营活动，不属于筹资活动。图筹资活动产生的现金流量二、现金流量表的结构和内容现金流出出筹资活动产生的现金流量二、现金流量表的结构和内容流入流出吸收投资发行股票发行债券借款短期借款长期借款其他利息收入分配股利偿付利息股利利润利息偿还债务债券本金借款本金其他融资租赁租金筹资费用1、“吸收投资收到的现金”项目反映企业以发行股票、股份等方式筹集资金实际收到的款项，减去支付的佣金、手续费、宣传费、咨询费、印刷费等直接发行费用后的净额。不含审计费等间接费用。二、现金流量表的结构和内容2、“取得借款收到的现金”项目反映企业举借各种短期、长期借款而收到的现金，含发行债券收到的现金净额。

二、现金流量表的结构和内容3、“收到其他与筹资活动有关的现金“反映企业除上述（1）至（2）项目外收到或支付的其他与筹资活动有关的现金，金额较大的应当单独列示。二、现金流量表的结构和内容4、“偿还债务支付的现金”项目反映企业为偿还债务本金而支付的现金。

注意：企业支付的借款利息和债券利息在“分配股利、利润或偿付利息支付的现金”项目反映。

二、现金流量表的结构和内容5、“分配股利、利润或偿付利息支付的现金”项目反映企业实际支付的现金股利、支付给其他投资单位的利润或用现金支付的借款利息、债券利息。含资本化利息。二、现金流量表的结构和内容6、“支付其他与筹资活动有关的现金”项目反映企业除上述（4）至（5）项目外收到或支付的其他与筹资活动有关的现金，金额较大的应当单独列示。如：发行股票债券的审计费等间接费用、融资租入固定资产的租金、以分期付款方式购建固定资产、无形资产等各期支付的现金。二、现金流量表的结构和内容4.现金流量表的补充资料（*）(1)将经营活动的净利润调节为经营活动的现金流量

(2)不涉及现金收支的投资和筹资活动

(3)现金及现金等价物净增加情况二、现金流量表的结构和内容【例题·多选题】影响企业现金流量表中“现金及现金等价物净增加额”项目金额变化的有（）。

A.以银行存款支付职工工资

B.收到出租资产的租金

C.将库存现金存入银行

D.以货币资金购买3个月内到期的国库券

[答案解析]银行承兑汇票通过应收票据、应付票据科目核算，不属于现金或现金等价物。练一练『正确答案』AB【例题·多选题】下列各项中，属于现金流量表“现金及现金等价物”的有（）。

A.库存现金B.银行本票

C.银行承兑汇票D.持有2个月内到期的国债

[答案解析]

企业库存现金以及可以随时用于支付的存款，包括库存现金、银行存款和其他货币资金等。①持有的期限短：一般是指从购买日起三个月内到期；②流动性强：③易于转换为已知金额；④现金价值变动风险很小。练一练『正确答案』ABD【例题·判断题】企业取得的拟在近期出售的股票投资视为现金等价物。（)

[答案解析]企业取得的拟在近期出售的股票投资视为交易性金融资产。现金等价物通常包括三个月内到期的债券投资等，不包括股票投资。练一练『正确答