财务报告学习情境设计

财务报告学习情境设计教学要求了解财务报告的概念、分类、构成及作用等；掌握资产负债表、利润表、现金流量表及所有者权益变动表的结构内容及编制方法；在熟练掌握知识目标的基础上，使学生能够动手编制资产负债表、利润表、现金流量表及所有者权益变动表。教学重点资产负债表、利润表、现金流量表的填制。教学难点现金流量表的编制。课时安排本章安排14课时。教学内容模块一财务报告概述财务报告是核算会计最终要形成的文件。该文件要以一定的方法编制完成，既要准确核算经济业务，又要通俗易懂，使得同企业有关的各方能够以此做出投资决策、信贷决策或者供货决策等。一、财务报告的概念企业财务报告是指企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量等会计信息的文件。二、财务报告的构成按照《企业会计准则》的规定，企业的财务报告包括财务报表和其他应当在财务报告中披露的相关信息和资料。财务报表是财务报告的主体构成部分。它是以企业的会计账簿记录为依据，按照国家规定的格式、内容和填报要求定期编制并对外报送的、以货币为计量单位总括反映企业财务状况、经营成果、现金流量和所有者权益变动等的书面报告文件。财务报告具体包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表和报表附注等。三、财务报告的分类企业的财务会计报告按照不同的标准，有着不同的分类。（1）按照财务报告编制期间的不同，可分为中期财务报告和年度财务报告。（2）按照财务报告反映的资金运动形态分类，可分为静态财务报告和动态财务报告。（3）按照财务报告编制主体的不同，可分为个别财务报告和合并财务报告。四、财务报告的作用企业编制财务会计报告的目的是向会计信息的使用者提供决策有用的财务信息，以使国家和社会公众等做出正确的投资决策。五、财务报告列报的基本要求1.遵循各项会计准则进行确认和计量2.项目列报的基础3.项目列报的重要性4.项目列报的一致性5.项目列报的不得抵消6.项目列报的比较模块二资产负债表资产负债表是企业最重要的报表，主要反映企业的财务状况，是一张记载资产、负债、所有者权益存量的报表。一、资产负债表的概念资产负债表是指反映企业在某一特定日期的财务状况的报表。财务状况是关于企业资产、负债、所有者权益的构成及其之间的相互关系。资产负债表是以“资产=负债+所有者权益”的平衡公式为理论依据，按照一定的标准和顺序，把企业某一特定日期资产、负债和所有者权益各项目进行排列，并对日常经营中产生的会计数据进行加工整理概括后编制的报表。二、资产负债表的作用资产负债表主要由以下几个作用：（1）可以提供某一日期资产的总额及其结构，表明企业所拥有或控制的资源及其分布情况。使用者可以一目了然地从资产负债表上了解企业在某一特定日期所拥有的资产总量及其结构。（2）可以提供某一日期的负债总额及其结构，表明企业未来需要用多少资产或劳务清偿债务及清偿时间。（3）可以反映所有者所拥有的权益，据以判断资本保值、增值的情况，以及对负债的保障程度。（4）可以提供进行财务分析的基本资料，如计算流动比率、速动比率等，进而可以表明企业的偿债能力和资金周转能力，从而有利于报表使用者做出经济决策。三、资产负债表的结构和内容资产负债表的结构由表头和正表两个部分组成。表头包括报表名称、编制单位、报表编号、编制日期及货币单位等。资产负债表正表的结构可分为账户式和报告式两种。我国的资产负债表采用账户式结构。账户式资产负债表分左右两方：左方为资产，按照资产的流动性强弱排列；右方为负债及所有者权益项目，按照清偿的时间顺序排列。因为账户式资产负债表是以会计平衡公式为理论依据的，所以左方的资产总计等于右方的负债与所有者权益总计。四、资产负债表的编制方法资产负债表各项目均需要填列“年初余额”和“期末余额”两栏。“年初余额”栏根据上年末资产负债表的“期末余额”栏内所列数字填列即可。“期末余额”栏主要根据总账账户的期末余额填列。五、资产负债表编制举例模块三利润表利润表反映经营成果，是企业获利能力的体现，是一个区间流量的报表。一、利润表的概念利润表是反映企业在一定会计期间经营成果的报表。利润表是以“收入-费用=利润”这一会计平衡公式为理论依据，把一定会计期间的收入与同一会计期间相关的费用进行配比，计算出企业一定期间的净利润（或净亏损）。二、利润表的作用利润表主要具有以下几个方面的作用：（1）利润表可以反映企业一定期间的收入实现情况，即实现的营业收入、投资收益、公允价值变动损益、营业外收入等。（2）利润表可以反映企业一定会计期间的费用耗费情况，即耗费的营业成本、营业税金及附加、管理费用、销售费用、财务费用、资产减值损失、营业外支出及所得税费用等。（3）利润表可以反映企业生产经营活动的结果，即净利润的实现情况，据以判断资本保值、增值情况。（4）利润表可以反映企业不同时期的比较数字，便于财务报告使用者分析判断企业未来利润的发展趋势和获利能力，并做出正确的经营决策。三、利润表的内容和结构（一）利润表的内容（1）营业利润具体包括营业收入、营业成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、资产减值损失、公允价值变动损益（公允价值变动损失）、投资收益（投资损失）等构成要素。（2）利润总额具体包括营业利润、营业外收入、营业外支出等构成要素。（3）净利润具体包括利润总额、所得税费用等构成要素。（4）每股收益具体包括基本每股收益、稀释每股收益等构成要素。（二）利润表的结构利润表一般由表首和正表两部分构成。表首包括报表名称、编制单位、编制日期、报表编号和货币名称等。正表是利润表的主体，反映企业形成经营成果的各个项目和计算过程。利润表正表的结构一般有单步式和多步式两种。我国现行的利润表采用多步式结构。所谓多步式利润表，就是通过对当期的收入、费用、支出项目按性质加以归类，并按利润形成的主要环节列示一些中间性利润指标（如营业利润、利润总额、净利润等），然后分步计算当期净损益的利润表。多步式利润表中的每个项目通常又分为“本期金额”和“上期金额”两栏分别填列。在编制中期财务报告（包括月报、季报和半年报）时，“本期金额”栏为本期累计实际发生数，即自年初起至本月（季）末止累计实际发生数，“上期金额”栏为上年同期累计实际发生数；在编制年度财务报告时，“本期金额”栏为本年累计实际发生数，“上期金额”栏为上年全年累计实际发生数。如果上年度利润表的项目名称和内容与本年度利润表不相一致，应对上年度利润表的项目名称和内容按本年度的规定进行调整，填入本年度利润表的上年累计实际发生数中。四、利润表的编制利润表的主要编制步骤如下：第一步：以营业收入为基础，减去营业成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、资产减值损失，加上公允价值变动收益（减去公允价值变动损失）和投资收益（减去投资损失），计算出营业利润。其中，营业收入是主营业务收入和其他业务收入的合计数；营业成本是主营业务成本和其他业务成本的合计数。第二步：以营业利润为基础，加上营业外收入，减去营业外支出，计算出利润总额。第三步：以利润总额为基础，减去所得税费用，计算出净利润（或净亏损）。第四步：对于普通股或潜在普通股已公开交易的企业，以及正处于公开发行普通股或潜在普通股过程中的企业，还应当在利润表中列示每股收益信息。模块四现金流量表对于企业来说，资金尤为重要，犹如企业的血液。现金流量表就集中反映了企业一个会计年度现金流量状况。一、现金流量表的概述（一）现金流量表的概念现金流量表是反映企业一定会计期间现金和现金等价物流入、流出企业的报表。一定会计期间通常指一年，也可以指一个季度或半年或其他任一个会计期间。（二）现金流量表的作用编制现金流量表的主要目的是为财务报表使用者提供企业一定会计期间内现金和现金等价物流入和流出企业的信息，以便于财务报表使用者了解和评价企业获取现金和现金等价物的能力，并予以预测企业未来现金流量。现金流量表的作用主要体现在以下几个方面：（1）有助于评价企业支付能力、偿债能力和周转能力。（2）有助于预测企业未来现金流量。（3）有助于分析企业收益质量及影响现金净流量的因素，掌握企业经营活动、投资活动和筹资活动的现金流量，可以从现金流量的角度了解净利润的质量，为分析和判断企业的财务前景提供信息。二、现金流量表的内容和结构根据企业业务活动的性质和现金流量的来源，将企业一定期间产生的现金流量分为三类，即现金流量表的构成内容：经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量。1.经营活动产生的现金流量2.投资活动产生的现金流量3.筹资活动产生的现金流量三、现金流量表各项目的填列方法现金流量表中各项目的“上期金额”依据上期现金流量表抄列即可。“本期金额”则依类别的不同，方法也不尽相同。经营活动产生的现金流量投资活动产生的现金流量筹资活动产生的现金流量汇率变动对现金的影响现金流量表的补充资料四、现金流量表的编制方法在具体编制现金流量表时，企业可根据业务量的大小及复杂程度，采用工作底稿法、T形账户法分析填列法等方法。模块五所有者权益变动表所有者权益项目较少，但是每个项目都及其重要，每一个项目的变动都牵动着企业利益相关者，因此所有者权益的每一项变动最终都要在所有者权益变动表中体现出来，方便信息使用者的查看。一、所有者权益变动表的内容和结构所有者权益变动表是指反映构成所有者权益各组成部分当期增减变动情况的报表。在所有者权益变动表中，企业至少应当单独列示反映下列信息项目。净利润。直接计入所有者权益的利得和损失。会计政策变更和插错更正的累计影响金额。所有者投入资本和向所有者分配利润等。提取的盈余公积。实收资本或股本、资本公积、未分配利润的起初和期末余额及其调节情况。二、所有者权益变动表的填列方法（一）“上年年末余额”项目“上年年末余额”项目，反映企业上年资产负债表中实收资本（或股本）、资本公积、库存股、盈余公积、未分配利润的年末余额。（二）“会计政策变更”、“前期差错更正”项目“会计政策变更”“前期差错更正”项目，分别反映企业采用追溯调整法处理的会计政策变更的累积影响金额和采用追溯重述法处理的前期差错更正的累积影响金额。（三）“本年增减变动金额”项目模块六报表附注报表附注是对报表的解释和补充。按照《企业会计准则》的要求，企业在完成报表之后一定要有附注，报表附注内容要求如下：一、附注的内容附注是对资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等列报中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。附注是财务报告不可或缺的组成部分。二、分部报告企业存在多种经营或跨地区经营的，应当按照《企业会计准则》的规定披露分部信息。但是，法律、行政法规另有规定的除外。企业应以对外提供的财务报告为基础披露分部报告。分部报告是指在企业的财务报告中，按照确定的企业内部组成部分提供有关各组成部分收入、资产和负债等信息的报告。模块七中期财务报告企业除了编制年报之外，要定期做出财务状况、经营成果等方面的汇报，这些汇报是以中期财务报告的形