财务会计习题答案 (高等院校 甄)

财务会计习题答案第一章总论一、判断题1-5√√×√√6-10××√×√二、单项选择题1-5CDACD6-10BCBBD三、多项选择题1.BCD2.AC3.BC4.D5.ABCD6.AB7.CD8.ABC9.BC10.CD四、简答题（略）第二章货币资金一、判断题1-5×××√×6-10×√√××二、单项选择题1-5AACBC6-10BDDCB三、多项选择题1-5ABCABDABDABCDABC6-10ABACDCDABCDABD四、简答题(略)实训题实训题一（1）借：库存现金100贷：银行存款100(2)借：其他应收款600贷：库存现金600(3)借：管理费用30贷：库存现金30(4)借：在途物资6000应交税费-应交增值税（进）1020贷：银行存款7020(5)借：银行存款20贷：其他业务收入20(6)借：其他货币资金-外埠存款15000贷：银行存款15000(7)借：库存现金40000贷：银行存款40000(8)借：应付工资40000贷：库存现金40000(9)借：管理费用500库存现金100贷：其他应收款600(10)借：管理费用80贷：银行存款80实训题二(1)8日借：其他货币资金-外埠存款8000贷：银行存款800020日：借：在途物资6000应交税费-应交增值税（进）1020贷：其他货币资金-外埠存款702025日：借：银行存款980贷：其他货币资金-外埠存款980(2)16日将支票9000元交存开户银行，取得银行本票用来采购商品，价款5000元，增值税850元。25日银行本票余额退交银行。16日借：其他货币资金-本票存款9000贷：银行存款900025日：借：在途物资5000应交税费-应交增值税（进）850贷：其他货币资金-外埠存款685025日：借：银行存款1150贷：其他货币资金-外埠存款1150实训题三(1)借：原材料30000应交税费-应交增值税（进）5100贷：银行存款35100(2)借：应收账款234000贷：主营业务收入200000应交税费-应交增值税（）销34000(3)借：其他货币资金-外埠存款50000贷：银行存款50000(4)借：应收票据93600贷：主营业务收入200000应交税费-应交增值税（销）34000(5)借：财务费用400贷：银行存款400(6)借：其他货币资金-银行汇票存款40000贷：银行存款40000(7)借：银行存款5000贷：其他货币资金-银行本票5000(8)借：原材料40000应交税费-应交增值税（进）6800贷：其他货币资金46800(9)借：原材料30000应交税费-应交增值税（进）5100贷：其他货币资金35100(10)借：原材料10000应交税费-应交增值税（进）1700贷：应付票据11700(11)借：银行存款4900贷：其他货币资金4900(12)借：其他货币资金10000贷：银行存款10000第三章应收款项一、判断题1-5×√√√√6-10××√××二、单项选择题1-5BADCC6-10DBBDD三、多项选择题1-5ABCBDABCBCDCD6-10ABCABADABABC四、简答题(略)实训题实训题一(1)借：应收账款41790贷：主营业务收入35000应交税费-应交增值税（销）5950银行存款840(2)借：银行存款25600贷：应收账款25600(3)借：应收票据27300贷：应收账款27300(4)借：应收账款102960贷：主营业务收入88000应交税费-应交增值税（销）14960(5)借：银行存款100900.80财务费用2059.20贷：应收账款102960实训题二(1)借：应收票据35100贷：主营业务收入30000应交税费-应交增值税（销）5100(2)借：应收票据23400贷：主营业务收入20000应交税费-应交增值税（销）3400(3)借：应收票据93600贷：主营业务收入80000应交税费-应交增值税（销）13600(4)借：银行存款23119.20财务费用280.80贷：应收票据23400(5)借：应收票据29250贷：主营业务收入25000应交税费-应交增值税（销）4250(6)借：应收账款106000（100000+100000*8*9%/12）贷：应收票据106000(7)借：银行存款98280（93600+93600*6*10%/12=93600+4680）贷：应收票据93600财务费用4680实训题三(1)借：预付账款110000贷：银行存款110000(2)借：其他应收款800贷：库存现金800(3)借：其他应收款20贷：其他业务收入20(4)借：原材料85000应交税费-应交增值税14450贷：预付账款99450(5)借：管理费用650库存现金150贷：其他应收款800(6)借：其他应收款800贷：库存现金800(7)借：管理费用530贷：库存现金530实训题四(1)借：坏账准备20000贷：应收账款20000(2)借：银行存款8000贷：坏账准备8000(3)提取前借方余额=5500-20000+8000=-6500实际提取=6500+14000=20500借：资产减值损失20500贷：坏账准备20500(4)假若该企业12月31日，经过减值测试，应计提坏账准备14000元。“应收账款”账户余额为800000元，“坏账准备”账户贷方余额为5500元，按5%比例计提坏账准备。该题有误,应更改为“假若该企业12月31日，“应收账款”账户余额为800000元，按5%比例计提坏账准备。其他资料同上”提取前借方余额=5500-20000+8000=-6500应提取坏账准备=800000*5%=40000实际应提取坏账准备=6500+40000=46500借：资产减值损失46500贷：坏账准备46500(5)提取前借方余额=2000-20000+8000=-10000实际提取=10000+14000=24000借：资产减值损失24000贷：坏账准备24000第四章存货一、判断题1.对2.对3.错4.错5.对6.对7.对8.错9.错10.错二、单项选择题1.C2.A3.C4.B5.B6C7.A8.B9.A10.B三、多项选择题1.ABC2.ABC3.BCD4.ABC5.BC6.ABCD7.ABCD8.BC9.AC10.BCD实训题一(1)借：应付账款2000贷：原材料2000(2)5日：借：原材料2200应交税费-应交增值税（进）306贷：银行存款2506(3)8日：借：在途物资37000应交税费-应交增值税（进）6120贷：银行存款42120(4)11日：借：原材料37000贷：在途物资37000(5)18日：借：原材料51500应交税费-应交增值税（进）8415贷：其他货币资金59915同时：借：银行存款20085贷：其他货币资金59915(6)借：原材料600贷：生产成本600(7)借：生产成本（8.4077*6000）50446.2制造费用（8.4077*1000）8407.7管理费用(8.4077*1000)8407.7贷：原材料67261.6实训题二(1)(2)借：材料采购（100000+10000*93%）109300应交税费-应交增值税（进）（17000+10000*7%）17700贷：银行存款127000(3)借：原材料110000贷：材料采购110000借：材料采购700贷：材料成本差异700(4)借：生产成本250000制造费用40000管理费用10000在建工程100000贷：原材料4000001月份材料成本差异率=（-2000+700）/（500000+110000）=（-1400）/（61000）=-0.23%1月份领用材料应负担成本差异=400000*（-0.23%）=-920借：材料成本差异920贷：生产成本[250000*（-0.23%）]575制造费用[40000*（-0.23%）]92管理费用[10000*（-0.23%）]23在建工程[100000*（-0.23%）]230(5)不做账务处理。月末暂估入账。下月初红字冲回(6)2月初原材料账面计划成本为（500000+110000-400000）210000元，材料成本差异的借方金额为（-2000+700-（920）=）-480元；借：材料采购40000应交税费-应交增值税（进）6800贷：应付票据46800借：原材料35000贷：材料采购35000借：材料成本差异5000贷：材料采购5000(7)借：材料采购63600应交税费-应交增值税（进）10812贷：银行存款74412(8)借：原材料80000贷：材料采购80000借：材料成本差异16400贷：材料采购16400(9)借：原材料250000应交税费-应交增值税（进）34000贷：实收资本234000材料成本差异50000(10)借：生产成本300000制造费用50000在建工程80000管理费用20000贷：原材料4500002月份成本差异率=[-480+（-5000）+(-16400)+50000]]/（210000+35000+80000+250000）=（28120）/（575000）=4.89%2月份发出材料应负担的材料成本差异=450000*4.89%=22005借：生产成本（300000*4.89%）14670制造费用（50000*4.89%）2445在建工程(80000*4.89%)3912管理费用(20000*4.89%)978贷：材料成本差异22005实训题三一次摊销法:借：制造费用400000贷：周转材料400000五五摊销法：领用时：借：周转材料-在用400000贷：周转材料-在库400000摊销一半时：借：制造费用200000贷：周转材料-摊销200000摊销另一半时：借：制造费用200000贷：周转材料-摊销200000同时：借：周转材料-摊销400000贷：周转材料-在用400000实训题四发出材料时：借：委托加工物资100000贷：原材料100000支付加工费时：委托方代收代缴消费税=（400000+8000）/（1-10%）*10%=5333借：委托加工物资8000应交税费-应交增值税（进）1360应交税费-应交消费税5333贷：应付账款14693收回时：借：原材料108000贷：委托加工物资108000实训题五实训题六2004年末成本低于可变现净值，应提存货跌价准备3000元借：资产减值损失3000贷：存货跌价准备30002005年应补提准备4000借：资产减值损失4000贷：存货跌价准备40002006年应转回准备5500借：存货跌价准备5500贷：资产减值损失55002007年应转回准备1500借：存货跌价准备1500贷：资产减值损失1500第五章金融资产一、判断题1.√2.×3.×4.√5.×6.√7.√8.×9.√10.×二、单项选择题1.B2.C3.A4.D5.A6.D7.A8.B9.C10.C三、多项选择题1.BCD2.AC3.ABCD4.ACD5.ACD6.ABC7.BC8.BD9.ABCD10.ACD实训题一1.(1)1月6日：借：交易性金融资产-成本1000000财务费用20000应收利息30000贷：银行存款1050000(2)1月16日，收到2006年下半年的利息3万元。借：银行存款30000贷：应收利息30000(3)3月31日，该债券公允价值为110万元。借：交易性金融资产-公允价值变动100000贷：公允价值变动损益100000(4)3月31日，按债券票面利率计算利息.借：应收利息15000贷：投资收益15000(5)6月30日，该债券公允价值为96万元。借：公允价值变动损益140000贷：交易性金融资产-公允价值变动140000(6)6月30日，按债券票面利率计算利息。借：应收利息15000贷：投资收益15000(7)7月16日，收到2007年上半年的利息3万元。借：银行存款30000贷：应收利息30000(8)8月16日，将该债券全部处置，实际收到价款120万元。借：银行存款1200000交易性金融资产-公允价值变动40000贷：交易性金融资产-成本1000000投资收益240000同时：借：投资收益40000贷：公允价值变动损益400002.借：交易性金融资产-成本6000000财务费用60000应收股利200000贷：银行存款62600005月30日：借：银行存款200000贷：应收股利2000002007年6月30日：借：交易性金融资产-公允价值变动400000贷：公允价值变动损益4000006月30日提供报表2007年8月10日：借：应收股利400000贷：投资收益400000于8月20日发放借：银行存款400000贷：投资收益400000至12月31日：.借：公允价值变动损益800000贷：交易性金融资产-公允价值变动8000002008年1月3日：借：银行存款6300000交易性金融资产-公允价值变动400000贷：交易性金融资产-成本6000000投资收益700000同时：借：投资收益400000贷：公允价值变动损益400000(6)6月30日，按债券票面利率计算利息。借：应收利息15000贷：投资收益15000(7)7月16日，收到2007年上半年的利息3万元。借：银行存款30000贷：应收利息30000(8)8月16日，将该债券全部处置，实际收到价款120万元。实训题二12=43=摊余成本*6%4=面值*3%5=2+3-4年份期初摊余成本实际（按实际利率）利息现金流入期末摊余成本079,610,000.00576,600.00330,000.009,856,600.00089,856,600.00591,396.00330,000.0010,117,996.000910,117,996.00607,079.76330,000.0010,395,075.761010,395,075.76623,704.55330,000.0010,688,780.311110,688,780.31641,219.6911,330,000.000.00购入：借：持有至到期投资-成本11000000贷：银行存款9610000持有至到期投资-利息调整139000007年末确认利息收入：借：应收利息330000持有至到期投资-利息调整576600贷：投资收益08年1月5日收利息：借：银行存款330000贷：应收利息330000其他年份略第六章长期股权投资一、判断题1.×2.×3.×4.√5.√6.√7.×8.√9.√10.×二、单项选择题1.D2.A3.C4.D5.C6.B7.c8.A9.C10.A三、多项选择题1.BC2.ABC3.BCD4.AC5.AD6.AB7.ABD8.ABCD9.ABC10.BD实训题一借：预付账款(3000×40%)12000000贷：银行存款12000000至2007年年末，股权划转手续尚在办理中。(3)2007年度，B公司实现净利润500万元。除净利润外，B公司的股东权益未发生其他变动。(4)借：长期股权投资——B公司30000000贷：银行存款(3000×60%)18000000预付账款12002009年4月30日①4月30日宣告发放时借：应收股利(300×15%)450000长期股权投资——B公司300000贷：投资收益750000②5月18日实际收到时借：银行存款450000贷：应收股利450000实训题二在合并日按照取得被合并方所有者权益账面价值的份额为9000万元*70%=6300万元土地使用权的账面价值为5000-500=4500万元差额应当调整资本公积：借：长期股权投资63000000累计摊销5000000贷：无形资产55000000资本公积-资本溢价13000000乙公司的账务处理是：借：长期股权投资——四季青公司6300累计摊销500贷：无形资产5000营业外收入(6000-4500)1500资本公积——其他资本公积(6300-6000)300说明：营业外收入1500万元是资产转让收益；资本公积300万元是初始投资成本与资产公允价值的差额。实训题三投资实际成本为400万股*9元/股=3600万元投资方占被投资企业份额为13000*30%=3900万元投资实际成本低于投资方占被投资企业份额的部分调整投资成本，计入收益借：长期股权投资-成本（B公司）39000000应收股利4000000贷：银行存款40200000营业外收入28000002007年1月20日收到现金股利借：银行存款4000000贷：应收股利40000002007年：借：长期股权投资-损益调整3000000贷：投资收益30000002008年1月20日：借：银行存款4300000贷：长期股权投资-成本39000000-损益调整3000000投资收益1000000第七章固定资产一、判断题1.×2.√3.×4.√5.√6.×7.√8.√9.×10.×二、单项选择题1.A2.D3.B4.A5.A6.A7.C8.D9.C10.B三、多项选择题1.AD2.ABCD3.ABCD4.AC5.ABC6.ABCD7.ABC8.AC9.ABC10.ABC实训题一(1)9月2日，自行建造仓库一座，购入为工程准备的各种物资l0万元，支付的增值税额为17000元，借：工程物资117000贷：银行存款117000实际领用工程物资(含增值税)105300元，借：在建工程105300贷：工程物资105300剩余物资转作企业生产用原材料；借：原材料10000应交税费-应交增值税1700贷：工程物资11700另外还领用了企业生产用的原材料一批，实际成本为15000元，应转出的增值税为2550元；借：在建工程17550贷：原材料15000应交税费-应交增值税（进）2550分配工程人员工资25000元，借：在建工程25000贷：应付职工薪酬25000企业辅助生产车间为工程提供有关劳务支出5000元借：在建工程5000贷：生产成本-辅助生产成本5000工程完工交付使用。借：固定资产152850贷：在建工程152850(2)9月3日，购置需安装设备一台并支付价款，取得普通发票，235600元，9月6日安装完毕交付使用，另外支付2600元安装费，以银行存款支付。借：在建工程235600贷：银行存款235600借：在建工程2600贷：银行存款2600借：固定资产238200贷：在建工程238200(3)9月8日，为经营购入固定资产(房屋)两套，总价880000元，一次付清。借：固定资产880000贷：银行存款880000(4)9月18日，接收投入固定资产(万能铣床)一台。借：固定资产贷：实收资本(5)9月13日，无偿调入固定资产(机床)一台，交工程安装并以银行存款支付安装费。借：固定资产贷：营业外收入实训题二（生产设备）固定资产原值=40000+40000*17%+500+2700=50000平均年限法：年折旧额=[50000-(2200-200)]/5=9600借：制造费用9600贷：累计折旧9600双倍余额递减法：年折旧率=2/5=40%固定资产年初净值(元)年折旧率年折旧额(元)累计折旧额(元)固定资产年末净值(元)abc=a×bde5000040%2000020000300003000040%1200032000180001800040%7200392001080010800—44004360064001924—4400480002000年数总和法年份尚可使用年限(年)原值－残值(元)年折旧率年折旧额(元)累计折旧额(元)①②③④=②×③⑤=上期⑤+④15480005/1516000.0016000.0024480004/1512800.0028800.0033480003/159600.0038400.0042480002/156400.0044800.0051480001/153200.0048000.00（管理设备）固定资产原值=20000+20000*17%=23400平均年限法：年折旧额=23400/5=4680借：管理费用4680贷：累计折旧4680双倍余额递减法：年折旧率=2/5=40%固定资产年初净值(元)年折旧率年折旧额(元)累计折旧额(元)固定资产年末净值(元)abc=a×bde2340040%93609360140401404040%5616149768424842440%3369.618345.65054.45054.4—2277.220622.82777.21924—2277.222900500年数总和法年份尚可使用年限(年)原值－残值(元)年折旧率年折旧额(元)累计折旧额(元)①②③④=②×③⑤=上期⑤+④15229005/157633.337633.3324229004/156106.6713740.0033229003/154580.0018320.0042229002/153053.3321373.3351229001/151526.6722900.00实训题三借：在建工程1170000贷：银行存款1170000借：工程物资200000贷：银行存款200000借：在建工程200000贷：工程物资200000借：在建工程230000贷：应付职工薪酬-工资230000借：固定资产1600000贷：在建工程1600000第1-4年每年提取折旧额为：1600000*（1-5%）/10=152000借：制造费用152000贷：累计折旧1520004年共提取折旧额为：152000*4=608000报废清理：借：固定资产清理992000累计折旧608000贷：固定资产1600000支付清理费：借：固定资产清理2000贷：银行存款2000变价收入入账：借：银行存款13000贷：固定资产清理13000报废损失：借：营业外支出981000贷：固定资产清理981000第八章其他长期资产判断题。错错错对错错对错对错单选题1——5DBBAA6——10CACAD11——14ABCD三、多选题1ABD2ABD3ABC4BC5BC6B7BCD8ABCD9AB10ABC实训一（1）2006年1月1日购入：借：无形资产200贷：银行存款200（2）2006年摊销：甲企业估计A无形资产预计使用年限为5年，因此，应按5年进行摊销。借：管理费用40贷：累计摊销40（3）2007年摊销：借：管理费用40贷：累计摊销40（4）2007年计提减值准备：2007年12月31日，无形资产的摊余价值为120万元，甲企业估计其可收回金额为48万元，该无形资产应计提减值准备72万元。借：资产减值损失——计提无形资产减值准备72贷：无形资产减值准备72（5）2008年摊销：2003年1月1日无形资产的账面价值为48万元，在剩余3年内每年摊销16万元。借：管理费用16贷：累计摊销16（6）2009年摊销：借：管理费用16贷：累计摊销16（8）2010年摊销：借：管理费用16贷：无形资产16（9）2010年转销无形资产和相关减值准备的余额：借：无形资产减值准备72贷：无形资产72实训二：（1）2006年发生的研发支出：借：研发支出——费用化支出2000000贷：银行存款2000000（2）2006年12月31日，发生的研发支出全部属于研究阶段的支出：借：管理费用2000000贷：研发支出——费用化支出2000000（3）2007年，发生开发支出并满足资本化确认条件：借：研发支出——资本化支出300000贷：银行存款300000（4）2007年6月30日，该技术研发完成并形成无形资产：借：无形资产300000贷：研发支出——资本化支出300000实训三：（1）2007年1月1日：借：投资性房地产-成本22000000累计折旧1000000贷：固定资产22000000资本公积-其他资本公积10000002007年12月31日收租金：借：银行存款1000000贷：其他业务收入10000002007年12月31日变动：借：公允价值变动损益50000贷：投资性房地产-公允价值变动50000（2）2008年12月31日收租金：借：银行存款1000000贷：其他业务收入10000002008年12月31日变动：借：公允价值变动损益30000贷：投资性房地产-公允价值变动30000（3）2009年12月31日收租金：借：银行存款1000000贷：其他业务收入10000002009年12月31日变动：借：公允价值变动损益70000贷：投资性房地产-公允价值变动70000（4）2010年出售：借：银行存款20800000贷：其他业务收入20800000借：其他业务支出20500000投资性房地产-公允价值变动150000贷：投资性房地产-成本22000000实训四：（1）借：在建工程120000贷：银行存款120000（2）借：长期待摊费用120000贷：在建工程120000（3）借：制造费用12000贷：长期待摊费用——租入固定资产改良支出12000第九章流动负债一、判断题1-5√√×××6-10√×√××二、单选题1-5BCADA6-10ADCBA三、多选1-5CDCDABCDABCDABCD6-10ABCDBCDABCABCABD其中多选10题错误，应纠正为：10.“应交税费—应交增值税”的贷方专栏有“()”“出口退税”“()”“()”。实训题实训一（1）借：银行存款150000贷：短期借款150000（2）借：财务费用750贷：应付利息750（3）借：财务费用750应付利息1500贷：银行存款2250（4）借：库存商品200000应交税费-应交增值税（进）34000贷：应付票据234000借：应付票据234000贷：银行存款234000（5）借：库存商品200000应交税费-应交增值税（进）34000贷：应付账款234000借：应付账款234000贷：银行存款234000（6）借：银行存款50000贷：预收账款50000（7）借：预收账款117000贷：主营业务收入100000应交税费-应交增值税（销）17000（8）借：银行存款67000贷：预收账款67000注：(8)题金额错误，应改为“(8)收到B单位补付的货款67000元。”实训二：（1）借：生产成本750000制造费用20000管理费用35000销售费用45000贷：应付职工薪酬—工资850000（2）借：生产成本105000制造费用2800管理费用4900销售费用6300贷：应付职工薪酬—福利费119000（3）借：应付职工薪酬—福利费200贷：库存现金200（4）借：生产成本50000制造费用4000管理费用5600销售费用10400贷：应付职工薪酬—工资70000（5）借：生产成本81900贷：应付职工薪酬—非货币福利81900发放时：借：应付职工薪酬—非货币福利81900贷：主营业务收入70000应交税费-应交增值税（销）11900结成本：借：主营业务成本40000贷：库存商品40000（6）轿车计提折旧：借：管理费用400贷：应付职工薪酬—非货币福利400借：应付职工薪酬—非货币福利400贷：累计折旧400住房计提折旧：借：管理费用4000贷：应付职工薪酬—非货币福利4000（7）借：应付职工薪酬—非货币福利4000贷：银行存款4000实训三：（1）借：原材料10000应交税费-应交增值税（进）1700贷：银行存款11700（2）借：银行存款58500贷：主营业务收入50000应交税费-应交增值税（销）8500（3）借：库存商品26100应交税费-应交增值税（进）3900贷：银行存款30000（4）借：应交税费-应交增值税（已交税金）8500贷：银行存款8500（5）借：在建工程17550贷：库存商品15000应交税费-应交增值税（销）2550（6）借：固定资产105300贷：银行存款105300（7）借：原材料40000应交税费-应交增值税（进）6800贷：银行存款46800（8）借：在建工程17550贷：原材料15000应交税费-应交增值税（进项税额转出）2550应交增值税借方合计：1700+3900+8500+6800=20900应交增值税贷方合计：8500+2550+2550=13600应交增值税为借方余额7300元，为多交增值税，结转：借：应交税费-未交增值税7300贷：应交税费-应交增值税（转出多交增值税）7300实训四：（1）借：原材料23400贷：应付票据23400（2）借：应付票据23400贷：银行存款23400（3）借：应收账款50000贷：主营业务收入47169.81应交税费-应交增值税2830.19（4）借：银行存款50000贷：应收账款50000（5）借：应交税费-应交增值税2830.19贷：银行存款2830.19实训五：（1）借：应收账款468000贷：主营业务收入400000应交税费-应交增值税（销）68000借：营业税金及附加40000贷：应交税费-应交消费税40000（2）借：主营业务成本320000贷：库存商品320000（3）借：委托加工物资-甲500000贷：原材料500000（4）借：委托加工物资-甲40000应交税费-应交消费税4000贷：银行存款44000（5）借：委托加工物资-乙600000贷：原材料600000（6）借：委托加工物资-乙33000贷：银行存款33000（7）借：原材料-甲540000贷：委托加工物资-甲540000借：原材料-乙633000贷：委托加工物资-乙633000（8）借：在建工程63500贷：库存商品50000应交税费-应交增值税（销）8500应交税费-应交消费税5000（9）借：库存商品110000应交税费-应交增值税（进）17000贷：银行存款127000实训六：（1）借：银行存款80000贷：其他业务收入80000借：营业税金及附加2400贷：应交税费-应交营业税2400（2）借：应交税费-应交营业税2400贷：银行存款2400（3）借：固定资产清理1200000累计折旧800000贷：固定资产2000000借：银行存款1500000贷：固定资产清理1500000借：固定资产清理10000贷：银行存款10000借：固定资产清理75000应交税费-应交营业税75000借：固定资产清理215000贷：营业外支出215000（4）借：银行存款600000贷：其他业务收入600000借：其他业务成本30000贷：应交税费-应交营业税30000（5）本月营业税=2400+75000+30000=107400城建税=（930000+107400）*7%=72618教育费附加=（930000+107400）*3%=31122借：营业税金及附加103740贷：应交税费-应交城建税72618应交税费-教育费附加31122借：应交税费-应交增值税（已交税金）930000应交税费-应交营业税105000应交税费-应交城建税72618应交税费-教育费附加31122贷：银行存款1138740第十章非流动负债一、判断题1-5√√√√×6-10√×√√×二、单选题：1-5CCADA6-10BBBAC三、多选题：1-5ABDABCABCACABCD6-10ABCCDACBD实训题：实训一：2007年度专门借款利息金额=6000000*8%=4800002007年度专门借款利息资本化金额=6000000*8%*10/12-2000000*0.05%*10=400000-10000=3900002007年度专门借款利息计入当期损益的金额=6000000*8%*2/12=80000借：在建工程390000应收利息10000财务费用80000贷：应付利息480000实训二：（1）借：银行存款500000贷：长期借款500000（2）借：在建工程500000贷：银行存款500000借：在建工程63600贷：库存商品50000应交税费-应交增值税13600借：在建工程24400贷：银行存款6400应付职工薪酬180002008年应付利息符合资本化条件：500000*9.6%*3/12=12000借：在建工程12000贷：应付利息12000借：固定资产600000贷：在建工程600000（3）2009年利息不符合资本化：500000*9.6%=48000借：在建工程48000贷：应付利息480002010年利息不符合资本化：500000*9.6%*9/12=36000借：在建工程36000贷：应付利息36000借：长期借款-本金500000应付利息96000贷：银行存款596000实训三：（1）借：银行存款4789382应付债券-利息调整210618贷：应付债券-面值5000000（2）利息费用计算表12=43=摊余成本*6%4=面值*5%5=2+3-4利息日期期初摊余成本实际（按实际利率）利息现金流入期末摊余成本08.1.14,789,382.0008.12.314,789,382.00287,362.92250,000.004,826,744.9209.12.314,826,744.92289,604.70250,000.004,866,349.6210.12.314,866,349.62291,980.98250,000.004,908,330.5911.12.314,908,330.59294,499.84250,000.004,952,830.4312.12.314,952,830.43297,169.58250,000.005,000,000.00前三年利息计入在建工程，各年金额不同：第一年：借：在建工程287362.92贷：应付债券-利息调整37362.92应付利息（5000000*5%）250000后两年利息计入财务费用，各年金额不同：第四年：借：在建工程294499.84贷：应付债券-利息调整44499.84应付利息（5000000*5%）250000实训四：（1）借：在建工程780000贷：长期应付款-应付补偿贸易引进设备款780000（2）借：在建工程20000贷：银行存款20000（3）借：在建工程5000贷：银行存款5000（4）借：固定资产805000贷：在建工程805000（5）借：长期应付款-应付补偿贸易引进设备款320000贷：主营业务收入320000第十一章所有者权益答案一．判断题1.×2.√3.×4.√5.×6.×7.√8.×9.√10.×二.单选题1.C2.D3.A4.D5.C6.C7.A8.A9.C10.D三．多选题1..ABC2.ABD3.BC4.BD5.CD6.ABD7.ACD8.BD9.ACD10.ABCD四．略五.实训实训题一答案：1.借：银行存款400000贷：实收资本——甲200000——乙2000002.借：固定资产126000贷：实收资本——甲100000资本公积26000借：原材料110000应交税费——应交增值税（进项税额）18700贷：实收资本——乙100000资本公积28700借：银行存款390000贷：实收资本——丙300000资本公积90000实训题二答案1．借：银行存款23280贷：股本6000资本公积——股本溢价173802.借：长期股权投资（200×20％）40贷：资本公积——其他资本公积403.借：资本公积100贷：股本100实训题三答案1甲公司的应交所得税=1200*33%=396（万元）①确认所得税费用借：所得税费用396贷：应交税费——应交所得税396②将所得税费用转入“本年利润”科目借：本年利润396贷：所得税费用396③将“本年利润”年末余额转入“利润分配－未分配利润”科目借：本年利润804贷：利润分配——未分配利润8042分录部分（2）甲公司提取法定盈余公积金借：利润分配——提取法定盈余公积80.4贷：盈余公积——法定盈余公积80.4（3）甲公司提取任意盈余公积借：利润分配——提取任意盈余公积100贷：盈余公积——任意盈余公积100（4）甲公司向投资者宣告分配现金股利借：利润分配——应付普通股股利500贷：应付股利500（5）借：盈余公积50贷：实收资本50（6）借：盈余公积10贷：利润分配——其他转入103、2006年末未分配利润=500+804－80.4－100－500=624.4（万元）第十二章收入、费用和利润习题答案一.判断题1.×2.√3.√4.√5.√6.×7.×8.×9.×10.√二.单项选择题1.D2.C3.B4.A5.B6.A7.B8.B9.D10.C注：第4题错误，应改为“…方式下，委托方支付的手续费…”第5题B选项应改为“办妥脱手手续时”三.多项选择题1.ABC2.ACD3.ABD4.BD5.ABD6.BC7.AC8.ABCD9.BCD10.BCD四.简答题略实训题一答案：（1）借：银行存款84240贷：主营业务收入72000应交税费——应交增值税（销项税额）12240借：主营业务成本55000贷：库存商品55000（2）借：应收账款70200贷：主营业务收入60000应交税费——应交增值税（销项税额）10200借：主营业务成本40000贷：库存商品40000（3）借：银行存款69000财务费用1200贷：应收账款70200（4）借：主营业务收入3600应交税费——应交增值税（销项税额）612贷：银行存款4212实训题二答案:（1）借：委托代销商品175000贷：库存商品175000（2）借：应收账款234000贷：主营业务收入[或：产品销售收入、商品销售收入]200000应交税费——应交增值税（销项税额）34000借：销售费用20000贷：应收账款20000借：主营业成本140000贷：委托代销商品140000（3）借：银行存款214000贷：应收账款214000实训题三答案：（1）①借：应收账款936000贷：主营业务收入800000应交税费—应交增值税（销项税额）136000借：主营业务成本350000贷：库存商品350000②借：主营业务收入40000应交税费—应交增值税（销项税额）6800贷：银行存款46000财务费用800借：库存商品22000贷：主营业务成本22000③借：委托代销商品66000贷：库存商品66000④借：应收账款140400贷：主营业务收入120000应交税费—应交增值税（销项税额）20400借：主营业务成本66000贷：委托代销商品66000借：销售费用12000贷：应收账款12000⑤借：管理费用67800贷：银行存款67800借：资产减值损失4000贷：坏账准备4000⑥借：营业税金及附加3000贷：应交税费——应交教育费附加2100应交税费—应交教育费附加900借：营业税金及附加2100贷：应交税费—应交城市维护建设税2100借：营业税金及附加900贷：应交税费—应交教育费附加900⑦借：所得税费用132000贷：应交税费—应交所得税132000⑧借：主营业务收入880000财务费用800贷：本年利润880800借：本年利润612800贷：主营业务成本394000营业税金及附加3000销售费用12000管理费用67800资产减值损失4000所得税费用132000借：本年利润268000贷：利润分配—未分配利润268000（2）营业收入＝800000－40000+120000＝880000（元）营业成本＝350000－22000+66000＝394000（元）营业利润＝880000－394000－3000－678000－12000+800-4000＝400000（元）净利润＝400000－400000×33%＝268000（元）实训题四答案：（1）营业利润=6000+1500+1800-4000-1000-200-750-450-100-600-400=1800（万元）利润总额=